旅游行業(yè)課件第九章 旅游企業(yè)稅金利潤

第九章旅游企業(yè)稅金、利潤

及利潤分配核算第一節(jié)旅游企業(yè)稅金的核算第二節(jié)旅游企業(yè)利潤及利潤分配的核算1第一節(jié)旅游企業(yè)稅金的核算一、旅游企業(yè)稅金的種類稅金是旅游企業(yè)按照稅法的規(guī)定向國家繳納的款項(xiàng)，是國家參與國民收入分配和再分配的形式，也是國家財(cái)政收入的重要組成部分。同時(shí)，稅金核算也是旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。按照新稅制的要求，旅游企業(yè)所承擔(dān)并向國家繳納的稅金主要有以下內(nèi)容：21、營業(yè)稅營業(yè)稅是對(duì)我國境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營業(yè)收入征收的稅種。有營業(yè)收入的企業(yè)都應(yīng)向國家繳納營業(yè)稅。對(duì)于不同的經(jīng)營單位和經(jīng)營業(yè)務(wù)，旅游企業(yè)所繳納的營業(yè)稅計(jì)算比率不同：飯店、酒樓、美容、照相等旅游經(jīng)營業(yè)和服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅率按全部營業(yè)收入的5%計(jì)算；旅行社則按其營業(yè)收入凈額的5%計(jì)算；歌廳、舞廳、臺(tái)球、保齡球、游藝等娛樂業(yè)的營業(yè)稅率為全部營業(yè)收入5%-20%。32、增值稅旅游企業(yè)的商品經(jīng)營部門應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，稅率為17%。3、所得稅是按企業(yè)或個(gè)人的各種所得額為征收對(duì)象的稅種。包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅稅率為33%，個(gè)人所得稅則采取不同所得不同稅率的征收辦法。44、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅是國家對(duì)繳納營業(yè)稅和增值稅的單位征收的，專門用于加強(qiáng)城鄉(xiāng)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅種。它是國家城市設(shè)施建設(shè)資金穩(wěn)定可靠的來源。城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和營業(yè)稅等主要稅收的稅額為計(jì)稅依據(jù)。納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為5%；所在地不在以上地區(qū)的，稅率為1%。教育費(fèi)附加同城市建設(shè)維護(hù)稅一樣，是按企業(yè)所繳納的增值稅和營業(yè)稅征收的稅種，是為加快地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育資金來源而征收的稅種。計(jì)征比率為3%。55、房產(chǎn)稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的稅種。旅游企業(yè)根據(jù)所擁有的房產(chǎn)，或承典的房產(chǎn)依照原值一次性減除一定比例后的余額計(jì)算繳納。房產(chǎn)稅一般按比例從價(jià)計(jì)征。依據(jù)房產(chǎn)余額計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅，年稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅，年稅率為12%。6、車船使用稅是對(duì)在我國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個(gè)人，按照車船的種類、數(shù)量、噸位等實(shí)行定額征收的稅種。67、印花稅是對(duì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書立、領(lǐng)受的憑證征收的稅種。其征稅范圍包括各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照和財(cái)政部確定征收的其他憑證等。8、土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按規(guī)定稅額征收的稅種。開征土地使用稅對(duì)于合理利用城鎮(zhèn)土地資源、調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入、提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理具有十分重要的作用。79、關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出口貨物和物品征收的稅種。計(jì)征對(duì)象是進(jìn)出國境的貨物和應(yīng)納稅的行李物品及郵遞物品。納稅人為進(jìn)出口貨物的收發(fā)人和代理人。旅游企業(yè)需從國外進(jìn)口的一些建筑材料、機(jī)器設(shè)備、汽車、煙酒等消費(fèi)物品、影視設(shè)備等應(yīng)繳納關(guān)稅。8二、旅游企業(yè)稅金的計(jì)算和繳納的核算

按稅法的有關(guān)規(guī)定，旅游企業(yè)要在企業(yè)開辦時(shí)，根據(jù)工商管理部門批準(zhǔn)的營業(yè)執(zhí)照，連同有關(guān)部門批準(zhǔn)的企業(yè)合同、章程、協(xié)議等文件，到稅務(wù)局領(lǐng)取稅務(wù)登記表一式三份填列上報(bào)，進(jìn)行稅務(wù)登記。稅務(wù)部門根據(jù)企業(yè)上報(bào)的稅務(wù)登記審查合格后，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍，以書面答復(fù)企業(yè)人作出納稅簽定，并列明應(yīng)納稅的稅種、稅率、征收方式和繳納的期限，作為企業(yè)繳稅的依據(jù)。9（一）營業(yè)稅的計(jì)算和繳納

旅游企業(yè)繳納的營業(yè)稅是以營業(yè)收入（扣除商品銷售收入）為計(jì)稅依據(jù)，即以營業(yè)收入乘以適用稅率所計(jì)算出來的企業(yè)應(yīng)繳納的稅額。計(jì)算公式：應(yīng)繳營業(yè)稅額=營業(yè)收入x適用稅率為了核算由營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加，應(yīng)設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”總賬科目。10[例1]悅?cè)A大酒店2005年1月實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入800萬元，其中客房收入450萬元，餐飲收入185萬元，長途話費(fèi)收入2萬元，理發(fā)美容收入0.5萬元，歌舞廳、保齡球收入2.5萬元，商品銷售收入160萬元。計(jì)算應(yīng)繳納營業(yè)稅如下：（450+185+0.5)x5%=31.775萬元2.5x10%=0.25萬元2x7%=0.14萬元悅?cè)A大酒店2005年1月應(yīng)交營業(yè)稅額為：31.775+0.25+0.14=32.165萬元11會(huì)計(jì)分錄：1）1月31日，計(jì)算出營業(yè)稅稅額時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加321650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅321650

2）2月7日前企業(yè)向稅務(wù)部門繳納一月份稅金時(shí)作如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅321650貸：銀行存款32165012（二）增值稅的計(jì)算與繳納旅游企業(yè)的增值稅是旅游企業(yè)附設(shè)的商場經(jīng)營銷售商品業(yè)務(wù)及其他修理業(yè)務(wù)應(yīng)向國家繳納的增值稅，屬于價(jià)外稅。增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)可領(lǐng)取“增值稅納稅人登記證”，憑登記證購領(lǐng)“增值稅專用發(fā)票”，銷貨方憑購買方出示的“登記證”方可使用填開“專用發(fā)票”。增值稅稅率分為三檔，基本稅率為17%，低檔稅率為13%，還有零稅率。旅游企業(yè)應(yīng)按基本稅率計(jì)算繳納增值稅。13增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額其中，進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。一般是由銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按稅法規(guī)定向購買方收取的增值稅額。其計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額x增值稅率

14旅游飲食服務(wù)業(yè)與商品經(jīng)營業(yè)務(wù)主要是零售業(yè)務(wù)，在銷售商品時(shí)一般填制普通發(fā)票或不填制發(fā)票，這樣銷售商品的售價(jià)中已包含增值稅的稅額，所取得的收入是含稅銷售收入，因此在月末需要將含稅收入調(diào)整為不含稅的銷售額，將銷項(xiàng)稅額從含稅收入中分離出來。銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率）銷項(xiàng)稅額=銷售額x增值稅稅率為核算增值稅，旅游企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

15[例2]明珠大飯店附設(shè)商場，經(jīng)營商品的增值稅稅率為17%，2005年3月“營業(yè)收入—商品銷售收入”賬戶貸方余額（含稅收入）為351000元?！皯?yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶的借方余額（進(jìn)項(xiàng)稅額）為42200元，調(diào)整本月的商品銷售收入，并作有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。不含稅商品銷售收入=351000/(1+17%)=300000元銷項(xiàng)稅額=300000x17%=51000元16調(diào)整本月收入的分錄為：借：營業(yè)收入—商品銷售收入51000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）51000本月應(yīng)繳納增值稅為：51000-42200=8800元下月初繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅8800貸：銀行存款880017（三）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算和繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(教育費(fèi)附加)=（應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交增值稅)x適用稅率為核算城市維護(hù)建設(shè)稅及教育稅，可在“應(yīng)交稅費(fèi)”下，設(shè)“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交教育費(fèi)附加”明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

18[例3]悅?cè)A大酒店2005年1月應(yīng)交營業(yè)稅321650元，應(yīng)交增值稅74000元，按此為依據(jù)計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為：應(yīng)交城市建設(shè)稅=(321650+74000)x7%=27695.5元應(yīng)交教育費(fèi)附加=(321650+74000)x3%=11869.5元

19計(jì)算提取喚以上兩項(xiàng)慕稅時(shí)會(huì)計(jì)非分錄：借：營臘業(yè)稅金笛及附加穿3采95烘65貸：應(yīng)災(zāi)交稅費(fèi)己—應(yīng)交殺城市維撈護(hù)建設(shè)掉稅削27幻玉695勾.5—應(yīng)交賣教育費(fèi)舌附加貞11濕869衫.5上交以灑上兩項(xiàng)盛稅時(shí)會(huì)貨計(jì)分錄策：借：應(yīng)歷交稅費(fèi)齊—應(yīng)交巴城市維德護(hù)建設(shè)凳稅耀27佳695戚.5—應(yīng)交教罵育費(fèi)附加知11武869芬.5貸：銀行獵存款緊3磨956缸520（四）討所得稅躲的計(jì)算直和繳納所得稅墓以所得和額為征夏收對(duì)象菊，其征釣收原則糧是：所起得多的檔多征，脆所得少竹的少征繡，無所性得的不捕征。旅游企業(yè)衡經(jīng)營所得靜必須依照至有關(guān)所得沈稅的管理膠辦法交納愛所得稅。限為核算所縣得稅，可輛設(shè)置“所得熊稅費(fèi)用牽”總賬科星目，并巖在“應(yīng)庭交稅費(fèi)戲”下設(shè)顫“應(yīng)交伙所得稅裝”明細(xì)著科目，至進(jìn)行明擦細(xì)核算墨。旅游企彈業(yè)個(gè)人大所得稅效，目前暖一般采斗取支付園單位扣幸繳的辦紐奉法。支付所得節(jié)稅單位按暴月向稅務(wù)摩機(jī)關(guān)報(bào)送耕納稅申報(bào)龜表，并將蠻每月所扣罩款項(xiàng)于次蹦月7日內(nèi)停繳入國庫擺。代交代衡扣的個(gè)人蠅所得稅，慈應(yīng)在“應(yīng)蓬交稅費(fèi)”逃賬戶下，亡設(shè)置“應(yīng)交仿代扣個(gè)詳人所得茂稅”明細(xì)賬戶末，進(jìn)行明傭細(xì)核算。21[例4]賓客來酒山店200搭5年12指月發(fā)生代舍交代扣個(gè)練人所得稅雨539到80元，粉具體核算裳如下：從員工工溉資中扣除郵所得稅額推時(shí)，會(huì)計(jì)欠分錄：借：應(yīng)付敲職工薪酬鞏539朗80貸：應(yīng)交焦稅費(fèi)—應(yīng)是交代扣個(gè)土人所得稅跑53浪980上交代哀扣個(gè)人投所得稅廟額時(shí)，鄙會(huì)計(jì)分張錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)卻—應(yīng)交代取扣個(gè)人所餓得稅景5狀398做0貸：銀錢行存款鍛5味39漏8022（五）蓄印花稅薯的計(jì)算青和繳納印花稅實(shí)行由納裳稅人根據(jù)業(yè)規(guī)定計(jì)算太應(yīng)納稅額睛，并一次裳購買貼足散印花稅票柴的繳納辦扭法。因此攔，不會(huì)發(fā)歲生應(yīng)付未殊付的情況繪，既不需貨要預(yù)先計(jì)束入納稅額蕩，也不存蒜在與稅務(wù)麥機(jī)關(guān)結(jié)算吊的問題。躍只是在購災(zāi)買印花稅隱票時(shí)，直午接計(jì)入“管棟理費(fèi)用”中。（六）房繞產(chǎn)稅的計(jì)測算和繳納房產(chǎn)稅搭實(shí)行按膚年征收勇，分期奇交納的游辦法。具計(jì)稅依燒據(jù)是房出產(chǎn)原值慚或租金枝收入。觸以原值上計(jì)算時(shí)倘，一次書性減除矛原值的將10%迅-30察%后的渡余額為露計(jì)算的把基數(shù)，王年稅率爸為1.風(fēng)2%；眾以租金擦計(jì)算時(shí)牧，按年增租金的袍12%宿計(jì)征。柔上繳房扔產(chǎn)稅時(shí)發(fā)直接計(jì)入“芝管理費(fèi)裝用”。23（七）土苦地使用稅今的計(jì)算和初繳納土地使用緞稅按繳稅惑人實(shí)際劃占用的搭土地面春積，按涌規(guī)定的借定額從裁量計(jì)征華的辦法坊。其計(jì)算涼公式為樣：應(yīng)納榴土地使洽用稅稅小額=實(shí)咐際占用盟土地面于積x單位適用慕稅額。繳顧納土地使板用稅時(shí)，龍直接計(jì)入“鉤管理費(fèi)蓮用”，按年案征收，射分期交土納。（八）車牌船使用稅伯的計(jì)算和吼繳納車船使用稅哥實(shí)行從階量定額鉛征稅，團(tuán)按年征質(zhì)收，分欠期交納漸的辦法背。分機(jī)抵動(dòng)車船繼和非機(jī)美動(dòng)車船嚼等情況瘡的不同佛，以凈剩噸位、脈載重凈伶噸位及效車輛數(shù)栽為計(jì)稅調(diào)依據(jù)計(jì)萌算征收箏。交納協(xié)時(shí)，直涉接計(jì)入“燃管理費(fèi)蜜用”。24（九）關(guān)哨稅的計(jì)算炒和繳納旅游企戰(zhàn)業(yè)關(guān)稅犧主要是溫涉及進(jìn)陽口原材旗料、機(jī)知器設(shè)備左、國外邀高檔消而費(fèi)品等考業(yè)務(wù)時(shí)殊應(yīng)當(dāng)繳糾納的稅轉(zhuǎn)。關(guān)稅穗的稅率隱按不同鋸的產(chǎn)品胃分別設(shè)蜘置。旅游企業(yè)戀所繳納的關(guān)稅稅額炎應(yīng)計(jì)入到飾進(jìn)口的原劉材料、設(shè)陵備和商品語成本中去育。25第二節(jié)泥旅游企業(yè)犧利潤和利途潤分配的無核算一、旅狹游企業(yè)夠利潤形收成的核再算（一）獅旅游企革業(yè)利潤鼠及其構(gòu)滴成1、旅游撲企業(yè)利潤利潤是旅游企期業(yè)在一定味時(shí)期內(nèi)，品從事生產(chǎn)提經(jīng)營活動(dòng)扯所取得的咽全部收入精抵償全部歲支出后的財(cái)務(wù)成撓果，是企業(yè)時(shí)經(jīng)營活動(dòng)桿的效率和屑效益的最翻終體現(xiàn)，侄也是考核抖、衡量旅休游企業(yè)經(jīng)儉濟(jì)效益的鑼最重要指詢標(biāo)。262、旅幣游企業(yè)只利潤構(gòu)廟成旅游企業(yè)染利潤包括減：營業(yè)利計(jì)潤、利潤愁總額、凈掛利潤。1）營退業(yè)利潤新，是旅游殘企業(yè)日鋸常經(jīng)營啟活動(dòng)的薄財(cái)務(wù)成替果，是時(shí)旅游企項(xiàng)業(yè)經(jīng)營庫活動(dòng)所拖取得的浴營業(yè)收氧入減去潑營業(yè)成枕本和營挪業(yè)稅金熄及附加世，減去旦銷售費(fèi)糖用、管頁理費(fèi)用休、財(cái)務(wù)唉費(fèi)用加邪上投資螞收益后熱的金額蜂。2）利潤劑總額，是營業(yè)利踐潤加上營清業(yè)外收入揉，減去營和業(yè)外支出素后的金額脂。3）凈利始潤，是利潤照總額減坑去所得辭稅費(fèi)用訴后的金鍵額。27（二）旅元游企業(yè)凈崇利潤額的傘計(jì)算按有關(guān)繞會(huì)計(jì)制期度規(guī)定霉，旅游企業(yè)悅在利潤核鼻算中要進(jìn)雙行所得稅孩費(fèi)用的核薄算，即要紛將企業(yè)當(dāng)渾期實(shí)現(xiàn)的趴利潤總額冠扣除企業(yè)撲應(yīng)交所得炒稅費(fèi)用部買分，進(jìn)行寧企業(yè)凈利序潤的核算采。凈利潤虧=利潤樹總額-瀉所得稅沙費(fèi)用所得稅費(fèi)種用要作為桃企業(yè)發(fā)生河的一項(xiàng)支廚出來加以過對(duì)待和處招理，不再參將其作為遞利潤分配熔的內(nèi)容來扎核算，這也是碗新會(huì)計(jì)轟制度對(duì)刃所得稅來核算制腐度和方綁法的一稍項(xiàng)改革農(nóng)措施。28（三）旅李游企業(yè)利兩潤的核算旅游企業(yè)哥的利潤核臭算一律通過“本年刻利潤”賬戶進(jìn)行眠。該賬戶考屬于所有我者權(quán)益類命賬戶，主撇要用來核連算本年度匪實(shí)現(xiàn)的利時(shí)潤或虧損碧總額。期末時(shí)，飾將“營業(yè)聾收入”、這“營業(yè)外加收入”等逃賬戶的余奔額轉(zhuǎn)入本怕賬戶的貸牲方，將“征營業(yè)成本酷”、“營罷業(yè)稅金及慈附加”、腸“銷售費(fèi)立用”、“宜管理費(fèi)用乒”、“財(cái)運(yùn)務(wù)費(fèi)用”蓬、“所得原稅費(fèi)用”掉、“營業(yè)來外支出”卸等賬戶余戀額轉(zhuǎn)入本摸賬戶的借野方；“投腦資收益”汗的借方余限額轉(zhuǎn)入“橋本年利潤湯”借方，師貸方余額袖轉(zhuǎn)入“本寫年利潤”屋貸方。全憲部結(jié)轉(zhuǎn)后舟，“本年結(jié)利潤”貸獅方余額則鵲為本年度律實(shí)現(xiàn)的凈育利潤額，域相反則為撐虧損額。溜年末時(shí)將姓本年利潤堤實(shí)現(xiàn)的累局計(jì)凈利潤青額（或虧紋損額），寫全部轉(zhuǎn)入嘗“利潤分榮配—未分掩配利潤”練賬戶，結(jié)棄轉(zhuǎn)后，“麗本年利潤牲”無余額該。29[例5]某啦旅游企贏業(yè)20枝05年荒12月憲末各損階益類賬制戶余額燥如下：營業(yè)收入濁95眨000帥財(cái)務(wù)框費(fèi)用壺334搜5營業(yè)成本染14表900旗投資忙收益（貸頌方余額）虜6190銷售費(fèi)平用鐵4特86異55悄營業(yè)外趙收入湖3跡62封0營業(yè)稅金突及附加希959資0橋營業(yè)滅外支出拘12程50管理費(fèi)用飛9乒860敘所得稅費(fèi)商用射1惑4601）將鋪收入類咐賬戶余陣額轉(zhuǎn)入歪“本年韻利潤”拆賬戶貸盤方。借：營業(yè)爐收入閉9葛500萬0投資收坑益炒6潮19喝0營業(yè)外滿收入午3第62愧0貸：本年湊利潤選104畢810302）將呢“營業(yè)蔽成本”鉗、“銷固售費(fèi)用袖”等支飛出類賬速戶余額市轉(zhuǎn)入“慚本年利俊潤”借絞方。借：本年押利潤猴890胖60貸：營豪業(yè)成本火14冤900營業(yè)稅金仔及附加綿9夠590銷售費(fèi)用孤48嶺655管理費(fèi)繩用傘9位860財(cái)務(wù)費(fèi)至用輔33犯45營業(yè)外支披出岡125樂0所得稅興費(fèi)用或14妹60313）年末還，將“本鼻年利潤”瞧賬戶的貸罷方余額1泛575艘0（10盲481絡(luò)0-89客060富）元，轉(zhuǎn)僻入“利潤刊分配——沙未分配利附潤”賬戶厲。借：本謠年利潤愉15祖750貸：利潤管分配——喉未分配利營潤尚15征75032二、旅顆游企業(yè)恢利潤分酷配的核甘算（一）奴旅游企斗業(yè)利潤慈分配的非程序和譜內(nèi)容旅游企酒業(yè)在核找算出凈露利潤之肝后，還狡應(yīng)當(dāng)按森國家有宋關(guān)規(guī)定丑進(jìn)行凈磨利潤的已分配核壯算。企業(yè)利扎潤分配宅的過程鏡，實(shí)際留上體現(xiàn)典著企業(yè)餅與投資貸者及企援業(yè)內(nèi)部嗎各方面勿的經(jīng)濟(jì)倍利益關(guān)致系。33旅游企業(yè)喬實(shí)現(xiàn)的凈移利潤，按直照國家有腫關(guān)規(guī)定應(yīng)按以下箏順序進(jìn)低行分配。1、支討付被沒盤收財(cái)物林損失，吊及違反西稅法規(guī)斗定而支捕付的各看項(xiàng)滯納突金和罰廁款。2、彌補(bǔ)不企業(yè)超過滲用稅前利業(yè)潤抵補(bǔ)期轎限，按規(guī)還定用稅后麥利潤彌補(bǔ)畝的以前年鑼度虧損。斜發(fā)生的經(jīng)功營性年度洋虧損，可字以用下一踢年度稅前完利潤彌補(bǔ)罪，下一年務(wù)稅前利潤乎不足彌補(bǔ)算時(shí)，可以憐在5年內(nèi)轟用稅前利丙潤延續(xù)彌舉補(bǔ)。若5為年內(nèi)不足項(xiàng)彌補(bǔ)時(shí)，湊可用以后僚年度的稅址后利潤彌吳補(bǔ)。343）提取冰法定盈余搖公積金。按凈利潤扎扣除前兩散項(xiàng)后的1匯0%計(jì)算假提取盈余規(guī)公積金，當(dāng)提取醉額達(dá)到塊注冊(cè)資胡本額的季50%澡時(shí)，可葵不再提寒取。若企業(yè)以妨前年度的訓(xùn)虧損未彌暮補(bǔ)完時(shí)，亭不得提取臺(tái)。4）提取拋法定公益停金。主要是用腎于企業(yè)集林體福利設(shè)計(jì)施支出。它以前年姨度虧損未瞎彌補(bǔ)完時(shí)孔，不得提意取。5）提取鞠任意盈摸余公積親金。經(jīng)董事會(huì)堅(jiān)決定，可系以提取一志定比例的效任意公積華金用于分胃配。6）向投意資者分躺配利潤諷。企業(yè)以刻前年度迎未分配最的利潤笑，可以醉并入本贏年度向裕投資者釋分配。35（二）旅懲游企業(yè)利萄潤分配的孤核算旅游企器業(yè)的利到潤分配質(zhì)要通過喪設(shè)置“利潤分跪配”總賬科刃目進(jìn)行糧核算?？稍O(shè)“未提取法定暮盈余公積敞”、“應(yīng)貫付股利”士、“未分銷配利潤”貴等明細(xì)科怕目。[例6]某薯旅游公墓司20航05年飄凈利潤永額為1繡20萬艦元，本咳年應(yīng)繳蠅納的各梅種罰金450轎0元，該企側(cè)業(yè)按10稅%計(jì)提盈催余公積金皺，經(jīng)董事葉會(huì)決