財務報告及其分析

第一節(jié)財務會計報告概述財務報告及其分析一、財務會計報告概念與作用

〔一〕、財務會計報告的概念財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件?！捕?、財務會計報告的作用1、為投資者提供會計信息。2、為管理者提供會計信息。3、為企業(yè)的內部利益相關者提供會計信息。②會計報表附注③相關信息或資料①會計報表所有者權益變動表〔所有者權益〕權益增加權益減少反映企業(yè)某一特定日期財務狀況反映企業(yè)某一會計期間的經營成果反映企業(yè)某一會計期間的現金流量

★財務會計報告的定義是根據財務報告文件所反映的主要內容所給出的資產負債表〔財務狀況〕資產負債所有者權益利潤表〔經營成果〕收入費用利潤現金流量表〔現金流量〕現金流入現金流出反映企業(yè)某一特定日期財務狀況二.財務會計報告的種類

〔一〕財務會計報告的組成收入費用按經濟內容資產負債表利潤表現金流量表反映企業(yè)某一會計期間的經營成果反映企業(yè)某一會計期間的現金流量〔二〕會計報表的分類反映企業(yè)某一特定日期財務狀況按編報時間年度財務報表中期財務報表年度終了對外提供月度、季度、半年按編報主體個別財務報表合并財務報表反映企業(yè)自身的

綜合反映企業(yè)集團的按資金運動狀況

靜態(tài)報表

動態(tài)報表

動靜態(tài)結合報表

以期間數列反映企業(yè)某一會計期間的經營成果是兩種性質的數據均有的報表，反映企業(yè)某一會計期間的現金流量以時點數列反映企業(yè)某一特定日期財務狀況按效勞對象對外財務報表內部財務報表資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表本錢表銷售明細表三、會計報表的編制要求內容完整數字真實—報送及時—其他要求—編制前后一致手續(xù)完備

第二節(jié)資產負債表一、資產負債表的含義與作用

〔一〕資產負債表的概念◆資產負債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表，屬于靜態(tài)報表?！捕迟Y產負債表的作用1.提供了企業(yè)的經濟資源及其分布的情況，經營者可以據此分析企業(yè)資產分布是否合理。2.反映了企業(yè)資金來源渠道和構成情況，投資者和債權人可以據此分析企業(yè)財務結構的優(yōu)劣、負債經營的合理程度以及償債能力等。3.通過對前后期資產負債表的比照分析，可以考察企業(yè)的資本保值和增值情況。二、資產負債表的內容和結構企業(yè)所擁有的各種經濟資源（資產）企業(yè)所負擔的債務（負債）以及企業(yè)的償債能力企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權益（所有者權益）〔一〕資產負債表的內容〔二〕資產負債表的結構◆賬戶式〔左右列示〕因其外表形式像“T〞形賬戶而得名。按照“資產＝負債＋所有者權益〞的等式我國采用賬戶式資產負債表由表頭和表體兩局部組成。表頭局部包括表名、編制單位名稱、編制報表日期以及編表使用的貨幣計量單位。表體是資產負債表的最重要的局部，其格式有賬戶式和報告式兩種。

資產負債表

會企01表編制單位：年月日單位：元三、資產負債表的編制方法資產負債表直接根據總賬科目余額填列根據若干總賬科目余額計算填列根據若干明細科目余額計算填列根據總賬科目或明細科目余額分析填列〔一〕“年初余額〞的填列方法〔二〕“期末余額“的填列方法1.直接根據總賬科目余額填列交易性金融資產應收票據其他應收款固定資產清理短期借款應付票據應付職工薪酬實收資本資本公積……2.根據假設干明細賬戶余額計算填列賬戶名稱借方余額貸方余額應收賬款應收賬款預收賬款預付賬款預付賬款應付賬款應付賬款預付賬款應付賬款預收賬款應收賬款預收賬款余額方向報表工程名稱3.根據假設干總賬科目余額計算填列貨幣資金“庫存現金〞＋“銀行存款〞＋“其他貨幣資金〞存貨“在途物資〞、“原材料〞、“委托加工物資〞、“包裝物〞、“低值易耗品〞、“材料采購〞、“材料本錢差異〞、“生產本錢〞、“自制半成品〞、“庫存商品〞科目借貸方余額的差額計算未分配利潤“本年利潤〞、“利潤分配〞科目余額計算4.根據總賬科目或明細科目余額分析填列一年內到期的非流動資產持有至到期投資上述科目所屬明細科目余額中將于1年內到期的數額之和計算填列一年內到期的非流動負債長期借款應付債券長期應付款上述科目所屬明細科目余額中將于1年內到期的數額之和計算填列第三節(jié)利潤表收入一、利潤表的涵義與作用

(一)利潤表的涵義◆利潤表，也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間(如月份、季度、半年度、年度)的經營成果的會計報表，是一張動態(tài)報表。

收入費用利潤費用虧損(二)利潤表的作用1.利潤表提供了獲利能力的指標，有利于預測企業(yè)未來的收益水平。2.通過利潤表，可以評價企業(yè)經營目標及利潤方案的執(zhí)行結果，分析企業(yè)利潤增減變動原因。3.作為給投資者分配利潤及政府課征所得稅的依據。二、利潤表的內容與結構

利潤表的內容收入

費用

利潤銷售費用、管理費用、財務費用、主營業(yè)務本錢、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加、所得稅費用等；營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤

主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入和投資收益等

利潤表

會企02表編制單位：

年

月單位：元(二)利潤表的結構〔多步式利潤表〕三、利潤表的編制方法營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用＋投資收益利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用利潤表的編制〔一〕根據損益類賬戶的凈發(fā)生額填列〔二〕根據相關的損益類賬戶凈發(fā)生額合并后填列〔三〕利潤類工程應根據表內工程計算后填列(四)利潤表是一張動態(tài)報表，應填具體的會計期間，其中“本期數〞欄反映各工程的本月實際發(fā)生數，應根據有關損益類賬戶的本期發(fā)生額填列?！氨灸昀塾嫈胆暀冢瑧鶕酒跀导由仙蟼€月利潤表中的本年累計數之和填列。在編制年終利潤報表時，應將“本月數〞“本年累計數〞分別改為“本年金額〞和“上年金額〞?！氨灸昀塾嫈胆暤母咎盍蟹椒?/p>

第四節(jié)現金流量表一、現金流量表的含義與作用

現金流量表的涵義

現金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表?，F金流量表的作用

現金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力；有助于預測企業(yè)未來現金流量；有助于分析企業(yè)收益質量及影響現金凈流量的因素。二、現金流量表的內容與結構

〔一〕現金流量表的編制根底1、現金現金，是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。現金主要包括

其他貨幣資金

銀行存款

庫存現金

2．現金等價物現金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為金額現金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短〞一般是指從購置日起3個月內到期。現金等價物通常包括3個月到期的短期債券投資，權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。〔二〕現金流量的分類經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動包括：銷售商品或提供勞務、購置商品或接受勞務、收到的稅費返還、支付職工薪酬、交納各項稅費、支付廣告費用等流入和流出的現金和現金等價物?！踩超F金流量表的結構現金流量表分為正表和補充資料兩大局部，根本格式見教材表8—9和表8—10。三、編制現金流量表的根本方法〔一〕現金流量表正表采用直接法編制直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。經營活動產生的現金流量在采用直接法編制時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起點，調整與經營活動有關工程的增減變動，再計算出經營活動的現金流量?！捕超F金流量表附表的經營活動現金流量凈額采用間接法編制第五節(jié)財務會計報告分析〔一〕涵義及目的財務會計報告的主要組成局部是會計報表，因而其分析主要是對會計報表的分析。會計報表分析是指以會計報表和其他資料為依據和起點，采用專門方法，通過對資產負責表、利潤表、現金流量表等主要報表的分析,揭示企業(yè)財務狀況和經營成果變動的情況及其影響因素，是以會計特有的語言描述企業(yè)，目的是了解過去、評價現在、預測未來，幫助利益關系相關者改善決策。一、財務會計報告分析概述〔二〕會計報表分析的根本內容1、企業(yè)償債能力分析2、企業(yè)營運能力分析

3、企業(yè)獲利能力分析4、企業(yè)經營管理能力綜合分析請思考：某企業(yè)近期的利潤表是盈利的，你是否認為該企業(yè)有獲利能力，就不會面臨倒閉的危險呢？如果不是，請說明理由。二、財務會計報告分析的根本方法〔一〕比較分析法比較分析法是通過對兩個或幾個有關的可比數據〔指標進行對比，計算差異額，分析和判斷企業(yè)財務狀況和經營成果的一種方法?！捕骋蛩胤治龇ㄒ蛩胤治龇ㄊ怯脕斫沂窘洕笜俗兓脑?，測定各個因素對經濟指標變動的影響程度的分析方法?！踩弛厔莘治龇ㄟ@種方法是將前后兩期或兩期以上的會計報表資料進行比較，以便了解前后各期金額增減變動情況及其趨勢的方法?！菜摹潮嚷史治龇ū嚷史治龇ㄊ侵冈谕回攧請蟊淼牟煌こ讨g，或在不同報表的有關工程之間進行比較，計算出財務比率，反映各工程之間的相互關系，據以評價企業(yè)的財務