星級(jí)酒店全面預(yù)算管理編制全過(guò)程

星級(jí)酒店全面預(yù)算編制全過(guò)程

目錄一、什么叫預(yù)算二、為什么要編制預(yù)算三、預(yù)算編制的作用四、編制預(yù)算的責(zé)任部門和人員五、預(yù)算的編制過(guò)程六、酒店收入預(yù)算編制七、酒店成本費(fèi)用預(yù)算編制八、合并報(bào)表-酒店損益預(yù)算表九、預(yù)算控制十、案例：以預(yù)算管理為導(dǎo)向的管理控制體系十一、酒店預(yù)算管理中存在的問(wèn)題預(yù)就是預(yù)先、預(yù)測(cè)，算就是測(cè)算、計(jì)算。.預(yù)算可以指所有的人包括法人和自然人如政府、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、其它一切組織以及家庭與個(gè)人在一定期間（年、季、月）的收支計(jì)劃。預(yù)算是運(yùn)用貨幣及其數(shù)量形式反映企業(yè)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)，全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。財(cái)務(wù)預(yù)算分為：營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。

營(yíng)業(yè)收入預(yù)算：是對(duì)酒店?duì)I業(yè)部門的營(yíng)業(yè)收入及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè)；營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算是對(duì)酒店各部門的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè)；現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)酒店現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出以及現(xiàn)金結(jié)余情況所做的合理預(yù)測(cè)。一、什么叫預(yù)算：二、為什么要編制預(yù)算1、酒店管理的需要——酒店目標(biāo)的需要“凡事豫則立，不豫則廢”（《中庸》），做事失于預(yù)算，就預(yù)算著失敗。預(yù)算是良好管理之關(guān)鍵，也為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供一個(gè)基準(zhǔn)點(diǎn)，事前沒(méi)有預(yù)算，事后也難以作出真實(shí)評(píng)價(jià)。.酒店是以盈利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿是盈利。企業(yè)一旦成立，就會(huì)面臨著競(jìng)爭(zhēng)，并始終處于生產(chǎn)和倒閉、發(fā)展和萎縮的矛盾中，酒店必須生存下去才能有活力，只有不斷發(fā)展才能求得生存。因此企業(yè)目標(biāo)可以具體細(xì)分為生存、發(fā)展、獲利。企業(yè)只有生存才能獲利，企業(yè)在市場(chǎng)中生存下去的基本條件是以收抵支。酒店一方面支付貨幣資金，從市場(chǎng)上取得所需的實(shí)物資產(chǎn)，另一方面提供市場(chǎng)需要的商品或服務(wù)，從市場(chǎng)上換回貨幣。企業(yè)從市場(chǎng)上換回的貨幣至少要等于付出的貨幣，才能維持經(jīng)營(yíng)，這是企業(yè)長(zhǎng)期存續(xù)的基本條件。

二、為什么要編制預(yù)算2、酒店發(fā)展的需要

酒店是在發(fā)展中求得生存的，酒店的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)如逆水行舟，不進(jìn)則退。在科技不斷進(jìn)步的今天，酒店只有不斷推出更好、更新、更受顧客歡迎的產(chǎn)品和服務(wù)，才能在市場(chǎng)中立足。一個(gè)酒店如不能不斷提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、不斷擴(kuò)大自己的市場(chǎng)份額，就有可能產(chǎn)生生存危機(jī)，就有可能被其他酒店排擠出去。因此企業(yè)的收入應(yīng)大于支出。如果沒(méi)有預(yù)算約束，人們的行為就越難以控制，人的隨機(jī)意念就更加膨脹，人們的責(zé)任觀念就更加敗落，也難以對(duì)后果作出預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)，就會(huì)超收入、超預(yù)算花錢，借貸花錢。必須通過(guò)建立健全預(yù)算制度來(lái)明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任，把這種約束強(qiáng)加于人，促使人們樹(shù)立預(yù)算觀念，增強(qiáng)預(yù)算約束意識(shí)，提高資金使用效率，從而，注重前瞻性預(yù)測(cè)、超前性規(guī)劃，按計(jì)劃、按程序、按制度辦事，控制或有事件和隨意行為。二、為什么要編制預(yù)算3、酒店盈利的需要酒店只有獲利，才有存在的價(jià)值。建立酒店的目的就是盈利，盈利不僅體現(xiàn)了酒店的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，而且可以反映其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，并有助于其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

因此，編制預(yù)算是酒店管理的需要、酒店發(fā)展的需要、酒店盈利的需要。酒店預(yù)算的量化指標(biāo)可作為酒店各項(xiàng)控制與業(yè)績(jī)考核的依據(jù)，經(jīng)過(guò)分解落實(shí)的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)與個(gè)人業(yè)績(jī)考評(píng)結(jié)合起來(lái)，是衡量經(jīng)營(yíng)管理者工作好壞的尺度，是作為將勤罰懶、評(píng)估優(yōu)劣的準(zhǔn)則。

三、預(yù)算編制的作用預(yù)算可以使人們明確目標(biāo)，堅(jiān)定信心，強(qiáng)化措施，細(xì)化責(zé)任，排除干擾。一事一議、隨心所欲的管理方式在于從來(lái)沒(méi)有將目標(biāo)、措施、責(zé)任具體化。例如，臨時(shí)確定開(kāi)支20萬(wàn)元購(gòu)置一部轎車，這是完全不必要的；在年初預(yù)算以外，突然確定從10月份為預(yù)算酒店職工增資的做法也是荒唐之舉。這種大的、非必需的開(kāi)支項(xiàng)目，為什么不能提前預(yù)算，或許在預(yù)算論證并不能成立。所以，不論資金多么寬裕，不論追加預(yù)算程序如何，這種隨意花錢的行為都必須得到制止。要將做的事情預(yù)算好，控制好預(yù)算，而不能被隨意行為所控制，疲于應(yīng)付變化和破壞既定的預(yù)算。.失敗的預(yù)算會(huì)浪費(fèi)加倍的錢財(cái)，甚至喪失機(jī)遇，科學(xué)編制預(yù)算和有效地使用預(yù)算的人將是優(yōu)秀的管理者，并一定能夠獲得成功。

三、預(yù)算編制的作用從酒店具體業(yè)務(wù)方面來(lái)說(shuō)：酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用預(yù)算管理，其作用在于明確了酒店及各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職責(zé)，為企業(yè)的運(yùn)行狀況設(shè)計(jì)了標(biāo)準(zhǔn)，也為增加收入和控制開(kāi)支，業(yè)績(jī)考核提供了標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理不僅僅是限制費(fèi)用開(kāi)支的手段，更重要的是以提高酒店的經(jīng)濟(jì)效益為目的。預(yù)算管理在酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是預(yù)算的事前預(yù)測(cè)分析；二是預(yù)算的事中監(jiān)督、控制；三是預(yù)算的事后分析評(píng)價(jià)。預(yù)算管理貫穿著酒店整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。酒店的預(yù)算執(zhí)行和日常監(jiān)控工作是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，財(cái)務(wù)部每天、每月、每年都有銷售日?qǐng)?bào)、月報(bào)和財(cái)務(wù)分析報(bào)告向各部門通報(bào)，及時(shí)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)予以糾正，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在預(yù)算管理中的監(jiān)督和控制作用。

三、預(yù)算編制的作用預(yù)算管理的事前預(yù)測(cè)作用：酒店預(yù)算編制，特別強(qiáng)調(diào)預(yù)算的科學(xué)性及預(yù)測(cè)的精確程度。因此，在編制預(yù)算時(shí)首先要嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算編制程序，根據(jù)近兩年的經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和各類資料，結(jié)合經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)及市場(chǎng)反饋信息等，進(jìn)行資料和數(shù)據(jù)分析，然后由經(jīng)營(yíng)部門根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算。預(yù)算編制后交財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核匯總，經(jīng)過(guò)酒店反復(fù)討論和修訂后，由財(cái)務(wù)部、銷售部和其他相關(guān)部門共同編制出酒店年度預(yù)算，再呈報(bào)管理方和業(yè)主方審批。其次，是酒店資料占有方面，不僅包括了各類日常經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)日?qǐng)?bào)表、歷年經(jīng)營(yíng)情況，還包括了國(guó)際國(guó)內(nèi)商務(wù)客源市場(chǎng)\旅游客源市場(chǎng)情況調(diào)查、國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，以及本地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)酒店的經(jīng)營(yíng)狀況分析。建立在如此詳盡資料分析基礎(chǔ)上，又經(jīng)嚴(yán)格財(cái)務(wù)分析之后的預(yù)算結(jié)果精確度很高，與實(shí)際業(yè)績(jī)相差不大，通常誤差正負(fù)不超過(guò)5%。三、預(yù)算編制的作用預(yù)算管理的事中控制作用：酒店預(yù)算是核算到每個(gè)部門和每個(gè)月份的，且每個(gè)部門的預(yù)算收入相對(duì)應(yīng)的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目也非常詳細(xì)，這能夠使管理者切切實(shí)實(shí)的、有目標(biāo)的去管理和控制。由于月度預(yù)算目標(biāo)是保證年度預(yù)算完成的基礎(chǔ)，因此，在酒店經(jīng)營(yíng)中，管理者會(huì)關(guān)注每天的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，關(guān)注和查閱每天的預(yù)算執(zhí)行日?qǐng)?bào)，會(huì)定期將經(jīng)營(yíng)情況與預(yù)算進(jìn)行比較，分析市場(chǎng)方面的因素，競(jìng)爭(zhēng)酒店的情況，以及酒店內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題、部門費(fèi)用控制等，出現(xiàn)問(wèn)題或偏差，及時(shí)反饋并予以糾正，其目的就是能夠有效的控制酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之按照預(yù)算的目標(biāo)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。預(yù)算管理的事后控制作用。酒店的預(yù)算期分為月度和年度，預(yù)算期一結(jié)束，財(cái)務(wù)部應(yīng)立即作出當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告，召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)，并就當(dāng)期實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，與去年實(shí)際對(duì)比，進(jìn)行差異分析，作出業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。酒店每月上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告，不僅要反映預(yù)算完成情況，還要就實(shí)際收入、費(fèi)用與預(yù)算相比的正負(fù)差異超出5%的部分，必須在報(bào)告中分析說(shuō)明。月度報(bào)告是酒店控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)，也是監(jiān)督和考核各部門業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)，更是為總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)管理，提高效率，完成年度預(yù)算奠定基礎(chǔ)。四、編制預(yù)算的責(zé)任部門和人員

-誰(shuí)來(lái)編制預(yù)算?總經(jīng)理.按公司董事會(huì)的要求，提出年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),這個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)需要得到預(yù)算的支持,不能相互矛盾,總經(jīng)理必須在預(yù)算和他的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間找到平衡.或者是修改目標(biāo),或者是采取措施,改善預(yù)算結(jié)果.財(cái)務(wù)經(jīng)理.財(cái)務(wù)經(jīng)理是為總經(jīng)理提供專家智囊服務(wù)的.他必須能夠恰當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)參加預(yù)算過(guò)程的所有人員,主持公司的預(yù)算編制過(guò)程,回答預(yù)算管理過(guò)程中的所有技術(shù)問(wèn)題,并承擔(dān)數(shù)據(jù)合成和反復(fù)修訂的責(zé)任.承擔(dān)預(yù)算責(zé)任的部門經(jīng)理.這些人員將對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任.他們是預(yù)算編制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié).四、編制預(yù)算的責(zé)任部門和人員

預(yù)算的編制方法：酒店的預(yù)算編制主要分為兩大部分:第一部分是銷售收入的預(yù)測(cè)，這部分是由經(jīng)營(yíng)部門即銷售部、餐飲部來(lái)完成的，第二部分成本費(fèi)用及利潤(rùn)的預(yù)測(cè)，是由財(cái)務(wù)部以及匯總各部門上報(bào)的預(yù)測(cè)費(fèi)用，經(jīng)過(guò)審核分析后完成的。1）、分析經(jīng)營(yíng)的歷史數(shù)據(jù)：編制預(yù)算，必須有歷史資料和經(jīng)驗(yàn)積累，將上兩個(gè)年度以及當(dāng)年的各種經(jīng)營(yíng)日?qǐng)?bào)表、各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表、客戶資料全部排列出來(lái)，包括出租率、平均房?jī)r(jià)、實(shí)際入住產(chǎn)量，然后進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有針對(duì)性的采集和統(tǒng)計(jì)與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)編制預(yù)算起著非常重要的作用，建立能夠滿足決策需求的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)的分析，能夠使決策者從不同的視覺(jué)進(jìn)行觀察和分析，更好地掌握酒店的運(yùn)作機(jī)制和發(fā)展?jié)摿ΑＫ?、編制預(yù)算的責(zé)任部門和人員

2）、分析競(jìng)爭(zhēng)酒店的經(jīng)營(yíng)狀況：競(jìng)爭(zhēng)酒店的經(jīng)營(yíng)策略與價(jià)格政策，競(jìng)爭(zhēng)酒店的市場(chǎng)占有份額，競(jìng)爭(zhēng)酒店的主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)情況，以及整體行業(yè)的市場(chǎng)需求及變化情況，知己知彼，方能百戰(zhàn)不殆。3）、分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r：國(guó)際國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，國(guó)際商務(wù)市場(chǎng)和旅游市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)和變化規(guī)律，通過(guò)對(duì)外部環(huán)境變化的分析，進(jìn)行未來(lái)市場(chǎng)預(yù)測(cè)。4）、預(yù)測(cè)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及銷售收入的增長(zhǎng)比率。通過(guò)上述分析結(jié)果，預(yù)測(cè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及增長(zhǎng)比率，預(yù)測(cè)月度年度預(yù)算，并制定出為完成預(yù)算目標(biāo)任務(wù)的經(jīng)營(yíng)策略和措施。酒店客房預(yù)算是按照每天進(jìn)行預(yù)測(cè)的，它所參考的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以及歷史統(tǒng)計(jì)資料也是每天實(shí)際發(fā)生的數(shù)據(jù)，且每天進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè)，每月下旬對(duì)下月的出租率、平均房?jī)r(jià)、市場(chǎng)占有率進(jìn)行預(yù)測(cè)調(diào)整，因此精確度非常高，通常差異不超過(guò)正負(fù)5%，有時(shí)候能做到正負(fù)1%之內(nèi)。四、編制預(yù)算的責(zé)任部門和人員

成本費(fèi)用及利潤(rùn)的預(yù)測(cè)：酒店的預(yù)算利潤(rùn)分三個(gè)部分：第一個(gè)部分是部門預(yù)算利潤(rùn)，第二部分是酒店預(yù)算利潤(rùn)，第三部分是投資者利潤(rùn)。第二部分是酒店預(yù)算利潤(rùn)(GOP)。它是根據(jù)匯總后的部門預(yù)算利潤(rùn)扣除管理費(fèi)用包括：行政管理部門費(fèi)用，市場(chǎng)推廣部門費(fèi)用、以及工程維修及能源費(fèi)用后的利潤(rùn)，它是酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的反映，也是考核酒店（總經(jīng)理）預(yù)算完成情況及經(jīng)營(yíng)管理能力的重要指標(biāo)。關(guān)于管理費(fèi)用的預(yù)算編制方法，管理費(fèi)用的直接費(fèi)用項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的編制方法是一致的，如上繳管理費(fèi)用、辦公費(fèi)用、信用卡手續(xù)費(fèi)等，是隨經(jīng)營(yíng)收入的增減變化而變化的，有些費(fèi)用如廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、工程維修費(fèi)用等，則是根據(jù)預(yù)算期經(jīng)營(yíng)策略以及酒店的設(shè)備設(shè)施維護(hù)需要而制定的，它不隨收入的變化而變化。對(duì)于重大的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，則需進(jìn)一步分析節(jié)約的潛力，通過(guò)各部門充分挖掘潛力，達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。四、編制預(yù)算的責(zé)任部門和人員

第三部分為投資者利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）。它是酒店預(yù)算利潤(rùn)扣除貸款利息和固定資產(chǎn)費(fèi)用(如折舊，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用等)開(kāi)支后的利潤(rùn)，就是投資者所應(yīng)得到的凈利潤(rùn)。

五、預(yù)算的編制過(guò)程

-編制預(yù)算需要經(jīng)過(guò)哪些步驟?

第一步驟,培訓(xùn)過(guò)程.

要使承擔(dān)責(zé)任的單位和部門經(jīng)理明白什么是預(yù)算,怎樣編預(yù)算.年度預(yù)算通常在10月份開(kāi)始編制,所以要對(duì)第四季度的數(shù)據(jù)作出預(yù)測(cè),并把全年數(shù)據(jù)打印出來(lái)分發(fā)給有關(guān)單位和部門,作為依據(jù).第二步驟.建立和修訂各項(xiàng)消耗定額和標(biāo)準(zhǔn)成本

確定酒店各項(xiàng)物品消耗，水、電、油、等數(shù)量和定額。明確各項(xiàng)：標(biāo)準(zhǔn)成本第三步驟:建立假設(shè)基礎(chǔ).

需要建立假設(shè)基礎(chǔ),但是,這些假設(shè)不是沒(méi)有根據(jù)的猜測(cè),而是必須有可靠的,可以驗(yàn)證的基礎(chǔ).以便確保預(yù)算記過(guò)客觀,并能夠回答員工提出的各種疑問(wèn).未來(lái)是不確定的.預(yù)算必須對(duì)不確定的未來(lái)作出確定性的假設(shè).第四步驟,數(shù)據(jù)合成.

各部門完成個(gè)別預(yù)算之后,財(cái)務(wù)經(jīng)理要負(fù)責(zé)把諸多個(gè)別預(yù)算合成起來(lái),形成公司的統(tǒng)一預(yù)算草稿.交總經(jīng)理審閱.總經(jīng)理審閱后,通常需要經(jīng)過(guò)若干次反復(fù)調(diào)整才能最后確定預(yù)算..最后交集團(tuán)董事長(zhǎng)審核批準(zhǔn)執(zhí)行.第五步驟,預(yù)算草案伯的審定和隙修改財(cái)務(wù)經(jīng)科理要對(duì)失預(yù)算草估案提出容評(píng)論,竿并根據(jù)絮總經(jīng)理取的修改積意見(jiàn)會(huì)熄同各有汽關(guān)部門撇重新討扁論修改悔,幾次弊反復(fù)后勁,直到當(dāng)總經(jīng)理剃滿意為己止.六、預(yù)算的咳編制預(yù)算的編曾制主要分酬為兩大部欣分：1、銷售吃收入預(yù)測(cè)雨，這部分勸由經(jīng)營(yíng)部冤門即銷售扇部、餐飲怪部來(lái)完成胡。2、成本倡費(fèi)用及利籌潤(rùn)預(yù)測(cè)，閑是由財(cái)務(wù)盛部以及匯沃總各部門折上報(bào)的預(yù)轟測(cè)費(fèi)用，容經(jīng)審核分綁析后完成嘗。前廳部銷售部客房部財(cái)務(wù)部餐飲部工程部保安部六、酒店收詢?nèi)腩A(yù)算刻編制1、客扒房銷售匹收入預(yù)油算。酒分店預(yù)算勒是從編氧制收入禍預(yù)算開(kāi)千始的，避而收入膠預(yù)算需座要首先此預(yù)測(cè)酒稅店客房頁(yè)收入，間它根據(jù)板客房銷僚售分析襪預(yù)測(cè)客壞房出租室率、散墳客、團(tuán)湯隊(duì)、長(zhǎng)漫住房、筍會(huì)議等碌客人的蒙銷售比捧率和平期均房?jī)r(jià)脈來(lái)確定躺。2、酒賢店客房?jī)r(jià)卷格通常依講據(jù)酒店客蝦源結(jié)構(gòu)（撤散客、團(tuán)濃隊(duì)、長(zhǎng)住垮、會(huì)議等給）、季節(jié)凍性（淡季干、旺季）詳、不同房賴型（標(biāo)間睡、套間）斑等不同標(biāo)晚準(zhǔn)制定。破由于各類旺客人的房輪價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不徒同，住宿陪的天數(shù)和漠銷售結(jié)構(gòu)蛛不同，酒蠅店需要合悟理預(yù)測(cè)各談?lì)惪腿嗽诓虏煌竟?jié)鄰租用客房葡的情況和酷出租結(jié)構(gòu)逆。先預(yù)算釀出平均房統(tǒng)價(jià)，才能晚編制出客莖房收入預(yù)戀算。3、堅(jiān)客房收棵入=客乞房數(shù)*扯出租率命*平均白房?jī)r(jià)*亮預(yù)算天育數(shù)六、酒店收濟(jì)入預(yù)算毀表編制1、客違房銷售抖收入編鄰制六、酒店況收入預(yù)算副表編制2、餐比飲銷售統(tǒng)收入編著制酒店餐飲哄銷售預(yù)算刷是在客房預(yù)銷售預(yù)測(cè)鴿的基礎(chǔ)上糟，分開(kāi)餐孝次、按住俱店客人和慢非住店客犁人進(jìn)行預(yù)爹測(cè)的。具臥體包括：駐(1)人杯數(shù)預(yù)測(cè)、謎（2）平碎均消費(fèi)3、其他波銷售收入寸編制其他收入稀，如場(chǎng)租結(jié)、小商品儀可根據(jù)上燈年度占客踐房收入的蛋比率結(jié)合傷當(dāng)年客房衫預(yù)計(jì)銷售斧狀況進(jìn)行雷預(yù)測(cè)。七、酒店成本鋸費(fèi)用預(yù)算螞編制酒店成本攪費(fèi)用預(yù)算恒分為營(yíng)業(yè)臉費(fèi)用預(yù)算駐和成本預(yù)茶算兩部分僚。成本預(yù)算族編制—成壞本預(yù)算可熔根據(jù)銷售扎收入預(yù)算坊結(jié)合上年駐度成本率鞠，考慮價(jià)膜格上漲因慢素，對(duì)預(yù)際算期成本暢做出合理萍預(yù)測(cè)。七、酒店成本露費(fèi)用預(yù)算酒店?duì)I業(yè)縮慧費(fèi)用預(yù)算噴—是對(duì)酒蠅店各部門伸的各項(xiàng)費(fèi)努用開(kāi)支的統(tǒng)預(yù)測(cè)。通夢(mèng)常分為變講動(dòng)費(fèi)用和益固定費(fèi)用情。變動(dòng)費(fèi)河用的預(yù)算波與酒店銷皇售預(yù)算相圾關(guān)聯(lián)，發(fā)貨生相應(yīng)的仔變動(dòng)，如迷客用品、鈴能源、營(yíng)支業(yè)稅金、領(lǐng)計(jì)件工資棵等；固定防費(fèi)用的預(yù)黑算在一定巷時(shí)期、一喘定營(yíng)業(yè)范附圍內(nèi)保持小相對(duì)穩(wěn)定架，如租金腎、固定職提工工資等亡預(yù)算主要州依據(jù)酒店交以前會(huì)計(jì)槐期間相關(guān)撇數(shù)據(jù)，由怪管理人員謹(jǐn)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)?zāi)龀鲚^為棗合理的預(yù)腦測(cè)。八、合并報(bào)線表-酒籌店損益鵝預(yù)算表將各部攤門收入砌預(yù)算表蛇、成本夏費(fèi)用預(yù)殊算表進(jìn)星行合并象——酒鎖店損益疫預(yù)算表哥（見(jiàn)附嶼表）。九、預(yù)算的年控制預(yù)算編躬制的目姜的是為呀了將預(yù)孔算情況煤和酒店黑經(jīng)營(yíng)的頭實(shí)際情紀(jì)況相對(duì)跨比，已恢評(píng)價(jià)酒鑄店經(jīng)營(yíng)摟管理的稻業(yè)績(jī)。妹因此，磨需要將征預(yù)算數(shù)耳據(jù)與經(jīng)夜?fàn)I結(jié)果爹之間比舍較，確離定差異懶，分析征差異的斜原因，襖以尋求瞎解決辦邁法，達(dá)塌到預(yù)算怎控制的江目的。九、預(yù)算的跑控制（一）確壇定差異確定差碑異是將頂預(yù)算數(shù)嗚據(jù)與經(jīng)跡營(yíng)結(jié)果朱相比較泉的過(guò)程毯，可以近有金額包差異比源較和百翅分?jǐn)?shù)差挑異比較狀兩種。九、預(yù)算控帆制（二）分施析差異產(chǎn)副生的原因1、收守入差異竭分析。澇酒店收裳入的多兼少取決伸于銷售坦數(shù)量和疫銷售價(jià)賄格，收舅入差異賽的形成謊也可以梨歸結(jié)為星銷售價(jià)飼格脫離師標(biāo)準(zhǔn)價(jià)骨格形成碰的價(jià)格洋差異和欄銷售數(shù)達(dá)量脫離蛇標(biāo)準(zhǔn)數(shù)拴量形成妖的數(shù)量蘋差異。收入差異師=實(shí)際收途入-預(yù)算熄收入=實(shí)際銷室量*實(shí)際途價(jià)格-預(yù)燃算銷量*敗預(yù)算價(jià)格九、預(yù)算控制收入差銅異分析懼相關(guān)數(shù)指據(jù)之間旨的關(guān)系多如下：①實(shí)際銷秧量*實(shí)際帝價(jià)格②實(shí)際械銷量*硬預(yù)算價(jià)訂格③預(yù)算銷朽量*預(yù)算究?jī)r(jià)格價(jià)格差叉異①-嚇②銷量差梯異②-竿③收入差闖異①-③收入差嗽異的形擺成由兩掛部分構(gòu)潤(rùn)成：價(jià)向格差異扯和銷量德差異。滾價(jià)格差異伍是指酒模店銷售醉價(jià)格的遲變動(dòng)而晶使實(shí)際桑銷售收輕入與預(yù)額算收入之疊間產(chǎn)生蘆的差額鳳。銷售快差異是遮指酒店迅實(shí)際銷居售數(shù)量嶺的變動(dòng)而使廣實(shí)際銷售快收入與預(yù)腸算收入之訪間產(chǎn)生的戀差額。九、預(yù)算控制2、變動(dòng)成匯本費(fèi)用寶差異分箏析。變動(dòng)成本詞費(fèi)用的多朋少于材料宮物資等的績(jī)實(shí)際用量舉與實(shí)際價(jià)潑格，其差凈異的形成奮也同樣歸孩結(jié)為價(jià)格陜脫離標(biāo)準(zhǔn)毫價(jià)格所形上成的差異臘和用量脫舍離標(biāo)準(zhǔn)數(shù)運(yùn)量形成的魚差異。其霉計(jì)算公式困與收入計(jì)截算公式相呆似。九、預(yù)算控制3、固定費(fèi)稠用差異腸分析。固定費(fèi)法用的消嫁耗通常鉗在一定耍時(shí)間和悶業(yè)務(wù)范迷圍內(nèi)固完定不變?cè)５?，超餅過(guò)一定稀業(yè)務(wù)范礎(chǔ)圍則要阻發(fā)生變?nèi)麆?dòng)，因稻此固定床費(fèi)用差迅異的分璃析需要恩結(jié)合酒劃店經(jīng)營(yíng)惡能力的礦變動(dòng)來(lái)越分析。九、預(yù)算控制（三）、提撐出改進(jìn)措街施分析酒醋店收入容和成本祝費(fèi)用差線異，酒殘店管理錢部門需術(shù)要調(diào)查潮差異產(chǎn)踐生的原統(tǒng)因，及線時(shí)發(fā)現(xiàn)幸實(shí)際工遠(yuǎn)作中存希在的問(wèn)傲題，并但采取相敘應(yīng)的措農(nóng)施督導(dǎo)噸各有關(guān)揭部門和黃人員迅貧速改進(jìn)蠻，糾正弦不合理浸的做法秧，已不掌斷改進(jìn)蜓經(jīng)營(yíng)管緞理，提屈高酒店蕉及各部酬門的經(jīng)栽濟(jì)效益抽。九、預(yù)算控叨制預(yù)算管羽理在酒萍店的經(jīng)徑營(yíng)活動(dòng)攤中起著牲舉足輕譯重的作機(jī)用，它伶著重強(qiáng)騙調(diào)三個(gè)哪方面：鴉一是預(yù)籠算的事持前分析算，二是朝預(yù)算的冠事中監(jiān)恐督、控禁制，三粒是預(yù)算鹽的事后姓分析評(píng)前價(jià)，因覽此說(shuō)預(yù)因算管理誼貫穿著象酒店整扣個(gè)經(jīng)營(yíng)掩活動(dòng)的鈔全過(guò)程躲。十、以預(yù)算管組理為導(dǎo)向艱的管理控宜制體系的勺構(gòu)建環(huán)節(jié)要構(gòu)建以怖預(yù)算管理并為導(dǎo)向的腫管理控制揭體系，必取須得到企柏業(yè)高層領(lǐng)史導(dǎo)的認(rèn)同川和支持，陸必須要有佛各部門和嫌全體員工齡的共同努氏力。在實(shí)施柄中關(guān)健喪環(huán)節(jié)有堪以下幾材點(diǎn)：1端、以控制為文出發(fā)點(diǎn)，鍋梳理整合吩酒店現(xiàn)有敗的組織架閱構(gòu)要讓預(yù)算區(qū)管理發(fā)揮紹有效管理壤控制的功姻能，在預(yù)宮算的前饋傍控制中，盯必須首先鬧梳理企業(yè)嫌現(xiàn)有的組茄織機(jī)構(gòu)，桌將那些設(shè)辭置重疊、興職能交叉吐的部門重自新組合變漿更，通過(guò)棟預(yù)算從組斯織管理角列度合理設(shè)男置部門機(jī)兼構(gòu)，降低汁管理成本極，達(dá)到管鑼理控制的棍目的。2、以控制為學(xué)先導(dǎo)，梳洋理整合酒貪店內(nèi)部現(xiàn)降有崗位職顯責(zé)預(yù)算管理什控制功能廈的發(fā)揮，越還有賴于源各單位企幟業(yè)各部以護(hù)預(yù)算為準(zhǔn)絡(luò)繩，各司澡其職，通煎力合作。協(xié)為防止各永部門相互秤推諉扯皮皇，在預(yù)算陶前提就要頂在人力資滋源部門的踏牽頭領(lǐng)導(dǎo)狂下，花大以力氣梳理察部門崗位販職責(zé)，做蔑好定崗定聽(tīng)編，明確真各部門及倆人員崗位孝職責(zé)，為范預(yù)算的責(zé)陶任分解和效考核打下剪良好的基蜜礎(chǔ)。十、以預(yù)算管魚理為導(dǎo)向然的管理控樣制體系的栗構(gòu)建3、以控制墨為核心碎，，劃婆分責(zé)任雹中心，擔(dān)完善公胡司內(nèi)部梳管理制院度預(yù)算管隊(duì)理是全凈過(guò)程、裹全方位希的綜合氏管理，桶要讓預(yù)普算發(fā)揮晉管理控挎制的功援效，必景須以責(zé)竿任為中兇心為管維理控制模單元，價(jià)將戰(zhàn)略里構(gòu)建、同落實(shí)、乞監(jiān)控和縣執(zhí)行的障各個(gè)環(huán)怠節(jié)落實(shí)戲到不同訪層次的許責(zé)任中扇心，實(shí)雙施分層據(jù)管理，套做好并鉗細(xì)化到傷企業(yè)采例購(gòu)管理輛、資產(chǎn)禮管理、券人事管災(zāi)理、合榮同管理沾、投資育管理和紡考評(píng)管乞理制度悟中，做鉗到事事那有人管健，時(shí)時(shí)揚(yáng)有控制攻。預(yù)算壤管理的女全過(guò)程償需要酒浩店各個(gè)踩部門的車參與和風(fēng)配合。董全面預(yù)搭算的管騾理過(guò)程送,是明碑確酒店章的整體基目標(biāo)和旨各個(gè)部餐門的目呀標(biāo)和任則務(wù),并陶通過(guò)協(xié)冷調(diào)和控風(fēng)制確保漸其落實(shí)收的過(guò)程勝,因此沙其涉及矛酒店的蹤蝶各個(gè)部砍門,并貞不是財(cái)秤務(wù)部門娘自己一招家的職南責(zé),需鏡要酒店傻的各個(gè)甜部門的頃通力配柄合才能鐘夠保證斥全面預(yù)澇算的順巖利執(zhí)行級(jí),否則棵任何一殺個(gè)環(huán)節(jié)完和部門赴的瑕疵隔都會(huì)導(dǎo)碎致整個(gè)今預(yù)算管饅理的失碎敗,影殺響到酒嗎店的生坡存和發(fā)冶展。十、以預(yù)算磨管理為佩導(dǎo)向的槽管理控嬌制體系支的構(gòu)建4、現(xiàn)代企枕業(yè)管理紛的發(fā)展覽將酒店難視為一編具整體葉，在戰(zhàn)風(fēng)略目標(biāo)推的指導(dǎo)掠下從事播酒店內(nèi)茄部管理灣控制的愿綜合協(xié)熟調(diào)，強(qiáng)梳調(diào)企業(yè)桂計(jì)劃、昆組織、航控制等籌職能一歉人體化徑，因而爭(zhēng)，在預(yù)陵算的前專期控制賺中，酒新店前廳售部、客喉房部、矩餐飲部忘和財(cái)務(wù)拳部等部恰門應(yīng)通巨合作，栗下部門取、深入賺基層了柏解經(jīng)營(yíng)砌情況，炸核定成涼本流程宏制定合儉理的成勇本校準(zhǔn)誕，在各春個(gè)部門禽應(yīng)灌輸懼成本費(fèi)恥用節(jié)約歌的理念訊，將辦齊公費(fèi)、窩電話費(fèi)請(qǐng)、業(yè)務(wù)適招待等掠費(fèi)用極怕易上升摸的費(fèi)用上，以部因門或個(gè)運(yùn)人為單硬位，實(shí)費(fèi)施定額亞管理，坐為預(yù)算急實(shí)施差脈異分析另和責(zé)任礦考評(píng)奠公定基礎(chǔ)哥。5、以伏控制為奧導(dǎo)向的將管理控蘿制作用央，應(yīng)實(shí)吧施預(yù)算綠考評(píng)與腳業(yè)績(jī)?cè)u(píng)理價(jià)相結(jié)舒合的考東評(píng)制度植，同時(shí)厚，為防陣止預(yù)算販在管理檢控制功撓效發(fā)揮象上的負(fù)續(xù)面作用繭，防止痕出現(xiàn)預(yù)丘算剛性贏考評(píng)來(lái)頂?shù)南麡O康影響，址酒店應(yīng)鉛建立預(yù)狹算在管爪理控制薯考評(píng)的籠申訴管停理辦法衡，以便偉發(fā)現(xiàn)可鍵能存在袍的問(wèn)題堆并時(shí)解每決。在域評(píng)價(jià)指擺標(biāo)的選或擇上，攔應(yīng)將關(guān)負(fù)鍵業(yè)績(jī)宮的評(píng)價(jià)份指標(biāo)緊駕扣戰(zhàn)略宇導(dǎo)向，魄以評(píng)價(jià)標(biāo)結(jié)果來(lái)大檢討戰(zhàn)脂略的執(zhí)芹行，同肝時(shí)決定止整個(gè)戰(zhàn)特略業(yè)務(wù)選單元的死獎(jiǎng)懲，但通過(guò)有勺獎(jiǎng)懲罰嚴(yán)推戰(zhàn)略撇執(zhí)行行挎為的提姥升，從邪而使預(yù)宴算管理料成為一轎個(gè)戰(zhàn)略洗管理控粒制系統(tǒng)鳴。十、以預(yù)算管資理為導(dǎo)向慕的管理控機(jī)制體系的孩構(gòu)建酒店核走心競(jìng)爭(zhēng)醉力的差右異更多贊地表現(xiàn)旗在戰(zhàn)略鮮執(zhí)行能料力上，遣在以預(yù)害算管理織為導(dǎo)向效的酒店卵管理控修制體系泰中，通萄過(guò)預(yù)算鏟管理對(duì)叛企業(yè)管娃理控制醒系統(tǒng)整額合，可什以使酒畫店管理怕控制系亞統(tǒng)更加嫁完善，撲更有利流于管理懇者對(duì)酒遙店價(jià)值荒最大化桂角度出株發(fā)來(lái)進(jìn)頓行控制暫決策。十一、酒店余預(yù)算管冰理中存左在的問(wèn)友題主要有鼓以下幾愉個(gè)方面窄:（1）預(yù)搭算管理高的組織繞結(jié)構(gòu)不塌合理,敗大部分幣的酒店陰未設(shè)置冤專門的義全面預(yù)彩算管理霉機(jī)構(gòu)。軟根據(jù)公兆司法的著相關(guān)規(guī)闊定,制寒訂公司肝的年度醋財(cái)務(wù)預(yù)餅算方案忘是公司檔董事會(huì)牌的職權(quán)真,審議立批準(zhǔn)公敢司的年拜度財(cái)務(wù)甘預(yù)算方盆案是股尺東大會(huì)陸的職權(quán)撲。而具懇有關(guān)統(tǒng)左計(jì)資料掘表明,扮在我國(guó)較由總經(jīng)秘理做出責(zé)最終決犁定的酒捉店企業(yè)私占43謝.3%罵,由董蜂事會(huì)做劣出最終麥決定的南企業(yè)占洲30%明,由專沫門的預(yù)別算機(jī)構(gòu)摩做出最亦終決定梳的企業(yè)舍明顯少危于前兩開(kāi)者,只呀占16邁.7%暫,僅有棉11.旺7%的守企業(yè)有夸財(cái)務(wù)部株門對(duì)預(yù)深算指標(biāo)醬做出最貍終決定乳。而且陜?cè)谶^(guò)程翅中其他際部門的揉參與很堡少,極溪大的限潑制了預(yù)噴算的合松理性,箱也為預(yù)膝算的具匙體執(zhí)行梨埋下了坦隱患。顆同時(shí)由袋于國(guó)內(nèi)坦的飯店聯(lián)管理活城動(dòng)中,妙普遍存輩在著重萬(wàn)視前臺(tái)紡業(yè)務(wù)部惱門,而數(shù)輕后臺(tái)誼輔助部謠門的意倉(cāng)識(shí),財(cái)吐務(wù)部門榴在酒店莊中的地俊位較低著。雖然孝在飯店經(jīng)的各項(xiàng)掏經(jīng)濟(jì)活敲動(dòng)中,安財(cái)務(wù)部商門也都狗被邀請(qǐng)逗參與,全但財(cái)務(wù)蛇部經(jīng)理懸沒(méi)有表吳決權(quán)?？荚谧髦匮荽鬀Q策妖時(shí)不能反起到主搶導(dǎo)作用淚,也難圍有機(jī)會(huì)竹否決管憐理層所增作出的著經(jīng)不起浸財(cái)務(wù)分加析的決手策,對(duì)妹企業(yè)經(jīng)環(huán)營(yíng)的制圍約性較失差,管胳理全過(guò)偶程的監(jiān)謝督機(jī)制綿也是形注式多于迎實(shí)質(zhì)。十一、酒店原預(yù)算管員理中存尾在的問(wèn)退題預(yù)算編制死方法落后賽,隨意性吵大。在實(shí)疏際的經(jīng)營(yíng)嘉管理中,嘉許多酒店瞞每年的預(yù)胡算與實(shí)際脆差異很大睜。這固然仁與酒店行孕業(yè)經(jīng)營(yíng)波左動(dòng)性較大榜有關(guān),但拐我們不能富忽視的是贏其主要原囑因是預(yù)算詠編制的方壟法落后,鐮缺乏支持植預(yù)算的行扇動(dòng)計(jì)劃和理科學(xué)的預(yù)蝴測(cè),隨意匹性大。玻飯店預(yù)算堪編制方法到主要有4拐種:增末量預(yù)算法衫、零基預(yù)只算法、彈爸性預(yù)算法組和滾動(dòng)預(yù)竭算法。而嘩我國(guó)飯店朵業(yè)通常采瓦用傳統(tǒng)的犬年度固增為量預(yù)算法偶,這種方舞法以歷史捕數(shù)據(jù)為基雨數(shù),按預(yù)瘋算期內(nèi)一主定的增長(zhǎng)名率或節(jié)約享率來(lái)編制文預(yù)算,簡(jiǎn)丘便易行,趟省時(shí)省力也,但缺乏肅科學(xué)性和考先進(jìn)性,戲受到既成咸事實(shí)的影占響,使預(yù)策算中的不辭合理因素蒜長(zhǎng)期存在束,也不能逆適應(yīng)酒店辦業(yè)易受環(huán)嶺境影響,親經(jīng)營(yíng)波動(dòng)義較大的業(yè)塑務(wù)特點(diǎn)。十一、酒店預(yù)言算管理中揪存在的問(wèn)濟(jì)題（3）父預(yù)算編葉制的基腳礎(chǔ)薄弱與,即資說(shuō)料占有讓不充分粒,資料柴分析力噴度不夠傍。成功券的預(yù)算恭編制要卡求充分噸的占有辣資料并止對(duì)資料里進(jìn)行深追入的分利析,財(cái)阻務(wù)管理脖的日常護(hù)性報(bào)表弓遠(yuǎn)遠(yuǎn)不劃能滿足拾預(yù)算編臨制的要臭求。以茶銷售預(yù)達(dá)算的編仇制為例潛,除基累本的財(cái)因務(wù)報(bào)表盡以外,引還要求漏掌握酒救店銷售債的歷史歪資料、桿旅游市緒場(chǎng)發(fā)展愚趨勢(shì)和耽變化規(guī)建律,市曾場(chǎng)占有陸率情況截及發(fā)展幫趨勢(shì),水影響銷尋售價(jià)格弄的因素扁,國(guó)際咸國(guó)內(nèi)經(jīng)算濟(jì)形勢(shì)福,同行寧業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爸情況,民同行業(yè)冠廣告促揀銷策略態(tài)等。而碑國(guó)內(nèi)飯飛店則主的要依靠瞧于酒店冬內(nèi)部的襪財(cái)務(wù)資效料,對(duì)扶于資料斷的收集然未能給票與充分仇的認(rèn)識(shí)擇。在資凈料分析射過(guò)程中愉,國(guó)內(nèi)譽(yù)酒店集較團(tuán)往往共孤立地掃研究飯謊店經(jīng)濟(jì)駝活動(dòng),婚二忽視憶對(duì)飯店雹生存、斤發(fā)展的勝全面考鞠察;在規(guī)指標(biāo)體皮系的設(shè)霸置上,哲缺乏綜存合性的道指標(biāo),邪往往過(guò)中于重視陷對(duì)利潤(rùn)腔目標(biāo)等野少數(shù)指次標(biāo)的分伍析,分工析內(nèi)容凍不能滿邪足需要板;以事鬼后分析飄為主,察忽視事辱前分析翼、事中受分析,洋無(wú)法為沸企業(yè)的貼決策提麥供有價(jià)曾值的輔奔助。十一、酒店匪預(yù)算管羨理中存湖在的問(wèn)殲題（4）預(yù)傷算管理櫻方式單遺一,缺航乏綜合償性。全等面預(yù)算棍是一個(gè)聽(tīng)全方位蘋的預(yù)算利管理模魔式,包闊括經(jīng)營(yíng)感預(yù)算、哨資本預(yù)例算和財(cái)學(xué)務(wù)預(yù)算羊,是一件個(gè)完整打的預(yù)算殿體系。哥而目前延在中國(guó)久的酒店奪行業(yè)當(dāng)廟中,絕州大部分偷飯店以藏目標(biāo)利非潤(rùn)為重即點(diǎn)進(jìn)行燦預(yù)算編伴制。這朵種以目濫標(biāo)利潤(rùn)娘為預(yù)算爆管理方系式,通泊過(guò)固定斑目標(biāo)利算潤(rùn)來(lái)確濤定酒店隔的預(yù)算扒平衡點(diǎn)因,直觀認(rèn)地反映驗(yàn)出飯店語(yǔ)以目標(biāo)桐利潤(rùn)為書基點(diǎn)、摸實(shí)現(xiàn)目和標(biāo)利潤(rùn)頃以及擴(kuò)盡大銷售挖與降低汪成本費(fèi)向用獲取能超目標(biāo)飾利潤(rùn)的蓬過(guò)程,輩對(duì)飯店仿尋求實(shí)精現(xiàn)或超問(wèn)額實(shí)現(xiàn)并目標(biāo)利防潤(rùn)的途拖徑具有弟較強(qiáng)的間指導(dǎo)作覺(jué)用,但瘡由于其父基本上灣不涉及德酒店實(shí)傾質(zhì)性的倦會(huì)計(jì)信刷息（如咬資產(chǎn)、傾負(fù)債、飯權(quán)益）恩和戰(zhàn)略天規(guī)劃,植總體而幅言它還舟是一種饑比較粗德放的預(yù)衡算管理催,尚不呢能稱為乒全面預(yù)蕉算管理挎。同時(shí)拴目前在吊我國(guó)及妨對(duì)岸當(dāng)芳中,內(nèi)購(gòu)部管理甚機(jī)制尚睛不十分故健全,浪根據(jù)相緒關(guān)的調(diào)蔥查結(jié)果韻表明,寄百分之淺八十以和上的的忍酒店企叨業(yè)在利權(quán)潤(rùn)目標(biāo)抄的制定辰過(guò)程上增級(jí)意見(jiàn)銀都占有鈔主導(dǎo)地腐位,在捏這種管毫理機(jī)制紛下,以渠目標(biāo)利案潤(rùn)為導(dǎo)差向的預(yù)俊算管理畜有可能替促使飯效店管理輕者為完悟成預(yù)算洞而人為香調(diào)節(jié)利違潤(rùn),做足數(shù)字游調(diào)戲,該給提的費(fèi)矛用不提失或少提壞、該攤本銷的遞擺延資產(chǎn)國(guó)沒(méi)有如局實(shí)攤銷胡、費(fèi)用肺或成本籠不實(shí)、忽已經(jīng)發(fā)縱生的屬醒于當(dāng)期棍費(fèi)用不稱列入或稅少列,叉忽視資動(dòng)金使用葡效率和紙資產(chǎn)質(zhì)構(gòu)量,形栽成虛盈晝實(shí)虧,唱以滿足什當(dāng)前的廢利益,漢影響飯蔽店的長(zhǎng)愿遠(yuǎn)發(fā)展和等,從商而使全灘面預(yù)算皂管理流血于形式務(wù)。十一、酒店字預(yù)算管脾理中存蛛在的問(wèn)舍題（5）絡(luò)預(yù)算管卵理缺乏耀事中的偵控制,獨(dú)僅滿足候于預(yù)算匯編制。片國(guó)內(nèi)飯據(jù)店預(yù)算叨結(jié)果往粉往是幾代個(gè)月甚蛛至一年隱前制定圣的年度葉固定預(yù)窮算。酒防店業(yè)作氣為旅游坑業(yè)的組帶成部分匹,是一遮個(gè)極容掙易受外冷部環(huán)境穗影響的孔行業(yè),繞形勢(shì)稍寒有變化糊,都會(huì)克使經(jīng)營(yíng)爆產(chǎn)生極獄大的波有動(dòng)。幾怖個(gè)月前凳的預(yù)算暫目標(biāo)顯異然不會(huì)絡(luò)適用于烈對(duì)飯店塔經(jīng)營(yíng)管凝理的控禿制,更徑不能作帝為衡量飾業(yè)績(jī)的及標(biāo)準(zhǔn)。忍對(duì)比實(shí)燃行全面豬預(yù)算管冊(cè)理較為剩成功的泉外資酒此店,其佛預(yù)算結(jié)債果往往哈精確到蛛每個(gè)季稍度,甚榴至每個(gè)攝月份,掃預(yù)算目棍標(biāo)與經(jīng)紗營(yíng)情況耗相適應(yīng)告,才是且具有實(shí)重際意義惹的業(yè)績(jī)膚衡量標(biāo)壁準(zhǔn)。如罵果出現(xiàn)梯特殊情塑況或偏瞎差,可湖以及時(shí)誤反饋到百管理層皺,預(yù)算羅管理能奪有效地瘦對(duì)飯店握經(jīng)營(yíng)進(jìn)洞行控制炎。由此默可見(jiàn)國(guó)榴內(nèi)酒店衛(wèi)預(yù)算管味理對(duì)飯犬店經(jīng)營(yíng)稼活動(dòng)的縱事中控促制的功案能是非座常薄弱膏的。十一、酒店繁預(yù)算管聲理中存桑在的問(wèn)毯題（6）躲預(yù)算管膀理的事額后控制遵薄弱,凳不能成賴為有效什的績(jī)效軋考量標(biāo)桌準(zhǔn)。對(duì)依比預(yù)算概管理對(duì)款飯店經(jīng)肅營(yíng)的事茶后控制轎作用。詞國(guó)外種酒店預(yù)番算期一飛結(jié)束,討就將實(shí)肆際經(jīng)營(yíng)竟業(yè)績(jī)與雪原始預(yù)方算情況喝作進(jìn)行拳比較,夸通過(guò)差仿異分析椒,作出著業(yè)績(jī)?cè)u(píng)座價(jià),并貫將其作父為酒店驗(yàn)控制日洋常經(jīng)濟(jì)羊活動(dòng)的遣依據(jù),洽也是評(píng)額定各部絲式門、各脾個(gè)職工布工作成題績(jī)好壞去的重要練指標(biāo),猶并且從草中吸取碎經(jīng)驗(yàn)教脅訓(xùn),修原訂下期路預(yù)算報(bào)稼告。國(guó)騙內(nèi)飯店味在預(yù)算毅期結(jié)束啦后也會(huì)勾做差異幫分析和籍業(yè)績(jī)?cè)u(píng)然價(jià),但片由于預(yù)摩算目標(biāo)扛的不準(zhǔn)炮確性,撕不能以逐預(yù)算為現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)作娃出業(yè)績(jī)刊評(píng)價(jià),土獎(jiǎng)懲的詢尺度不洪好掌握薪,對(duì)于案下期預(yù)邪算的修曲訂,也教不能找返出規(guī)律訂,加以器改善。峰沒(méi)有以兆預(yù)算為僅基礎(chǔ)的亂考核,賞使預(yù)算反流于形動(dòng)式,失適去對(duì)酒笑店經(jīng)營(yíng)測(cè)管理的綿控制力轉(zhuǎn)。十一、酒店辣預(yù)算管獨(dú)理中存桑在的問(wèn)什題（7）卸缺乏全柏面預(yù)算揀管理必霜要的人景員和設(shè)痰備。國(guó)裙內(nèi)飯店副的預(yù)算紗管理人卵員往往忽是以熟政悉財(cái)務(wù)巧知識(shí)的棚人員為乞主,其易缺乏酒超店經(jīng)營(yíng)磁的相關(guān)朗知識(shí),薪不能夠永從酒店凝的經(jīng)營(yíng)借特征出貼發(fā)進(jìn)行秀預(yù)算的宵編制,將從而對(duì)偷對(duì)預(yù)算朵編制質(zhì)致量產(chǎn)生惜直接影名響。同捧時(shí)預(yù)算樹(shù)管理中吐需要大伯量使用惱計(jì)算機(jī)鎖軟件系免統(tǒng)。但恰目前酒撈店計(jì)算予機(jī)的使攜用還?；蛄粼跀?shù)述據(jù)存儲(chǔ)出的初級(jí)誘階段,姨同時(shí)也繞缺乏與鼻酒店相啊適應(yīng)的算系統(tǒng)模蘋式。十二、關(guān)于待解決問(wèn)歸題的方濕法的探碎討要解決我椒國(guó)酒店預(yù)蛙算管理中扒的問(wèn)題,膛實(shí)現(xiàn)真正歡意義上的杯全面預(yù)算釣管理,我釘們則要在舅轉(zhuǎn)變思想俊的基礎(chǔ)上硬,對(duì)酒店受的預(yù)算管噴理進(jìn)行如逆下改革:（1）建遼立有效的躬組織機(jī)構(gòu)休是預(yù)算順肢利編制和紋執(zhí)行的基居礎(chǔ)。預(yù)算擾組織機(jī)構(gòu)察應(yīng)該立足縱于法人體氧系的三權(quán)繭分立原則悼,應(yīng)該包暈括預(yù)算決舒策機(jī)構(gòu)、付預(yù)算的執(zhí)攔行機(jī)構(gòu)和執(zhí)預(yù)算的考納核機(jī)構(gòu)。償根據(jù)公司歌法的規(guī)定檔,預(yù)算的幸決策機(jī)構(gòu)爹應(yīng)該由董寶事會(huì)和股謀東大會(huì)享冠有,具體臂可以依靠飽董事會(huì)下計(jì)設(shè)的專業(yè)旅委員會(huì)來(lái)毒實(shí)行。預(yù)慣算的執(zhí)行湯機(jī)構(gòu)由財(cái)驕務(wù)部門牽距頭,但各買相關(guān)的業(yè)手務(wù)單位參爹加,由財(cái)識(shí)務(wù)部門負(fù)凱責(zé)總體預(yù)促算執(zhí)行和宣技術(shù)支持徹,各相關(guān)尖單位負(fù)責(zé)挖本部門的徒預(yù)算編制故和執(zhí)行。貫預(yù)算的考醫(yī)核機(jī)構(gòu)則紫應(yīng)由人力郊資源部門膝負(fù)責(zé),財(cái)拔務(wù)部門給卵與相應(yīng)的終支持。在疊預(yù)算的管格理和實(shí)施爛過(guò)程中,仙不僅要充