項(xiàng)目五任務(wù)2利潤形成與利潤分配

會計(jì)信息處理

—企業(yè)會計(jì)核算與報(bào)告項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算利潤形成與分配的管理與核算

學(xué)習(xí)任務(wù)1：了解利潤的構(gòu)成及內(nèi)容操作技能1：利潤的核算與操作操作技能2：所得稅的核算與操作操作技能3：利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配的核算與操作項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算利潤

是企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括：收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。了解利潤的構(gòu)成及內(nèi)容學(xué)習(xí)任務(wù)1項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算利潤總額的構(gòu)成利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出－凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用－項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失?？颇吭O(shè)置“資產(chǎn)減值損失”利潤的核算與操作操作技能1資產(chǎn)減值損失的核算與操作項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算確定資產(chǎn)發(fā)生減值時

借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算如相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額。借：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算公允價值變動損益是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)以及采用公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，以及指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。公允價值變動損益的核算與操作項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入。包括：處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、捐贈利得、盤盈利得等。營業(yè)外收入的核算與操作項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算營業(yè)外支出

是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出。包括：處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。營業(yè)外支出的核算與操作項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算所得稅的核算與操作操作技能2所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。企業(yè)每一期間的所得稅費(fèi)用是以資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為前提的，企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算“遞延所得稅資產(chǎn)”核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用資本公積—其他資本公積等項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算“遞延所得稅負(fù)債”

核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用資本公積—其他資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費(fèi)用（或收益）。所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算公式應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率當(dāng)期所得稅的計(jì)算項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算1、財(cái)政撥款；2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。不征稅收入項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；5、本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；6、贊助支出；7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8、與取得收入無關(guān)的其他支出。下列支出不得扣除項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算第一步，確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值；第二步，確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；第三步，比較賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)，確定暫時性差異；第四步，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債；第五步，確定利潤表中的所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用的基本核算程序項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各項(xiàng)收入的期末余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目貸方，將各項(xiàng)支出的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目借方。

利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配的核算與操作操作技能3“本年利潤”

核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算A公司2012年12月末結(jié)賬前損益類科目余額見下（元）

稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算

借：主營業(yè)務(wù)收入292200

其他業(yè)務(wù)收入60000

投資收益700

營業(yè)外收入17500

貸：本年利潤370400A、年末，結(jié)轉(zhuǎn)所有收入、收益項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算借：本年利潤341300

貸：主營業(yè)務(wù)成本258668

稅金及附加2080

其他業(yè)務(wù)成本50227

銷售費(fèi)用1240

管理費(fèi)用3600

財(cái)務(wù)費(fèi)用7385

營業(yè)外支出18100B、年末，結(jié)轉(zhuǎn)所有成本、費(fèi)用、支出、稅附項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算C、計(jì)算利潤總額本年利潤本期發(fā)生341300余額29100主營業(yè)務(wù)收入292200其他業(yè)務(wù)收入60000投資收益700營業(yè)外收入17500主營業(yè)務(wù)成本258668稅金及附加2080其他業(yè)務(wù)成本50227銷售費(fèi)用1240管理費(fèi)用3600財(cái)務(wù)費(fèi)用7385營業(yè)外支出18100本期發(fā)生370400項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算1、彌補(bǔ)以前年度虧損；2、提取法定盈余公積金；3、支付優(yōu)先股股利；4、提取任意盈余公積金；5、支付普通股股利；6、轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利。一般企業(yè)和股份有限公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，一般應(yīng)按照下列順序分配：

利潤分配的順序項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算“利潤分配”核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。利潤分配的核算項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者現(xiàn)金股利或利潤借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積—法定盈余公積或任意盈余公積貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧項(xiàng)目五財(cái)務(wù)成果的管理與核算借：利潤分配—轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本