2022年河南省周口市注冊會計會計

2022年河南省周口市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

13

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年5月17進口商品一批，價款為4500萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元=8.25元人民幣，5月30El市場匯率為1美元=8.28元人民幣，6月30Et市場匯率為1美元=8.27元人民幣，該外幣債務6月份應付賬款所發(fā)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.-90B.45C.-45D.90

2.某上市公司2010年度財務會計報告批準報出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元

B.因遭受水災上年購人的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2010年度利潤分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財務會計報告審計費40萬元

3.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司20×1年至20×4年發(fā)生以下交易或事項：

20×1年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，20×4年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20×4年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。

下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.出租辦公樓應于20×4年計提折舊150萬元

B.出租辦公樓應于租賃期開始日確認資本公積175萬元

C.出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產

D.出租辦公樓20×4年取得的75萬元租金應沖減投資性房地產的賬面價值

4.軍訓最后一天，一班學生進行實彈射擊。幾位教官談論一班的射擊成績。張教官說：“這次軍訓太短，這個班有的人的射擊成績不會是優(yōu)秀”。李教官說：“我認為這個班不會所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀”。王教官說：“依我看來，班長和體育委員能打出優(yōu)秀成績”。

如果三位教官中只有一人的預測正確，則以下哪項一定為真?（）

A.班長和體育委員的射擊成績都不是優(yōu)秀

B.班長和體育委員的射擊成績都是優(yōu)秀

C.班長的射擊成績是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績不是優(yōu)秀

D.班長的射擊成績不是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績是優(yōu)秀

5.下列各項中，應當作為以現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理的是（）

A.以低于市價向員工出售限制性股票的計劃

B.授予高管人員低于市價購買公司股票的期權計劃

C.公司承諾達到業(yè)績條件時向員工無對價定向發(fā)行股票的計劃

D.授予研發(fā)人員以預期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎支付獎勵款的計劃

6.第

7

題

某企業(yè)收購免稅農產品一批，其價款為200000元，支付運費l000元（7%作為進項稅額抵扣），則收購免稅農產品的“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”金額（）元。

A.20000B.20070C.70D.2010

7.甲公司因專利糾紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財務報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，認為對甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對該事項應進行的會計處理是（）。

A.確認預計負債177萬元，確認其他應收款120萬元

B.確認預計負債177萬元，披露或有資產120萬元

C.披露或有負債177萬元，確認其他應收款120萬元

D.確認預計負債200萬元，確認其他應收款120萬元

8.某市政府欲建－高速公路，決定采取BOT方式籌建，經(jīng)省物價局、財政局、交通運輸廳等相關部門許可，投資方經(jīng)營收費10年(不含建設期2年)，期滿歸還政府。2012年由甲公司投資20000萬元(為自有資金)，組建了高速公路投資有限責任公司。甲公司在簽訂BOT合同后組建了項目公司并開始項目運作。項目公司自建該項目，并于2012年1月進入施工建設階段，整個建設工程預計在2013年12月31日前完工(建設期2年)。經(jīng)營期間通行費預計為4000萬元／年，經(jīng)營費用為100萬元／年。建設工程完工后，甲公司取得的高速公路收費權在運營期內每年對損益的影響為（）萬元。

A.1900B.3900C.－16000D.－15900

9.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設不考慮相關稅費，下列表述中正確的是（）。

A.處置時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額30萬元應轉入投資收益

B.處置時，處置價款與投資性房地產賬面價值之間的差額40萬元應確認為營業(yè)外收入

C.處置時，投資性房地產累計公允價值變動20萬元應轉入資本公積

D.處置時，該事項對當期損益的影響金額為70萬元

10.2012年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同總金額為780萬元。工程自2012年5月開工，預計2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2012年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計總成本的比例計算確定完工進度，2012年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。

A.40B.100C.32D.8

11.下列關于所有者權益變動表的結構及填列方法，表述錯誤的是()。

A.所有者權益變動表應當以矩陣的形式列示

B.所有者權益變動表“上年金額”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年度所有者權益變動表“本年金額”欄內所列數(shù)字填列

C.如果上年度所有者權益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同本年度不一致，應對上年度所有者權益變動表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入所有者權益變動表“本年金額”欄內

D.所有者權益變動表“本年金額”欄內各項數(shù)字一般應根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調整”等科目的發(fā)生額分析填列

12.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

13.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下述下列各題。

甲公司和A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司2013年2月1013從其擁有80%股份的A公司購進設備一臺，該設備成本70萬元，售價100萬元，另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該設備當月投入使用，，預計使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

2013年年末編制合并報表時該業(yè)務對合并利潤的影響金額是（）。

A.減少20萬元B.減少8．33萬元C.減少25萬元D.增加7．83萬元

14.第

13

題

在采用間接法將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金凈流量時，下列各調整項目中，屬于調增項目的有（）。

A.投資收益B.待攤費用的減少C.預提費用的減少D.經(jīng)營性應付項目的減少

15.B公司于2007年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價格每股9元，作為可供出售金融資產；購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每10股派發(fā)3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價為每股8.25元，2007年8月30日B公司以每股7元的價格將股票全部售出，則該可供出售金融資產影響2007年投資損益的金額為()萬元。

A.-266.25B.52.5C.-18.75D.3.75

16.京華公司為其子公司簽訂了債務擔保協(xié)議。子公司因到期無力償還債務被起訴，京華公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔相關擔保責任。京華公司需要賠償100萬元并承擔20萬元的訴訟費。同時，京華公司基本確定從保險公司獲得賠償130萬元，則京華公司應確認其他應收款的金額為（）萬元

A.0B.10C.120D.130

17.《長恨歌》講述的是—個女人四十年的情與愛，作者細膩而絢爛的筆寫得哀婉動人，__________。王琦瑤從“上海小姐”到“金絲雀”，最后回歸普通百姓，她內心的情感潮水劫從未入畫橫線部分最恰當?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.跌宕起伏平復B.洶涌澎湃平息C.洶涌澎湃平復D.跌宕起伏平息

18.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列10～9題。

第

10

題

關于事項(1)，下列說法不正確的是（）。

19.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設備為對價，取得乙公司25%股權。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的設備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元

20.下列關于現(xiàn)金流量套期的會計處理，表述正確的是（）。

A.套期工具產生的利得或損失中屬于套期有效的部分，應當作為現(xiàn)金流量套期儲備，計入其他綜合收益

B.套期工具產生的利得或損失中屬于套期無效的部分，應當作為現(xiàn)金流量套期儲備，計入其他綜合收益

C.每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應當為當期現(xiàn)金流量套期儲備的累計余額

D.每期計入當期損益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應當為當期現(xiàn)金流量套期儲備的變動額

21.2018年4月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為5年，每年租金為480萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為7000萬元；2018年12月31日，該寫字樓的公允價值為7400萬元。假設不考慮相關稅費，則該項投資性房地產對甲公司2018年度利潤總額的影響金額是（）萬元A.360B.400C.700D.760

22.下列各項中，屬于企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量的是（）

A.融資租賃各期支付的現(xiàn)金B(yǎng).投資性房地產收到的租金收入C.處置固定資產收到的現(xiàn)金D.收到稅收返還

23.

第

17

題

2009年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨設計制造，總價款532.50萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產成本232.5萬元（其中，生產人員薪酬7.5萬元，原材料225萬元）。2009年1O月應確認收入為（）萬元。

24.按照會計準則的規(guī)定，下列說法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權益性資本，母公司應編制合并會計報表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權益性資本，擁有B公司25%的權益性資本；A公司擁有B公司40%的權益性資本。則B公司應納入母公司的合并范圍

D.母公司應當將其控制的所有子公司，納入合并財務報表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務性質特殊的子公司除外

25.2010年3月長城公司決定以一批產品和一項交易性金融資產與海潤公司交換一臺生產設備（2009年1月1日后購入的）和其持有的一項長期股權投資。

(1)長城公司該批產品的賬面余額為320萬元，已計提存貨跌價準備20萬元；公允價值(計稅價格)為400萬元；交易性金融資產的賬面余額為520萬元(其中：成本為420萬元，公允價值變動為100萬元)，公允價值為600萬元。

(2)海潤公司的長期股權投資的賬面余額為600萬元，公允價值為672萬元；固定資產設備的賬面原值為480萬元，已計提折舊200萬元，公允價值288萬元，另外海潤公司向長城公司支付銀行存款59.04萬元。

(3)長城公司和海潤公司換入的資產均不改變其用途。長城公司換入長期股權投資支付相關稅費8萬元，換入固定資產支付運費10萬元。海潤公司換入庫存商品支付保險費3萬元，換入交易性金融資產支付相關稅費7萬元。

(4)假設整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關稅費，長城公司和海潤公司的增值稅稅率均為17％。

(5)非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列關于企業(yè)非貨幣性資產交換的賬務處理，不正確的是()。

A.換出的庫存商品，應該作為銷售處理，按照其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本

B.將換出固定資產的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

C.將換出長期股權投資的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

D.將換出交易性金融資產的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

26.甲公司2017年12月31日購入一臺價值1000萬元的設備，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按10年計提折舊。各年實現(xiàn)的利潤總額均為1600萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則下列有關甲公司所得稅的會計處理表述不正確的是（）A.2018年末應確認遞延所得稅負債25萬元

B.2019年末累計產生的應納稅暫時性差異為160萬元

C.2019年確認的遞延所得稅費用為40萬元

D.2019年利潤表確認的所得稅費用為400萬元

27.甲公司A產成品當月末的賬面余額為（）。查看材料

A.4710萬元B.4740萬元C.4800萬元D.5040萬元

28.2001年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為300萬元，已計提折舊160萬元，未計提減值準備；預計尚可使用壽命為5年，預計凈殘值為零。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2002年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。假定不考慮稅費及其他相關因素，上述業(yè)務對甲公司2002年度利潤總額的影響為()萬元。

A.-44B.-16C.-4D.20

29.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的是（）。A.A.以應收票據(jù)換入投資性房地產

B.以應收賬款換入一項土地使用權

C.以可供出售權益工具投資換入固定資產

D.以長期股權投資換入持有至到期債券投資

30.2013年度甲公司應計入該固定資產建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37．16

B.340

C.310

D.72

二、多選題(15題)31.下列關于企業(yè)授予權益工具的公允價值無法可靠計量的處理中，正確的有（）

A.以內在價值計量的已授予權益工具進行結算的，結算時支付的款項應當作為回購該權益工具處理，即減少所有者權益

B.以內在價值計量的已授予權益工具進行結算的，結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入資本公積（股本溢價）

C.以內在價值計量的已授予權益工具進行結算的，結算發(fā)生在等待期內的，企業(yè)應當將結算作為加速可行權處理，即立即確認本應于剩余等待期內確認的服務金額

D.企業(yè)應當在獲取對方提供服務的時點、后續(xù)的每個資產負債表日以及結算日，以內在價值計量該權益工具，內在價值變動計入當期損益

32.下列各項中，應納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權，但這些投票權不是實質性權利

B.A公司持有被投資方48％的投票權，剩余投票權由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權，股東協(xié)議授予A公司任免負責相關活動的管理人員及確定其薪酬的權利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關決策經(jīng)半數(shù)以上表決權通過方可執(zhí)行

33.下列表述中，不正確的有（）。

A.轉為持有待售資產的固定資產應停止計提折舊

B.持有待售資產按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量

C.公允價值模式下的投資性房地產的計量也可能適用《持有待售的非流動資產、處置組和終止經(jīng)營》準則

D.持有待售資產處置時應確認的損益為0

34.下列各項中，構成固定資產清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產的修理費用

B.報廢固定資產發(fā)生的清理費用

C.固定資產的預計凈殘值

D.自然災害造成的固定資產損失的保險賠償款

E.轉讓固定資產應繳的稅金

35.下列關于記賬本位幣的選擇和變更的說法中，錯誤的有（）

A.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化

B.我國企業(yè)可以選擇選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，即在記賬和編報時可以使用非人民幣幣種

C.企業(yè)經(jīng)批準變更記賬本位幣的，應采用變更當期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

D.在變更記賬本位幣時，應將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，不會產生匯兌差額

36.下列有關不切實可行的表述正確的有()。

A.應用追溯調整法或追溯重述法的累積影響數(shù)不能確定，屬于不切實可行的

B.應用追溯調整法或追溯重述法要求對管理層在該期當時的意圖作出假定，屬于不切實可行的

C.應用追溯調整法或追溯重述法要求對有關金額進行重新估計，并且不可能將提供有關交易發(fā)生時存在狀況的證據(jù)和該期間財務報表批準報出時能夠取得的信息與其他信息客觀地加以區(qū)分，屬于不切實可行的

D.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理

37.長江公司于2011年年初與黃河公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，合同約定，長江公司應于2012年3月向黃河公司以每件5萬元的價格銷售A產品1000件，如果違約，長江公司需要按照合同價款的20％向黃河公司支付違約金。由于人工成本和材料價格上漲，導致產品成本上升。至2011年末，甲公司已將A產品全部生產完成，每件成本6．4萬元，該產品市場價格為每件6．1萬元。假設不考慮其他因素，則長江公司下列處理正確的有()。

A.應選擇執(zhí)行合同，同時確認預計負債1400萬元

B.應選擇不執(zhí)行合同，同時確認預計負債1000萬元

C.如果不執(zhí)行合同，那么應以市價為基礎計算標的資產的減值損失

D.不管是否存在標的資產，如果不執(zhí)行合同，均應將不執(zhí)行合同損失全額確認預計負債

38.2012年12月31日，工商銀行應收B公司貸款1020萬元(含利息20萬元)到期，因B公司發(fā)生嚴重的資金困難而進行債務重組。工商銀行已于2012年5月31日對該項貸款計提了50萬元的貸款損失準備。重組協(xié)議約定：免除積欠的利息20萬元;B公司以其一棟閑置的廠房抵償本金的60%，該廠房的公允價值為560萬元，賬面價值為540萬元，工商銀行為此發(fā)生了2萬元的手續(xù)費;剩余的債務以B公司持有的對甲公司以成本法核算且賬面價值為290萬元的長期股權投資抵償，該項投資的公允價值為320萬元。不考慮相關稅費等因素，下列關于該交易或事項的會計處理中，正確的有()。

A.工商銀行得到的廠房的人賬價值為602萬元

B.B公司確認的投資收益為30萬元

C.工商銀行應確認的債務重組損失為70萬元

D.B公司確認的損益影響為190萬元

39.下列有關股份支付確認與計量的表述中，正確的有（）

A.授予員工現(xiàn)金股票增值權的股份支付屬于現(xiàn)金結算的股份支付

B.對于換取職工服務的權益結算的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所授予的權益工具在等待期內每個資產負債表日的公允價值為基礎確認相關的成本費用

C.企業(yè)增加授予的權益工具的數(shù)量，應當視同沒有發(fā)生繼續(xù)按照原來的數(shù)量確認相關的成本費用

D.以內在價值計量的權益結算的股份支付，結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入當期損益（管理費用）

40.甲公司2017年期初資本公積（股本溢價）貸方余額為3000萬元，本期發(fā)生以下業(yè)務：

（1）經(jīng)董事會批準以每股5.8元回購本公司股票500萬股并注銷；

（2）將應付賬款700萬元以債轉股的形式償付，轉換為200萬股普通股，股票的面值為每股1元，公允價值為每股2.8元，應付賬款的公允價值為580萬元。

根據(jù)上述資料判斷，下列說法中正確的有（）

A.上述資料中直接計入當期損益的利得為140萬元

B.上述資料中直接計入所有者權益的利得為140萬元

C.期末資本公積（股本溢價）的余額是960萬元

D.期末資本公積（股本溢價）的余額是2400萬元

41.下列項目中，屬于權益工具的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的普通股

B.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權以固定價格購入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認股權證

C.企業(yè)發(fā)行金融工具時，如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產給其他單位的合同義務，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務

D.如果該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務交付非固定數(shù)量的自身權益工具進行結算

E.企業(yè)發(fā)行的債券

42.A公司為P公司2X12年1月1日購入的全資子公司。2X13年1月1日，A公司與非關聯(lián)方B公司設立C公司，并分別持有C公司20％和80％的股權。2X15年1月1日，P公司向B公司收購其持有C公司80％的股權，C公司成為P公司的全資子公司。2X16年1月1日，A公司向P公司購買其持有C公司80％的股權，C公司成為A公司的全資子公司。A公司購買C公司80％股權的交易和原取得C公司20％股權的交易不屬于“一攬子交易”。下列說法中正確的有()。

A.A公司從P公司手中購買C公司80％股權的交易屬于同一控制下企業(yè)合并

B.A公司2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務報表不應重述

C.視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權并重述合并財務報表的比較數(shù)據(jù)

D.視同自2X13年1月1日起A公司即持有C公司100％股權并重述合并財務報表的比較數(shù)據(jù)

43.下列各項稅金中，構成相關資產成本的有（）。

A.用于直接出售的委托加工應稅消費品由受托方代收代繳的消費稅

B.用于連續(xù)生產的委托加工應稅消費品由受托方代收代繳的消費稅

C.用于廠房建造的庫存原材料已支付的增值稅進項稅額

D.收購未稅礦產品代收代繳的資源稅

E.對外銷售產品應交的資源稅

44.下列各項有關投資性房地產轉換會計處理的表述中，正確的有（）

A.自用房地產或者存貨轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值，不確認轉換損益

D.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價

45.下列事項中，商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉移給購買方的有()。

A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價值5000萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗

B.甲公司向乙公司銷售某產品，產品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個月內因質量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產品是新產品，甲公司元法可靠估計退貨比例

C.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權

D.甲公司向乙公司銷售一批價值為80萬元的商品，約定甲公司應于6個月后按l00萬元的價格將所售商品購回

E.企業(yè)發(fā)出一批商品．采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產品無論是否賣出均與拳企業(yè)無關

三、判斷題(3題)46.5.破產清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司2010年至2012年發(fā)生的相關交易或事項如下：

（1）2010年12月20日，甲公司就應收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟固定資產（寫字樓）及一項可供出售金融資產（對B上市公司的股權投資）償付該項債務；A公司寫字樓和股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。

2010年12月31日，A公司將寫字樓和股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該寫字樓的賬面余額為2000萬元，累計折舊200萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為2200萬元；A公司該股權投資共計500000股，占B上市公司表決權資本的5％，A公司作為可供出售金融資產核算，2010年12月31日賬面余額為2600萬元，其中成本為2000萬元，公允價值變動為600萬元，當日的公允價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權投資作為可供出售金融資產核算。

對于取得的寫字樓，甲公司與C公司于2010年12月31日簽訂經(jīng)營租賃合同，將該寫字樓整體出租給C公司。合同規(guī)定：租賃期自2011年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。

（2）2011年5月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬元；2011年6月10日B公司實際發(fā)放現(xiàn)金股利。

（3）2011年6月30日，B公司股票收盤價為每股44元，甲公司預計B公司股票價格下跌是暫時的。

（4）2011年12月31日，B公司股票收盤價為每股35元，甲公司預計B公司股票價格還將持續(xù)下跌。

（5）2011年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為2600萬元。

（6）2012年6月30日，B公司股票收盤價為每股39元。

（7）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

②假定不考慮相關稅費影響。

要求：

（1）計算債務重組過程中甲公司應確認的損益并編制相關會計分錄；

（2）計算債務重組過程中A公司應確認的債務重組利得并編制相關會計分錄；

（3）計算2011年甲公司因可供出售金融資產業(yè)務影響損益的金額；

（4）編制甲公司投資性房地產在2011年的相關會計分錄；

（5）計算2012年甲公司因可供出售金融資產業(yè)務對損益的影響。

50.為擴大市場份額，經(jīng)股東大會批準，甲公司20×8年和20×9年實施了并購和其他有關交易。(1)并購前，甲公司與相關公司之間的關系如下：①A公司直接持有B公司30%的股權，同時受托行使其他股東所持有B公司18%股權的表決權。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策經(jīng)董事會三分之二以上成員通過即可實施。②B公司持有C公司60%股權，持有D公司100%股權。③A公司和D公司分別持有甲公司30%股權和29%股權。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。(2)與并購交易相關的資料如下：①20×8年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權轉讓合同。合同約定：甲公司向B公司購買其所持有的C公司60%股權；以C公司20×8年5月31日經(jīng)評估確認的凈資產值為基礎確定股權轉讓價格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權作為對價支付給B公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市場價格為基礎計算。上述股權轉讓合同于20×8年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會批準。

20×8年5月31日，C公司可辨認凈資產經(jīng)評估確認的公允價值為11800萬元。按照股權轉讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權的對價。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當日甲公司股票的市場價格為每股5.2元。土地使用權變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于20×8年7月1日辦理完成，當日作為對價的土地使用權成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準備，公允價值為3760萬元；C公司可辨認凈資產的賬面價值為8000萬元，公允價值為12000萬元。C公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷1500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于20×3年6月30日取得，預計使用15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于20×3年7月1日取得，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。20×8年7月1日，甲公司對C公司董事會進行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。②20×9年6月30日，甲公司以3600萬元現(xiàn)金購買C公司20%股權。當日C公司可辨認凈資產公允價值為14000萬元。C公司工商變更登記手續(xù)于當日辦理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股權起到20×8年12月31日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1300萬元；除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權益項目的變動。20×9年1月1日至6月30日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1000萬元；除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權益項目的變動。自甲公司取得C公司60%股權后，C公司未分配現(xiàn)金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司個別資產負債表中股東權益項目構成為：股本8000萬元，資本公積12000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤5200萬元。本題中各公司按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C公司沒有子公司，不考慮稅費及其他因素影響。

判斷甲公司取得C公司60%股權交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60%股權時應當調整資本公積的金額；如為非同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60%股權時形成商譽或計入當期損益的金額。

51.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購G公司股權屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

52.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買A公司股權屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

53.綠園公司2013年發(fā)生如下業(yè)務：

(1)1月1日外購－臺需要安裝的生產設備，設備價款150萬元，發(fā)生安裝費用30萬元，3月31日達到預定可使用狀態(tài)。綠園公司對其采用年數(shù)總和法計提折舊，預計凈殘值為0，預計使用壽命為5年。稅法規(guī)定此類設備應按照直線法計提折舊，預計凈殘值、使用壽命與會計－致，當年此設備生產的產品至年末全部對外出售。

(2)3月1日，購入－項專利技術，原價為480萬元，該專利技術使用壽命不確定，期末進行減值測試，確認100萬元的減值準備。稅法規(guī)定，該項專利技術應按照10年期限采用直線法進行攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。

(3)6月30日，綠園公司持有M公司30%的股權，能夠對M公司的財務和經(jīng)營決策產生重大影響。M公司2013年上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，綠園公司對此確認投資收益，并相應調整長期股權投資賬面價值。該項投資為綠園公司2013年初取得，人賬價值為250萬元，當年M公司未發(fā)生其他分配事項。期末該投資可收回金額為350萬元。綠園公司打算長期持有該長期股權投資。

(4)本期發(fā)生公益性捐贈支出310萬元，稅法規(guī)定，對公益事業(yè)的捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分不得扣除。

(5)年末持有的可供出售金融資產公允價值變動上升80萬元。

(6)其他資料：綠園公司2013年實現(xiàn)利潤總額2500萬元，適用的所得稅稅率為25%，假定期初遞延所得稅項目余額均為0，未來期間能取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定不考慮其他因素。要求：

(1)根據(jù)資料(1)，分別計算會計和稅法的折舊金額，并計算應確認的遞延所得稅；

(2)根據(jù)資料(2)，計算無形資產的計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅；

(3)根據(jù)資料(3)，計算長期股權投資應確認的減值金額，并計算應確認的遞延所得稅和應納稅調整的金額；

(4)計算綠園公司2013年應納稅所得額和應交所得稅；

(5)計算綠園公司2013年所得稅費用的金額，并編制綠園公司確認所得稅的相關分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于2002年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內尚無同類產品，預計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)2002年2月20日從國外購入相關研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)2002年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準了該項申請，并于2005年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權威機構認證通過后再予撥付，如果項目不能達到預定目標，或者權威機構認證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)2002年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產管理，其原價為1200萬元，預計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術上可行性，為此，于2002年7月1日起，開始進行開發(fā)活動。至2002年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關的增值稅額為510萬元；支付相關人員工資300萬元。

(6)2003年1月1日，甲公司經(jīng)進一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術上的可靠性，有可靠的財務等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于2003年度為進一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于2004年度發(fā)生開發(fā)費用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產預計可使用10年，按直線法攤銷，預計凈殘值為零。2005年1月6日，該項開發(fā)活動達到預定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于2005年3月31日收到主管部門撥付的剩余補貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產品類似的藥品，導致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于2008年12月31日對該項無形資產進行減值測試，預計其公允價值為8200萬元，預計銷售費用為200萬元，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關因素。

要求：

(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動相關的會計分錄、計算甲公司應予資本化計入無形資產的研發(fā)成本。

(2)計算甲公司2008年12月31日的可收回金額，并計算應計提的減值準備、編制相關的會計分錄。

(3)計算甲公司該項無形資產于2009年度應攤銷金額。

55.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日發(fā)行面值總額為40000萬元的可轉換公司債券，用于建造一套生產設備。該可轉換公司債券的發(fā)行價格為40300萬元，期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉換為公司普通股，轉股價格為按可轉換公司債券的面值每100元轉換為8股，每股面值l元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉換公司債券過程中，甲公司取得凍結資金利息收入90萬元，扣除因發(fā)行可轉換公司債券而發(fā)生的相關稅費30萬元后，實際取得凍結資金利息收入60萬元。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結資金利息收入均已收存銀行。

發(fā)行債券的當日，乙公司購買了甲公司發(fā)行的叮轉換公司債券的25%。2001年4月1日，該可轉換公司債券持有人乙公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份，共計轉換807萬股，并于當日辦妥相關手續(xù)，且對甲公司無重大影響。

甲公司可轉換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產設備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。甲公司和乙公司對該可轉換公司債券的溢折價均采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。

[要求]

(1)編制甲公司發(fā)行可轉換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。

(4)編制乙公司2000年1月1日購入可轉換公司債券時的會計分錄。

(5)編制乙公司2000年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。

(6)編制乙公司2001年4月1日債權轉股權的會計分錄。

56.W公司為增值稅一般納稅人，原材料按計劃價核算，A材料計劃單位成本為610元/kg。期末存貨按成本與可變凈值孰低法計價，中期期末和年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準備。該公司2000年A材料的有關資料如下：

(1)4月30日從外地購入A材料500kg，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為51000元，另發(fā)生運雜及裝卸費1840元(不考慮與運費用有關的增值稅扣除)。各種款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。

(2)5月10日，所購A材料到達企業(yè)，驗收入庫的實際數(shù)量為490kg，短缺的10kg屬于定額內合理損耗。

(3)由于該公司調整產品品種結構，導致上述A材料一直積壓在庫。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為147500元和149500元。

要求：

(1)計算A材料的實際采購成本和材料成本差異。

(2)編制A材料采購入庫、中期期末和年末計提存貨跌價準備的會計分錄。

57.健華股份有限公司(下稱健華公司，非上市公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，所得稅率為33%，按應付稅款法核算企業(yè)所得稅．健華公司2003年度調整前凈利潤為3000萬元，假設2003年所得稅匯算清繳在2001年4月10日完成，假設不考慮利潤分配。2003年度財務會計報告批準報出日為2004年4月15日，實際對外公布日為2004年4月20日。健華公司2003—2004年4月發(fā)生下列事項.

(1)2003年11月，健華公司銷售一批商品給甲企業(yè)，價款為500萬元(不含稅)，銷售成本320萬元，貸款未收。2003年12月15日，甲公司告知健華公司，消費者在使用這批產品中，發(fā)現(xiàn)商品存在嚴重質量問題，并經(jīng)權威部門檢測，證明是產品設計問題。按照協(xié)議規(guī)定，要求退貨。健華公司答應了退貨的要求，所退貨物于2004年1月15日收到．健華公司對甲企業(yè)的應收賬款計提了58.5萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，按應收賬款(余額5‰計提的壞賬準備可以在所得稅前扣除．

(2)2003年10月2日，健華公司與丙公司簽訂了股權轉讓協(xié)議．該協(xié)議規(guī)定；①健華公司將其持有的乙公司14%的股份計4000萬股轉讓：給丙公司，每股價格為1.6元：②股權轉讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效；②丙公司在股轉讓協(xié)議生效后的一個月內支付股權轉讓救的50%，另50%的轉讓款在股權劃轉手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權轉讓協(xié)議時，健華公司持有乙公司70%的股份。健華公司轉讓的乙公司4000萬股股份的賬面價值為4800萬元。2003年12月20日，股權轉讓協(xié)議分別經(jīng)各有關公司股東大會通過。至健華公司2003年度財務會計報告批準對外推出前，丙公司尚未支付購買價款；股權劃轉手續(xù)尚在辦理中。乙公司2003年度實現(xiàn)凈利潤6000萬元，適用的所得稅稅率為33%。健華公司按權益法確認了投資收益4200萬元．

(3)2003年11月15日，健華公司因經(jīng)濟合同糾紛，通過法律程序起訴丁企業(yè)，要求丁企業(yè)賠償由于其合同違約給健華公司造成的經(jīng)濟損失330萬元。2003年“月10日，法院宜判丁公司應賠償健華公司300萬元。法院宣判后，丁公司不服，于2003年12月19日上訴。至年末，法院尚未二審判決。2004年2月22日，法院二審判決的結果是，要求丁企業(yè)賠償250萬元。雙方接受宣判后，丁企業(yè)已支付賠償款。

(4)2003年10月10日，健華公司銷售一批貨物給丙企業(yè)，取得含稅收入1000萬元，貸款到年末尚未支付，按當時情況計提了1%壞賬準備。2004年4月1日，健華公司接到報告，丙企業(yè)因發(fā)生自然災害，損失慘重，估計有60%的貸款收不回來．

(5)2004年4月18月，健華公司車間發(fā)生火災，使企業(yè)財產受到嚴重損失，其中燒毀固定資產原值1000萬元(已提折舊為300萬元)；燒毀在制品550萬元，其進項稅額為85萬元；燒傷3人，支付醫(yī)療費10萬元。

要求：

(1)分別指出上述事項中，哪些屬于調整事項，哪些屬于非調整事項。

(2)根據(jù)有關規(guī)定對上述事項進行相應的會計處理，將處理結果填入下表；

58.

計算甲公司當年度發(fā)生的遞延所得稅；

參考答案

1.B應付賬款所發(fā)生的匯兌收益=4500×（8.27-8.28）=-45（萬元）

2.A調整事項的特點是：①在資產負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產負債表日后得以證實的事項；②對按資產負債表日存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項。選項A符合調整事項的特點；選項B和選項C屬于資產負債表日后事項中的非調整事項；選項D，公司支付2010年度財務會計報告審計費40萬元不屬于資產負債表日后事項。

3.B投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不計提折舊或攤銷，因此20×4年只計提前6個月的折舊，應計提的折舊=3000／20X6／12=75(萬元)，選項A錯誤；出租日轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，租賃期開始日應按當日的公允價值確認為投資性房地產，公允價值大于賬面價值的差額應貸記“資本公積——其他資本公積”科目，本題中辦公樓出租前的賬面價值為：3000—3000／20×2．5=2625(萬元)，租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元，應確認的資本公積=2800-2625=175(萬元)，因此選項B正確，選項c錯誤；；出租辦公樓取得的租金收入應當作為其他業(yè)務收入，選項D錯誤。

4.A規(guī)則推演型題目。“張教官”的意思是：有的人射擊成績不是優(yōu)秀。“李教官”的意思是：有的人的射擊成績是優(yōu)秀。兩人的話構成下反對關系，必有一真，故“王教官”的話為假，即班長或體育委員不能打出優(yōu)秀成績?！巴踅坦佟钡脑挒榧伲瑒t“張教官”的話為真，由“三位教官中只有一人的預測正確”可知，“李教官”的話也為假，由“李教官”的“真話”可知，該班所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀。故選A。

5.D以現(xiàn)金結算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務而承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算的交付現(xiàn)金或其他資產的義務的交易。以現(xiàn)金結算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權。ABC三項是企業(yè)為獲取職工服務而以股份或其他權益工具作為對價進行交易，屬于以權益結算的股份支付。

6.C收購免稅農產品的“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”金額=200000×10%+l000×7%=20070（元）。

7.A應確認預計負債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負債確認資產通過其他應收款核算，其他應收款為120萬元。

8.A甲公司取得的高速公路收費權在10年經(jīng)營期內對損益的影響=4000—20000÷10—100=1900(萬元)。

9.D選項A，應沖減其他業(yè)務成本；選項B，企業(yè)收到的價款應計入其他業(yè)務收入，投資性房地產的賬面價值應計入其他業(yè)務成本；選項C，應沖減其他業(yè)務成本；選項D，處置時對當期損益的影響金額=200－160+20－20+30=70(萬元)。

10.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

11.C選項c，應填入所有者權益變動表“上年金額”欄內。

12.C主觀唯心主義把個人的某種精神如感覺、經(jīng)驗、心靈、意識、觀念、意志爭作為世界上一切事物產生和存在的根源與基礎，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

13.C對合并凈利潤的影響金額=30—30／5／12×10=25(萬元)。

14.B此類題目所測試的就是間接法下的各項目之間的鉤稽關系，只要熟悉項目間的加減關系就足可應對。

15.A借：可供出售融資產150×9+22.5=1372.5

貸：銀行存款1372.5

借：銀行存款150×3.75÷10=56.25

貸：投資損益56.25

借：資本公積1372.5-150×8.25=135

貸：可供出售融資產135

借：銀行存款150×7=1050

投資收益322.5

貸：可供出售融資產1372.5-135=1237.5

資本公積135

16.C本題中，京華公司很可能承擔相關擔保責任。京華公司需要賠償100萬元并承擔20萬元的訴訟費。故應確認預計負債＝100＋20＝120（萬元），因確認的補償金額不能超過所確認負債的賬面價值，則應確認其他應收款120萬元。

綜上，本題應選C。

借：其他應收款120

貸：預計負債120

17.D“跌宕起伏”形容事物多變，不穩(wěn)定。也比喻音樂忽高忽低，很好聽。“洶涌澎湃，，形容聲勢浩大，不可阻擋，題意跟聲勢沒有關系，此處用“跌宕起伏”更為合適，形容故事情節(jié)多變，排除B、C兩項；“平復”一般是指情緒和疾病0，原文是比喻手法，情感潮水應該是“平息”。故選D。

18.A甲企業(yè)漏記的生產設備折舊費用50萬元，金額較大，應作為資產負債表日后調整事項處理：如果該生產設備生產的產品尚未完工，那么，甲企業(yè)應借記“制造費用”，貸記“累計折舊”；如果該生產設備生產的產品已全部完工，但尚未對外銷售，那么，甲企業(yè)應借記“庫存商品”，貸記“累計折舊”；如果該生產設備生產的產品已全部完工并且對外銷售，那么，甲企業(yè)應借記“以前年度損益調整”，貸記“累計折舊”。

19.C甲公司該項長期股權投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費沖減股份的溢價收入。

20.A選項A、B，套期工具產生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，計入其他綜合收益；套期工具產生的利得或損失中屬于套期無效的部分(即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失)，計入當期損益；選項C、D，每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應當為當期現(xiàn)金流量套期儲備的變動額。

21.D甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，在持有期間影響營業(yè)利潤總額的有收到的租金和公允價值浮盈浮虧變動，所以該項投資性房地產對甲公司2018年度利潤總額的影響金額＝480×9／12租金收入＋（7400－7000）公允價值變動＝760（萬元）。

綜上，本題應選D。

借：銀行存款360

貸：其他業(yè)務收入360

借：投資性房地產——公允價值變動400

貸：公允價值變動損益400

22.C選項A不符合題意，屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量，融資租賃各期支付的現(xiàn)金在“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目列示；

選項B、D不符合題意，屬于經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量，投資性房地產收到的租金收入在“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目列示，收到稅收返還在“收到的稅收返還”項目列示；

選項C符合題意，屬于投資活動產生現(xiàn)金流量，在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額”項目列示。

綜上，本題應選C。

①“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”包括：罰款收入，經(jīng)營租賃固定資產收到的現(xiàn)金，投資性房地產收到的租金收入，流動資產損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入，除稅費返還外的其他政府補助收入等。

②“收到的稅費反返還”包括：收到的增值稅，所得稅，消費稅，關稅和教育費附加返還等。

23.C對于訂貨銷售，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。

24.CA選項，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

25.DD

【答案解析】：選項D，應計入投資收益科目。

26.C選項A正確，2018年末，固定資產賬面價值＝1000－1000/10＝900（萬元），計稅基礎＝賬面原值1000－稅法規(guī)定方法計算的折舊額1000×20%＝800（萬元），應確認的遞延所得稅負債＝（900－800）×25%＝25（萬元）；

選項B正確，2019年末，賬面價值＝1000－1000/10×2＝800（萬元），計稅基礎＝800－800×20%＝640（萬元），資產賬面價值大于計稅基礎，累計產生應納稅暫時性差異160萬元；

選項C錯誤，遞延所得稅負債余額＝160×25%＝40（萬元），遞延所得稅負債發(fā)生額＝40－25＝15（萬元），即應確認遞延所得稅費用15萬元；

選項D正確，因不存在非暫時性差異等特殊因素，2019年應確認的所得稅費用＝1600×25%＝400（萬元）。

綜上，本題應選C。

27.B根據(jù)一次加權平均法按月計算發(fā)出A產成品的成本=(8000+600+15400—300)／(10(10+2000)=7．9(萬元)，A產品當月末的余額=79×600=4740(萬元)。

28.C解析：此項交易屬于售后租回交易形成經(jīng)營租賃，每年支付的租金相同，所以上述業(yè)務使甲公司2002年度利潤總額減少＝48÷3-[176-(300-160)]÷3＝4萬元。

29.C【考點】非貨幣性資產交換的認定

【名師解析】應收票據(jù)、應收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

30.C專門借款利息資本化金額=專門借款當期實際發(fā)生的利息費用一尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310(萬元)。

31.ACD選項A、C正確，選項B錯誤，企業(yè)對上述以內在價值計量的已授予權益工具進行結算，應當遵循以下要求：

（1）結算發(fā)生在等待期內的，企業(yè)應當將結算作為加速可行權處理，即立即確認本應于剩余等待期內確認的服務金額；

（2）結算時支付的款項應當作為回購該權益工具處理，即減少所有者權益；結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入當期損益；

選項D正確，在極少數(shù)情況下，授予權益工具的公允價值無法可靠計量，企業(yè)應當在獲取對方提供服務的時點、后續(xù)的每個資產負債表日和結算日，以內在價值計量該權益工具，內在價值的變動計入當期損益；同時，企業(yè)應當以最終可行權或實際行權的權益工具數(shù)量為基礎，確認取得服務的金額。

綜上，本題應選ACD。

內在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值，與其按照股份支付協(xié)議應當支付的價格間的差額。

32.BCD投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權，但這些投票權不是實質性權利，其并不擁有對被投資方的權力，選項A不納入合并范圍。

33.CD選項C，公允價值模式下的投資性房地產的計量適用《投資性房地產》準則。選項D，劃分為持有待售資產時，如果賬面價值小于公允價值減去處置費用后的凈額，那么按照賬面價值計量，不需要計提減值，處置時確認的損益不一定為0。

34.BDE解析：企業(yè)轉入清理的固定資產，應通過“固定資產清理”科目核算。借方登記轉入清理的固定資產凈值和發(fā)生的清理費用及有關稅費；貸方登記清理固定資產的變價收入和應由保險公司或過失人承擔的損失。解答本題，考生應該掌握固定資產清理的內容，以及“固定資產清理”科目的運用。

35.BC選項A說法正確、選項C說法錯誤，企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。確需變更記賬本位幣的，應采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣；

選項B說法錯誤，企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務報表應折算為人民幣；

選項D說法正確，變更記賬本位幣的，由于采用同一即期匯率進行折算，不會產生匯兌差額。

綜上，本題應選BC。

36.ABCD

37.BC執(zhí)行合同的損失=(6．4—5)×1000=1400(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=5×1000×20％+(6．4-6．1)×1000=1300(萬元)，不執(zhí)行合同的損失小于執(zhí)行合同的損失，因此選擇不執(zhí)行合同，按照違約金損失確認預計負債，按照市價銷售的損失確認資產減值損失，選項A錯誤，選項B、C正確；對于不執(zhí)行合同情況下，如果存在標的資產，應當對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預計損失超過該減值損失，則將超過部分確認為預計負債，并不是直接全部確認為預計負債，選項D錯誤。參考分錄為：借：營業(yè)外支出1000貸：預計負債1000借：資產減值損失300貸：存貨跌價準備300

38.BD選項A，工商銀行得到的廠房的入賬價值=560+2=562(萬元);選項B，B公司確認的投資收益=320-290=30(萬元);選項C，工商銀行的債務重組損失=1020-560-320-50=90(萬元);選項D，B公司應確認的損益=1020-(560+320)+(560-540)+(320-290)=190(萬元)。

39.AD選項A正確，以現(xiàn)金結算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務而承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算的交付現(xiàn)金或其他資產義務的交易，如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權；

選項B錯誤，對于換取職工服務的權益結算的股份支付，企業(yè)應按照授予日權益工具的公允價值確認相關成本費用；

選項C錯誤，增加授予的權益工具數(shù)量是對員工有利修改，應該按照新的授予數(shù)量確認成本費用；

選項D正確，企業(yè)對以內在價值計量的已授予權益工具進行結算，應當遵循以下要求：

（1）結算發(fā)生在等待期內的，企業(yè)應當將結算作為加速可行權處理，即立即確認本應于剩余等待期內確認的服務金額；

（2）結算時支付的款項應當作為回購該權益工具處理，即減少所有者權益，結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入當期損益。

綜上，本題應選AD。

40.AC選項A正確，債轉股時計入營業(yè)外收入的140萬元（700－200×2.8）屬于直接計入利潤表中的利得；

選項B錯誤，直接計入所有者權益中的利得為“其他綜合收益”，本題中的利得應計入營業(yè)外收入；

選項C正確，選項D錯誤，期末資本公積（股本溢價）的余額＝3000－（5.8－1）×500＋（2.8－1）×200＝960（萬元）；

綜上，本題應選AC。

回購股票：

借：庫存股2900

貸：銀行存款2900

注銷時：

借：股本500

資本公積——股本溢價2400

貸：庫存股2900

債轉股：

借：應付賬款700

貸：股本200

資本公積——股本溢價360

營業(yè)外收入——債務重組利得140

41.ABCD

42.ABC因A公司為P公司的全資子公司，所以A公司從P公司處購買C公司80％股權屬于同一控制下企業(yè)合并，選項A正確；A公司合并財務報表應自取得原股權之日(即2X13年1月1日)和雙方同處于同一方最終控制之日(2X15年1月1日)孰晚日(即2X15年1月1日)起開始將C公司納入合并范圍，即：視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權并重述合并財務報表的比較數(shù)據(jù)。2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務報表不應重述。選項B和C正確，選項D錯誤。

43.ACD用于連續(xù)生產的委托加工應稅消費品由受托方代扣代繳的消費稅應在“應交稅費——應交消費稅”賬戶的借方反映，不計入材料成本；對外銷售產品應交的資源稅應“營業(yè)稅金及附加”科目。

44.AB選項A正確，自用房地產或者存貨轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價而不是按照公允價值；

選項B正確，采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益；

選項C錯誤，采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益；

選項D錯誤，自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價。

綜上，本題應選AB。

45.CE選項A，檢驗合格后風險報酬轉移；選項B，退貨期滿風險報酬轉移；選項D，屬于融資性質的售后回購，風險報酬未轉移。

46.N

47.Y

48.N

49.【正確答案】：（1）甲公司債務重組應當確認的損益＝6000－800－2200－2300＝700（萬元）

借：投資性房地產——成本2200

可供出售金融資產——成本2300

壞賬準備800

營業(yè)外支出700

貸：應收賬款6000

（2）A公司債務重組利得＝6000－2200－2300＝1500（萬元）

借：固定資產清理1800

累計折舊200

貸：固定資產2000

借：應付賬款6000

資本公積——其他資本公積600

貸：固定資產清理1800

可供出售金融資產——成本2000

——公允價值變動600

投資收益300

營業(yè)外收入－－固定資產處置利得400

－－債務重組利得1500

（3）2011年5月，甲公司因可供出售金融資產業(yè)務應確認的投資收益＝800×5%＝40（萬元）

2011年末可供出售金融資產應計提的減值損失＝2300－35×50＝550（萬元）

2011年甲公司因可供出售金融資產業(yè)務影響的損益＝40－550＝－510（萬元）（減少利潤）

【參考分錄：

2011年5月20日：

借：應收股利40

貸：投資收益40

2011年6月10日：

借：銀行存款40

貸：應收股利40

2011年6月30日：

借：資本公積——其他資本公積100

貸：可供出售金融資產——公允價值變動100

2011年12月31日：

借：資產減值損失550

貸：資本公積——其他資本公積100

可供出售金融資產——公允價值變動450】

（4）投資性房地產公允價值變動損益＝2600－2200＝400（萬元）

借：投資性房地產——公允價值變動400

貸：公允價值變動損益400

借：銀行存款240

貸：其他業(yè)務收入240

（5）因為可供出售金融資產的公允價值變動計入資本公積，可供出售權益工具的減值損失不得通過損益轉回，所以2012年因可供出售金融資產業(yè)務對損益的影響為0。Thecorrectanswer:(1)CompanyJia:Debtrestructuringshouldconfirmthattheprofitandloss=6000-800-2200-2300=700Dr:Investmentrealestate-cost2200Financialassetavailableforsale-cost2300Reserveforuncollectibleaccounts800Thedefrayoutsidedoingbusiness700Cr:Accountsreceivable6000(2)CompanyJiadebtrestructuringgains=6000-2200-2300=1500(tenthousandyuan)Dr:Disposaloffixedassets1800Accumulateddepreciation200Cr:Fixedassets2000Dr:Accountspayable6000Capitalreserve-othercapitalreserve600Cr:Disposaloffixedassets1800Financialassetavailableforsale-cost2000Thechangesinthefairvalue-600Investmentincome300Non-operatingrevenue-fixedassetsdisposalgains400-debtrestructuringgains1500(3)May2011,afinancialassetavailableforsaleofbusinessshallconfirmtheinvestmentprofits=800x5%=40Bytheendof2011availableforsalefinancialassetsshouldbeprovisionforimpairmentloss=2300-35x50=550CompanyJiain2011becauseofafinancialassetavailableforsalebusinessprofitsandlossesoftheinfluence=40-550=-510(tenthousandyuan)【Referenceentr