短期借款的會(huì)計(jì)處理2021

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inAccountingInformationManagement建設(shè)單位：湖南財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院合作企業(yè)：廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司短期借款的會(huì)計(jì)處理二、短期借款的會(huì)計(jì)處理1.利息按月預(yù)提、季末支付【例3-1】2019年1月1日，甲公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)1200000元，期限為9個(gè)月，年利率為4％。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。（1）1月1日借入短期借款：借：銀行存款

1200000貸：短期借款

1200000

1月2月3月……9月10.1還款120萬(wàn)（2）1月末計(jì)提1月份應(yīng)付利息（2月末相同）：本月應(yīng)計(jì)提的利息金額＝1200000×4％÷12＝4000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

4000

貸：應(yīng)付利息

4000（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：借：應(yīng)付利息

8000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

4000

貸：銀行存款

12000第二、三季度會(huì)計(jì)處理同上。應(yīng)付的本金＝短期借款應(yīng)付的利息＝應(yīng)付利息利息支出＝財(cái)務(wù)費(fèi)用（4）10月1日償還銀行借款本金：借：短期借款1200000貸：銀行存款1200000適用范圍：如果短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且其數(shù)額較大的，企業(yè)于月末應(yīng)采用預(yù)提方式進(jìn)行短期借款利息的核算。短期借款利息屬于企業(yè)的籌資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。2.利息計(jì)入支付期的財(cái)務(wù)費(fèi)用【例3-1】（改）2019年1月1日，甲公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)1200000元，期限為9個(gè)月，年利率為4％。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金、利息到期后一次歸還，利息采用不預(yù)提的方法。（1）1月1日借入短期借款：借：銀行存款1200000貸：短期借款1200000（2）10月1日償還銀行借款本金和利息：借：短期借款1200000財(cái)務(wù)費(fèi)用36000（1200000×4％÷12×9）

貸：銀行存款1236000適用范圍：如果企業(yè)的短期借款利息按月支付，或者在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，數(shù)額不大的可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目?！径噙x題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于制造業(yè)企業(yè)預(yù)提短期借款利息的會(huì)計(jì)科目處理正確的有（

）。A.貸記“應(yīng)付賬款”科目B.借記“制造費(fèi)用”科目C.貸記“應(yīng)付利息”科目D.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目【答案】CD【解析】會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息【單選題】2016年1月1日，某企業(yè)向銀行借入資金600000元，期限為6個(gè)月，年利率為5％，借款利息分月計(jì)提，季末交付，本金到期一次歸還，下列各項(xiàng)中，2016年6月30日，該企業(yè)支付借款利息的會(huì)計(jì)處理正確的是（

）。A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

5000

應(yīng)付利息

2500

貸：銀行存款

7500B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

7500

貸：銀行存款

7500C.借：應(yīng)付利息

5000

貸：銀行存款

5000D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

2500

應(yīng)付利息

5000

貸：銀行存款

7500【答案】D【解析】計(jì)提4、5月份利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

2500（600000×5％/12）

貸：應(yīng)付利息

2500支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息

5000（已計(jì)提4、5月份利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

7500【單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)提短期借款利息費(fèi)用應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（

）。A.其他應(yīng)付款B.短期借款C.銀行存款D.應(yīng)付利息【答案】D【解析】企業(yè)計(jì)提短期借款利息費(fèi)用分錄處理如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息【單選題】2017年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬(wàn)元，期限為6個(gè)月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項(xiàng)中，關(guān)于2017年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（

）。A.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目1萬(wàn)元B.貸記“應(yīng)付利息”科目3萬(wàn)元C.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目3萬(wàn)元D.貸記“銀行存款”科目1萬(wàn)元【答案】A【解析】會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)提7月份利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（200×6％÷12）1貸：應(yīng)付利息18月計(jì)提分錄同上。2017年9月30日支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息2財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：銀行存款3【單選題】2013年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金100萬(wàn)元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2013年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為（

）萬(wàn)元。A.120.5

B.102.5

C.100

D.102【答案】C【解析】短期借款賬面價(jià)值即借款本金，應(yīng)付的利息不通過(guò)短期借款核算，而是通過(guò)應(yīng)付利息賬戶核算。【單選題】2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200000元，年利率6％。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是（

）。A.借：短期借款

200000

應(yīng)付利息

2000

貸：銀行存款

202000B.借：短期借款

202000

貸：銀行存款

202000C.借：短期借款200000

應(yīng)付利息1000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：銀行存款

202000D.借：短期借款

200000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

2000

貸：銀行存款

202000【答案】D【解析】本題短期借款利息不采用預(yù)提方式，所以在支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，還款時(shí)借記“短期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。短期借款的利息＝200000×6％÷12×2＝2000（元）?！九袛囝}】企業(yè)短期借款利息數(shù)額不大的，可以不采