第二節(jié)創(chuàng)業(yè)主要優(yōu)惠稅收政策

第二節(jié)現(xiàn)行主要稅收優(yōu)惠政策

第一頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。一、稅收優(yōu)惠的基本原則促進(jìn)科技進(jìn)步，鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展、環(huán)境保護(hù)與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢(shì)群體等，有效地發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，有利于構(gòu)建和諧社會(huì)。第二頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（一）鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策1.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策政策規(guī)定：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（一）鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策1.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足的條件：（1）擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。（3）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例。第四頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（一）鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策1.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足的條件：（4）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例。（5）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例。（6）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。第五頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（一）鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策1.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件：（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（3）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第六頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策2.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策政策規(guī)定：集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。第七頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策2.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策政策規(guī)定：集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。第八頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策2.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策政策規(guī)定：我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。第九頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策2.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策政策規(guī)定：國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策2.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策政策規(guī)定：企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。第十一頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策2.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）第十二頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策1.從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策（1）營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定：對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。第十三頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策1.從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)營(yíng)業(yè)額的確定（1）以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（2）提供生物技術(shù)時(shí)附帶提供的微生物菌種母本和動(dòng)、植物新品種，應(yīng)包括在免征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。第十四頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策1.從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)營(yíng)業(yè)額的確定（3）以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。對(duì)樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應(yīng)分別反映貨物的價(jià)值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的價(jià)值，如果貨物部分價(jià)格明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。第十五頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策1.從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策免稅收入的界定（1）采取按產(chǎn)品銷售比例提取收入等形式取得的“入門費(fèi)”、“提成費(fèi)”等作價(jià)方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，均屬于免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。第十六頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策1.從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策免稅收入的界定（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的商標(biāo)使用費(fèi)或類似性質(zhì)的收入，不屬于上述財(cái)稅字[1999]273號(hào)文件規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅的范圍。因此，納稅人應(yīng)正確合理地劃分出合同中商標(biāo)使用費(fèi)等不予免稅的收入。如不能準(zhǔn)確合理劃分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照不高于合同總價(jià)款50%的金額確定免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入額。（3）技術(shù)以外的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入照章征收營(yíng)業(yè)稅。第十七頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策1.從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅范圍問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]166號(hào)）（3）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]36號(hào)）第十八頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策1.從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件（4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消“單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]825號(hào)）（5）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]80號(hào)）第十九頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策1.從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件（6）《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人對(duì)外支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不再提交營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)憑證的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]28號(hào)）（7）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅[2005]39號(hào)）第二十頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策1.從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策（2）企業(yè)所得稅政策規(guī)定：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。第二十一頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策1.從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策（2）企業(yè)所得稅政策規(guī)定：相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條第二十二頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策2.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策（1）營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定：自2010年7月1日起至2013年12月31日，對(duì)注冊(cè)在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無(wú)錫、杭州、合肥、南昌、廈門、濟(jì)南、武漢、長(zhǎng)沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。第二十三頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策2.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策（2）企業(yè)所得稅政策規(guī)定：自2010年7月1日起至2013年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長(zhǎng)沙、大慶、蘇州、無(wú)錫、廈門等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市（以下簡(jiǎn)稱示范城市）實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：①對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第二十四頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策2.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策（2）企業(yè)所得稅政策規(guī)定：②經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第二十五頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策2.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：①?gòu)氖隆都夹g(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力；②企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地在示范城市（含所轄區(qū)、縣、縣級(jí)市等全部行政區(qū)劃）內(nèi)；第二十六頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策2.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：③企業(yè)具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無(wú)違法行為；④具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；第二十七頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策2.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：⑤從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。⑥從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。第二十八頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策2.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2010]64號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]65號(hào)）《大連市技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（修訂）》第二十九頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策3.轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策政策規(guī)定對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門（單位）所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征科研開(kāi)發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長(zhǎng)2年期限。第三十頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策3.轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2005]14號(hào)）第三十一頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策4.國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器的稅收優(yōu)惠政策國(guó)家大學(xué)科技園政策規(guī)定在2012年12月31日之前，對(duì)符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)符合非營(yíng)利組織條件的科技園的收入，自2008年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

第三十二頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策4.國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器的稅收優(yōu)惠政策享受稅收優(yōu)惠政策的科技園，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：（1）科技園的成立和運(yùn)行符合國(guó)務(wù)院科技和教育行政主管部門公布的認(rèn)定和管理辦法，經(jīng)國(guó)務(wù)院科技和教育行政管理部門認(rèn)定，并取得國(guó)家大學(xué)科技園資格；（2）科技園應(yīng)將面向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算；第三十三頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策4.國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器的稅收優(yōu)惠政策享受稅收優(yōu)惠政策的科技園，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：（3）科技園內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場(chǎng)地面積應(yīng)占科技園可自主支配場(chǎng)地面積的60％以上（含60％），孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90％以上（含90％）。第三十四頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策4.國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器的稅收優(yōu)惠政策“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：（1）企業(yè)注冊(cè)地及工作場(chǎng)所必須在科技園的工作場(chǎng)地內(nèi)；（2）屬新注冊(cè)企業(yè)或申請(qǐng)進(jìn)入科技園前企業(yè)成立時(shí)間不超過(guò)3年；（3）企業(yè)在科技園內(nèi)孵化的時(shí)間不超過(guò)3年；（4）企業(yè)注冊(cè)資金不超過(guò)500萬(wàn)元；第三十五頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策4.國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器的稅收優(yōu)惠政策“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：（5）屬遷入企業(yè)的，上年?duì)I業(yè)收入不超過(guò)200萬(wàn)元；（6）企業(yè)租用科技園內(nèi)孵化場(chǎng)地面積不高于1000平方米；（7）企業(yè)從事研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的項(xiàng)目或產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部等部門印發(fā)的《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)項(xiàng)目或產(chǎn)品的研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)占企業(yè)年收入的50％以上。第三十六頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策4.國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2007]120號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]59號(hào)）第三十七頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策4.國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器的稅收優(yōu)惠政策科技企業(yè)孵化器政策規(guī)定在2012年12月31日之前，對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心）自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入，自2008年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第三十八頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策4.國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器的稅收優(yōu)惠政策享受稅收優(yōu)惠政策的科技孵化器，應(yīng)同時(shí)符合的條件：（1）孵化器的成立和運(yùn)行符合國(guó)務(wù)院科技行政主管部門發(fā)布的認(rèn)定和管理辦法，經(jīng)國(guó)務(wù)院科技行政管理部門認(rèn)定，并取得國(guó)家高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心資格；（2）孵化器應(yīng)將面向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算；第三十九頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策4.國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器的稅收優(yōu)惠政策享受稅收優(yōu)惠政策的科技孵化器，應(yīng)同時(shí)符合的條件：（3）孵化器內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場(chǎng)地面積應(yīng)占孵化器可自主支配場(chǎng)地面積的75％以上（含75％），孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占孵化器內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90％以上（含90％）。第四十頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策4.國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器的稅收優(yōu)惠政策“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合的條件：（1）企業(yè)注冊(cè)地及辦公場(chǎng)所必須在孵化器的孵化場(chǎng)地內(nèi)；（2）屬新注冊(cè)企業(yè)或申請(qǐng)進(jìn)入孵化器前企業(yè)成立時(shí)間不超過(guò)2年；（3）企業(yè)在孵化器內(nèi)孵化的時(shí)間不超過(guò)3年；（4）企業(yè)注冊(cè)資金不超過(guò)200萬(wàn)元；第四十一頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策4.國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器的稅收優(yōu)惠政策“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合的條件：5.屬遷入企業(yè)的，上年?duì)I業(yè)收入不超過(guò)200萬(wàn)元；6.企業(yè)租用孵化器內(nèi)孵化場(chǎng)地面積低于1000平方米；7.企業(yè)從事研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的項(xiàng)目或產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部等部門頒布的《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)項(xiàng)目或產(chǎn)品的研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)占企業(yè)年收入的50％以上。第四十二頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策4.國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2007]121號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]59號(hào)）第四十三頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。二、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（三）鼓勵(lì)企業(yè)增加研究投入、提高自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條第四十四頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。三、鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（一）從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路等公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第四十五頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。三、鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（一）從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路等公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》第四十六頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。三、鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（二）港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路等用地的稅收優(yōu)惠政策1.對(duì)民航機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶和夜航燈光區(qū)）用地、機(jī)場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地、飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地以及場(chǎng)外道路用地，免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2.對(duì)港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅。第四十七頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。三、鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（二）港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路等用地的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)民航機(jī)場(chǎng)用地征免土地使用稅問(wèn)題的規(guī)定》（（89）國(guó)稅地字第32號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)交通部門的港口用地征免土地使用稅問(wèn)題的規(guī)定》（（89）國(guó)稅地字第123號(hào)）第四十八頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。四、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；第四十九頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。四、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。第五十頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。四、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。第五十一頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。四、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策2.對(duì)個(gè)人、個(gè)體戶、人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“四業(yè)”），其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。相關(guān)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2004]30號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅[2010]96號(hào)）第五十二頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。四、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策3.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免繳土地使用稅。相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第五十三頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。四、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策4，納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法字[1997]52號(hào)）第十五條第（二）款第五十四頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。四、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（二）從事涉農(nóng)服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治免征營(yíng)業(yè)稅。相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條第（五）款第五十五頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。四、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（三）農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)的稅收優(yōu)惠政策國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免納印花稅。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十三條第1款、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]81號(hào)）第五十六頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。四、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（四）涉農(nóng)車船的稅收優(yōu)惠政策捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車暫免征收車船稅。相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)車船稅法》第三條第（一）款、《遼寧省車船稅實(shí)施辦法》（遼寧省人民政府令第267號(hào)）第五條第（二）款第五十七頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。五、促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（一）支持環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第五十八頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。五、促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（一）支持環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》第五十九頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。五、促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。第六十頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。五、促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（二）鼓勵(lì)資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）第六十一頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。五、促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（三）鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)置并使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。第六十二頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。五、促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（三）鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)置并使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》第六十三頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。五、促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（四）促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。“符合條件”是指同時(shí)滿足以下條件：①節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；②節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。第六十四頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。五、促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（四）促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。第六十五頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。五、促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（四）促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策“符合條件”是指同時(shí)滿足以下條件：①具有獨(dú)立法人資格，注冊(cè)資金不低于100萬(wàn)元，且能夠單獨(dú)提供用能狀況診斷、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、改造（包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗(yàn)收等）、運(yùn)行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司；②節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；第六十六頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。五、促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（四）促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策“符合條件”是指同時(shí)滿足以下條件：③節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定；④節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理的項(xiàng)目符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅[2009]166號(hào)）“4、節(jié)能減排技術(shù)改造”類中第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的項(xiàng)目和條件；第六十七頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。五、促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（四）促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策“符合條件”是指同時(shí)滿足以下條件：⑤節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目投資總額的70%；⑥節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項(xiàng)目順利實(shí)施和穩(wěn)定運(yùn)行的能力。第六十八頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。五、促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（四）促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]110號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅[2009]166號(hào)）第六十九頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。五、促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策（五）節(jié)約能源、使用新能源車船的稅收優(yōu)惠政策對(duì)節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對(duì)使用新能源的車船，免征車船稅。相關(guān)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于節(jié)約能源使用新能源車船車船稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]19號(hào)）第七十頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（一）扶持就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策1.下崗失業(yè)人員就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。第七十一頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（一）扶持就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策1.下崗失業(yè)人員就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。第七十二頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（一）扶持就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策關(guān)于失業(yè)人員持同一《就業(yè)失業(yè)登記證》開(kāi)辦多個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的政策適用。對(duì)失業(yè)人員持同一《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）開(kāi)辦多個(gè)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如連鎖經(jīng)營(yíng)門店或門市部的，該持證人員只能選擇其中一個(gè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目申請(qǐng)減免稅，其他具有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不得重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策。第七十三頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（一）扶持就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)的政策適用。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，并符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕84號(hào)）文件規(guī)定的條件，執(zhí)行該文件第二條企業(yè)吸納失業(yè)人員的優(yōu)惠政策，但不包括個(gè)人所得稅。第七十四頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（一）扶持就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策關(guān)于服務(wù)型企業(yè)的界定。服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。同時(shí)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目以外的其他應(yīng)稅行為的服務(wù)型企業(yè)，如能對(duì)經(jīng)營(yíng)的“服務(wù)業(yè)”收入單獨(dú)進(jìn)行核算的，可以按照規(guī)定享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策；不能單獨(dú)核算的，應(yīng)對(duì)收入全額征稅。第七十五頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策2.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部的稅收優(yōu)惠政策從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。相關(guān)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]26號(hào)）第七十六頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策3.城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。第七十七頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策3.城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。第七十八頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策3.城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)的稅收優(yōu)惠政策從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。第七十九頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策3.城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2004]93號(hào)）第八十頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策4.隨軍家屬就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。相關(guān)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]84號(hào)）第八十一頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（二）扶持弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策1.安置殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。第八十二頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（二）扶持弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策1.安置殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。（2）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。第八十三頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（二）扶持弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策1.安置殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。（4）通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（5）安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。第八十四頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（二）扶持弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策1.安置殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）第八十五頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（二）扶持弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。第八十六頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（二）扶持弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。3.定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。第八十七頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（二）扶持弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]70號(hào)）第八十八頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（二）扶持弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。相關(guān)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）、《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（遼財(cái)稅[2011]24號(hào)）第八十九頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（二）扶持弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策2.殘疾人員、孤老人員、烈屬等個(gè)人的稅收優(yōu)惠政策殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條第一款第（二）項(xiàng)第九十頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（二）扶持弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策2.殘疾人員、孤老人員、烈屬等個(gè)人的稅收優(yōu)惠政策殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條第一款第（二）項(xiàng)第九十一頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（二）扶持弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，按照應(yīng)納稅額減征50%個(gè)人所得稅。對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按年依照下列標(biāo)準(zhǔn)審批：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元不超過(guò)5萬(wàn)元的，按照全年應(yīng)納稅額減征50%的個(gè)人所得稅。第九十二頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。六、扶持就業(yè)、再就業(yè)和弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策（二）扶持弱勢(shì)群體的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條、《大連市地方稅務(wù)局大連市財(cái)政局關(guān)于殘疾、孤老和烈屬減征個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（大地稅函[2009]180號(hào)）第九十三頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。七、支持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策從2012年起至2015年底對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。第九十四頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。七、支持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策相關(guān)文件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）第九十五頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。七、支持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按期納稅的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，由5000元調(diào)整到2萬(wàn)元，按次納稅的起征點(diǎn)，提高為每次(日)營(yíng)業(yè)額500元。相關(guān)文件《遼寧省財(cái)政廳遼寧省國(guó)家稅務(wù)局遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（遼財(cái)稅[2011]942號(hào)）第九十六頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。七、支持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。相關(guān)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅[2011]105號(hào)）第九十七頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。七、支持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策在2014年10月31日之前，對(duì)小型微型企業(yè)領(lǐng)購(gòu)地稅普通發(fā)票免征發(fā)票工本費(fèi)。相關(guān)文件《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于免征小型微型企業(yè)稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)的通知》（大地稅函[2011]140號(hào)）第九十八頁(yè)，共一百一十二頁(yè)。