注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究現(xiàn)狀

第頁(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究現(xiàn)狀注冊(cè)〔會(huì)計(jì)〕師審計(jì)主要的使命是通過(guò)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)資料過(guò)濾風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，想知道注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究現(xiàn)狀嗎?現(xiàn)在，恒企我給大家整理注冊(cè)報(bào)考信息。

審計(jì)服務(wù)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)成因分析

1.市場(chǎng)供給過(guò)剩

我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)目前處于買(mǎi)方市場(chǎng)的狀態(tài)。一方面，由于我國(guó)進(jìn)入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)的壁壘較低，致使注冊(cè)資金較低、執(zhí)業(yè)人員較少的事務(wù)所逐年增加，更加加劇了審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力度。各所為了爭(zhēng)奪審計(jì)業(yè)務(wù)，競(jìng)相壓價(jià)，市場(chǎng)陷入非理性的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)中，形成買(mǎi)方審計(jì)市場(chǎng)，審計(jì)受控于被審計(jì)單位。特別是新進(jìn)入的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了尋求新的客戶(hù)，在收費(fèi)方面往往采用妥協(xié)的處理方式，首先把客戶(hù)搶到手。部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所只從眼前利益出發(fā)，出具無(wú)質(zhì)量確保的審計(jì)報(bào)告，既不利于自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也損害了社會(huì)公眾的利益。另一方面，隨著中國(guó)改革開(kāi)放和資本市場(chǎng)的發(fā)展，特別是加入世貿(mào)組織后，國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所紛紛進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，特別是"四大'在對(duì)中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的開(kāi)拓方面。取得了顯著的成效。"四大'的審計(jì)質(zhì)量受到社會(huì)的廣泛認(rèn)同，一些大的上市公司傾向于聘請(qǐng)"四大'所進(jìn)行審計(jì)。在此嚴(yán)峻的形式下，國(guó)內(nèi)所被迫降低價(jià)格，而"四大'卻以高額的收費(fèi)占據(jù)國(guó)內(nèi)審計(jì)市場(chǎng)。這些說(shuō)明國(guó)內(nèi)的事務(wù)所要找到生存的空間是難上加難，降低收費(fèi)是無(wú)奈的選擇。

2.對(duì)高質(zhì)量審計(jì)必須求不夠

與成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下審計(jì)市場(chǎng)的自愿性必須求不同，由于我國(guó)市場(chǎng)仍處于"新興'和"轉(zhuǎn)軌'階段，我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)必須求屬于政府強(qiáng)制性必須求。一方面，政府部門(mén)作為我國(guó)審計(jì)必須求的最主要必須求者對(duì)高質(zhì)量審計(jì)缺乏積極主動(dòng)的必須求。在我國(guó)執(zhí)行審計(jì)的所有企業(yè)中，國(guó)有企業(yè)都占絕大多數(shù)，作為國(guó)有資產(chǎn)投資主體的代理人政府部門(mén)就成為審計(jì)服務(wù)的最大必須求者。無(wú)論作為大股東的政府也必須要信息，但是因?yàn)閲?guó)有股和法人股往往都是不流通的，政府部門(mén)的非人格主體決定其對(duì)審計(jì)的主動(dòng)必須求程度低于市場(chǎng)中其他利益相關(guān)者，因此他們不會(huì)像一般股民一樣關(guān)注審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。另一方面，國(guó)有企業(yè)的比重依舊較大，而國(guó)有企業(yè)的〔管理〕層的任命更多的是一種政府行為而非市場(chǎng)行為，管理當(dāng)局無(wú)須接受市場(chǎng)評(píng)價(jià)和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞負(fù)責(zé)。更何況，大部分公司的高層管理人員持股比例非常低，會(huì)計(jì)信息對(duì)他們的薪酬影響并不敏感，因而他們也缺乏對(duì)高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的必須求，從而降低對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的必須求。

此外，由于我國(guó)關(guān)于高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的必須求不大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所很難采用差異化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，因而在買(mǎi)方市場(chǎng)中，降低成本、壓低價(jià)格成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。這種白熱化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在一定程度上導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所的壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為。出于防止管理當(dāng)局與會(huì)計(jì)師事務(wù)所合謀的合計(jì)，一些企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)采納競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)的方式聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所。但是，這種競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)審計(jì)服務(wù)的方式卻給在位的會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成龐大的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)壓力，并導(dǎo)致壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象層出不窮，最終形成惡性循環(huán)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題

(一)審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)不規(guī)范

審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)中的數(shù)據(jù)有誤或者是表現(xiàn)形式有問(wèn)題，前后的數(shù)據(jù)不同導(dǎo)致項(xiàng)目不符等，還有一種是使用不規(guī)范的用詞，詞不達(dá)意導(dǎo)致誤導(dǎo)了使用者。最主要的是適用的法律法規(guī)、法律規(guī)章不合乎規(guī)定，前面的規(guī)章和后面的發(fā)條相沖突導(dǎo)致了最后出現(xiàn)不好的結(jié)果。如《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條是審計(jì)處理使用得最頻繁的一條，這一條下面有四款規(guī)定，每款規(guī)定都不一樣，因此，僅指明條目是不夠的，還應(yīng)指明適用條目下面的哪一款。類(lèi)似于這樣的不規(guī)范文書(shū)有很多，在措辭上面也應(yīng)該分外注意，不應(yīng)該出現(xiàn)歧義。

(二)會(huì)計(jì)事務(wù)所的體制不夠

在我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所還不是很成熟，很多政策都沒(méi)有很完善，依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，在中國(guó)可以設(shè)立合伙制會(huì)計(jì)事務(wù)所和有限責(zé)任制會(huì)計(jì)事務(wù)所。在中國(guó)大部分的事務(wù)所均采納的是有限責(zé)任制而不是合伙制，很大一部分的原因是法律責(zé)任的界定上，如果是合伙制的會(huì)計(jì)事務(wù)所，一旦出現(xiàn)了問(wèn)題面臨的將是無(wú)限連帶責(zé)任，而有限責(zé)任制相對(duì)來(lái)說(shuō)承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)就會(huì)小很多了。例如一個(gè)會(huì)計(jì)事務(wù)所的注冊(cè)資本是300萬(wàn)元，但是受害者的損失是30億，但是由于該會(huì)計(jì)事務(wù)所是有限責(zé)任制，所以最多以注冊(cè)資本為限進(jìn)行賠償。這就造成了會(huì)計(jì)事務(wù)所的體制不合理。

(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)

首先，審計(jì)職業(yè)本來(lái)必須要的專(zhuān)業(yè)能力就比較強(qiáng)，必須要注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)自己的施行經(jīng)驗(yàn)做出專(zhuān)業(yè)的推斷，如果說(shuō)在這過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒(méi)有遵守自己的職業(yè)操守，做了違規(guī)操作，那么就直接導(dǎo)致違反了獨(dú)立性、客觀性以及公正性，目前社會(huì)上的注冊(cè)會(huì)計(jì)師水平參差不齊，所以導(dǎo)致了很多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)性不夠，在我國(guó)關(guān)于審計(jì)方面也沒(méi)有十分嚴(yán)格的官方規(guī)定，這樣就給必須要審計(jì)的公司留下了鉆空子的可能性。

解決風(fēng)險(xiǎn)的建議

第一，完善公司治理，促進(jìn)審計(jì)市場(chǎng)必須求。針對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)必須求不夠的現(xiàn)象，首先要建立完善的公司治理機(jī)制。只有完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才干真正解決內(nèi)部人控制和所有者缺位等問(wèn)題。也只有完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全審計(jì)委員會(huì)機(jī)構(gòu)，保證其獨(dú)立性與權(quán)威性，才干杜絕審計(jì)委托人與公司財(cái)產(chǎn)代理人合而為一的現(xiàn)象。這樣才干使審計(jì)委托人真正以公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為其目標(biāo)，自愿聘請(qǐng)高品質(zhì)的事務(wù)所來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。其次，應(yīng)完善上市公司的上市資格管制制度、退市制度以及懲治制度。在上市資格方面，由核準(zhǔn)制逐步過(guò)渡到注冊(cè)制，這樣在公司發(fā)行股票的難度降低的同時(shí)，對(duì)殼的必須求相對(duì)就會(huì)減少;在退市制度方面，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范上市公司的退市標(biāo)準(zhǔn)，改變只是強(qiáng)調(diào)盈利性標(biāo)準(zhǔn)的做法，這樣才干使退市機(jī)制更完善，減少企業(yè)的盈余管理動(dòng)機(jī);在懲治制度方面，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)盈余管理行為的懲治力度，提升其作假的成本。

第二，提升行業(yè)的準(zhǔn)入條件，限制會(huì)計(jì)事務(wù)所的數(shù)量。我國(guó)大規(guī)模的會(huì)計(jì)事務(wù)所過(guò)少，而小規(guī)模的會(huì)計(jì)事務(wù)所的數(shù)量過(guò)多。與國(guó)外的會(huì)計(jì)事務(wù)所相比，我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所的規(guī)模普遍偏小，審計(jì)的資源有限。以"四大'為首的國(guó)際會(huì)計(jì)事務(wù)所快速占領(lǐng)中國(guó)市場(chǎng)，大部分上市公司和跨國(guó)公司的審計(jì)業(yè)務(wù)基本由他們完成，而國(guó)內(nèi)所的機(jī)會(huì)越來(lái)越少了。限制會(huì)計(jì)事務(wù)所的數(shù)量，關(guān)閉不合格的會(huì)計(jì)事務(wù)所，進(jìn)行資源的有效整和，防止一些的小的事務(wù)所擾亂市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序的短期行為。進(jìn)入壁壘的高筑，試圖新建會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人們會(huì)合計(jì)進(jìn)入失敗的風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)輕易進(jìn)人該行業(yè)，可以在一定程度上緩解審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力。

第三，確定專(zhuān)業(yè)方向，提供差別審計(jì)產(chǎn)品。事務(wù)所的資源是相當(dāng)