2023學年完整公開課版任務二費用2020

任務二費用教學目標知識目標能力目標素質(zhì)目標闡述費用的內(nèi)容及會計處理。能區(qū)分不同的費用并做出相應的賬務處理。培養(yǎng)學生職業(yè)素養(yǎng)，熱愛會計事業(yè)。任務二費用一、概述二、營業(yè)成本三、稅金及附加四、期間費用主要內(nèi)容一、概述費用營業(yè)成本稅金及附加期間費用主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用實務操作費用概述相關練習

【練習1.單選題】下列各項中，不屬于費用的是（）。

A.稅金及附加

B.銷售費用

C.管理費用

D.營業(yè)外支出『正確答案』D實務操作費用概述相關練習

【練習2.單選題】下列各項中，不屬于費用的是（）。

A.銷售商品等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本

B.預計的產(chǎn)品質(zhì)量保修費用

C.企業(yè)發(fā)生的印花稅

D.因違約支付的賠償款『正確答案』D『答案解析』選項A，記入主營業(yè)務成本；選項B，記入銷售費用；選項C，記入稅金及附加。二、營業(yè)成本1、主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品

主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。借：主營業(yè)務成本貸：合同履約成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本【提示】“主營業(yè)務成本”按主營業(yè)務的種類進行明細核算。主營業(yè)務成本

【例題】2×19年5月20日甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200000元，增值稅稅額26000元；甲公司已收到乙公司支付的款項226000元，并將提貨單送交乙公司；該批產(chǎn)品成本為190000元。該項銷售業(yè)務屬于某一時點履行的履約義務。甲公司應編制如下會計分錄：案例分析（1）銷售實現(xiàn)時：借：銀行存款226000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26000借：主營業(yè)務成本190000貸：庫存商品190000（2）期末，將主營業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤時：借：本年利潤190000貸：主營業(yè)務成本190000主營業(yè)務成本

【例題】某公司2×19年5月10日銷售甲產(chǎn)品100件，單價1000元，單位成本800元，增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，增值稅稅額13000元，購貨方尚未付款，該項銷售業(yè)務屬于某一時點履行的履約義務。7月25日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題購貨方退貨，并開具增值稅專用發(fā)票（紅字）。該公司應編制如下會計分錄：案例分析（1）銷售產(chǎn)品時：借：應收賬款113000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000借：主營業(yè)務成本80000貸：庫存商—甲產(chǎn)品80000（2）銷售退回時：借：主營業(yè)務收入100000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000貸：應收賬款113000借：庫存商品—甲產(chǎn)品80000貸：主營業(yè)務成本80000主營業(yè)務成本

【例題】某公司2×19年8月末計算已銷售的甲、乙、丙三種產(chǎn)品的實際成本，分別為10000元、20000元和25000元。該公司月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲、乙、丙產(chǎn)品成本時，應編制如下會計分錄：案例分析借：主營業(yè)務成本55000貸：庫存商品—甲產(chǎn)品10000

—乙產(chǎn)品20000

—丙產(chǎn)品25000實務操作主營業(yè)務成本相關練習

【練習3.單選題】甲企業(yè)銷售庫存商品一批，收到價款200萬元，該批商品成本170萬元，已提存貨跌價準備35萬元，應結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本為（）萬元。

A.135B.165C.205D.170『正確答案』A『答案解析』結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：借：主營業(yè)務成本（170－35）135存貨跌價準備35貸：庫存商品170實務操作主營業(yè)務成本相關練習

【練習4.判斷題】主營業(yè)務成本按主營業(yè)務的種類進行明細核算，期末，將主營業(yè)務成本轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。（）『正確答案』√二、營業(yè)成本2、其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料周轉(zhuǎn)材料累計折舊等其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。借：本年利潤貸：其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本

【例題】2×19年5月10日，某公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10000元，增值稅稅額為1300元，款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為7000元。該項銷售業(yè)務屬于某一時點履行的履約義務。該公司應編制如下會計分錄：案例分析（1）銷售實現(xiàn)時：借：銀行存款11300貸：其他業(yè)務收入10000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1300借：其他業(yè)務成本7000貸：原材料7000（2）期末，將其他業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤時：借：本年利潤7000貸：其他業(yè)務成本7000其他業(yè)務成本

【例題】2×19年1月1日，甲公司將自行開發(fā)完成的非專利技術出租給另一家公司，該非專利技術成本為240000元，雙方約定的租賃期限為10年，甲公司每月應攤銷2000元。甲公司每月攤銷非專利技術成本時，應編制如下會計分錄：案例分析借：其他業(yè)務成本（240000÷10÷12）2000貸：累計攤銷2000其他業(yè)務成本

【例題】2×18年11月22日，某公司銷售商品領用單獨計價的包裝物實際成本40000元，增值稅專用發(fā)票上注明價款為100000元，增值稅稅額為13000元，款項已存入銀行。該公司應編制如下會計分錄：案例分析（1）出售包裝物時：借：銀行存款113000貸：其他業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000

（2）結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本時：借：其他業(yè)務成本40000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物40000（3）期末，將其他業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤時：借：本年利潤40000貸：其他業(yè)務成本40000實務操作其他業(yè)務成本相關練習

【練習5.單選題】（2018年）下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應記入“其他業(yè)務成本”的是（）。

A.公益性捐贈支出B.出租固定資產(chǎn)的折舊費

C.存貨盤虧凈損失D.臺風造成的財產(chǎn)凈損失『正確答案』B『答案解析』選項A，應記入“營業(yè)外支出”；選項C，應根據(jù)盤虧原因記入“管理費用”或“營業(yè)外支出”；選項D，應記入“營業(yè)外支出”。實務操作其他業(yè)務成本相關練習

【練習6.多選題】（2019年）下列各項中，屬于制造業(yè)企業(yè)“營業(yè)成本”核算內(nèi)容的有（）。

A.結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的成本B.預提產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.計提設備在出租期間的折舊費D.轉(zhuǎn)銷出售設備的賬面價值『正確答案』AC『答案解析』選項B，應計入銷售費用；選項D，先通過固定資產(chǎn)清理核算，最終計入資產(chǎn)處置損益。實務操作其他業(yè)務成本相關練習

【練習7.判斷題】（2019年）企業(yè)將閑置不用的設備出租，出租期間對該設備計提的折舊應計入營業(yè)外支出。（）『正確答案』×『答案解析』企業(yè)將閑置不用的設備出租，出租期間對該設備計提的折舊費應計入其他業(yè)務成本。三、稅金及附加稅金及附加稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。借：稅金及附加貸：應交稅費或借：稅金及附加貸：銀行存款借：本年利潤貸：稅金及附加稅金及附加

【例題】某公司2×19年8月1日取得應納消費稅的銷售商品收入300萬元，該產(chǎn)品適用的消費稅稅率為25%。該公司應編制如下會計分錄：案例分析（1）計算應交消費稅額75（300×25%）萬元：借：稅金及附加75貸：應交稅費——應交消費稅75（2）交納消費稅時：借：應交稅費——應交消費稅75貸：銀行存款75稅金及附加

【例題】2×19年9月，某公司當月實際繳納的增值稅45萬元、消費稅15萬元，城建稅稅率為7%，教育費附加征收比率為3%。該公司應編制與城建稅、教育費附加有關的會計分錄如下：案例分析（1）計算確認應交城建稅和教育費附加時：城建稅：（45＋15）×7%＝4.2（萬元）教育費附加：（45＋15）×3%＝1.8（萬元）借：稅金及附加6貸：應交稅費——應交城建稅4.2

——應交教育費附加1.8

（2）實際繳納城建稅和教育費附加時：借：應交稅費——應交城建稅4.2

——應交教育費附加1.8貸：銀行存款6稅金及附加

【例題】2×19年12月，某公司一幢房產(chǎn)的原值為200萬元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。該公司應編制如下會計分錄：案例分析（1）計算應交房產(chǎn)稅稅額1.68萬元[200×（1－30%）×1.2%]:借：稅金及附加1.68貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅1.68（2）交納房產(chǎn)稅時：借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅1.68貸：銀行存款1.68稅金及附加

【例題】2×19年12月，某公司規(guī)定當月實際應交車船稅24000元，應交城鎮(zhèn)土地使用稅50000元。該公司應編制如下會計分錄：案例分析（1）計算應交車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時：借：稅金及附加74000貸：應交稅費——應交車船稅24000

——應交城鎮(zhèn)土地使用稅50000

（2）交納車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時：借：應交稅費——應交車船稅24000

——應交城鎮(zhèn)土地使用稅50000貸：銀行存款74000實務操作稅金及附加相關練習

【練習8.單選題】（2018年）2017年12月份，某公司發(fā)生相關稅金及附加如下：城市維護建設稅為3.5萬元，教育費附加為1.5萬元，房產(chǎn)稅為20萬元，車船稅為3萬元，不考慮其他因素，2017年12月份利潤表“稅金及附加”項目的本期金額為（）萬元。

A.25B.23C.28D.5『正確答案』C『答案解析』該公司12月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額＝3.5＋1.5＋20＋3＝28（萬元）。實務操作稅金及附加相關練習

【練習9.多選題】下列各項中，應列入利潤表“稅金及附加”項目的是（）。

A.銷售自產(chǎn)應稅化妝品應交的消費稅

B.進口原材料應交的關稅

C.一般納稅人購進設備應交的增值稅

D.企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的環(huán)境保護稅

A.25B.23C.28D.5『正確答案』AD『答案解析』選項B，計入原材料的成本；選項C，通過“應交稅費”科目核算。

企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費等經(jīng)營費用。

借：銷售費用貸：銀行存款等借：本年利潤貸：銷售費用1、銷售費用四、期間費用

期間費用—企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應計入發(fā)生當期損益的費用。包括銷售費用、管理費用和財務費用。銷售費用

【例題】某公司為增值稅一般納稅人，2×19年6月1日為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額為6000元，價稅款項用銀行存款支付。該公司應編制如下會計分錄：案例分析借：銷售費用——廣告費100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6000貸：銀行存款106000銷售費用

【例題】某公司為增值稅一般納稅人，2×19年6月15日用銀行存款支付所銷產(chǎn)品保險費合計10600元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的保險費為10000元，增值稅稅額為600元。該公司應編制如下會計分錄：案例分析借：銷售費用——保險費10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款10600銷售費用

【例題】某公司銷售部2×19年6月份共發(fā)生費用220000元，其中：銷售人員薪酬100000元，銷售部專用辦公設備折舊費50000元，業(yè)務費70000元（用銀行存款支付）。假設不考慮其他因素，該公司應編制如下會計分錄：案例分析借：銷售費用220000貸：應付職工薪酬100000累計折舊50000銀行存款70000

【例題】某公司2×19年6月30日將本月發(fā)生的“銷售費用”330000元結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。該公司應編制如下會計分錄：借：本年利潤330000貸：銷售費用330000實務操作銷售費用相關練習

【練習10.多選題】（2019年）下列各項中，企業(yè)應計入銷售費用的有（）。

A.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

B.已售商品成本

C.銷售商品過程中發(fā)生的保險費

D.專設銷售機構(gòu)的房屋折舊費『正確答案』ACD『答案解析』選項B，已售商品成本應計入主營業(yè)務成本。實務操作銷售費用相關練習

【練習11.多選題】下列各項中，企業(yè)應通過“銷售費用”科目核算的有（）。

A.專設的售后服務網(wǎng)點的業(yè)務費

B.銷售商品發(fā)生的保險費

C.專設的銷售網(wǎng)點的折舊費

D.銷售商品代墊的運雜費『正確答案』ABC『答案解析』選項D，銷售商品代墊的運雜費應計入應收賬款。

企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉(zhuǎn)讓費、研究費用、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。

借：管理費用貸：銀行存款等借：本年利潤貸：管理費用2、管理費用四、期間費用

【提示】商品流通企業(yè)管理費用不多的，可不設本科目，相關核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。管理費用

【例題】某公司2×19年4月5日為拓展產(chǎn)品銷售市場發(fā)生業(yè)務招待住宿費50000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3000元，已用銀行存款支付價款和稅款。該公司應編制如下會計分錄：案例分析借：管理費用——業(yè)務招待費50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3000貸：銀行存款53000管理費用

【例題】某公司行政部2×19年4月份共發(fā)生費用179000元，其中：行政人員薪酬150000元，報銷行政人員差旅費21000元（假定報銷人員均未預借差旅費），其他辦公、水電費8000元（均用銀行存款支付）。假設不考慮增值稅等因素，該公司應編制如下會計分錄：案例分析借：管理費用179000貸：應付職工薪酬150000庫存現(xiàn)金21000銀行存款8000

管理費用

【例題】2×19年4月30日，某公司計提管理部門固定資產(chǎn)折舊50000元，攤銷公司管理部門用無形資產(chǎn)成本80000元。該公司應編制如下會計分錄：案例分析借：管理費用130000貸：累計折舊50000累計攤銷80000

【例題】某公司2×19年4月30日將“管理費用”科目余額359000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。該公司應編制如下會計分錄：借：本年利潤359000貸：管理費用359000實務操作管理費用相關練習

【練習12.多選題】（2019年）下列各項中，應計入管理費用的有（）。

A.合同違約支付的訴訟費

B.專設銷售機構(gòu)發(fā)生的計算機維修費用

C.聘請會計師事務所支付的審計費用

D.籌建期間發(fā)生的開辦費『正確答案』ACD『答案解析』選項B，計入銷售費用。實務操作管理費用相關練習

【練習13.判斷題】（2018年）商品流通企業(yè)管理費用不多的，可不設置管理費用科目，其核算內(nèi)容并入銷售費用科目核算。（）『正確答案』√『答案解析』商品流通企業(yè)管理費用不多的，可不設置“管理費用”科目，相關核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費（銀行承兌匯票的手續(xù)費）、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣，將商業(yè)匯票貼現(xiàn)時的貼現(xiàn)息等。

借：財務費用貸：銀行存款等借：本年利潤貸：財務費用3、財務費用四、期間費用

【提示】發(fā)行股票的手續(xù)費不通“財務費用”核算。財務費用

【例題】某公司于2×19年12月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款360000元，期限6個月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預提，按季支付。該公司應編制如下會計分錄：案例分析每月末，預提當月應計利息：360000×5%÷12＝1500（元）借：財務費用——利息支出1500貸：應付利息1500財務費用

【例題】某公司2×19年12月31日用銀行存款支付本月應負擔的短期借款利息25440元。該公司應編制如下會計分錄：案例分析借：財務費用——利息支出25440貸：銀行存款25440

【例題】2×19年12月31日，甲公司將“財務費用”科目余額26940元結(jié)轉(zhuǎn)到