審計學(xué)自考題

審計學(xué)自考題-6（總分：100.00，做題時間：90分鐘）―、｛囘｝第一部分選擇題｛｛/B｝｝（總題數(shù)：0,分?jǐn)?shù):0.00）二、｛｛B｝｝單項選擇題｛｛/B｝｝（總題數(shù)：20,分?jǐn)?shù)：20.00）采用監(jiān)盤法一般能取得較為可靠的 實物證據(jù)書面證據(jù)□頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)（分?jǐn)?shù)：1.00）“B.C.D.解析：［解析］監(jiān)盤是指由被審計單位的財產(chǎn)保管人員及其他有關(guān)人員進(jìn)行實物盤點,得出實物證據(jù),進(jìn)而證明賬存與實存是否相符。當(dāng)會計師事務(wù)所的合伙人作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事時,對獨立性所產(chǎn)生的威脅,應(yīng)當(dāng)采取的防范措施不允許該合伙人參與針對該客戶的具體鑒證業(yè)務(wù)安排其他注冊會計師對鑒證結(jié)果進(jìn)行復(fù)核安排獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核沒有任何防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩剑ǚ謹(jǐn)?shù)：1.00）A.B.C.“解析：［解析］如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事,所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重大,沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?注冊會計師不應(yīng)該接受該項業(yè)務(wù)。有助于得出清晰、易于理解、不會產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論,這是指鑒證業(yè)務(wù)要素標(biāo)準(zhǔn)的 相關(guān)性可理解性中立性可靠性（分?jǐn)?shù)：1.00）A.丿C.D.解析：［解析］鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的可理解性，是指標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有助于得出清晰、易于理解、不會產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。注冊會計師法律責(zé)任形成的前提條件是 A.被審計單位經(jīng)營失敗B.被審計單位存在錯誤、舞弊與違法行為C.注冊會計師的違約行為D.注冊會計師的過失行為（分?jǐn)?shù)：1.00）A.丿C.D.解析：［解析］被審計單位存在錯誤、舞弊與違法行為是形成注冊會計師法律責(zé)任的前提條件，如果被審計單位不存在錯誤、舞弊與違法行為，注冊會計師的法律責(zé)任就無從談起。被審計單位當(dāng)年建設(shè)完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)廠房的成本中有多筆職工福利開支費，則固定資產(chǎn)報表項目存在錯誤的認(rèn)定是 A.存在B.計價和分?jǐn)侰.完整性? D.分類和可理解性（分?jǐn)?shù)：1.00）A.丿C.D.解析：［解析］計價和分?jǐn)偟恼J(rèn)定要求為：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。本題中，職工福利開支費不屬于廠房成本，則固定資產(chǎn)報表項目發(fā)生計價上的錯誤，屬于計價和分?jǐn)偡矫娴腻e誤。注冊會計師對上市公司進(jìn)行審計時，將“完整性”作為重點證明認(rèn)定的有 A. 預(yù)付賬款B. 銀行存款C. 應(yīng)付賬款? D. 應(yīng)收賬款分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.D.解析：［解析］注冊會計師對上市公司進(jìn)行審計，應(yīng)審核應(yīng)付賬款的完整性，應(yīng)審核ABD三項的存在性。注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中采用以下原則確定被審計單位財務(wù)報表的重要性，其中不被認(rèn)可的是 A.對于非營利組織，費用總額或總收入的0.5%作為重要性水平B.對于共同基金公司，凈資產(chǎn)的0.5%作為重要性水平C.對大型零售企業(yè)，以稅前利潤或稅后利潤的5%，或總收入的0.5%作為重要性水平D.對于勞動密集型企業(yè)，選擇資產(chǎn)總額的1%作為重要性水平（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C.丿解析：［解析］如果被審計單位屬于勞動密集型企業(yè)，則不應(yīng)將資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)，D項錯誤。下列各項審計證據(jù)中證據(jù)力最不可靠的是 A.銀行對賬單B.管理當(dāng)局的聲明書C.盤點清單?D.采購發(fā)票（分?jǐn)?shù)：1.00）A.丿C.D.解析：［解析］銀行對賬單和采購發(fā)票是外部證據(jù)，可靠性較強(qiáng)，盤點清單經(jīng)過了被審計單位不同部門的審核、簽章，也具有較強(qiáng)的可靠性，管理當(dāng)局的聲明書的可靠性最弱?！皩徲嬜C據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計意見的發(fā)表”所表達(dá)的審計證據(jù)的特征是 A.可靠性B.相關(guān)性C.公允性D.充分性（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C.丿解析：［解析］審計證據(jù)的充分性是注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求審計程序不屬于按目的劃分的是 風(fēng)險評估程序控制測試重新執(zhí)行實質(zhì)性程序（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B."D.解析：［解析］按審計程序的目的可將審計程序分為風(fēng)險評估程序、控制測試（必要時或決定測試時）和實質(zhì)性程序。評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程序是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看 注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險注冊會計師是否認(rèn)識被審計單位的主要財務(wù)會計相關(guān)主管人員注冊會計師是否熟悉被審計單位的業(yè)務(wù)流程注冊會計師是否能在被審計單位的財會工作中獨當(dāng)一面（分?jǐn)?shù)：1.00）“B.C.D.解析：［解析］評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。下列 導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險可能與特定交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)。被審計單位融資能力受限制被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易被審計單位存在重要客戶流失的情況被審計單位資產(chǎn)流動性出現(xiàn)了問題（分?jǐn)?shù)：1.00）A.JC.D.解析：［解析］某些重大錯報風(fēng)險可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)。例如，被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，該事項表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的認(rèn)定和披露可能存在重大錯報風(fēng)險。下列項目中不屬于注冊會計師在確定審計程序范圍時要考慮的因素的是 確定的重要性水平評估的重大錯報風(fēng)險計劃獲取的保證程度被審計單位所處的環(huán)境（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C.丿解析：［解析］在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括確定的重要性水平、評估的重大錯報風(fēng)險和計劃獲取的保證程度。下列不屬于銷售與收款循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動的是 A.接受顧客訂單B.向顧客開具賬單C.注銷壞賬D.確認(rèn)與記錄負(fù)債（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C.丿解析：［解析］銷售與收款過程不需要確認(rèn)與記錄負(fù)債，確認(rèn)和記錄負(fù)債不屬于銷售與收款循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動。注冊會計師通常將應(yīng)收賬款的函證時間安排在 A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后，以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日B. 資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日C. 預(yù)審的日期? D. 審計工作結(jié)束日（分?jǐn)?shù)：1.00）丿B.C.D.解析：［解析］注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)對應(yīng)收賬款實施函證。下列屬于被審計單位健全有效的存貨內(nèi)部控制中需要由獨立的采購部門負(fù)責(zé)的是 A. 編制購貨訂單B. 編制請購單C. 檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量? D. 控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓分?jǐn)?shù)：1.00）丿B.C.D.解析：［解析］購貨應(yīng)由獨立的采購部門負(fù)責(zé)，采購申請均應(yīng)填制請購單，采購部門根據(jù)請購單發(fā)出購貨訂單。投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動不包括 A.投資的審批授權(quán)B.取得投資收益C.轉(zhuǎn)讓債券或其他投資D.償還本息或發(fā)放股利（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C.丿解析：［解析］被審計單位償還本息或發(fā)放股利的行為是籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動，不是投資涉及的業(yè)務(wù)活動。下列各項職責(zé)中，沒有違反不相容職責(zé)的是 A. 銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B. 接受訂單與批準(zhǔn)賒銷C. 現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬? D. 現(xiàn)金出納與編制記賬憑證（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.丿D.解析：［解析］現(xiàn)金的出納人員能同時擔(dān)任現(xiàn)金日記賬的登記工作，兩項工作由同一人負(fù)責(zé)時沒有違反不相容職責(zé)。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時， 是監(jiān)盤人。A. 注冊會計師B. 出納C. 被審計單位負(fù)責(zé)人D. 被審計單位會計主管（分?jǐn)?shù)：1.00）丿B.C.D.解析：［解析］盤點庫存現(xiàn)金時必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師進(jìn)行監(jiān)督盤存。注冊會計師的審計范圍受到客戶的限制會計報表存在重大錯報、漏報，可能影響到對財務(wù)報表整體的理解注冊會計師沒有執(zhí)行足夠的審計程序來對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見存在影響被審計單位持續(xù)經(jīng)營的重大不確定性事項（分?jǐn)?shù)：1.00）A.JC.D.解析：［解析］如果認(rèn)為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)和經(jīng)營狀況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。三、{{B}}多項選擇題{{/B}}（總題數(shù)：10,分?jǐn)?shù)：20.00）按審查書面資料的順序劃分，可將審查書面的方法劃分為 順查法盤點法逆查法調(diào)節(jié)法觀察法（分?jǐn)?shù)：2.00）“B."D.E.解析：［解析］審查書面資料的方法種類繁多，按審查書面資料的順序劃分，可將其分為順查法和逆查法下列對注冊會計師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形中，產(chǎn)生外在壓力威脅的情形有 在重大會計、審計等問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)會計師事務(wù)所的高級管理人員與鑒證客戶長期交往受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍分?jǐn)?shù)：2.00)TOC\o"1-5"\h\z“B."D.“解析：［解析］外在壓力可能威脅獨立性的情形主要包括三個方面：(1)在重大會計、審計等問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。(2)受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)。(3)受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。B項產(chǎn)生自我評價的威脅，D項產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系的威脅。下列關(guān)于財務(wù)報表認(rèn)定的說法中，不正確的有 A.“存在”的認(rèn)定主要與財務(wù)報表構(gòu)成要素的低估有關(guān)B.“完整性”的認(rèn)定主要與財務(wù)報表構(gòu)成要素的高估有關(guān)C.“權(quán)利和義務(wù)”的認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成要素有關(guān)D.“計價或分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定只與損益表構(gòu)成要素有關(guān)E.“權(quán)利和義務(wù)”的認(rèn)定僅針對資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項目(分?jǐn)?shù)：2.00)TOC\o"1-5"\h\z丿丿C.丿丿解析：［解析］“存在”的認(rèn)定與財務(wù)報表構(gòu)成要素的高估有關(guān)，“完整性”的認(rèn)定與財務(wù)報表構(gòu)成要素的低估有關(guān)，“計價與分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表都有關(guān)，“權(quán)利和義務(wù)”針對資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目。在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮 A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)C.針對同一項認(rèn)定可以獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)E.在不能獲取直接相關(guān)的審計證據(jù)的情況下，可以考慮獲取間接相關(guān)的審計證據(jù)(分?jǐn)?shù)：2.00)TOC\o"1-5"\h\z丿丿丿丿E.解析：［解析］在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項包括：(1)特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；(2)針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；(3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。間接相關(guān)的證據(jù)的證明力較弱，應(yīng)采用其他方法獲取直接相關(guān)的審計證據(jù)。審計工作底稿的保存年限是 A.自審計報告日起至少保存10年B.自審計業(yè)務(wù)中止日起至少保存10年C.自審計報告日起至少保存15年D.自審計業(yè)務(wù)中止日起至少保存5年E.自審計報告出具之日起60天內(nèi)（分?jǐn)?shù)：2.00）丿丿C.D.E.解析：［解析］會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起對審計工作底稿至少保存10年。下列有關(guān)注冊會計師在確定針對剩余期間需要獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)的說法中錯誤的是 A.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越小，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多B.如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)C.剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少D.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少E.如果被審計單位控制環(huán)境越良好，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少（分?jǐn)?shù)：2.00）丿B.C.丿E.解析：［解析］評估的重大錯報風(fēng)險的影響越小，注冊會計師應(yīng)獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少，A項錯誤；如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，D項錯誤。下列各項目屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的是 A.區(qū)別資本性支出和收益性支出B.不相容職務(wù)的分離C.定期盤點制度D.保險制度E.編制年度預(yù)算（分?jǐn)?shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\z丿丿丿D.丿解析：［解析］一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括：固定資產(chǎn)的預(yù)算制度；授權(quán)批準(zhǔn)制度；賬簿記錄制度；職責(zé)分工制度；資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的處置制度；固定資產(chǎn)的定期盤點制度；固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度。固定資產(chǎn)的保險不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍。注冊會計師唐寅在審計恒潤公司2008年度財務(wù)報表時，監(jiān)盤了恒潤公司的庫存現(xiàn)金，并負(fù)責(zé)監(jiān)盤了存貨。這兩種程序的不同之處包括 A.監(jiān)盤時間安排不同B.監(jiān)盤計劃中與被審計單位管理層的溝通程度不同C. 因盤點對象特點而執(zhí)行的監(jiān)盤方式不同D. 盤點的參與人員不同E. 監(jiān)盤的目標(biāo)不同（分?jǐn)?shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\z丿丿丿丿丿解析：［解析］本題是對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤和存貨監(jiān)盤的區(qū)別的考查，二者的區(qū)別表現(xiàn)在監(jiān)盤時間、溝通程度參與人員、監(jiān)盤方式和監(jiān)盤目標(biāo)上。營業(yè)成本審計主要包括 審計。A.直接材料B.直接人工C.制造費用D.所得稅費用E.營業(yè)稅費用（分?jǐn)?shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\z丿丿丿D.E.解析：［解析］營業(yè)成本審計主要包括對直接材料、直接人工、制造費用、生產(chǎn)成本、庫存商品、自制半成品、主營業(yè)務(wù)成本的審計。注冊會計師在評價財務(wù)報表的公允性時，應(yīng)當(dāng)考慮下列哪些內(nèi)容? A.經(jīng)管理層調(diào)整后的財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致B.財務(wù)報表的列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理C.財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)D.財務(wù)報表使用者是否確認(rèn)不存在重大錯報E.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度并適合于被審計單位的具體情況分?jǐn)?shù)：2.00）TOC\o"1-5"\h\z丿丿丿D.解析：［解析］在評價財務(wù)報表是否作出公允反映時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括：(1)評價財務(wù)報表的整體合理性，即評價經(jīng)管理層調(diào)整后的財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致；(2)財務(wù)報表的列報與內(nèi)容的合理性，即評價被審計單位財務(wù)報表的列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；(3)評價財務(wù)報表的真實性，即評價財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。四、 {{B}}第二部分非選擇題{{/B}}(總題數(shù)：0,分?jǐn)?shù)：0.00)五、 {{B}}名詞解釋題{{/B}}(總題數(shù)：2,分?jǐn)?shù)：4.00)相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則(分?jǐn)?shù)：2.00)正確答案：(相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)服務(wù)主要包括代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、提供稅務(wù)咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務(wù)。)解析：應(yīng)付賬款完整性審計(分?jǐn)?shù)：2.00)正確答案：(應(yīng)付賬款完整性審計是指為了防止企業(yè)低估負(fù)債,注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款行為,查找未入賬的應(yīng)付賬款所進(jìn)行的審計。)解析：六、{{B}}簡答題{{/B}}(總題數(shù)：2,分?jǐn)?shù)：10.00)簡述評價財務(wù)報表的合法性時,注冊會計師應(yīng)考慮的內(nèi)容。(分?jǐn)?shù)：5.00)正確答案：((1)被審計單位選擇和運用會計政策是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)的會計制度,并適合于被審計單位的具體情況；(2)管理層作出的會計估計是否合理；(3)財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性和合理性；(4)財務(wù)報表是否作出充分披露,使財務(wù)報表的使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。)解析：簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄。(分?jǐn)?shù)：5.00)正確答案：((1)生產(chǎn)指令；(2)領(lǐng)發(fā)料憑證；(3)產(chǎn)量和工時記錄；(4)工薪匯總表及工薪費用分配表；(5)材料費用分配表；(6)制造費用分配匯總表；(7)成本計算單；(8)存貨明細(xì)賬。)解析：七、{{B}}論述題{{/B}}(總題數(shù)：1,分?jǐn)?shù)：10.00)試述固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序。(分?jǐn)?shù)：10.00)正確答案：((1)獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表,復(fù)核加計正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。(2)檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由,是否經(jīng)有關(guān)技術(shù)部門鑒定,固定資產(chǎn)清理的發(fā)生和轉(zhuǎn)銷是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),相應(yīng)的會計處理是否正確。(3)檢查固定資產(chǎn)清理是否長期掛賬,如有,應(yīng)作出記錄,必要時建議作適當(dāng)調(diào)整。(4)檢查固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。)解析：八、{{B}}案例分析題{{/B}}(總題數(shù)：3,分?jǐn)?shù)：36.00)C和D注冊會計師負(fù)責(zé)審計Y公司2008年度財務(wù)報表，于2008年12月1日至12月15日對Y公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。C和D注冊會計師計劃實施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制：(1)詢問Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。［要求］假定不考慮其他條件，請指出C和D注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。(分?jǐn)?shù)：12.00)正確答案：(注冊會計師還可以執(zhí)行：(1)觀察被審計單位的特定控制的運用；(2)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。)解析：眾信會計師事務(wù)所的注冊會計師于2009年3月對華興公司2008年度的會計報表進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項及其會計處理：(1)華興公司會計政策規(guī)定，采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，每年年度終了對固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項檢查，考慮是否計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。華興公司的辦公大樓于2007年1月啟用，原值4000萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為400萬元。2007年12月31日經(jīng)審計的該項固定資產(chǎn)的凈值為3835萬元，該項固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備余額為458萬元。由于自2008年1月起該項固定資產(chǎn)因故停用，該公司因此未計提其2008年度的折舊，但已按規(guī)定計提了該項固定資產(chǎn)2008年度的減值準(zhǔn)備并作了相應(yīng)的會計處理。(2)華興公司2008年12月31日應(yīng)付賬款賬戶余額為貸方余額800萬元，其明細(xì)賬組成如下：應(yīng)付賬款——A公司500應(yīng)付賬款——B公司350應(yīng)付賬款——C公司-150應(yīng)付賬款——D公司100合計 800(3)在建工程中有房屋建筑物2000萬元，2008年6月已完工交付使用，但華興公司未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。(該公司房屋建筑物的殘值率3%，使用年限30年)[要求]華興公司執(zhí)行《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》，假定不考慮華興公司會計報表層次的重要性水平，針對上述交易事項，注冊會計師應(yīng)按年度分別提出何種審計處理建議?若應(yīng)當(dāng)建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示全部相應(yīng)的審計調(diào)整分錄。(包括重分類調(diào)整分錄)在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。(分?jǐn)?shù)：12.00)正確答案：((1)注冊會計師應(yīng)提請華興公司作如下調(diào)整分錄：借：管理費用——折舊156貸：累計折舊156[(3835-458-400)X12/(20X12-11)]⑵注冊會計師應(yīng)提請華興公司作如下調(diào)整分錄：借:預(yù)付賬款——C公司150貸：應(yīng)付賬款一一C公司150(3)注冊會計師應(yīng)提請華興公司作如下調(diào)整分錄：①借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000②借：管理費用——折舊32.33貸：累計折舊32.33[2000X(1-3%)/30/12]X6)解析：審計人員在審閱某企業(yè)“應(yīng)付債券”明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：(1)“債券面值”明細(xì)賬中，本期貸方發(fā)生額為1300000元，其中A