電大中級財務(wù)(二)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)參考答案

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網(wǎng)絡(luò)整理，如有侵權(quán)，請聯(lián)系刪除，謝謝！電大中級財務(wù)二)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)參考答案2011至2012第二學(xué)期中級財務(wù)（二）期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)參考答案10-中級財務(wù)會計（二）期末復(fù)習(xí)資料及參考答案中財（二）期末復(fù)習(xí)重點一、單項選擇題（每小題220分）入題后的括號里。1在(A。．日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B．日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C．主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入．全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入2．企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A。C司債券轉(zhuǎn)讓凈收益3．B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為55000元，售價為60000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為(B。．9350元．10200元C．8718元9775元4．當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計入(C。．實收資本．營業(yè)外收入．資本公積．盈余公積52006產(chǎn)捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為(D。．資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)入——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C．資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備．營業(yè)外收入6．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按．2元的價格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3A公司計入資本公積的數(shù)額為(A。．16400元B．100000元C116400元07．年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是(A)。．“利潤分配賬戶年末余額．應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C．“本年利潤賬戶借方余額．盈余公積”賬戶年末余額8．A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30％，敗訴的可能性有70A公司將要支付100A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(A。．100萬元．70萬元C30萬元．09．2007年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎(chǔ)為(D。．0B．2萬元C．18萬元20萬元10．下列項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是(C。．長期借款．遞延所得稅負(fù)債C．應(yīng)付利潤．應(yīng)付債券11．提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是(A。．資產(chǎn)負(fù)債表．利潤表C．現(xiàn)金流量表．所有者權(quán)益表12．下列事項中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是(B。．將現(xiàn)金存入銀行．用現(xiàn)金等價物清償30萬元債務(wù)C．用存貨抵償債務(wù)．用銀行存款購入三個月到期的債券13計入(D。．其他業(yè)務(wù)收入．資本公積C．盈余公積．營業(yè)外收入14(D。．籌備人員的工資．籌備人員的差旅費．企業(yè)注冊登記費．在建工程的借款利息15(B。．固定資產(chǎn)出租收入．出售無形資產(chǎn)的凈收益C．出售不適用原材料的收入．商品銷售收入16．期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是(D。．財務(wù)費用．銷售費用C．應(yīng)付票據(jù)．應(yīng)付利息17．出租包裝物的攤銷價值應(yīng)計入(C)。．生產(chǎn)成本．銷售費用C．其他業(yè)務(wù)成本．管理費用18．出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，其核算賬戶是(D。C19．企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無關(guān)的稅金是(D。．所得稅B．消費稅．印花稅．增值稅20A公司于3月15100000元，規(guī)定對方付款條件為210120、N30。購貨單位已于3月22日付款。A公司實際收到的金額為(C。．90000元．100000元C98000元．80000元21價時，換入資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為(C。．換出資產(chǎn)的賬面價值．換出資產(chǎn)的公允價值C．換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費．換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費22．預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“’’賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為(B。．應(yīng)付賬款．應(yīng)收賬款C．其他應(yīng)付款．其他應(yīng)收款23．商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過(C。．9個月B3個月．6個月．12個月24．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為(B。．500萬元．700萬元C800萬元．1200萬元25．下列不屬于管理費用的支出項目是(A。．借款利息．業(yè)務(wù)招待費．房產(chǎn)稅．無形資產(chǎn)攤銷26．企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈收入，會計上應(yīng)確認(rèn)為(A。．營業(yè)外收入．營業(yè)收入C．其他業(yè)務(wù)收入．投資收益27．公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是(C。．按債券的實際發(fā)行價格．按債券的還本方式．按債券有無擔(dān)保．按債券有否記名28余額直接填列的是(D。．應(yīng)付賬款．應(yīng)收賬款C．長期借款．應(yīng)付職工薪酬29應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是(A。．應(yīng)付賬款．預(yù)收賬款C．其他應(yīng)付款．長期應(yīng)付款30金屬于(B?，F(xiàn)金流量．非正?；顒拥默F(xiàn)金流量31．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入(A。．財務(wù)費用．管理費用C．銷售費用．制造費用32．最高層次的會計質(zhì)量是(C。．可理解性．可靠性C．有用性．重要性331000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，發(fā)行費用35萬元。則應(yīng)計入“資本公積——”賬戶的金額為(B。．100萬元．65萬元C135萬元．35萬元34．一臺設(shè)備原值為100萬元，累計折舊30萬元，未計提減值為(C)。．100萬元．30萬元．70萬元．035．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值3000035000元D公司接受設(shè)備投資時，實收資本賬戶的入賬金額為(B。．20000元B．35000元．50000元．30000元36(A。．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張．5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計收回的可能性很小．12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷37．下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的項目是(C。付的現(xiàn)金．發(fā)行債券收到的現(xiàn)金38．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“賬戶，而將預(yù)付的貨款記入(A。．“應(yīng)付賬款賬戶的借方．“應(yīng)付賬款賬戶的貸方C．“應(yīng)收賬款賬戶的借方．“應(yīng)收賬款賬戶的貸方39．財務(wù)報表的編制要求包括(D。．?dāng)?shù)字真實、內(nèi)容完整．．計算準(zhǔn)確、報送及時C．便于理解．A和B40．下列項目，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是(C。．銷售商品收到的增值稅．出售固定資產(chǎn)取得的收益C．出租無形資產(chǎn)取得的收入．預(yù)收其他企業(yè)的貨款41．企業(yè)購買其他企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于(B。．債權(quán)投資．混合投資C．股權(quán)投資．長期投資42扣除的項目金額是(A。費．計提的壞賬準(zhǔn)備43．下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B。．醫(yī)療保險費等社會保險費．支付職工的困難補(bǔ)助C．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費．住房公積金44(D。．存貨成本．管理費用C．銷售費用．財務(wù)費用452007年B50萬性差異為(A。0．可抵扣暫時性差異50萬元C．應(yīng)納稅暫時性差異50萬元．不確定46．下列各項中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是(A。．資本公積．盈余公積C．稅前利潤．稅后利潤472007年1月1日甲公司以19800萬元購入一批3年期、到期還本、按年付息的公司債券，每年12月，31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實際利率538％，面值總額為20000萬和攤余成本計量。該債券2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(B。1000萬元B106875萬元C1076萬元106524萬元48．某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中，該賠償金額應(yīng)作為(A。．2002年度的調(diào)整事項處理．2002年度的管理費用處理C．2002年度的非調(diào)整事項處理．2003年度的營業(yè)外支出處理49．出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入(B。．“公允價值變動收益”項目營業(yè)收入”項目C．“投資收益項目．“營業(yè)外收入”項50(B。．未分配利潤．資本公積．法定盈余公積．任意盈余公積51(A。．其他業(yè)務(wù)成本B．營業(yè)外支出C．管理費用．營業(yè)稅金及附加100．公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為(D。．計入開辦費．計入營業(yè)外支出．計入財務(wù)費用．直接從溢價收入中扣除52戶的現(xiàn)金折扣計入(C。．管理費用．銷售費用C．財務(wù)費用．營業(yè)外收入53則是(A。．一致性原則．可比性原則．配比原則．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則54150000600000元，按15％的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為(A。．660000元．510000元．750000元．727500元55．2008年2月7A公司收到通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，尚未作出裁決。對此項訴A公司估計有80％的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬32008年6月30日，A公司對外報送報表時，需要做的處理是(A。．不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報表附注中披露．確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23萬元，同時在報表附注中披露C．不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報表附注中披露．確認(rèn)預(yù)計負(fù)債33萬元，同時在報表附注中披露二、多項選擇題（每小題315分）字母填入題后的括號里。1．下列有關(guān)利潤表的說法中，正確的是(。．只需按年編報．動態(tài)報表C．靜態(tài)報表．反映經(jīng)營成果E．“本期金額欄根據(jù)損益類賬戶的期末余額填列2．下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有(ABC。．接受投資者投資．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本．接受現(xiàn)金捐贈E．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本3“材料成本差異”賬戶貸方核算的有(BCD。．購進(jìn)材料實際成本大于計劃成本差額．購進(jìn)材料實際成本小于計劃成本差額C．發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異紅字結(jié)轉(zhuǎn)時)．發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異E．購進(jìn)或發(fā)出材料的計劃成本4．按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括(ABCDE。．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方．收入的金額能夠可靠計量C．企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量8．下列交易和事項不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(ABD。．收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利．售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C．支付生產(chǎn)工人工資．用存貨償還短期借款E．上交所得稅9．會計政策變更的會計處理方法有(BD。．備抵法B．追溯調(diào)整法C．直接轉(zhuǎn)銷法．未來適用法E．直線法11．下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有(ABDE。．用盈余公積彌補(bǔ)虧損．接受捐贈C．用固定資產(chǎn)對外投資．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本．發(fā)放股票股利13．下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ABD。售商品的價款．銷售商品代墊的運雜費E．出租無形資產(chǎn)收入的租金14．下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有(ACD。C投資利息．收到供應(yīng)單位違反合同的違約金E．溢價發(fā)行股票收入的溢價款15．下列各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCE。付職工困難補(bǔ)助E．出售固定資產(chǎn)的凈損失16規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(ADE。C價值變動收益E．投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益17.工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(ABCD。BC資用于工程項目．將產(chǎn)品贈送他人E．將原材料用于在建工程19．下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有(ACD。．資本溢價．對外捐贈C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動E．發(fā)生債務(wù)重組損失20．預(yù)計負(fù)債應(yīng)具備的條件包括(ACE。．該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)．該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C．該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)．該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E．該義務(wù)的金額能夠可靠地計量23．下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有(AC。．罰款收入．出租包裝物的收入C．出售無形資產(chǎn)的凈收入．保險賠償收入E．存款利息收入25．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入的有(ABD。．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張．5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計收回的可能性很小12月2880萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨E．12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷26．下列各項資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的有(BCDE。．交易性金融資產(chǎn)．可供出售金融資產(chǎn)．持有至到期投資．應(yīng)收賬款E．存貨27．下列不需要進(jìn)行會計處理的業(yè)務(wù)有(CDE。．盈余公積轉(zhuǎn)增資本．資本公積轉(zhuǎn)增資本C．稅前利潤補(bǔ)虧．稅后利潤補(bǔ)虧E．得股票股利28．在我國會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包括(ABCD。．在建工程．財務(wù)費用C．研發(fā)支出．存貨E．投資收益30．下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有(ACDE)。BC產(chǎn)抵債．存貨的盤虧E．分配股票股利3l下列各項費用應(yīng)計入企業(yè)銷售費用的有(BC。．業(yè)務(wù)招待費．廣告費C．展覽費．無形資產(chǎn)攤銷E．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費32．下列各項中，作為“其他應(yīng)收款”核算的是(BCE。支付的押金．暫收職工未領(lǐng)的工資．應(yīng)收公司的各種賠款35．下列各項，屬于我國現(xiàn)金流量表中”的有(ABCE)。．銀行存款．銀行匯票存款C．外埠存款3個月內(nèi)到期的短期股票投資E．3個月內(nèi)到期的短期債券投資36．下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。．計時工資B住房公積金C失業(yè)費．辭退補(bǔ)償E．給職工免費提供的住房折舊費38．公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括(AB。定資產(chǎn)E．發(fā)放職工獎金40(ABDE。B裝費用．交納的所得稅E．出借包裝物的攤銷價值41．下列各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC。CE．住房公積金43．下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有(ABD。．對外捐贈資產(chǎn)．稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈．存貨非常損失．股票發(fā)行費44．在我國，下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE)。BC的稅后利潤補(bǔ)虧．用任意盈余公積補(bǔ)虧．用以后盈利年度的稅前利潤補(bǔ)虧46．下列屬于會計政策內(nèi)容的有(ACE。C方法．固定資產(chǎn)使用年限的確定E．存貨的計價方法47的列支方法包括(。本．計入主營業(yè)務(wù)成本E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅48．借款費用的主要內(nèi)容包括(ABCDE。．借款利息．外幣借款匯兌差額C．債券發(fā)行費用．借款承諾費E．應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷49．對下列各項業(yè)務(wù)的會計處理，符合會計規(guī)范的有(DE)。．因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法．貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務(wù)費用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法．由于客戶財務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5％降為1％E．因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長至10年三、簡答題（每小題5分，共計10分）1．債務(wù)重組的概念及其意義達(dá)成的協(xié)議或法院的決定作出讓步的事項。意義：它是債務(wù)人起死回生、重整旗鼓的一次良機(jī)；對債權(quán)人而言，可以最大限度地保全債權(quán)。2、預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同，如何披露或有負(fù)債信息？（1）相同點：預(yù)計負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項，都是過去或不發(fā)生加以證實。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一項義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（2）不同點：預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債是企濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”、“基本確定”且金額能夠可靠計““極小可能，作相應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。（3）或有負(fù)債的披露：未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。第三，或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。3．簡述商品銷售收入的確認(rèn)條件。商品銷售收入的確認(rèn)條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)已售出的商品實施控制：(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計量。4、舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)（1）賬面價值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減扣的金額。（2）以固定資產(chǎn)為例：2008年12月購入資產(chǎn)100萬元，雙倍余額法5年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按直線法5年折舊。2009年應(yīng)提折舊：40萬元，稅務(wù)上承認(rèn)提折舊：20萬元，這就意味著有20萬元折舊費稅務(wù)上在2009站在2009年末這個時點上看，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同了，會計上賬面價值是100-40=60萬元。計稅基礎(chǔ)是100-20=80萬元。產(chǎn)生賬面價值小于計稅基礎(chǔ)5．企業(yè)凈利潤的分配（12）提取法定盈余公積；（345）支付普通股股利。6．舉例說明會計政策變更與會計估計變更政策改用另一會計政策的行為。比較常見的會計政策變更有:企業(yè)在和時態(tài)法或其它方法之間的變更等。消耗金額進(jìn)行的重估和調(diào)整。如：折舊估計年限的變更、無形資產(chǎn)的攤銷年限變更、應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備計提比例變更等。7．舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準(zhǔn)現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣價物。8．辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別辭退福利包括兩種情況：解除與其勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償；補(bǔ)償，此時職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職?？梢?，職工與企業(yè)時獲得的養(yǎng)老金相區(qū)別。服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)；方式。9．借款費用資本化的含義及我國現(xiàn)行企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費用款費用，主要內(nèi)容包括利息、應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷、與舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費用、外幣借款的匯兌差額等。借款費用的會計處理有兩種方法可供選擇：一是在發(fā)生時直接確認(rèn)為當(dāng)期費用，稱為“費用化；二是予以“資本化”，即將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17—借款費用》規(guī)定的原則是：企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。這里，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間（通常為1年以上、含1年）的開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等。10．舉例說明編制利潤表的本期營業(yè)觀與損益滿計觀”1、本期營業(yè)觀指本期利潤表中所計列的收益僅放映本期經(jīng)營性不列入利潤表。2、損益滿計觀指本期利潤表應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的業(yè)務(wù)活動所引起的損益項目。所有當(dāng)期營業(yè)活動引起的收入、費用等項目，營利潤表。我國利潤表將經(jīng)營成果的形成與分配和二為一，故營業(yè)外項目、潤表基本上采用了損益滿計觀。從以上分析可知，“損益滿計觀”信息披露充分，能夠全面地反映本期營業(yè)觀”則強(qiáng)調(diào)公司當(dāng)期主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況，突出反映公司的核心盈利能力。兩者各有其長處，同時就如上文分析，也各自存在著缺陷。四、單項業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄（35分）1．以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金、訴訟費；收到某公司支付的違約金存入銀行。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費3500元；借：銷售費用3500貸：銀行存款3500⑵以銀行存款支付罰款10000元；借：營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款10000⑶支付合同違約金10000元借：營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款10000⑷以銀行存款支付訴訟費7500元借：管理費用7500貸：銀行存款7500⑸收到某公司支付的違約金存入銀行借：銀行存款10000貸：營業(yè)外收入100002舉例：⑴A公司以一批產(chǎn)品對B40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資——對B公司投資585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000借：主營業(yè)務(wù)成本400000貸：庫存商品400000⑵在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元，增值稅1.7萬元。借：在建工程117000貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）170003．銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：⑴某企業(yè)在2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月1010017%品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：發(fā)出商品70貸：庫存商品70⑵A公司銷售商品給B500008500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500⑶該批商品因質(zhì)量問題被B,價款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項已收。借：庫存商品*****貸：主營業(yè)務(wù)成本*****借：主營業(yè)務(wù)收入***-*****貸：銀行存款*****應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）*****⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元借：在建工程97000貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000⑸銷售商品，貨款*****元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款*****元，余款尚未結(jié)清。借：預(yù)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500如果余款收妥并存入銀行借：銀行存款*****貸：預(yù)收賬款*****⑹分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益3萬元；借：未實現(xiàn)融資收益*****貸：財務(wù)費用*****4．出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計提入賬；應(yīng)交城建稅。舉例：⑴出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40000元。借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅40000⑵交納上月應(yīng)交的所得稅25000元。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25000貸：銀行存款25000⑶將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅明細(xì)賬戶借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅50000⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計提入賬借：所得稅費用12000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅12000⑸計提本期應(yīng)交城建稅5000元借：營業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅50005．分配職工薪酬；辭退員工予以補(bǔ)償。舉例：⑴本月應(yīng)付職工薪酬*****元。其中生產(chǎn)工人薪酬*****元、車間管理人員薪酬*****薪酬*****元。借：生產(chǎn)成本*****制造費用*****管理費用*****在建工程*****貸：應(yīng)付職工薪酬－工資*****⑵*****1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費用*****貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利*****6．預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計提應(yīng)付債券利息。舉例：⑴預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30000元借：財務(wù)費用30000貸：應(yīng)付利息30000⑵按面值***-*****元發(fā)行債券；借：銀行存款***-*****貸：應(yīng)付債券—面值***-*****⑶溢價發(fā)行債券，面值***-*****元，按***-*****元溢價發(fā)行借：銀行存款***-*****貸：應(yīng)付債券—面值***-*****—利息調(diào)整*****⑷計提應(yīng)付債券利息*****期還本，則借：財務(wù)費用（在建工程）*****貸：應(yīng)付利息*****如果是一次到期還本付息，則借：財務(wù)費用（在建工程）*****貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息*****7．發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。借：管理費用*****貸：累計折舊*****8．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。T公司80萬元。對此，A公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計負(fù)債8000009．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補(bǔ)虧損；將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤分配—未分配利潤700貸：本年利潤700⑵用盈余公積130萬元彌補(bǔ)虧損借：盈余公積130貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧130⑶年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤500貸：利潤分配—未分配利潤500⑷提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配—提取法定盈余公積50貸：盈余公積—法定盈余公積50同時向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130萬元；借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利130貸：應(yīng)付股利13010P241）舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。借：庫存股640000貸：銀行存款640000借：股本——股本800000貸：庫存股640000資本公積——股本溢價160000如果以每股16元的價格回收，則借：庫存股1280000貸：銀行存款1280000借：股本——股本800000資本公積——股本溢價400000盈余公積80000貸：庫存股128000011額錯誤。只需補(bǔ)記：借：管理費用（或制造費用）貸：累計折舊12欠貨款。舉例：⑴去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—A公司100貸：銀行存款80營業(yè)外收入債務(wù)重組利得20⑵1009010萬元和公允價值90萬元，未計提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1000－900000=100000元轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額=900000-（900000-100）=100000元借：應(yīng)付賬款1000000累計攤銷100000貸：無形資產(chǎn)900000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得100000—處置無形資產(chǎn)利得10000013收入。舉例：B公司于8月1日購進(jìn)原材料一批，價款為600000元，增值稅率為17%，原材料已入庫。付款條件為：2/101/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料600000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）102000貸：應(yīng)付賬款702000借：應(yīng)付賬款702000貸：銀行存款687960財務(wù)費用1404014．按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行；借：銀行存款貸：應(yīng)付債券—面值五、計算題（10分）1、折價發(fā)行債券一批，利息于每年的7月11月1日分期支付，到期一次還本，債券折價采用實際利率法分?jǐn)偂９居诿磕甑?月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。要求計算：發(fā)行債券的折價；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。2009年1月2775580007月1日、1月1日分期支付，9%際利率為11.28%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。1期分?jǐn)偟恼蹆r；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。發(fā)行債券的折價=8000-7755=245各期的應(yīng)付利息=8000×9%÷2=360第1期分?jǐn)偟恼蹆r=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382半年后的攤余成本=7755+77.382=7,832.382到期應(yīng)償付的金額=8000+360=8,360序號期數(shù)應(yīng)付利息實際利息支出（即財務(wù)費用）折價攤銷額未攤銷折價投資攤余成本（賬面價值）①=面值*票面利率（4.5%）②=上期⑤*5.64%③=①-②⑷=上期④-③⑤=上期⑤-③2009.01.02245775512009.6.30360437.382-