2016年會計實務(wù)練習(xí)第十六章所得稅

1、甲公司自201321日起自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究費用200萬元；開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為800萬元，20144月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年，采用年末因該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。2、下列項目中，不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是 ）3、2010年12月31日，A公司“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2011年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費90萬元，20111231日預(yù)提產(chǎn)品120萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實際發(fā)生時準(zhǔn)予稅前扣除。20111231（）。4、按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）B、期末按公允價值調(diào)增可供金融資產(chǎn)5、甲公司2011年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，假定稅定，已6、甲公司擁有乙公司70%有表決權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20×9年9月甲公司1231日，乙公司對外銷售了該批商品的50％。假定涉及商品未發(fā)生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。為此在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)（）。7、司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2010年度在研究開發(fā)過程中生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，201142日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直進(jìn)行攤銷。司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅定的條件，所得稅稅率為25％。司2011年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。8、司2011年12月20日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，司向乙公司銷售A產(chǎn)100萬件，單位售價為6元，稅率為17%；乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有尚未發(fā)生退回。司因銷售A產(chǎn)品于2011年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是（）萬元。值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。10、司采用資產(chǎn)負(fù)債表法進(jìn)行所得稅費用的核算，該公司20×7年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知自20×8年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的和事項中會計處理和處理存在差異的有：本期計提國債利息收入 500萬元；年末持有的性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；年末持有的可供金融資產(chǎn)公允價值上升100萬B、111、S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業(yè)2012年度實現(xiàn)潤總額1800萬元，當(dāng)年取得國債利息收入135萬元，當(dāng)期列入“財務(wù)費用”的借款費用包銀行同期利率而多支付的60萬元，因 支付罰款5萬元，當(dāng)期列入“銷售費用”的折12、某公司2007年利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。2007年發(fā)生的事項中，會計與規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備 80萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升200萬元。（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入40萬元。2007（）13、下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）14、S企業(yè)于2008年12月31日以1200萬元購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對外出租，采用公允價值C、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債115萬元1、司自2011年1月2日起自行研發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2011年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生究費用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為500萬元，2011年10月2日，該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直進(jìn)行攤銷，與稅法處理一致。稅定，企業(yè)2、下列或事項中，不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（） 3、下列或事項中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）C、企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分允許在以后年度稅前扣除。2011年度A公司實現(xiàn)銷售收20000萬元,會計利潤10000萬元。A公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。A公司2011年年末應(yīng)確認(rèn)（）。資產(chǎn)增加的有（）。6、下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（ 7、下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計入所得稅費用的有（）8、在采用資產(chǎn)負(fù)債表法對所得稅進(jìn)行核算的情況下，當(dāng)期發(fā)生的下列事項中，可能影響當(dāng)所得稅費用的有（）9、下列表述方式正確的有（）10、下列項目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。（）2、資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。（）錯3、企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不得以抵銷后的凈額列示。（）錯題。（）5、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)按其公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者孰低的金額確定的入賬價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）錯相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）7、利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和當(dāng)期遞延所得稅兩部分。（8、對于因可供金融資產(chǎn)公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)該通要考慮這部分可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異。（）9、 的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)需對以后間的遞延所得稅按照新的稅率進(jìn)行計量，已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅不用再做調(diào)整。（）錯10、企業(yè)確認(rèn)的預(yù)收賬款，其計稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價值。（）錯11、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計量。（）錯1、司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2013年合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。了50萬元的利息收入。根據(jù)稅定，國債利息收免征企業(yè)所得稅。資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為萬元，減值測試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn) 100萬元。根據(jù)稅定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除資料四：2014年度，司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計從201525%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得分別計算司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額計算確定司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。2、未來公司適用的所得稅稅率為25%,2013年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為985萬元，其中包括因計提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，因未彌補(bǔ)虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)975萬元。來公司申報2013年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：（1）2013年應(yīng)收賬款年初余額為4000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為40萬元；應(yīng)收賬款年末余額為（3）未來公司于2012年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為9000萬元，采用成本法核算。2013年10月3日，未來公司從乙公司分得現(xiàn)金股利300萬元，計入投資收益，尚未實際。不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。異（2）計算未來公司年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用和其他綜合收益（3）計算未來公司年應(yīng)交所得稅。（4）計算未來公司年所得稅費用。（5）編制未來公司年有關(guān)所得稅的會計分錄。1 2 3 4 5 6遞延所得稅資產(chǎn)＝(9500－8500)×50％×25％＝125(萬元)。 7 820111231日確認(rèn)估計的銷售退回，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入180(100×6×30％) 9金額＝1000－0＝1000（萬元）。 ＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）遞延所得稅負(fù)債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元） 1035 寫字樓的賬面價值為1600萬元；計稅基礎(chǔ)＝1200－1200/20＝1140（萬元），賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異460萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝460×25％＝115（萬元）。 12011年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10×3/12=487.5(萬元)= 2面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅定與該類預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；選項C，稅法對可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D，如果稅定的收入確認(rèn)時 3 4 5【答案解析】AC一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加；選項，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少；選項D，實際發(fā)生產(chǎn)品售 6 7B 8 9 于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。故選項AB符合題意。 1 2 3得稅負(fù)債是與同一征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)， 4 5生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與 6 7得稅兩部分。其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期發(fā)生的或者事項按照適