2022年山東省煙臺市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2022年山東省煙臺市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.津西公司為增值稅一般納稅人。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為2000元，采購人員的差旅費為400元，入庫前的挑選整理費用為100元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5％，經(jīng)調(diào)查屬于運輸途中的合理損耗。則津西公司該批原材料的實際單位成本為每公斤（）元

A.105.26B.110C.100D.95

3.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。

A.采用成本模式計量的投資|生房地產(chǎn)不需要確認減值損失

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值的變動金額應計入資本公積

D.采用成本模式計量的投資||生房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

4.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日A公司銷售給B公司一批商品，價稅合計為200萬元，雙方約定于2012年1月1日結(jié)清相關(guān)款項。2012年1月1日因B公司資金周轉(zhuǎn)困難，無力償還上述款項，經(jīng)協(xié)商，A公司同意B公司將該項債務轉(zhuǎn)為B公司的股份，轉(zhuǎn)股后，B公司注冊資本為10000萬元，所轉(zhuǎn)換的股份占B公司注冊資本的1%，債務重組日，所轉(zhuǎn)換股份的公允價值為180萬元。假定不考慮其他因素，則A公司應確認債務重組損失為（）萬元。

A.20B.80C.100D.-80

5.2021年1月1日，甲公司對乙公司進行股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的60％，能夠控制乙公司。2021年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的2021年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。

A.780B.768C.777．6D.770．4

6.

第

1

題

甲企業(yè)2007年1月1日，以銀行存款購入乙公司10%的股份，并準備長期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認應收股利時應確認的投資收益為（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

7.下列說法中，正確的是()。

A．公允價值在計量時應分為三個層次

B．結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C．企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)債時確認了其他資本公積，認股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，應將其他資本公積轉(zhuǎn)入當期損益

D．子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應該沖減未分配利潤

8.2013年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設(shè)備進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得920萬元的價款，發(fā)生的處置費用預計為20萬元；如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是910萬元，甲企業(yè)在2013年12月31日應該計提的固定資產(chǎn)減值準備是（）萬元。

A.10B.20C.12D.2

9.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額應當()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務報表上無需反映D.在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示

10.下列經(jīng)濟業(yè)務中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.轉(zhuǎn)銷無須支付的應付賬款B.接受投資者追加實物資產(chǎn)投資C.確認債務重組損失D.進行外幣兌換業(yè)務發(fā)生的匯兌損失

11.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類日表述不正確的是（）。

A.甲上市公司決定于2018年3月15日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，則重分類日為2018年3月31日

B.乙上市公司決定于2018年10月26日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，則重分類日為2019年1月1日

C.丙上市公司決定于2018年5月8日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，則重分類日為2018年7月1日

D.丁上市公司決定于2018年8月16日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，則重分類日為2018年10月1日

12.甲公司2010年1月1日購入一項商標權(quán)，原價是1000萬元，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，預計使用5年。2011年由于用該商標權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴重的質(zhì)量問題，導致該商標權(quán)的市場價值發(fā)生嚴重下跌。2011年年末該商標權(quán)的公允價值減值處置費用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進行估計。計提減值后，該商標權(quán)仍舊采用直線法進行攤銷，預計使用年限和預計凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應計提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

13.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是()。

A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積

14.下列資產(chǎn)中，不屬于資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的是（）。

A.長期股權(quán)投資B.在建工程C.存貨D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

15.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負債并繼續(xù)經(jīng)營，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.同一控制下企業(yè)合并

16.

第

14

題

某商場(一般納稅人)對甲產(chǎn)品采用買一送一活動，當月售出甲80套，含稅金額9828元，同時贈送乙商品80套(每套含稅價格17.55元)，則該項業(yè)務應申報的銷項稅額（）元。

17.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升l500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

18.下列各項中，屬于籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.企業(yè)購買債券所支付的現(xiàn)金

B.企業(yè)發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.企業(yè)因股票投資所收到的現(xiàn)金股利

D.出售長期股權(quán)投資所取得的現(xiàn)金

19.下列關(guān)于會計估計變更的說法中，錯誤的是（）

A.會計估計的變更僅影響變更當期，有關(guān)估計變更的影響應于當期確認

B.會計估計變更當期及以后期間，采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果

C.會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間，有關(guān)估計變更的影響在當期及以后各期確認

D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理

20.

第

3

題

企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值大于賬面價值的差額，應確認為（）。

二、多選題(20題)21.下列事項中，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有（）。

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價值為10萬元的商品，約定甲公司應于6個月后按l5萬元的價格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與本企業(yè)無關(guān)

22.下列關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工提供的服務計入成本費用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應在可行權(quán)日后對已確認成本費用和所有者權(quán)益進行調(diào)整

D.為換取職工提供服務所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應以所授予權(quán)益工具的公允價值計量

23.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，下列有關(guān)其會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目，同時進行備查登記

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加資本公積（其他資本公積）

C.企業(yè)應按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)確認的資本公積（其他資本公積）中累計金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價”科目

D.企業(yè)回購股份時應借記“庫存股”，貸記“股本”、“資本公積——股本溢價”等科目

24.下列對確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法正確的有（）

A.境外經(jīng)營所從事的活動構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應保持一致

B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中占的比重較高時，境外經(jīng)營應選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務，兩者的記賬本位幣應保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管轄制度不允許境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時回匯給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

25.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應計入其他業(yè)務成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費之和的差額計入當期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價款，應當計入其他業(yè)務收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)計入其他業(yè)務成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出

26.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素包括（）

A.出售固定資產(chǎn)的價款（不包含增值稅部分）B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應交納的增值稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.清理費用

27.具有商業(yè)實質(zhì)且以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且考慮增值稅的情況下，下列說法中，不正確的有（）

A.按庫存商品不含稅的公允價值確認主營業(yè)務收入

B.按庫存商品含稅的公允價值確認主營業(yè)務收入

C.按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認營業(yè)外收入

D.按庫存商品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認主營業(yè)務收入

28.

第

18

題

對于發(fā)行債券的會計處理，下列說法正確的有（）。

A.債券利息費用應按照攤余成本和實際利率法計算

B.發(fā)行債券專門用于工程項目的，應在資本化期間將利息費用全部資本化

C.分期付息的債券利息，應通過“應付利息”科目核算；到期一次還本付息的債券利息應通過“應付債券”科目核算

D.企業(yè)應采用直線法攤銷債券溢折價(利息調(diào)整)

29.

第

22

題

下列關(guān)于以公允價值計量，且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.當指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負債的計量基礎(chǔ)不同所導致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況時，某項金融工具直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值入賬

C.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，可以指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

D.取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售

30.下列關(guān)于金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資權(quán)益法之間相互轉(zhuǎn)換的會計處理中，表述正確的有（）

A.投資方因追加投資由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，應當按照原持有的股權(quán)投資的賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本

B.投資方因追加投資等由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值之間的差額，以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算當期的損益

C.投資方因處置部分股權(quán)投資等原因由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)，處置后的剩余股權(quán)應當改按《金融工具確認和計量準則》核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的賬面價值為金融資產(chǎn)的初始投資成本

D.投資方因處置部分股權(quán)投資等原因由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)，原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益（不包括重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動〉轉(zhuǎn)為投資收益

31.

第

18

題

持有至到期投資應具有的特征主要有（）。

A.到期日固定B.回收金額固定或可確定C.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期D.有活躍市場

32.第

16

題

在下列事項中，影響投資活動現(xiàn)金流量的項目有（）。

A.以存款購買設(shè)備B.購買三個月內(nèi)到期的短期債券C.購買股票D.取得債券利息和現(xiàn)金股利

33.下列關(guān)于會計職業(yè)道德表達中，正確的有()

A會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)

B會計職業(yè)道德是會計目標的重要保證

C會計職業(yè)道德是會計法律制度的重要補充

D會計職業(yè)道德是提高會計人員素質(zhì)的重要措施

34.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.固定資產(chǎn)的定期大修理支出，應當于發(fā)生時計入管理費用

B.固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應計入資產(chǎn)處置損益

C.從某破產(chǎn)企業(yè)購入沒有市場價格的固定資產(chǎn)，外聘評估人員的評估費用計入當期損益

D.投資者投入企業(yè)的固定資產(chǎn)，在投資協(xié)議約定的價值與公允價值不一致時，應當以協(xié)議約定的價值入賬

35.9、企業(yè)對境外經(jīng)營財務報表折算時，下列各項中，應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.實收資本D.應付賬款

36.下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有（）。

A.因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的超過稅法扣除標準的應付養(yǎng)老保險金

37.

第

22

題

下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日或結(jié)算日的外幣折算的各項表述中，正確的有（）。

38.事業(yè)單位對財政直接支付方式下購置固定資產(chǎn)的賬務處理，涉及的會計科目有（）。

A.經(jīng)費支出B.事業(yè)支出C.非流動資產(chǎn)基金D.財政補助收入

39.第

26

題

按照準則規(guī)定，下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（）。

A.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，公司應按完工百分比法確認各月收入

B.在提供勞務交易的結(jié)果小能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償時，公司應在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本確認收入

C.勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務的結(jié)果能夠可靠計量的情況下，公司應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

D.在資產(chǎn)負債表日，已發(fā)生的合同成本預計不能收同時，公司應將已發(fā)生的成本確認為當期費用，不確認收入

40.第

29

題

使用專項資金的事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中，會引起事業(yè)基金增減變化的有（）。

A.轉(zhuǎn)入撥入?？罱Y(jié)余B.用材料對外投資C.支付固定資產(chǎn)清理費用D.收回對外投資收到現(xiàn)金

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。（）A.是B.否

42.銷售合同或協(xié)議的價款收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應收合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售收入。（）

A.是B.否

43.企業(yè)的售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應當計入當期損益。()

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認時，應將其負債和權(quán)益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。（）

A.是B.否

45.存貨加工成本，由直接人工和制造費用構(gòu)成，其實質(zhì)是企業(yè)在進一步加工存貨的過程中追加發(fā)生的生產(chǎn)成本，不包括直接由材料存貨轉(zhuǎn)移來的價值（）

A.是B.否

46.

第

40

題

企業(yè)接受的投資者投入的商品應是按照該商品在投出方的賬面價值入賬。（）

A.是B.否

47.商品只要發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，就表明了商品所有權(quán)上的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方，企業(yè)應確認收入。（）

A.是B.否

48.宣傳媒介的收費應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認，而廣告的制作費則應在期末根據(jù)廣告的完工進度確認為收入。()

A.是B.否

49.企業(yè)不能將在初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

50.存貨的加工成本指加工過程中實際發(fā)生的人工成本等，不含按照一定方法分配的制造費用。（）

A.是B.否

51.固定資產(chǎn)在計提了減值準備后，未來計提固定資產(chǎn)折舊時，仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計提每期的折舊，不用考慮所計提的固定資產(chǎn)減值準備金額。（）

A.是B.否

52.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計人當期損益。()

A.是B.否

53.或有負債，僅指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

54.對于構(gòu)成單項履約義務的知識產(chǎn)權(quán)許可，企業(yè)應當將其直接作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務。（）

A.是B.否

55.

第

32

題

計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提；沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。（）

A.是B.否

56.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日其公允價值與賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目（）

A.是B.否

57.

第

34

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應計提折舊或進行攤銷，計提折舊或攤銷金額計入當期損益。（）

A.是B.否

58.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息．計提的應付利息分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務費用。（）

A.是B.否

59.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應當直接計入所有者權(quán)益（資本公積）。（）

A.是B.否

60.第

34

題

投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應當調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制仁達公司2011年12月31日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄。

62.

63.第

38

題

大地股份有限公司(本題下稱大地公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%，產(chǎn)品價格為不含增值稅額。大地公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。大地公司2008年度財務報告于2009年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。大地公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，大地公司2008年度的所得稅費用尚未計算，利潤尚未進行分配。大地公司2008年12月3113編制的2008年度“利潤表”有關(guān)項目的“本年累計數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤表

與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

④大地公司自2008年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為

15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，大地公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為5400萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊1350萬元，未計提減值準備。

假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預計使用年限為12年。用當年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。

(2)2008年11月1日，大地公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購人大地公司

100件某產(chǎn)品，每件銷售價格為45萬元。大地公司已于當日收到M公司貨款并交付銀行辦理收

款。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為36元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定大地公司于2009年3月31日按每件27萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。大地公司將此項交易額4500萬元確認為2008年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本，并計人利潤表有關(guān)項目。

假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務而計提的利息費用，不允許稅前扣除。

③2008年，大地公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計600萬元，其中費用化支出405萬元。至2008年末該技術(shù)尚未達到預定用途。大地公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出600萬元，2008年末在“研發(fā)支出——費用化支出”科目余額405萬元、“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額195萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計扣除，即一般可按當期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計扣除。

④大地公司2008年1月1日開始對公司辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費

用共計810萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間為2015

年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預計尚可使用年限為6年，預計可收回金額為

900萬元。大地公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。大地公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目，并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。假定辦公樓裝修費用可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的裝修費用計入當期費用的金額相同。

(要)2008年12月19日，大地公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為4500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由大地公司負責；合同簽訂Et，丙公司預付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。大地公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2008年12月31日，大地公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為1800萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，大地公司在2008年確認了銷售收入4500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本3600萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務大地公司2008年應確認銷售收入4500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3600萬元。

@2008年1o月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備，不含稅合同收入1500萬元，2個月交貨。2008年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了2400萬元款項。大地公司按合同規(guī)定確認了對K公司銷售收入共計3000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為2400萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于大地公司，大地公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

假定：

①除上述6個交易或事項外，大地公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

②不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

③各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

(1)判斷大地公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

(2)對大地公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整)。

(3)計算大地公司2008年應交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

64.甲公司在2010年至2012年有以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)甲公司于2010年6月1日與債務人A達成債務重組協(xié)議，A公司以其對乙公司的長期股權(quán)投資償還所欠甲公司債務，該項投資的公允價值為5700萬元，A公司所欠甲公司全部債務為6000萬元，甲公司放棄剩余300萬元債權(quán)，甲公司已經(jīng)為該應收款項計提4％的壞賬準備。甲乙公司于2010年7月1日手續(xù)完畢．甲公司取得的該項投資占乙公司60％的股權(quán)，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元，賬面價值9500萬元，其差額為一項尚待攤銷5年的無形資產(chǎn)所致。甲公司對該項投資采用成本法核算并對其實施控制。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中7～12月份凈利潤為700萬元。(2)2011年4月1日乙公司分配凈利潤600萬元，甲公司得到360萬元。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積500萬元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000萬元的價格處置乙公司20％的股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元。處置該部分股權(quán)后，甲對乙擁有40％股權(quán)份額且具有重大影響，改為權(quán)益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配凈利潤900萬元，甲公司得到360萬元。2012年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，其中包含乙公司逆銷內(nèi)部交易利潤300萬元。要求：

編制上述會計分錄。

65.除上述交易或事項外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(2)編制A公司2009年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(3)編制A公司2010年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)判斷A公司在2010年是否應確認轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

參考答案

1.B

2.B企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本；采購人員的差旅費不計入采購成本，應計入當期損益。

購入原材料的實際總成本＝8000＋350＋2000＋100＝10450（元）；

實際入庫數(shù)量＝100×（1－5％）＝95（公斤）；

則津西公司該批原材料的實際單位成本＝10450÷95＝110（元/公斤）。

綜上，本題應選B。

無論材料發(fā)生合理損耗還是不合理損耗，均應當按照實際數(shù)量入庫；但是，材料發(fā)生合理損耗的，其損耗部分成本無需從總成本中扣除，即材料總成本不變，發(fā)生不合理損耗的，其損耗部分成本需要從總成本中扣除，使總成本降低。

綜上，材料發(fā)生合理損耗，總成本不變，入庫數(shù)量減少，使單位成本上升；材料發(fā)生不合理損耗，總成本與數(shù)量均減少，單位成本不變。

3.D【解析】選項A，投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量時，期末應考慮計提減值損失；選項B，公允價值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算，而符合一定的條件成本模式可以轉(zhuǎn)為公允價值模式；選項C，投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量時。其公允價值變動金額應計入公允價值變動損益。

4.AA公司應確認的債務重組損失=200-180=20（萬元）。

5.C子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應當按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。所以乙公司中歸屬于甲公司的凈利潤=[1300-(110-90)×20％]×60％=777．6(萬元)。

6.A應收股利累積數(shù)=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年應確認的應收股利=20000元，應恢復的投資成本210000元，因此，應確認的投資收益=20000+10000=30000（元）。

7.A【答案】A

【解析】公允價值計量時應分為三個層次，包括有活躍市場．類似資產(chǎn)有活躍市場和無活躍市場，選項A正確；結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理，選項B不正確；企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)債時確認了其他資本公積，認股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，應將其他資本公積轉(zhuǎn)入股本溢價，選項C不正確；子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額仍應沖減少數(shù)股東權(quán)益，選項D不正確。

8.A可收回金額應按(920－20)和888中的較高者確定，即可收回金額為900萬元，因此，計提減值準備=910－900=10(萬元)。

9.D企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算，產(chǎn)生的外幣報表折算差額，應在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。

10.D選項A記入“營業(yè)外收人”，不影響營業(yè)利潤;選項B記人“實收資本”(或“股本”)和“資本公積”，不影響營業(yè)利潤;選項C記人“營業(yè)外支出”，不影響營業(yè)利潤;選項D記入“財務費用”，影響營業(yè)利潤。

11.A選項A，重分類日，是指導致企業(yè)對金融資產(chǎn)進行重分類的業(yè)務模式發(fā)生變更后的首個報告期間的第一天，所以重分類日為2018年4月1日。

12.B2011年年末，該商標權(quán)的賬面價值=1000-1000/5*2=600（萬元），可收回金額為510萬元，小于其賬面價值，該商標權(quán)發(fā)生減值，計提減值后，該商標權(quán)的賬面價值為510萬元，剩余使用壽命為3年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，因此2012年應計提的攤銷額=510/3=170（萬元）。

13.C企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，當日公允價值大于賬面價值的差額，應該計入其他綜合收益。

14.C存貨的減值損失可以轉(zhuǎn)回；選項A、B、D中資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

15.B合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營，該類合并為吸收合并。

16.B本題考核特殊銷售方式的計稅依據(jù)。應作為銷售兩種商品計算增值稅，應申報的銷項稅額=[(9828+17.55×80)÷(1+17%)]×17%=1632(元)

17.C【答案】C

【解析】當期應交所得稅=（2000+700-300）×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用=（-700）×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

18.B選項A,購買債券屬于企業(yè)對外投資，不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量,屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項C，企業(yè)的股票投資是對外投資，所以因股票投資而收到的現(xiàn)金股利不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量，屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項D,屬于投資活動現(xiàn)金流量。

19.D選項ABC說法正確；

選項D說法錯誤，難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更（而非會計政策變更）處理。

綜上，本題應選D。

20.A

21.AD【解析】選項B，退貨期滿風險報酬才轉(zhuǎn)移；選項C，屬于融資性質(zhì)的售后回購，風險、報酬未轉(zhuǎn)移。

22.ABD對于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用,公允價值的變動應當計入當期損益（公允價值變動損益）。

23.ABC本題會計處理如下：①回購股份時借：庫存股（回購股份的全部支出）貸：銀行存款同時在備查簿中登記②確認成本費用（在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日）借：成本費用類科目貸：資本公積——其他資本公積③職工行權(quán)借：銀行存款（企業(yè)收到的股票價款）資本公積——其他資本公積（等待期內(nèi)累計確認的資本公積金額）貸：庫存股（回購的庫存股成本）資本公積——資本溢價（差額）（或貸方）

24.ABCD本題考核境外經(jīng)營記賬本位幣的確定。境外經(jīng)營在確定記賬本位幣時，除了從收入、支出以及融資角度考慮外，還需額外考慮4個因素：

（1）對其所從事的活動是否擁有很強的自主性（選項A）；

（2）與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重（選項B）；

（3）現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回（選項D）；

（4）現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務（選項C）。

綜上，本題應選ABCD。

25.AD選項B，應當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和的差額計入當期損益；選項C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本科目核算。

26.ACD選項ACD符合題意，出售固定資產(chǎn)的價款（不含增值稅）、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款、清理費用等均需發(fā)生時先全部歸集到“固定資產(chǎn)清理”科目，最后根據(jù)產(chǎn)生的利得或損失轉(zhuǎn)入當期損益，因此，其影響固定資產(chǎn)清理的凈損益；

選項B不符合題意，由于增值稅是價外稅，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時，收到的價款部分（不含增值稅）計入“固定資產(chǎn)清理”，另外收取的應交納的增值稅款項計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，因此，其不會影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

綜上，本題應選ACD。

27.BCD選項A表述正確，選項BCD表述錯誤，換出資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售處理，按其不含稅的公允價值確認銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應的銷售成本。

綜上，本題應選BCD。

28.ABC債券的利息調(diào)整應通過實際利率法攤銷。

29.ABD在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)。

30.BD選項A，應當按照原持有的股權(quán)投資的公允價值（而非賬面價值）加上新増投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本；

選項BD表述正確；

選項C，以喪失共同控制或重大影響之日的公允價值（而非賬面價值）為金融資產(chǎn)的初始投資成本，公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。

綜上，本題應選BD。

31.ABC持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

32.ACD選項B屬于現(xiàn)金等價物，不影響現(xiàn)金流量總額。

33.ABC解析：會計職業(yè)道德的作用主要體現(xiàn)在以下的三點：(1)會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)；(2)會計職業(yè)道德是實現(xiàn)會計目標的重要保證；(3)會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充，是其他會計法律制度所不能替代的。

34.ABD選項A表述錯誤，固定資產(chǎn)的大修理支出，滿足資本化條件的應予以資本化；

選項B表述錯誤，固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應計入營業(yè)外收支；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，投資者投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應按投資協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外，不公允時應當按公允價值入賬。

綜上，本題應選ABD。

35.AD資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

36.ABD負債的計稅基礎(chǔ)為負債的賬面價值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間稅前列支的金額＝0。

37.ABCD

38.BCD對于由財政直接支付購置固定資產(chǎn)的款項，事業(yè)單位應借記“事業(yè)支出”，貸記“財政補助收入”，同時借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”。

39.BCD在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應在勞務完成時確認收入，確認的金額為合同或協(xié)議總金額，確認方法可參照商品銷售收入的確認原則。因此，選項A不正確。

40.ABD支付固定資產(chǎn)清理費用應計入“專用基金一修購基金”科目，其余三項均會引起事業(yè)基金的變化。

41.N錯

日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】

42.N銷售合同或協(xié)議的價款收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應收合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值確定銷售收入。

因此，本題表述錯誤。

43.Y

44.Y企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當先確定負債成分的公允價值，然后再確定權(quán)益成分的公允價值。

因此，本題表述正確。

45.N

46.N投資者投入的存貨，應是按照各方確認的價值確定其成本。

47.N如果商品已經(jīng)發(fā)出且已辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應確認收入。

因此，本題表述錯誤。

48.Y

49.Y

50.N×

存貨加工成本應包括按照一定方法分配的制造費用。

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.Y以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。

53.N或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。

54.N對于構(gòu)成單項履約義務的知識產(chǎn)權(quán)許可，企業(yè)應當根據(jù)該履約義務的性質(zhì)，進一步確定其是在某一時段內(nèi)履行還是在某一時點履行的履約義務，而不應當直接將其作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務。因此，本題表述錯誤。

55.N應減少“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額

56.N

57.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需計提折舊或進行攤銷，應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

58.Y【答案】√。解析：企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金．，即債務約定贖回期屆滿日應當支付的利息減去應付債券票面利息的金額，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息，計提的應付利息分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務費用。

59.N【答案】x

【解析】可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應當直接計入所有者權(quán)益（資本公積）;可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應計入當期損益。

60.Y

61.轉(zhuǎn)股數(shù)=(5000+100)／2／10=255(萬股)借：應付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2500其他權(quán)益工具254．55應付利息50貸：股本255應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54．23資本公積——股本溢價2495．32轉(zhuǎn)股數(shù)=(5000+100)／2／10=255(萬股)借：應付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2500其他權(quán)益工具254．55應付利息50貸：股本255應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54．23資本公積——股本溢價2495．32

62.

63.(1)判斷大地公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項①：

不正確。理由是，《固定資產(chǎn)準則》第十九條規(guī)定，企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應改變固定資產(chǎn)的預計使用年限。

事項②：

不正確。理由是，采用售后回購方式銷售商品的，大多數(shù)情形下屬于融資交易，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。此項沒有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，不應確

認收入的實現(xiàn)。

事項③：

不正確。理由是，按無形資產(chǎn)會計準則規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目；期末，企業(yè)應將該科目歸集的費用化支出金額，借記“管理費用”科目，貸記“研發(fā)支出——費用化支出”科目；研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按“研發(fā)支出——資本化支出”的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

事項④：

不正確。理由是，固定資產(chǎn)的更新改造、裝修等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)準則第四條規(guī)定確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值；不滿足固定資產(chǎn)準則第四條規(guī)定確認條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應當在發(fā)生時計入當期損益。

事項⑤：

不正確。理由是，至2008年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不符合收入確認條件，不應確認收入。

事項⑥：

正確。

(2)對大地公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整)。

事項①：

2008年該設(shè)備實際計提折舊=(5400—1350)÷(15—3)=337.5(萬元)

2008年該設(shè)備應計提折舊=5400÷12=450(萬元)

2008年該設(shè)備少計提折舊=450—337.5=112.5(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2008年主營業(yè)務成本(112.5×80%)90

庫存商品(112.5×20%)22.5

貸：累計折舊112.5

事項②：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入4500

貸：其他應付款4500

借：發(fā)出商品3600

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本3600

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財務費用[(54-45)×100÷5×2]360

貸：其他應付款360

事項③：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用405

貸：研發(fā)支出——費用化支出405

事項④：

大地公司2008年發(fā)生的裝修費用405萬元，不應費用化。應將發(fā)生的裝修費用全部記入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”明細科目，并且該固定資產(chǎn)2008年應計提折舊=810÷6×6/12=67.5(萬元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修810

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用(810-67.5)742.5

累計折舊67.5

事項⑤：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入4500

貸：預收賬款4500

借：發(fā)出商品3600

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本3600

事項⑥：

正確。

(3)計算大地公司2008年應交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

2008年應交所得稅=[調(diào)整后的稅前會計利潤43087.5+事項②(4500-3600+360)-事

項③495+事項⑤(4500-3600)]×33%=14768.33(萬元)

2008年遞延所得稅資產(chǎn)=[(4500-3600+360)+(4500-3600)]×33%=712.8(萬元)

2008年遞延所得稅負債=195×33%：64.35(萬元)

2008年所得稅費用=14768.33-712.8+64.35=14119.88(