2023學(xué)年完整公開課版?zhèn)€人所得稅

個人所得稅教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：能力目標(biāo)：素質(zhì)目標(biāo)：1．掌握各類個人所得稅計稅原理2．知道個人所得稅征稅范圍3．了解個人所得稅征收管理規(guī)定1．能準(zhǔn)確快速地計算各類個人所得稅應(yīng)納稅額2．能熟練運用納稅申報模擬軟件進(jìn)行個人所得稅稅務(wù)申報1．培養(yǎng)數(shù)據(jù)分析能力2．培養(yǎng)獨立處理涉稅業(yè)務(wù)的能力3．培養(yǎng)團隊意識個人所得稅概述一、概念在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，按照規(guī)定繳納個人所得稅。合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)個人所得稅概述二、特點1、分類征收；2、累進(jìn)稅率與比例稅率并用；3、費用扣除額較寬；4、計算簡便；5、采取源泉課稅和自行申報相結(jié)合的征稅方法。個人所得稅概述二、特點1、有利于維護(hù)國家稅收主權(quán)2、有利于調(diào)節(jié)居民收入，達(dá)到共同富裕3、有利于擴大對外開放4、有利于增強我國公民的納稅意識居民：負(fù)無限納稅義務(wù)來源于全球所得非居民：負(fù)有限納稅義務(wù)來源于中國所得在中國境內(nèi)有住所的個人無住所，但一個納稅年度中，在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍人員，港澳臺同胞和華僑。（1次離境不超過30日，多次離境累記不超過90日）無住所，又不居住的港澳臺同胞和華僑無住所，在一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住不滿一年的外籍人員，港澳臺同胞和華僑中國境內(nèi)定居的中國公民和外國華僑個人所得稅納稅義務(wù)人所得來源地的確定判斷原則與方法：（1）工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等單位的所在地，作為所得來源地。（2）生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地，作為所得來源地。（3）勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點，作為所得來源地。（4）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地。所得來源地的確定（5）財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地，作為所得來源地。（6）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地。（7）特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地，作為所得來源地。（8）偶然所得，以所得的產(chǎn)生地，作為所得來源地。個人所得稅征稅范圍征稅項目具體內(nèi)容勞動所得工資、薪金工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼勞務(wù)報酬所得包括個人兼職所得稿酬所得作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表生產(chǎn)經(jīng)營所得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)包括個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得承包、承租經(jīng)營所得資本所得特許權(quán)使用費所得包括將自己的作品原件、復(fù)印件拍賣利息、股息、紅利國債利息、國家發(fā)行金融債券利息免稅、儲蓄利息暫免征收財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股票轉(zhuǎn)讓暫不征稅；財產(chǎn)租賃所得其他所得偶然所得得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)取得的所得。不扣除任何費用其他所得提供擔(dān)保獲得的報酬等個人所得稅征稅范圍１.工資、薪金所得２.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得３.企業(yè)事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得４.勞務(wù)報酬所得５.稿酬所得６.特許權(quán)使用費所得

７.財產(chǎn)租賃所得８.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得９.利息、股息、紅利所得10.偶然所得

11.其他所得個人所得稅征稅范圍一、工資、薪金所得1.征稅收入個人因任職或受雇工資、薪金獎金、年終加薪勞動分紅、津貼、補貼、其他個人所得稅征稅范圍一、工資、薪金所得1.不征稅收入獨生子女補貼不征稅補貼、津貼差旅費津貼、誤餐補助托兒補助費公務(wù)員工資特殊補貼

個人所得稅征稅范圍值得注意的是：企業(yè)、單位支付工資、薪金的形式除了現(xiàn)金外，還以實物、有價證劵等形式支付的，例如發(fā)放實物代替發(fā)放獎金，以免收差旅費、旅游費方式對營銷業(yè)績突出的人員提供旅游、會務(wù)、考察等活動實行獎勵等，均應(yīng)按稅法規(guī)定申報繳納個人所得稅。個人所得形式包括：現(xiàn)金有價證券實物個人所得稅征稅范圍二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個體工商戶，是指由公民個人占有生產(chǎn)資料，主要依靠自己或家庭成員的勞動，從事商品生產(chǎn)，商品銷售或勞務(wù)服務(wù)，勞動所得歸個體經(jīng)營者所有的經(jīng)濟組織。1、個體工商戶從事復(fù)印、美容美發(fā)、小飯館、小賣店等所取得的所得。2、個人取得執(zhí)照后從事醫(yī)療、辦學(xué)、咨詢等有償服務(wù)。3、個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)，飛機票、火車票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得。注意：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照這個稅目征收個人所得稅，不征收企業(yè)所得稅。

個人所得稅征稅范圍三、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得1、承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按工資、薪金所得項目征收個人所得稅2、承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包人、出租人繳納一定的費用，繳納費用后的經(jīng)營成果歸承包人、出租人所有的，則按本稅目征收個人所得稅。四、勞務(wù)報酬所得指個人獨立從事各種非雇傭勞務(wù)取得的所得分別為：設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)。

個人所得稅征稅范圍五、稿酬所得指個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得六、特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。七、利息、股息、紅利所得個人在銀行的存款利息，擁有某公司的股權(quán)而取得的股息、紅利。目前儲蓄利息暫時不征稅八、財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。個人所得稅征稅范圍九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。關(guān)注個人出售自有住房政策

1、目前股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅

2、個人出售自有住房：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。十、偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。一律由發(fā)獎單位或機構(gòu)代扣代繳個人所得稅款。十一、其他所得是指經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得個人所得稅適用稅率一、工資、薪金所得工資、薪金所得適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%如下表所示。全月應(yīng)納稅所得額是指以每月工資、薪金收入額減除3500元后余額或者減除附加扣除費用后的余額即4800元。個人所得稅適用稅率一、工資、薪金所得適用

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅收入）稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505個人所得稅適用稅率二、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得

上述三項所得適用5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率。如下表所示。注意：1、本表所稱應(yīng)納稅所得額，就個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是指每一納稅年度的收入額減除成本、費用及損失后的余額；對承包承租經(jīng)營是指承包承租人取得的承包承租收入。2、以上所得準(zhǔn)予扣除業(yè)主、投資人、承包承租人費用42000/年（每月按3500計算）

個人所得稅適用稅率個體工商戶、承包、承租合伙、獨資企業(yè)所得適用級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅收入）稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過15000元的部分502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分3097505超過100000元部分3514750個人所得稅適用稅率三、稿酬所得稿酬所得適用比例稅率，稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實際征收14%。四、勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率20%，對勞務(wù)報酬所得一次畸高的，實行加成征收，實際采用三級超額累進(jìn)稅率。具體規(guī)定如下表所示。個人所得稅適用稅率勞務(wù)報酬所得適用級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅收入）稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000個人所得稅適用稅率五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得上述所得適用比例稅率，稅率為20%。應(yīng)繳納個人所得稅的計算一、工資、薪金所得的計稅方法（一）一般工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=(每月收入額-3500元或4800元)應(yīng)繳納個人所得稅的計算（二）工資、薪金特殊所得的計稅方法1、對在中國境內(nèi)有住所的個人取得全年一次性獎金分二步：（1）將全年一次性獎金除以12月，按其商數(shù)確認(rèn)適用稅率和扣除數(shù)（2）再將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按第一步確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅應(yīng)繳納個人所得稅的計算（二）工資、薪金特殊所得的計稅方法2、其他各種名目獎金一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計稅應(yīng)繳納個人所得稅的計算二、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法小李是一個體工商戶，平時除了經(jīng)營自己在A市B區(qū)的服裝店外，沒有其他收入來源。2012年小李全年營業(yè)收入200000元，與經(jīng)營有關(guān)的可在稅前扣除的成本50000元、費用20000元、營業(yè)外支出5000元，本年度已預(yù)繳個人所得稅3200元。則2012年度終了，小李該如何辦理納稅申報？解：上述例題小李應(yīng)交個人所得稅全年應(yīng)納稅所得額=收入-（成本+費用+支出）-3500×12=150000-（50000+20000+5000-3500×12=33000元

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

=33000×20%-3750=2850元

可申請退稅:3200-2850=350元應(yīng)繳納個人所得稅的計算三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計稅方法應(yīng)納稅所得額=年收入總額-（成本、費用、損失）-3500*12（不足12個月的，按照實際月份數(shù)計算）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)繳納個人所得稅的計算四、勞務(wù)報酬所得的計稅方法應(yīng)繳納個人所得稅的計算五、稿酬所得的計稅方法應(yīng)繳納個人所得稅的計算六、特許權(quán)使用費所得的計稅方法例：小趙發(fā)明一項專利，讓渡給某公司使用，取得收入40000元。計算其應(yīng)納的個人所得稅。解：40000>4000，所以減除20%的費用應(yīng)納稅所得額=40000*（1-20%）=32000應(yīng)納個人所得稅=32000*20%=6400應(yīng)繳納個人所得稅的計算七、利息、股息、紅利所得的計稅方法收入額即應(yīng)納稅所得額，不允許有任何的扣除。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%小李（1）持有某上市公司A股股票，取得股息3000元；（2）個人儲蓄存款賬戶孳生利息2000元（3）購買國債，取得利息收入2000元；（4）購買企業(yè)債券，取得利息收入1500元。解析：（1）持有某上市公司A股股票，取得股息3000元。應(yīng)納個人所得稅=3000*20%=600元。減半征收,所以為300元.（2）個人儲蓄存款賬戶孳生利息2000元。目前暫不征稅。（3）購買國債，取得利息收入2000元。國債利息收入免稅。（4）購買企業(yè)債券，取得利息收入1500元。企業(yè)債券利息不免稅。應(yīng)納稅=1500*20%=300元應(yīng)繳納個人所得稅的計算八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法不超過4000：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-800-準(zhǔn)予扣除的稅、費-準(zhǔn)予扣除的修繕費用（每月以800元為限）超過4000：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除的稅、費-準(zhǔn)予扣除的修繕費用（每月以800元為限）*（1-20%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（稅率一般為20%，個人按市場價格出租10%）應(yīng)繳納個人所得稅的計算九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值-合理費用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%李先生將自有的3間平房轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元，在轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定繳納各種稅費1.2萬元，支付中介機構(gòu)介紹費0.5萬元，主管稅務(wù)機關(guān)核定的該房產(chǎn)的原值為12萬元。計算李先生本月轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的應(yīng)的個人所得稅額。應(yīng)納稅所得額=20-12-1.2-0.5=6.3萬元。應(yīng)納個人所得稅額=6.3*20%=1.26萬元應(yīng)繳納個人所得稅的計算十、偶然所得的計稅方法以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不允許有任何的扣除.稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率稅收優(yōu)惠:福彩體彩，中獎額1萬元以下免稅。十一、其他所得的計稅辦法其他所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費用。稅額=應(yīng)納稅所得額*20%應(yīng)繳納個人所得稅的計算十二其他個人所得稅計算的特殊規(guī)定扣除捐贈款項的計算（1）個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（2）個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。減免稅規(guī)定一、免納個人所得稅減免稅規(guī)定二、經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅減免稅規(guī)定三、暫免征收個人所得稅減免稅規(guī)定一、征收方法（二）自行納稅申報（1）年所得12萬以上（2）從中國境內(nèi)兩處取得工資薪金（3）從中國境外取得所得（4）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形

（一）代扣代繳（1）扣繳義務(wù)人是支付所得的單位或個人（2）扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳申報（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)申報減免稅規(guī)定注明：（1）自行申報納稅的納稅期限除特殊規(guī)定外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款。年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報其他按年計算繳納個人所得稅的，應(yīng)在年初的30日內(nèi)申報納稅。

（2）納稅地點自行申報的納稅人，應(yīng)當(dāng)向取得所得的當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報納稅。從境外取得所得的，應(yīng)在戶籍所在地或經(jīng)常居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。實務(wù)操作實務(wù)操作實務(wù)操作輸入扣繳義務(wù)人編碼即微機編碼（共15位，前面以04010000+7位微機編碼：不足7位，在前面加0）、扣繳義務(wù)人名稱即企業(yè)名稱、稅務(wù)登記證號（如果包含字母x，請用大寫字母X；如果包含字符橫杠，請復(fù)制此字符“－”），再點擊“下一步”；實務(wù)操作填寫報表，點擊“正常工資薪金收入”；實務(wù)操作出現(xiàn)“確認(rèn)信息”窗口，系統(tǒng)提示需導(dǎo)入的所得月份為當(dāng)前系統(tǒng)時間的上個月份，確認(rèn)正確后，點擊“確定”；再點選“從外部數(shù)據(jù)文件導(dǎo)入生成”；實務(wù)操作點擊“瀏覽”，找到預(yù)先填寫好的工資薪金表，再點擊“打開”，點擊“下一步”，打開“正常工資薪金收入明細(xì)表”窗口實務(wù)操作點擊“瀏覽”，找到預(yù)先填寫好的工資薪金表，再點擊“打開”，點擊“下一步”，打開“正常工資薪金收入明細(xì)表”窗口實務(wù)操作選擇并核對好對應(yīng)關(guān)系（導(dǎo)入設(shè)置方法與導(dǎo)入納稅人信息表一樣），帶*號的為必須導(dǎo)入的列，核對無誤后，點擊選中“導(dǎo)入的數(shù)據(jù)文件有標(biāo)題行”前的復(fù)選框，再點擊“導(dǎo)入”按鈕，讀取數(shù)據(jù)后有以下“確認(rèn)信息”提示窗口，點擊“確認(rèn)”；實務(wù)操作完成導(dǎo)入后，進(jìn)入正常工資薪金收入表界面實務(wù)操作所有需導(dǎo)入的表格導(dǎo)入完成后，點擊“生成申報數(shù)據(jù)”，提示“確認(rèn)信息”提示窗口，點擊“確定”即可預(yù)覽申報數(shù)據(jù)；案例分析根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的是（）。A、外籍個人甲2018年9月1日入境，2018年10月1日離境B、外籍個人乙來華學(xué)習(xí)180天C、外籍個人丙2018年1月1日入境，2018年12月31日離境D、外籍個人丁2018年1月1日入境，2018年11月20日離境【答案】C【解析】對于中國境內(nèi)無住所的，必須要在中國居住滿一個納稅年度（1月1日至12月31日），臨時離境一次不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，才能被認(rèn)定為居民納稅人。案例分析根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項所得中，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的有（）。A.個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得B.個人房產(chǎn)租賃所得C.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得D.個人股票轉(zhuǎn)讓所得

正確答案：ABC案例分析對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，按照（）項目征收個人所得稅。A．工資、薪金所得B．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C．勞務(wù)報酬所得