工段成本管理程序

文件名稱工段成本管理程序頁數(shù)1/7批準(zhǔn)：文件編號QP-020-3生效日期2011年5月10日版本修改次數(shù)1/0第一章總則第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本核算工作，改善經(jīng)營管理，結(jié)合公司實(shí)際情況特制定本制度。第二條公司財(cái)務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。第三條工段成本核算制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實(shí)施。第四條本制度適用于各分公司。第二章工段成本核算的基礎(chǔ)工作第五條成本核算是成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，各分公司應(yīng)認(rèn)真組織各職能部門做好成本核算的基礎(chǔ)工作。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收。一、定額管理第六條各分公司對各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、費(fèi)用開支等，都要制訂先進(jìn)、合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。二、原始記錄第七條各分公司應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況,建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：（一）材料物資方面的原始記錄,應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：驗(yàn)收入庫單、領(lǐng)料單、投料單、退料單、材料物資盤點(diǎn)表等,并做好庫房物文件名稱工段成本管理程序頁數(shù)2/7批準(zhǔn)：文件編號QP-020-3生效日期2011年5月10日版本修改次數(shù)1/0資盤點(diǎn)表等，并做好庫房物資臺(tái)帳的記帳工作。（二）勞務(wù)費(fèi)用方面的原始記錄，應(yīng)能按工段反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老統(tǒng)籌、公積金、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。（三）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能按工段反映產(chǎn)品從材料投入至驗(yàn)收入庫的過程,如生產(chǎn)計(jì)劃、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報(bào)告單以及零部件和產(chǎn)成品繳庫單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。（四）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、固定資產(chǎn)分工段明細(xì)等,并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。三、計(jì)量驗(yàn)收第八條各分公司應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移,都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。四、物資領(lǐng)用管理第九條各分公司應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)物資的領(lǐng)用管理，明確物資領(lǐng)用管理程序。第三章工段成本項(xiàng)目第十條工段成本項(xiàng)目構(gòu)成直接材料費(fèi)指生產(chǎn)過程中耗用可以直接計(jì)入工段成本的主要原材料、輔助材料（焊條、焊劑、其他）的費(fèi)用，輔助材料中的生產(chǎn)用油、氣體費(fèi)用、設(shè)備備件費(fèi)用計(jì)入各分公司成本。直接人工費(fèi)指可以直接計(jì)入工段成本的生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、統(tǒng)籌、文件名稱工段成本管理程序頁數(shù)3/7批準(zhǔn)：文件編號QP-020-3生效日期2011年5月10日版本修改次數(shù)1/0保健、高溫費(fèi)、取暖補(bǔ)貼等，不含職工福利費(fèi)及冬季取暖費(fèi)。工具、工裝費(fèi)指可以直接計(jì)入工段成本的工具、工裝費(fèi)。生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)指可以直接計(jì)入工段成本的設(shè)備折舊費(fèi)。第四章工段成本核算的基本程序第十一條工段成本核算的基本程序如下：（一）確定單位產(chǎn)品計(jì)劃成本。1、單位產(chǎn)品原材料計(jì)劃成本=￡單位產(chǎn)品耗用各種材料定額x各種材料計(jì)劃單價(jià)2、單位產(chǎn)品人工計(jì)劃成本=單位產(chǎn)品人工定額x計(jì)劃小時(shí)單價(jià)3、單位產(chǎn)品原材料計(jì)劃成本分主材、輔材（有消耗定額的）。4、單位產(chǎn)品計(jì)劃成本隨著生產(chǎn)條件、工作效率和市場價(jià)格等因素的不斷變化,必須及時(shí)進(jìn)行修訂，原則上一年修訂一次。（二）工段月計(jì)劃成本總額的確定1、直接材料月計(jì)劃消耗金額=￡單位產(chǎn)品原材料計(jì)劃成本x當(dāng)月各產(chǎn)品實(shí)際完工數(shù)量2、直接人工月計(jì)劃金額=￡單位產(chǎn)品人工計(jì)劃成本x當(dāng)月各產(chǎn)品實(shí)際完工數(shù)量3、直接工具、工裝費(fèi)由各分公司生產(chǎn)部上報(bào)月計(jì)劃總金額，公司生技部確認(rèn)。4、生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)按各工段實(shí)際使用設(shè)備計(jì)提折舊。（三）工段成本的核算各分公司財(cái)務(wù)科設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)帳,每月按成本項(xiàng)目分工段核算計(jì)劃成本與文件名稱工段成本管理程序頁數(shù)4/7批準(zhǔn)：文件編號QP-020-3生效日期2011年5月10日版本修改次數(shù)1/0實(shí)際成本?？紤]工序在產(chǎn)品數(shù)量變化不會(huì)太大，故不計(jì)算在產(chǎn)品成本。各工段當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期成本。（四）工段成本差異的計(jì)算與分析1、直接材料成本差異=直接材料實(shí)際成本-直接材料計(jì)劃成本2、直接人工成本差異=直接人工實(shí)際成本-直接人工計(jì)劃成本直接人工成本差異由直接人工效率差異和直接人工工資率差異構(gòu)成。直接人工效率差異=（實(shí)際工時(shí)-計(jì)劃工時(shí)）X計(jì)劃小時(shí)單價(jià)直接人工工資率差異=（實(shí)際小時(shí)單價(jià)-計(jì)劃小時(shí)單價(jià)）X實(shí)際工時(shí)第五章工段成本核算原始單據(jù)第十二條計(jì)劃成本核算單證序號資料責(zé)任部門要求1各工段產(chǎn)品明細(xì)生產(chǎn)管理科2原材料消耗定額（主材）生技管理科按工段、分產(chǎn)品提供3原材料消耗定額（輔材）生產(chǎn)部按工段、分產(chǎn)品提供4材料單價(jià)采購部2011年度價(jià)格5單位產(chǎn)品定額工時(shí)生技部分工段、分產(chǎn)品填寫6年度工時(shí)預(yù)算生技部分工段、分月份預(yù)測7年度工資預(yù)算人事部分工段、分月份預(yù)測8人工小時(shí)單價(jià)財(cái)務(wù)部分工段、分月份計(jì)算9工段設(shè)備明細(xì)臺(tái)帳生技管理科分工段提供文件名稱工段成本管理程序頁數(shù)5/7批準(zhǔn)：文件編號QP-020-3生效日期2011年5月10日版本修改次數(shù)1/0第十三條實(shí)際成本核算單證序號資料提供部門要求財(cái)務(wù)科1月份工段完工產(chǎn)品匯總表生產(chǎn)管理每月5日前上報(bào)上月數(shù)據(jù)核對是否相符。2主材領(lǐng)料單、周匯總表生產(chǎn)管理分工段匯總、每周一上報(bào)上周數(shù)據(jù)核對是否相符。3輔材領(lǐng)料單、周匯總表生技管理科分工段匯總、每周一上報(bào)上周數(shù)據(jù)核對是否相符。4工具工裝領(lǐng)料單、周匯總表生技管理科分工段匯總、每周一上報(bào)上周數(shù)據(jù)核對是否相符。5月份工資費(fèi)用表綜合管理科分工段匯總、每月10日前上報(bào)上月數(shù)據(jù)核算實(shí)際工資費(fèi)用6月份工時(shí)統(tǒng)計(jì)表生技部分工段匯總、每月10日前上報(bào)上月數(shù)據(jù)核對是否相符。7月份物資收、支、結(jié)存表生管、生技管理科分工段匯總支出金額、每月5日前上報(bào)上月數(shù)據(jù)審核報(bào)表的平衡性，計(jì)算工段實(shí)際成本8工段設(shè)備明細(xì)臺(tái)帳生技管理科每月5日前上報(bào)變化情況核算實(shí)際成本第十四條各部門月份統(tǒng)計(jì)分析圖表序號名稱提供部門要求1原材料（主材）支出統(tǒng)計(jì)分析表生產(chǎn)管理每月10日前上報(bào)，包括本月計(jì)劃完成情況分析、月份趨勢環(huán)比分析。表格形式詳見附表2原材料（輔材）支出統(tǒng)計(jì)分析表生技管理科3工具工裝支出統(tǒng)計(jì)分析表生技管理科4工時(shí)統(tǒng)計(jì)分析表生技部5工資費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析表人事部6總成本統(tǒng)計(jì)分析表財(cái)務(wù)科每月15日前，匯總分析文件名稱工段成本管理程序頁數(shù)6/7批準(zhǔn)：文件編號QP-020-3生效日期2011年5月10日版本修改次數(shù)1/0第十五條工段成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表等必須以審核過的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)，由填制部門人員作成，填制部門負(fù)責(zé)人確認(rèn),經(jīng)分公司總經(jīng)理認(rèn)可后方可上報(bào)財(cái)務(wù)科。第十六條工段成本核算有關(guān)原始記錄，應(yīng)妥善保管，不得損壞和遺失。三個(gè)月后方可銷毀。第十七條月份工段成本數(shù)據(jù)上報(bào)流程一、主材消耗管理1、各工段主材計(jì)劃：各分公司工段作成-分公司生技與定額符合性確認(rèn)-分公司經(jīng)理批準(zhǔn)后T分公司財(cái)務(wù)2、各分公司主材實(shí)際：分公司生管作成（月投材料/主材/支給品/機(jī)加件等）-公司生管部-公司財(cái)務(wù)部；分公司生管作成后發(fā)送分公司財(cái)務(wù)科，由各分公司財(cái)務(wù)分析各工段與各生管科上報(bào)數(shù)據(jù)的差異，并報(bào)分公司總經(jīng)理制訂措施3、由公司財(cái)務(wù)部建立差異變動(dòng)百分率統(tǒng)計(jì)后，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。二、消輔材管理1、由分公司工具室統(tǒng)計(jì)（焊劑/焊材區(qū)分）數(shù)據(jù)上報(bào)審批2、由公司財(cái)務(wù)部建立實(shí)際變化比率，各級財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)后，報(bào)各級經(jīng)理批準(zhǔn)；確定今后管理目標(biāo)三、勞務(wù)費(fèi)管理1、各工段勞務(wù)費(fèi)計(jì)劃：各分公司工段作成-分公司生技與定額符合性確認(rèn)-分公司經(jīng)理批準(zhǔn)后-分公司財(cái)務(wù)、2、文件名稱工段成本管理程序頁數(shù)7/7批準(zhǔn)：文件編號QP-020-3生效日期2011年5月10日版本修改次數(shù)1/03、勞務(wù)費(fèi)實(shí)際：公司人事部作成T分公司財(cái)務(wù)T公司財(cái)務(wù)部4、人員計(jì)劃管理：營業(yè)部月底前明確次月發(fā)貨計(jì)劃T分公司生管科作成月度生產(chǎn)計(jì)劃T分公司生技依據(jù)工時(shí)定額/計(jì)劃產(chǎn)量核算用人數(shù)量*當(dāng)月效率提