《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù).考試題型第一部分：客觀題單項(xiàng)選擇：20個(gè)20分多項(xiàng)選擇：15個(gè)30分判斷題:10個(gè)10分第二部分：主觀題計(jì)算題：4個(gè)20分（每個(gè)5分）綜合題：2個(gè)20分（8分、12分）.重點(diǎn)章節(jié)最重要：第二章第五章第六章的第二節(jié)、第三節(jié)次重要：第一章第四章第七章.難點(diǎn)章節(jié)第二章的第四節(jié)、第五節(jié)第五章第一節(jié)第六章的第二節(jié)、第四節(jié)第七章.第一章總論

.本章重點(diǎn)1、重點(diǎn)掌握資產(chǎn)、收入、利得損失的概念。2、重點(diǎn)掌握賬戶(hù)的設(shè)置、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬之間的關(guān)系、平衡登記等問(wèn)題。3、掌握會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的特點(diǎn)。4、重點(diǎn)掌握各種賬務(wù)處理程序之間的差別。5、重點(diǎn)掌握錯(cuò)帳更正方法。.本章近年考題分布如下：

單項(xiàng)選擇多項(xiàng)選擇判斷題計(jì)算分析綜合題合計(jì)20056分8分2分5分-21分20061分8分---9分20074分-2分--6分20082分6分---8分.第一節(jié)會(huì)計(jì)概述

一、會(huì)計(jì)的概念1、定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。

注意：（1）以貨幣量度為主要計(jì)量單位的。(勞動(dòng)量度、實(shí)物量度計(jì)量是輔助的計(jì)量單位)（2）反映和監(jiān)督是會(huì)計(jì)里面最基本的職能.2.會(huì)計(jì)分類(lèi)：會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對(duì)象不同，可以分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)——過(guò)去——對(duì)外管理會(huì)計(jì)——未來(lái)——對(duì)內(nèi).案例判斷：管理會(huì)計(jì)側(cè)重的是過(guò)去的信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重的是未來(lái)的信息。答案：（×）

.二、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（反映）和監(jiān)督。核算（反映）——會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告

會(huì)計(jì)監(jiān)督——真實(shí)性、合法性、完整性核算是最基本的職能

.兩個(gè)基本職能的關(guān)系上述兩項(xiàng)基本會(huì)計(jì)職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障;沒(méi)有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)，只有核算、沒(méi)有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實(shí)性、可靠性。.會(huì)計(jì)延伸職能實(shí)施預(yù)測(cè)、參與決策、計(jì)劃組織以及績(jī)效評(píng)價(jià)等職能。

.案例會(huì)計(jì)的基本職能有（）。A．進(jìn)行會(huì)計(jì)核算B．實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督C．預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景D．參與經(jīng)濟(jì)決策【答案】AB

.案例會(huì)計(jì)的職能是指核算、監(jiān)督，核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的職能。答案：（×）

.案例會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)最基本的職能（）?！敬鸢浮俊?/p>

.案例（08年）下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的是（）。A.會(huì)計(jì)預(yù)算與考核

B.會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)與決策

C.會(huì)計(jì)分析與評(píng)價(jià)

D會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督答案：D

.三、會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)對(duì)象是一個(gè)單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又稱(chēng)為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。.案例會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。具體是指（）A.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

B.經(jīng)營(yíng)后動(dòng)

C.實(shí)務(wù)運(yùn)動(dòng)

D.資金運(yùn)動(dòng)

E.價(jià)值運(yùn)動(dòng)答案：DE.第二節(jié)會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素(一)會(huì)計(jì)要素的概念會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。

.資產(chǎn)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素負(fù)債所有者權(quán)益收入反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素

費(fèi)用利潤(rùn)（了解）事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為五大類(lèi)，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。.(二)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素1．資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。(1)資產(chǎn)的特征①資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。②資產(chǎn)是為企業(yè)擁有的，或者即使不為企業(yè)擁有，也是企業(yè)所控制的——融資租入③資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。.不符合資產(chǎn)定義：待處理財(cái)產(chǎn)損失長(zhǎng)期閑置不用的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)（不包括融資租入）計(jì)劃采購(gòu)資產(chǎn)受托代銷(xiāo)商品受托加工物資等.案例根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是()。A．資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B．資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C．資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的D．資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量【答案】D.案例下列項(xiàng)目中，符合資產(chǎn)定義的是（）。A．購(gòu)入的原材料B．經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備C．待處理的財(cái)產(chǎn)損失D．計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)的某項(xiàng)設(shè)備【答案】A.案例企業(yè)對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)雖不擁有所有權(quán)，但能對(duì)其進(jìn)行控制，故應(yīng)將其作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算（）。【答案】√

.(2)資產(chǎn)的分類(lèi)資產(chǎn)按流動(dòng)性分類(lèi)，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。.

庫(kù)存現(xiàn)金貨幣資金銀行存款流其他貨幣資金動(dòng)交易性金融資產(chǎn)資應(yīng)收票據(jù)：商業(yè)匯票（貨款）產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收賬款：銷(xiāo)售應(yīng)收貨款

預(yù)付賬款：購(gòu)進(jìn)預(yù)先支付貨款應(yīng)收利息：應(yīng)收債券投資等利息應(yīng)收股利：應(yīng)收股權(quán)投資利潤(rùn)其他應(yīng)收款：上述以外存貨：原材料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本）、庫(kù)存商品、委托代銷(xiāo)商品、發(fā)出商品、委托加工物資等.非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期資產(chǎn)）是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出、長(zhǎng)期應(yīng)收款等。.案例下列各項(xiàng)中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A.經(jīng)營(yíng)租出的設(shè)備B.經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備C.委托代銷(xiāo)的商品D.已簽訂合同，近期將要購(gòu)入的設(shè)備【答案】AC

.案例下列各項(xiàng)，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（）。A.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益B.被企業(yè)擁有或控制C.由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成D.具有可辨認(rèn)性【答案】ABC

.2．負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。(1)負(fù)債的特征①負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。②負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。.(2)負(fù)債的分類(lèi)負(fù)債按其流動(dòng)性的不同，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中(或一年中)清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。.流動(dòng)負(fù)債短期借款：一年以?xún)?nèi)應(yīng)付票據(jù)：商業(yè)匯票（購(gòu)貨貨款）應(yīng)應(yīng)付賬款：購(gòu)貨應(yīng)付貨款付預(yù)收賬款：銷(xiāo)售預(yù)收貨款款應(yīng)付利息：應(yīng)付借款、債券等利息項(xiàng)應(yīng)付股利：應(yīng)付股東利潤(rùn)應(yīng)付職工薪酬：職工薪酬其他應(yīng)付款：上述以外應(yīng)交稅費(fèi)等。.長(zhǎng)期借款：一年以上非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付債券：一年以上長(zhǎng)期應(yīng)付款等。.3．所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。其中，資本公積包括企業(yè)收到投資者出資超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。盈余公積和未分配利潤(rùn)又合稱(chēng)為留存收益。

.利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。注意：利得≠收入損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。注意：損失≠費(fèi)用

.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

資本公積——其他資本公積

相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)

其他業(yè)務(wù)收入、投資收益.所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本：一般企業(yè)所有者投入資本股本：股份企業(yè)資本公積資本溢價(jià)股本溢價(jià)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失—資本公積（其他資本公積）法定盈余公積留存收益盈余公積任意盈余公積未分配利潤(rùn).所有者權(quán)益科目實(shí)收資本股本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配庫(kù)存股.案例企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益一定減少。（）【答案】X

.案例（08年）下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益變動(dòng)的有（）。A.盈余公積補(bǔ)虧

B.計(jì)提法定盈余公積

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提任意盈余公積答案：ABD

.(三)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素1．收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。.商品——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貨物銷(xiāo)售收入材料、包裝物、低值易耗品——其他業(yè)務(wù)收入勞務(wù)收入：提供運(yùn)輸、咨詢(xún)等勞務(wù)——其他業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)出租（含固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）——讓渡資其他業(yè)務(wù)收入產(chǎn)使用權(quán)購(gòu)買(mǎi)股票分得的利潤(rùn)——投資收益購(gòu)買(mǎi)債券取得的利息——投資收益.不屬于收入要素：出售固定資產(chǎn)營(yíng)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)（含土地使用權(quán)）業(yè)財(cái)政補(bǔ)助外接受捐贈(zèng)收罰款收入入資產(chǎn)盤(pán)盈：計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入、管理費(fèi)用等賬戶(hù)其他.案例下列各項(xiàng)收到的款項(xiàng)中，屬于“收入”要素的有()。A.出租無(wú)形資產(chǎn)收到的租金B(yǎng).銷(xiāo)售商品收取的增值稅C.銷(xiāo)售商品收到的價(jià)款D.出售固定資產(chǎn)收到的價(jià)款【答案】AC

.案例（多選題）收入僅與企業(yè)的日?；顒?dòng)有關(guān)，所以下列項(xiàng)目中不屬于收入的有（

）。A．處置固定資產(chǎn)凈收入B．出租無(wú)形資產(chǎn)收入C．債務(wù)重組收益D．政府補(bǔ)助【答案】ACD

.2.費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

.直接材料：產(chǎn)品用產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接人工：產(chǎn)品工人費(fèi)用制造費(fèi)用：車(chē)間費(fèi)用管理費(fèi)用：行政費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出等銷(xiāo)售費(fèi)用：銷(xiāo)售環(huán)節(jié)費(fèi)用注意：費(fèi)用不包括營(yíng)業(yè)外支出、投資損失等.案例關(guān)于會(huì)計(jì)要素，下列說(shuō)法中正確的有（）。A．收入可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少B．費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少C．出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入屬于“收入”要素的內(nèi)容D．收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶(hù)代收的款項(xiàng)【答案】AD

.案例下列可以確認(rèn)為費(fèi)用的是（）

A、向股東分配的現(xiàn)金股利

B、固定資產(chǎn)清理凈損失

C、企業(yè)為在建工程購(gòu)買(mǎi)工程物資發(fā)生的支出

D、到銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的手續(xù)費(fèi)答案：D

.案例（判斷題）某項(xiàng)特定的費(fèi)用有可能既會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)的減少，又會(huì)引起企業(yè)負(fù)債的增加。（

）【答案】√

.3.利潤(rùn)（1）利潤(rùn)的定義利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得或損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失。

.（2）利潤(rùn)的來(lái)源構(gòu)成.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷(xiāo)售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益（一投資損失）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi).案例（單選題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失為（

）。A．銀行的利息收入B．保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入C．固定資產(chǎn)盤(pán)盈D．應(yīng)收的無(wú)形資產(chǎn)租金【答案】C.案例下列屬于利潤(rùn)的來(lái)源構(gòu)成的是（）

A、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失

B、收入減去費(fèi)用后的凈額

C、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

D、資產(chǎn)評(píng)估增值答案：AB

.案例依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有（）。A．收入源于日?；顒?dòng)，利得源于非日?；顒?dòng)B．收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得也一定會(huì)影響利潤(rùn)C(jī)．收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入D．收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加【答案】A.案例下列各項(xiàng)中，屬于利得的有()。A．出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益B．投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C．處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D．出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益【答案】CD

.（四）事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素—資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出（了解）事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素不同于企業(yè)會(huì)計(jì)要素，它共分為五大類(lèi)，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。行政事業(yè)單位和企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量會(huì)有區(qū)別，例如，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，行政事業(yè)單位不采用公允價(jià)值計(jì)量。

.二、企業(yè)會(huì)計(jì)等式（一）資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益（包括負(fù)債和所有者權(quán)益）這一等式反映了企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況；是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。注意：資產(chǎn)=所有者權(quán)益＋負(fù)債（×）資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益（√）資產(chǎn)-所有者權(quán)益=負(fù)債（×）.案例（08年）下列各項(xiàng)中，能引起資產(chǎn)與負(fù)債同減的有（）。A．支付現(xiàn)金股利

B．取得短期借款

C．盈余公積補(bǔ)虧

D．以現(xiàn)金支付職工工資答案：AD

.資產(chǎn)和權(quán)益（包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益）實(shí)際是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在同一時(shí)點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式。資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)，而權(quán)益則表明了資源取得和形成的渠道。資產(chǎn)來(lái)源于權(quán)益，資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。無(wú)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)怎樣發(fā)生，都不會(huì)破壞這個(gè)恒等關(guān)系。

.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型資產(chǎn)=權(quán)益1、資產(chǎn)和權(quán)益同增2、資產(chǎn)和權(quán)益同減3、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減4、權(quán)益內(nèi)部一增一減.案例下列各項(xiàng)中，能夠使企業(yè)資產(chǎn)總額減少的是（）。

A.向銀行借款

B.向銀行借款直接償還應(yīng)付賬款

C.以銀行存款償還借款

D.接受投資者投入現(xiàn)金【答案】C

.案例“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式反映了企業(yè)一定期間的財(cái)務(wù)狀況，它是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)（）。【答案】×

.（二）收入-費(fèi)用=利潤(rùn)該等式是編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。該等式反映了企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。但從廣義而言，收入、費(fèi)用與利潤(rùn)的口徑不一致，所以，收入減費(fèi)用，并經(jīng)過(guò)調(diào)整后，才等于利潤(rùn)。

.第三節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。

（一）會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目賬戶(hù)

基本分類(lèi)具體內(nèi)容分類(lèi)結(jié)構(gòu)（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則：合法、相關(guān)、適用.會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。會(huì)計(jì)科目按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)等科目。.二、賬戶(hù)（一）賬戶(hù)的概念和分類(lèi)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。（二）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

賬戶(hù)分為左右兩部分，一方記增加，另一方記減少；期初和期末余額的關(guān)系為：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額余額一般在增加方。.資產(chǎn)、成本負(fù)債、權(quán)益期初余額期初余額增加減少減少增加期末余額期末余額費(fèi)用類(lèi)收入類(lèi)增加結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)增加==.案例下列會(huì)計(jì)科目，年末應(yīng)無(wú)余額的有（

）。（2006年考題）A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.營(yíng)業(yè)外收入C.本年利潤(rùn)

D.利潤(rùn)分配【答案】ABC.案例庫(kù)存商品賬戶(hù)期初借方余額為100萬(wàn)元，本期借方發(fā)生額為200萬(wàn)元，本期貸方發(fā)生額205萬(wàn)元，則期末余額為（）萬(wàn)元。

A.5B.50

C.85D.95【答案】D

.案例根據(jù)借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)，賬戶(hù)貸方登記的內(nèi)容有（）。A.收入的增加B.資產(chǎn)的減少C.費(fèi)用的增加D.負(fù)債的增加【答案】ABD

.（三）借貸記賬法的試算平衡——檢查賬戶(hù)記錄1.發(fā)生額的試算平衡：平衡原理是借貸記賬法的記賬規(guī)則全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)不可以說(shuō)：全部資產(chǎn)賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部負(fù)債賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)+全部所有者權(quán)益賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì).2.余額的試算平衡：平衡原理是資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益的恒等關(guān)系全部賬戶(hù)借方余額合計(jì)＝全部賬戶(hù)貸方余額合計(jì)也可以說(shuō)：全部資產(chǎn)賬戶(hù)余額合計(jì)=全部負(fù)債賬戶(hù)余額合計(jì)＋全部所有者權(quán)益賬戶(hù)余額合計(jì).案例只要實(shí)現(xiàn)了試算平衡關(guān)系，就說(shuō)明賬戶(hù)記錄一定是正確的。（）【答案】×

.(四)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記1．總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有補(bǔ)充說(shuō)明作用?？偡诸?lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

.

2．總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記憑證相同：會(huì)計(jì)憑證方向相同期間相同金額相等：總分類(lèi)賬戶(hù)的金額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的合計(jì)金額.案例總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平行登記的要點(diǎn)包括（）。

A.依據(jù)相同B.方向相同

C.期間相同D.金額相等【答案】ABCD

.

(五)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的項(xiàng)目分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，賬戶(hù)便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒(méi)有賬戶(hù)，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。兩者的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶(hù)的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶(hù)則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。.第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證意義和種類(lèi)（一）會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。.二、原始憑證原始憑證，又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。（一）原始憑證的基本內(nèi)容（1）名稱(chēng)（2）日期（3）接受單位的名稱(chēng)（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（5）填制單位簽章（6）有關(guān)人員簽章（7）憑證附件

（二）原始憑證種類(lèi).案例（08年）下列各項(xiàng)中，不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（）。A.填制的日期

B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

C.接受單位的名稱(chēng)

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬方向答案：D

.案例下列各項(xiàng)中，不屬于原始憑證要素的是（）。A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容C.會(huì)計(jì)人員記賬標(biāo)記D.原始憑證附件【答案】C

.∶原始憑證按照來(lái)源不同外來(lái)原始憑證自制原始憑證增值稅發(fā)票、飛機(jī)票等收料單、產(chǎn)品出庫(kù)單等按照填列手續(xù)及內(nèi)容不同一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證收據(jù)、領(lǐng)料單等限額領(lǐng)料單等發(fā)料憑證匯總表等按照格式不同通用憑證專(zhuān)用憑證某省印制的發(fā)貨票等領(lǐng)料單等按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)別款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證、出入庫(kù)業(yè)務(wù)憑證、成本費(fèi)用憑證、購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證.注意：外來(lái)憑證都是一次憑證自制憑證可能是一次憑證、也可能是累計(jì)憑證、還可以是匯總憑證.案例下列會(huì)計(jì)憑證，屬于外來(lái)原始憑證的是()。（2007年考題）A．限額領(lǐng)料單B.工資計(jì)算單C．差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單D．職工出差的火車(chē)票【答案】D.（三）原始憑證的填制要求（1）記錄要真實(shí)；（2）內(nèi)容要完整；（3）手續(xù)要完備；（4）書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范；（5）編號(hào)要連續(xù)：作廢的，加蓋“作廢”印戳妥善保存，不得撕毀。（6）不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)：原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。（7）填制要及時(shí)。.（四）原始憑證的審核（1）真實(shí)性；（2）合法性；（3）合理性；（4）完整性；（5）正確性；（6）及時(shí)性。.經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理

：（1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（2）對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，在辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。（3）對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。.案例原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。對(duì)于金額有錯(cuò)誤的原始憑證，正確的處理方法是（）。A.出具單位重開(kāi)B.出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽章C.出具單位在憑證上更正并由出具單位負(fù)責(zé)人簽章D.出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位印章【答案】A

.三、記賬憑證記賬憑證（分錄憑證）是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并具以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。（一）記賬憑證的基本內(nèi)容（1）名稱(chēng)（2）日期（3）編號(hào)（4）內(nèi)容摘要（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及記賬方向（6）金額（7）記賬標(biāo)記（8）附件張數(shù)（9）有關(guān)人員簽章。（二）記賬憑證的種類(lèi).：記賬憑證按內(nèi)容分類(lèi)收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按照填列方式分類(lèi)復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證匯總記賬憑證.注意1、匯總收款憑證、匯總付款憑證、或總轉(zhuǎn)帳憑證和科目匯總表（記賬憑證匯總表）都屬于記賬憑證。2、收款憑證按借方科目編制；付款憑證按貸方科目編制。.3、復(fù)式憑證優(yōu)點(diǎn)：（1）全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系；（2）有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性。缺點(diǎn)：不便于分工記賬。4、單式憑證優(yōu)點(diǎn)：（1）內(nèi)容單一；（2）便于分工；（3）便于按科目匯總。缺點(diǎn)：（1）不能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌；（2）不便于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性.案例下列憑證,只用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的是()。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.通用記賬憑證【答案】C.（三）記賬憑證的編制對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

（四）記賬憑證的審核（1）內(nèi)容是否真實(shí)；（2）項(xiàng)目是否齊全；（3）科目是否正確；（4）金額是否正確；（5）書(shū)寫(xiě)是否正確。.案例下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證的是（）。

A.用銀行存款償還預(yù)付賬款

B.收回應(yīng)收賬款

C.用現(xiàn)金支付工資

D.企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用原材料【答案】D

.案例編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，其目的之一是（）。（2005年考題）

A.便于會(huì)計(jì)人員分工記賬

B.明確會(huì)計(jì)人員記賬責(zé)任

C.說(shuō)明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間

D.分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理順序【答案】D

.案例下列各項(xiàng)中，屬于記賬憑證審核內(nèi)容的有()。A.金額是否正確B.項(xiàng)目是否齊全C.科目是否正確D.內(nèi)容是否真實(shí)【答案】ABCD.四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管(一)會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳送程序。(二)會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。.案例企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無(wú)法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫(xiě)明詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。()（2007年考題）【答案】√.第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)(一)會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。(二)賬簿的種類(lèi).：賬簿種類(lèi)按用途分類(lèi)序時(shí)賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分類(lèi)賬簿總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬備查賬簿租入固定資產(chǎn)備查簿按賬頁(yè)格式分兩欄式賬簿普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式賬簿總分類(lèi)賬、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬等多欄式賬簿收入、費(fèi)用明細(xì)賬數(shù)量金額式賬簿原材料、庫(kù)存商品等按外型特征分訂本賬總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬等活頁(yè)賬各種明細(xì)分類(lèi)賬卡片賬固定資產(chǎn)卡片.案例下列各項(xiàng)中，一般應(yīng)采用數(shù)量金額式明細(xì)賬登記的有（）。A．產(chǎn)成品

B．原材料

C．應(yīng)收賬款

D．固定資產(chǎn)答案：AB

.案例企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時(shí)，采用的明細(xì)賬格式一般是（

）。（2006年考題）A.三欄式明細(xì)賬

B.多欄式明細(xì)賬

C.橫線登記式明細(xì)賬

D.數(shù)量金額式明細(xì)賬【答案】D

.案例企業(yè)原材料明細(xì)賬通常采用的格式是()。（2007年考題）A．卡片式B．多欄式C．?dāng)?shù)量金額式D.三欄式【答案】C.案例企業(yè)在記錄管理費(fèi)用時(shí)，通常所采用的明細(xì)賬格式是（）。A.多欄式明細(xì)賬B.卡片式明細(xì)賬C.數(shù)量金額式明細(xì)賬D.橫線登記式明細(xì)賬【答案】A

.二、會(huì)計(jì)賬簿的登記（一）會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容及登記要求1.會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)。2.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求（1）準(zhǔn)確完整；（2）注明記賬符號(hào)；（3）書(shū)寫(xiě)留空；（4）正常記賬使用藍(lán)黑墨水：不得使用圓珠筆（復(fù)寫(xiě)賬簿除外）和鉛筆書(shū)寫(xiě)

.（5）特殊記賬使用紅墨水：紅字沖賬不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)登記減少三欄式賬戶(hù)未印余額方向登記負(fù)數(shù)余額國(guó)家規(guī)定其他可用（6）順序連續(xù)登記：隔頁(yè)、跳行，紅墨水劃對(duì)角線或注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”，記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字蓋章（7）結(jié)出余額；（8）過(guò)次承前；（9）不得括擦涂改。.（二）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1.日記賬的格式和登記方法格式：三欄式、多欄式登記方法：出納員逐日逐筆登記2.總分類(lèi)賬的格式和登記方法格式：三欄式、多欄式登記方法：逐日逐筆登記；也可匯總登記.3.明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式登記方法：逐日逐筆登記；也可匯總登記固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬——逐日逐筆登記庫(kù)存商品、原材料明細(xì)帳和收入、費(fèi)用明細(xì)賬——逐日逐筆登記；也可匯總登記.案例下列各明細(xì)分類(lèi)賬,可以采用定期匯總登記方式的是()。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.原材料【答案】D

.三、對(duì)賬和結(jié)賬（一）對(duì)賬會(huì)計(jì)對(duì)賬的主要內(nèi)容包括1．賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

.2．賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：(1)總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)；(2)總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)；(3)總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；(4)明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)。.3．賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括：(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；(3)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。

.

賬證核對(duì)

賬簿與記賬憑證核對(duì)

總分類(lèi)賬與總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬和所屬明細(xì)分類(lèi)賬總分類(lèi)賬和序時(shí)賬簿核對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬之間現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金銀行日記賬與銀行對(duì)賬單賬實(shí)核對(duì)財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)實(shí)物債券債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方

對(duì)賬賬簿與原始憑證核對(duì)賬賬核對(duì).案例下列對(duì)賬工作，屬于賬實(shí)核對(duì)的是()。（2007年考題）A．總分類(lèi)賬與序時(shí)賬核對(duì)B．總分類(lèi)賬與所屬明細(xì)分類(lèi)賬核對(duì)C．會(huì)計(jì)部門(mén)存貨明細(xì)賬與存貨保管部門(mén)明細(xì)賬核對(duì)D．財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額核對(duì)【答案】D.案例在下列有關(guān)賬項(xiàng)核對(duì)中，屬于賬賬核對(duì)的內(nèi)容是（）。A.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額的核對(duì)B.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對(duì)C.總賬賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對(duì)D.總賬賬戶(hù)貸方余額合計(jì)與其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)的核對(duì)【答案】BCD

.（二）結(jié)賬1．結(jié)賬的程序（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。（3）將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類(lèi)科目。（4）結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。.2．結(jié)賬的方法年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶(hù)，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。.案例年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶(hù)，應(yīng)將其余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證。（）（2005年考題）【答案】√

.四、錯(cuò)賬查找與更正方法（一）錯(cuò)賬查找的方法1．差數(shù)法——漏記漏記借方金額或貸方金額的情況。2．尾數(shù)法發(fā)生的角、分的差錯(cuò)。3．除2法——重記將某個(gè)借方金額登記到貸方，或?qū)⒛硞€(gè)貸方金額登記到借方。.4．除9法（1）將數(shù)字寫(xiě)?。?）將數(shù)字寫(xiě)大（3）鄰數(shù)顛倒.案例下列各項(xiàng)，可以采用除9法查找到錯(cuò)誤的有（

）。（2006年考題）A.將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方B.將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記為500元C.漏記了一筆“應(yīng)收賬款”科目借方5000元D.將“庫(kù)存現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元【答案】BD.（二）錯(cuò)賬更正方法

無(wú)誤，登帳時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤：劃線更正法

記會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤——紅字更正法

賬所記金額大憑錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科于應(yīng)記金額——紅字更正法

證目無(wú)誤所記金額小于應(yīng)記金額——補(bǔ)充登記法

.紅字更正法：（1）憑證科目錯(cuò)誤——先用紅字填一原錯(cuò)誤憑證，再用蘭字填一張正確憑證，并登帳。（2）會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金額——多登記金額用紅字填一張憑證，并登帳。補(bǔ)充登記法：會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，所記金額小于應(yīng)記金額——少登記金額用蘭字填一張憑證，并登帳。.案例在下列各類(lèi)錯(cuò)誤中，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正的有（）。A.記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，但賬薄記錄有數(shù)字錯(cuò)誤B.因記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤而引起的賬簿記錄錯(cuò)誤C.記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目正確但所記金額大于應(yīng)記金額所引起的賬簿記錄錯(cuò)誤D.記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目正確但所記金額小于應(yīng)記金額所引起的賬簿記錄錯(cuò)誤【答案】BC

.案例登賬后發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員在分配工資費(fèi)用時(shí)，將車(chē)間管理人員的工資計(jì)入了“管理費(fèi)用”科目。此時(shí)應(yīng)采用的更正方法是（）。A.劃線更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.編制相反分錄沖減【答案】B

.第六節(jié)賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序，也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類(lèi)、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。.常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。.（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序

.（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序.（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序

.結(jié)論各種賬務(wù)處理程序的不同點(diǎn)在于登記總分類(lèi)賬的依據(jù)不同。.二、各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

.名稱(chēng)特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)記賬憑證登記總賬簡(jiǎn)單明了、易于理解、總賬可詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況登記總分類(lèi)賬的工作量較大規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工、工作量較大規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位科目匯總表賬務(wù)處理程序根據(jù)科目匯總表登記總賬減輕工作量、做到試算平衡、簡(jiǎn)明易懂、方便易學(xué)不能反映賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位.案例各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)不同

B.總賬的格式不同

C.登記總賬的依據(jù)和方法不同

D.根據(jù)總賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法不同【答案】C

.案例記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類(lèi)賬B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬C.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額與有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符D.根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表答案：ACD

.案例科目匯總表賬務(wù)處理程序能減輕登記總分類(lèi)賬的工作量,且便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（）【答案】×

.第七節(jié)會(huì)計(jì)電算化（熟悉）一、會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容（一）開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化的意義（二）實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的要求二、實(shí)施會(huì)計(jì)電算化對(duì)軟、硬件的要求（一）軟件要求（二）硬件要求

.三、替代手工記賬（一）替代手工記賬的定義（二）替代手工記賬的單位應(yīng)具備的條件1.配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件；2.配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員；3.建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。

.（三）替代手工記賬前的工作計(jì)算機(jī)與手工并行3個(gè)月以上（一般不超過(guò)6個(gè)月），且計(jì)算機(jī)與手工核算的數(shù)據(jù)一致，且應(yīng)接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。（四）替代手工記賬的過(guò)程

.（五）替代手工記賬應(yīng)注意的問(wèn)題1.采用電子計(jì)算機(jī)打印輸出書(shū)面會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，采用中文或中外文對(duì)照，字跡清晰，作為會(huì)計(jì)檔案保存，保存期限按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。2.在當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)的情況下，總分類(lèi)賬可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”替代當(dāng)期總分類(lèi)賬。

.3.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的打印，由于受到打印機(jī)條件的限制，可采用計(jì)算機(jī)打印輸出的活頁(yè)賬頁(yè)裝訂成冊(cè)，要求每天登記并打印，每天業(yè)務(wù)較少、不能滿(mǎn)頁(yè)打印的，可按旬打印輸出。4.在保證憑證、賬簿清晰的條件下，計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、賬簿中表格線可適當(dāng)減少。

.（六）實(shí)現(xiàn)替代手工記賬后應(yīng)注意的問(wèn)題替代手工記賬后，各單位應(yīng)做到當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入賬，期末及時(shí)結(jié)賬并打印輸出會(huì)計(jì)報(bào)表；要靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，定期或不定期地向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和分析結(jié)果。（七）采用磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)、微縮膠片等介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表，作為會(huì)計(jì)檔案保存單位應(yīng)滿(mǎn)足的要求。

.四、建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度（一）會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制（二）電算化會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)的劃分1.電算化主管；2.軟件操作；3.審核記賬；4.電算化維護(hù)；5.電算化審查；6.數(shù)據(jù)分析。

.（三）建立會(huì)計(jì)電算化操作管理制度（四）建立計(jì)算機(jī)硬件、軟件數(shù)據(jù)管理制度（五）建立電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度

.案例下列各項(xiàng)，屬于電算化會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分的是（）。A.電算化主管B.審核記賬C.軟件操作D.電算化會(huì)計(jì)檔案管理【答案】ABC

.案例下列各項(xiàng)條件中，屬于電算化替代手工記賬的是（）。

A.配備了適用的會(huì)計(jì)軟件

B.配備了相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備

C.配備了足夠的會(huì)計(jì)人員

D.建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度【答案】ABD

.案例會(huì)計(jì)主管不得兼任電算化主管。（）【答案】×

.第二章資產(chǎn).本章重點(diǎn)1、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查2、交易性金融資產(chǎn)的核算3、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款核算4、存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提5、原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料核算6、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算7、固定資產(chǎn)的核算8、無(wú)形資產(chǎn)的核算.本章難點(diǎn)1、交易性金融資產(chǎn)的核算2、存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提3、原材料、委托加工物資核算4、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算5、固定資產(chǎn)的核算.本章近年考題分布如下：

單項(xiàng)選擇多項(xiàng)選擇判斷題計(jì)算分析綜合題合計(jì)20055分8分1分10分-24分20069分4分7分10分8分38分20077分8分4分10分-29分20082分6分5分10分12分35分.第一節(jié)貨幣資金一、庫(kù)存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金的使用范圍對(duì)個(gè)人的可用現(xiàn)金結(jié)算；對(duì)企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)用銀行轉(zhuǎn)賬支付。

.2.現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開(kāi)支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。

.3.現(xiàn)金收支的規(guī)定（二）現(xiàn)金的核算企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。

.(三)現(xiàn)金的清查如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：1．如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。2．如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。.（1）如為現(xiàn)金短缺庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款管理費(fèi)用①按實(shí)際短缺的金額②由責(zé)任者賠償部分

③無(wú)法查明原因.（2）如為現(xiàn)金溢余其他應(yīng)付款待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外收入②按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分①按實(shí)際溢余的金額

③無(wú)法查明原因.案例企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.銷(xiāo)售費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】B

.案例（2008）現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）答案：錯(cuò)

.二、銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。1.銀行存款核算（設(shè)置“銀行存款”賬戶(hù)）.2.銀行存款的核對(duì)（“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)）。

①企業(yè)已收，銀行未收

②企業(yè)已付，銀行未付

③銀行已收，企業(yè)未收

④銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收，企業(yè)未收-銀行已付，企業(yè)未付=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收，銀行未收-企業(yè)已付，銀行未付.注意“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對(duì)賬目，不能作為記賬的依據(jù)。.案例對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”編制自制憑證予以入賬。

（

）（2006年考題）【答案】×.案例企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。()（2007年考題）【答案】×.案例在下列各項(xiàng)中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會(huì)小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A.企業(yè)開(kāi)出支票，對(duì)方未到銀行兌現(xiàn)B.銀行誤將其他公司的存款計(jì)入本企業(yè)銀行存款賬戶(hù)C.銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到通知D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到通知【答案】ABD

.三、其他貨幣資金

核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶(hù)，存入款項(xiàng)時(shí)，記借方；支付款項(xiàng)時(shí)，記貸方。有余額應(yīng)在借方。

其他貨幣資金增加減少實(shí)際持有.1、銀行本票（1）適用范圍：同城（2）種類(lèi)：定額本票：1000、5000、10000、50000不定額本票（3）付款期：不超過(guò)2個(gè)月.2、銀行匯票（1）適用范圍：異地（2）付款期：不超過(guò)1個(gè)月3、信用卡P654、信用證5、存出投資款：存入證券機(jī)構(gòu)尚未使用的資金6、外埠存款：存入異地開(kāi)立的臨時(shí)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù).其他貨幣資金賬務(wù)處理圖示如下

：銀行存款其他貨幣資金材料采購(gòu)（等）（1）存入（2）使用應(yīng)交稅費(fèi)（3）余款退回.案例下列各項(xiàng)中，不屬于其他貨幣資金的有（）。

A.備用金

B.存出投資款

C.銀行承兌匯票

D.銀行匯票存款【答案】AC

.案例下列各項(xiàng)，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（

）。（2006年考題）A.信用證保證金存款

B.備用金C.存出投資款

D.銀行本票存款【答案】B.第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概述（一）概念交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。

持有時(shí)間可以超過(guò)一年，只要是為交易而持有。.（二）設(shè)置的科目企業(yè)通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)。對(duì)交易性金融資產(chǎn)科目分別設(shè)置“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。注意：交易性金融資產(chǎn)期末賬面余額=交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值.交易性金融資產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)取得成本公允價(jià)值降低公允價(jià)值升高處置期末賬面價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值降低公允價(jià)值升高處置轉(zhuǎn)投資收益處置轉(zhuǎn)投資收益期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)=.投資收益發(fā)生的投資損失實(shí)現(xiàn)的投資收益期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)=.二、交易性金融資產(chǎn)的取得第一，初始計(jì)量。企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額。注意：①實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。注意：未到付息期的利息，計(jì)入成本.已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利：購(gòu)買(mǎi)股票的時(shí)間在宣布分發(fā)股利之后如：2008年2月15日購(gòu)買(mǎi)甲公司股票100萬(wàn)股準(zhǔn)備近期轉(zhuǎn)讓?zhuān)I(mǎi)家6元/股，支付手續(xù)費(fèi)稅金等0.4萬(wàn)元。交易性金融資產(chǎn)取得成本=100×6=6002008年5月15日購(gòu)買(mǎi)甲公司股票100萬(wàn)股準(zhǔn)備近期轉(zhuǎn)讓?zhuān)I(mǎi)家7.2元/股（其中0.2元為甲公司4月20日宣告分發(fā)的現(xiàn)金股利），支付手續(xù)費(fèi)稅金等0.4萬(wàn)元。交易性金融資產(chǎn)取得成本=100×（7.2-0.2）=700應(yīng)收股利=100×0.2=20.08年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)天發(fā)行3年期債券（近期轉(zhuǎn)讓?zhuān)?0萬(wàn)張，面值1000元/張，買(mǎi)價(jià)1003元/張，支付手續(xù)費(fèi)稅金等1萬(wàn)元。債券期滿(mǎn)一次還本付息。（年利率6%）交易性金融資產(chǎn)取得成本=10×1003=10030.08年1月1日購(gòu)入乙公司07年1月1日發(fā)行3年期債券（近期轉(zhuǎn)讓?zhuān)?0萬(wàn)張，面值1000元/張，買(mǎi)價(jià)1063元/張，支付手續(xù)費(fèi)稅金等1萬(wàn)元。（年利率6%）若債券期滿(mǎn)一次還本付息：交易性金融資產(chǎn)取得成本=10×1063=10630若債券每年末付息（假定07年利息尚未支付）期滿(mǎn)還本：已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息=10×1000×6%=600——應(yīng)收利息交易性金融資產(chǎn)取得成本=10×1063-600=10030.案例下列各項(xiàng)，應(yīng)反映在交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量金額中的有（）。

A.債券的買(mǎi)入價(jià)

B.支付的手續(xù)費(fèi)

C.支付的印花稅

D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息【答案】A

.②取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”。

第二：交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息1.企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，確認(rèn)為“投資收益”。2.收到原購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息：沖減應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不得確認(rèn)“投資收益”。第三，交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)，必須將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。.總結(jié)1如果尚未轉(zhuǎn)讓?zhuān)河?jì)入當(dāng)期利潤(rùn)金額=最后公允價(jià)值-購(gòu)買(mǎi)時(shí)交易性金融資產(chǎn)的入賬成本+投資后應(yīng)分得的股利（或利息）-購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的稅費(fèi).案例某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。（2007年）A.2700B.2704C.2830D.2834【答案】B

.案例2007年1月18日甲公司購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股，準(zhǔn)備近期出售；每股買(mǎi)價(jià)5元，另外支付稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用9萬(wàn)元。

6月末公允價(jià)值4.8元/股；10月20日丙公司宣布分發(fā)現(xiàn)金股利1元/股。11月5日收到分來(lái)現(xiàn)金股利。12月末公允價(jià)值6元/股。計(jì)算對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響答案：400*6-（400*5-9）+400*1.總結(jié)2如果已經(jīng)轉(zhuǎn)讓?zhuān)河?jì)算轉(zhuǎn)讓收益=轉(zhuǎn)讓凈收款-購(gòu)買(mǎi)時(shí)交易性金融資產(chǎn)的入賬成本計(jì)算投資收益（計(jì)入利潤(rùn)金額）=計(jì)算轉(zhuǎn)讓收益（轉(zhuǎn)讓凈收款-購(gòu)買(mǎi)時(shí)的入賬成本）+投資后應(yīng)分得的股利（或利息）-購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的稅費(fèi).案例2007年1月18日甲公司購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股，準(zhǔn)備近期出售；每股買(mǎi)價(jià)5元，另外支付稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用9萬(wàn)元。

6月末公允價(jià)值6元/股。2007年10月20日丙公司宣布分發(fā)現(xiàn)金股利1元/股。11月5日收到分來(lái)現(xiàn)金股利。11月24日將丙公司股票全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)7元/股，支付手續(xù)費(fèi)、稅金等10萬(wàn)元。計(jì)算轉(zhuǎn)讓收益答案：轉(zhuǎn)讓收益=（400*7-10）-（400*5-9）.案例2007年1月18日甲公司購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股，準(zhǔn)備近期出售；每股買(mǎi)價(jià)5元，另外支付稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用9萬(wàn)元。

6月末公允價(jià)值6元/股。2007年10月20日丙公司宣布分發(fā)現(xiàn)金股利1元/股。11月5日收到分來(lái)現(xiàn)金股利。11月24日將丙公司股票全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)7元/股，支付手續(xù)費(fèi)、稅金等10萬(wàn)元。計(jì)算計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)的收益答案：（400*7-10）-（400*5-9）+400*1.：銀行存款等交易性金融資產(chǎn)—成本應(yīng)收股利、應(yīng)收利息投資收益交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益①取得時(shí)按公允價(jià)值①取得時(shí)支付價(jià)款中包含的股利、利息①取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用②持有期間股利、利息③資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)④出售④出售.案例20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元購(gòu)進(jìn)某股票200萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價(jià)為每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該金融資產(chǎn)形成的投資收益為（）萬(wàn)元。A.-20B.20C.10D.-10【答案】B

.第三節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)概述商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算應(yīng)收票據(jù)的取得、到期、未到期轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)。企業(yè)申請(qǐng)使用銀行匯票時(shí)，應(yīng)向其承兌銀行按票面金額的萬(wàn)分之五交納手續(xù)費(fèi)（計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

.商業(yè)承兌匯票：承兌人未付款人，期滿(mǎn)付款人不能支付的款項(xiàng)，付款人的開(kāi)戶(hù)銀行不負(fù)責(zé)墊支，雙方自行協(xié)商解決——收款人收不到款銀行承兌匯票：承兌人未付款人的開(kāi)戶(hù)行，期滿(mǎn)付款人不能支付的款項(xiàng)，付款人的開(kāi)戶(hù)銀行負(fù)責(zé)墊支（付款人欠銀行——短期借款）——收款人收到款.應(yīng)收票據(jù)——核算未到期票據(jù)取得票據(jù)面值期滿(mǎn)收款期滿(mǎn)收不到款，轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款背書(shū)轉(zhuǎn)讓貼現(xiàn)未到期票據(jù)面值.（二）應(yīng)收票據(jù)的核算1.應(yīng)收票據(jù)取得時(shí)按其票面金額入賬。2.應(yīng)收票據(jù)到期的處理：如果到期收不到款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款。3.票據(jù)未到期轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)。.補(bǔ)：應(yīng)付票據(jù)——付款人使用應(yīng)付票據(jù)期滿(mǎn)支付款項(xiàng)簽發(fā)承兌匯票期滿(mǎn)不能支付轉(zhuǎn)銷(xiāo)未到期承兌匯票期滿(mǎn)不能支付時(shí)：商業(yè)承兌匯票：將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款銀行承兌匯票：將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入短期借款.案例（2008）將持有的面值為32萬(wàn)元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉靡慌牧喜Ⅱ?yàn)收入庫(kù)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬(wàn)元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。

借：原材料30

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.1

貸：應(yīng)收票據(jù)32

銀行存款3.1

.：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款①因銷(xiāo)售商品收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票②以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款原材料等③將應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得物資④票據(jù)到期收款.案例某企業(yè)2006年11月1日銷(xiāo)售商品，并于當(dāng)日收到面值50000元、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張。2007年2月1日票據(jù)到期付款人無(wú)力付款，則轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款的金額為（）元。A.50000B.50250C.50500D.50750【答案】A

.二、應(yīng)收賬款1.應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款（不公允的除外）、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

.案例某企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％，為購(gòu)買(mǎi)方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。（2007年考題）A.60B．62C．70.2D．72.2【答案】D.案例下列各項(xiàng)中，通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算的有（

）。A賒銷(xiāo)商品貨款B.賒銷(xiāo)商品時(shí)發(fā)票上的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.銷(xiāo)售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)D.預(yù)付供應(yīng)單位的貨款【答案】ABC

.2.應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理企業(yè)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目中核算。

.：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銀行存款應(yīng)收賬款銀行存款①賒銷(xiāo)商品②企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)收票據(jù)③收款④企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算.三、預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按實(shí)際預(yù)付的金額入賬。預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的借方。

.：銀行存款預(yù)付賬款原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）③補(bǔ)付貨款①預(yù)付貨款②收到貨物.四、其他應(yīng)收款包括：1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；2.應(yīng)收的出租包裝物租金；3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

.案例下列項(xiàng)目中應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算的有（）。

A.撥付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金

B.應(yīng)收的各種罰款

C.收取的各種押金

D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)【答案】ABD

.五、應(yīng)收款項(xiàng)減值1.應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，若證明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。.2.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理（1）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝期末應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額×估計(jì)比例±

“壞賬準(zhǔn)備”調(diào)整前賬戶(hù)余額（調(diào)整前賬戶(hù)余額：借加貸減）注意：計(jì)算結(jié)果為正數(shù)——補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞賬準(zhǔn)備）；計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)——沖銷(xiāo)（相反分錄）

.（2）應(yīng)收款項(xiàng)作壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備

（3）已確認(rèn)的壞賬又收回對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回的金額：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備.應(yīng)收款項(xiàng)減值賬務(wù)處理如下圖所示：應(yīng)收賬款等壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失發(fā)生壞賬損失①計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

②沖回多提壞賬準(zhǔn)備若發(fā)生壞賬回收

壞賬準(zhǔn)備銀行存款①收回壞賬.案例2007年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收A公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額為1000000元，已提壞賬準(zhǔn)備40000元，甲公司根據(jù)A公司的資信情況確定按應(yīng)收賬款期末余額的10%提取壞賬準(zhǔn)備。則甲公司2007年末提取壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：資產(chǎn)減值損失140000貸：壞賬準(zhǔn)備140000B.借：資產(chǎn)減值損失100000貸：壞賬準(zhǔn)備100000C.借：資產(chǎn)減值損失60000貸：壞賬準(zhǔn)備60000D.借：資產(chǎn)減值損失40000貸：壞賬準(zhǔn)備40000【答案】C.第四節(jié)存貨一、存貨概述(一)存貨的概念

1、存貨通常包括三類(lèi)有形資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)工程物資和特種儲(chǔ)備物資均不作為存貨核算。2、擁有存貨的所有權(quán)通常是存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的一個(gè)重要標(biāo)志。.案例屬于存貨：在途物資、委托加工物資、委托代銷(xiāo)商品、已購(gòu)未提取的貨物等不屬于企業(yè)的存貨：受托加工物資、受托代銷(xiāo)商品、交款提貨方式已開(kāi)票但尚未提走的貨物、簽訂購(gòu)貨合同的貨物等.案例（單選題）下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于存貨的為（

）。A．半成品

B．特種儲(chǔ)備物資C．委托代銷(xiāo)商品D．已購(gòu)入6個(gè)月的商品【答案】B.案例（多選題）下列項(xiàng)目中，屬于存貨的有（

）。A．生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物B．庫(kù)存的工程用材料C．購(gòu)入的在途物資D．受托代銷(xiāo)商品【答案】AC.案例（多選題）下列各項(xiàng)中，不能作為甲企業(yè)存貨核算的有（

）。A．向乙企業(yè)承諾的訂貨B．?dāng)M購(gòu)的原材料C．驗(yàn)收入庫(kù)的工程物資D．尚未付款的在途材料【答案】ABC

.（二）存貨成本確定1、外購(gòu)的存貨采購(gòu)成本的計(jì)價(jià)=買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)+稅金（1）買(mǎi)價(jià)：采購(gòu)價(jià)格（2）稅金：包括不能抵扣的增值稅、其他稅金。.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的稅金：

（1）消費(fèi)稅、資源稅、進(jìn)口關(guān)稅直接計(jì)入存貨的成本；

（2）增值稅：

一般納稅人所發(fā)生的增值稅，可以抵扣的，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”進(jìn)行抵扣。

小規(guī)模納稅企業(yè)所發(fā)生的增值稅和一般納稅人所發(fā)生的不得抵扣的增值稅，應(yīng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。

.（3）采購(gòu)費(fèi)用：包括采購(gòu)?fù)局械倪\(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、合理?yè)p耗等。其中：A、運(yùn)費(fèi)：可以扣除7%作進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入采購(gòu)成本=運(yùn)費(fèi)×（1-7%）其他采購(gòu)費(fèi)用：包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)等不得扣除，全部計(jì)入采購(gòu)成本注意：入庫(kù)后挑選整理費(fèi)一般計(jì)入管理費(fèi)用，但是在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一階段必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本。.B、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗：增值稅可以抵扣，不需轉(zhuǎn)出總成本（不扣除合理?yè)p耗的數(shù)量）不變、減少入庫(kù)數(shù)量、提高單位成本.如果是非正常的損耗，應(yīng)區(qū)分不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

①應(yīng)從供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購(gòu)成本；

②因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的損耗，應(yīng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。待查明原因后，有賠償?shù)挠?jì)入其他應(yīng)收款，確實(shí)屬于意外災(zāi)害損失的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或管理費(fèi)用。注意：非正常的損耗：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需轉(zhuǎn)入成本.案例某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購(gòu)入A材料1000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)990公斤，在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本為(

)元。

A、29700元

B、29997元

C、30300元

D、35400元答案：C.案例A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。A企業(yè)購(gòu)入甲材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用200元。該批甲材料的入賬價(jià)值為（）元。A.30000B.32000C.32200D.32700【答案】C

.案例（2007）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅為4.25萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為()萬(wàn)元。A．27B．29C．29.25D．31.25【答案】A.商業(yè)企業(yè)采購(gòu)成本確定商品流通企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗以及其他相關(guān)費(fèi)用：（1）一般要計(jì)入存貨的采購(gòu)