建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》

1Z102000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)管理目錄1Z102010

掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成與結(jié)構(gòu)1Z102020

掌握資產(chǎn)的特征及分類1Z102030

掌握流動(dòng)資產(chǎn)核算1Z102040

掌握固定資產(chǎn)的核算1Z102050

掌握負(fù)債核算的內(nèi)容1Z102060

掌握所有者權(quán)益的核算1Z102070

掌握工程成本核算和期間費(fèi)用核算1Z102080

掌握營(yíng)業(yè)收入核算1Z102090

掌握利潤(rùn)核算的內(nèi)容1Z102100

掌握財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容1Z102110

掌握籌資方法和資金成本1Z102120

熟悉工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制1Z102130

熟悉財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容1Z102140

了解會(huì)計(jì)的基本概念1Z102010

掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成與結(jié)構(gòu)

返回目錄1Z102011會(huì)計(jì)報(bào)表及其構(gòu)成1Z102012資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及其編制方法1Z102013利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)及其編制方法

會(huì)計(jì)報(bào)表

是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中最主要的組成部分。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

是企業(yè)對(duì)外提供的反映本企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三部分構(gòu)成。

1Z102011會(huì)計(jì)報(bào)表及其構(gòu)成

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會(huì)計(jì)報(bào)表

是定期總括地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表

、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。

一資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表

是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表按月報(bào)送，一般反映的是企業(yè)月末、季未、半年末、年末的財(cái)務(wù)狀況，它屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表以“資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①資產(chǎn)負(fù)債表能夠說明企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況；②資產(chǎn)負(fù)債表能夠顯示企業(yè)在某一特定日期所負(fù)擔(dān)債務(wù)的數(shù)額、需要償還債務(wù)期限的長(zhǎng)短以及企業(yè)償還債務(wù)的能力；③資產(chǎn)負(fù)債表能夠表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況；④資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資產(chǎn)總量方面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析、評(píng)價(jià)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。返回目錄二資產(chǎn)負(fù)債表附表

資產(chǎn)負(fù)債表的附表

包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表和應(yīng)交增值稅明細(xì)表。對(duì)于施工企業(yè)，由于其不屬于應(yīng)交增值稅企業(yè)范疇，故將應(yīng)交增值稅明細(xì)表省略。1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表

是反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等賬戶的記錄分析填列。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的格式，如表1Z102011—1所示。2所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)表

是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)表的格式，如表1Z102011—2所示。返回目錄三利潤(rùn)表

利潤(rùn)表

是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表是以“利潤(rùn)一收入一費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的步驟計(jì)算出構(gòu)成利潤(rùn)(或虧損)總額的各項(xiàng)要素編制而成的，它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1利潤(rùn)表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況以及獲得利潤(rùn)或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；2通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力；3通過利潤(rùn)表可以考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果以及利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變化原因。返回目錄四利潤(rùn)表附表

利潤(rùn)表的附表

包括利潤(rùn)分配表和分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部)，它們是利潤(rùn)表所列資料的延伸和細(xì)化。1利潤(rùn)分配表

是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表，是利潤(rùn)表的附表。它主要揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況。2分部報(bào)表

(業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部)是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額等情況的報(bào)表。納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，如果超過，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額占企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額90％及以上的，則不需編制分部報(bào)表。返回目錄五現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表

是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。

1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

目前，世界上絕大多數(shù)國(guó)家以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)，我國(guó)也如此。

現(xiàn)金

是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。會(huì)計(jì)上所說的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”：

①包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫(kù)存現(xiàn)金②包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時(shí)用于支付的存款，也③包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。

需要強(qiáng)調(diào)的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。

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現(xiàn)金等價(jià)物

是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。其中，期限短，一般是指從購(gòu)買日起，三個(gè)月內(nèi)到期。例如可在證券市場(chǎng)上流通的三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資等?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，持有必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購(gòu)買短期債券，在需要現(xiàn)金時(shí)，隨時(shí)可以變現(xiàn)。2現(xiàn)金流量表的編制原則

我國(guó)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但編制現(xiàn)金流量表時(shí)則遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，即將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)

返回目錄3現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容

企業(yè)的現(xiàn)金流量一般可以分為三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這三部分內(nèi)容構(gòu)成了現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容：

⑴

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。就施工企業(yè)來說，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：①承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金）；②收到的稅費(fèi)返還；③收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：①發(fā)包工程、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；②支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；③支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；④支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。返回目錄基本內(nèi)容：1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量！

⑵投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)

是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。其中，長(zhǎng)期資產(chǎn)

是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在1年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。

投資活動(dòng)主要包括：取得和收回投資，購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等等。投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：①收回投資所收到的現(xiàn)金；②取得投資收益所收到的現(xiàn)金；③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；④收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：①購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；②投資所支付的現(xiàn)金；③支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

注意投資與投資活動(dòng)的區(qū)別返回目錄

⑶

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。其中，資本包括實(shí)收資本（股本）、資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）；債務(wù)指對(duì)外舉債，包括發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)以及償還債務(wù)等等。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：①吸收投資所收到的現(xiàn)金；②取得借款所收到的現(xiàn)金；③收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：：①償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；②分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金；③支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

返回目錄1現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)方面。這三方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。雖然有關(guān)現(xiàn)金流量的資料可以從企業(yè)比較資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中獲得，但這兩張報(bào)表卻不能提供企業(yè)現(xiàn)金流量的全貌。而現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的原因，從企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，可以大致判斷其經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)是否順暢；將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)相比較，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)前景提供信息。

2現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。通過現(xiàn)金流量表，并配合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，將現(xiàn)金和流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出現(xiàn)金比率；將現(xiàn)金流量?jī)纛~與發(fā)行在外的普通股權(quán)加權(quán)平均股數(shù)進(jìn)行比較，計(jì)算出每股現(xiàn)金流量；將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)進(jìn)行比較，計(jì)算出盈利現(xiàn)金比率等。可以了解，企業(yè)的現(xiàn)金能否償還到期債務(wù)，能否支付股利和進(jìn)行必要的固定資產(chǎn)投資，了解企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效率和效果等。從而便于投資者作出投資決策，便于債權(quán)人對(duì)企業(yè)的支付能力和償債能力以及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況作出可靠的判斷。

六現(xiàn)金流量表的作用3通過現(xiàn)金流量表預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展情況。如果現(xiàn)金流量表中各部分現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)合理，現(xiàn)金流入、流出無重大異常波動(dòng)，一般說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況基本良好。通過現(xiàn)金流量表及其他財(cái)務(wù)信息，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來源和用途是否合理；了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有多少；企業(yè)在多大程度上依賴外部資金；分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力，評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力是否偏低。從而為企業(yè)編制現(xiàn)金流量計(jì)劃、合理有效地使用現(xiàn)金創(chuàng)造條件，為投資者和債權(quán)人評(píng)價(jià)企業(yè)的未來現(xiàn)金流量、作出投資和信貸決策提供必要信息?，F(xiàn)金流量表的格式，如表1Z102011-3所示。

1Z102012資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及其編制方法

一資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和基本內(nèi)容兩部分構(gòu)成。目前，國(guó)際上資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表一般采用賬戶式，即資產(chǎn)負(fù)債表基本部分分為左右兩方：返回目錄左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目

資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。

流動(dòng)資產(chǎn)包括的項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列依次分為：①貨幣資金、②短期投資、③應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、④存貨和待攤費(fèi)用等。

長(zhǎng)期資產(chǎn)內(nèi)部按照各項(xiàng)目的流動(dòng)性大小排列依次分為：①長(zhǎng)期投資、②固定資產(chǎn)、③無形資產(chǎn)和④其他資產(chǎn)。

右方列示負(fù)債及所有者權(quán)益各項(xiàng)目

負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；

所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。施工企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式，如表1Z102012所示。

二資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表中“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)報(bào)告期末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶余額資料填列。有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶余額直接填列；有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列；有些項(xiàng)目可根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列；有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列等。返回目錄1Z102013利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)及其編制方法

由于實(shí)際工作中，施工企業(yè)一般按月計(jì)算利潤(rùn)，因此按月報(bào)送利潤(rùn)表，以反映企業(yè)月度、季度、半年度和年度的經(jīng)營(yíng)成果，它屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。一利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)主要有單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表兩種。目前，我國(guó)采用的是多步式利潤(rùn)表。

多步式利潤(rùn)表是把企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)，按其構(gòu)成內(nèi)容通過幾個(gè)計(jì)算步驟逐步計(jì)算出來，并按照其構(gòu)成內(nèi)容重要性的大小，在表中從上到下依次計(jì)算排列。

返回目錄施工企業(yè)按多步式利潤(rùn)表計(jì)算凈利潤(rùn)，可以分為以下四步：1計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)；以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算得出企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)；2計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；以主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；3計(jì)算利潤(rùn)總額；以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算得出利潤(rùn)總額；4計(jì)算凈利潤(rùn)。以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算得出凈利潤(rùn)。

多步式利潤(rùn)表注意收入與費(fèi)用支出配比的層次性，便于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較，有利于預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力，從而滿足報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。

返回目錄注意二利些潤(rùn)表的注編制方岸法1利管潤(rùn)表“本月識(shí)數(shù)”欄。該欄激反映各械項(xiàng)目的牛本月實(shí)并際發(fā)生價(jià)數(shù)；在喊編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)畜計(jì)報(bào)告遵時(shí)，應(yīng)坦將“本捕月數(shù)”猾欄改成“上年陳數(shù)”欄。即在案編報(bào)中弦期財(cái)務(wù)駁會(huì)計(jì)報(bào)芳告時(shí)，寨填列上鋸年同期阿累計(jì)實(shí)光際發(fā)生幻玉數(shù)；在爬編報(bào)年帝度報(bào)表零時(shí)，填喘列上年遇全年累邪計(jì)實(shí)際縫發(fā)生數(shù)彩。如果仇上年度玻利潤(rùn)表茂與本年怎度利潤(rùn)荒表的項(xiàng)印目名稱障和內(nèi)容彩不相一永致，應(yīng)駝對(duì)上年臺(tái)度利潤(rùn)派表項(xiàng)目榆的名稱末和數(shù)字半按本年絹度的規(guī)奔定進(jìn)行斃調(diào)整，槽填人本菊表“上期年數(shù)”淹欄。2利潤(rùn)表“本年椅累計(jì)數(shù)格”欄。該欄反慕映各項(xiàng)目追自年初起淋至報(bào)告期栽末止的累剪計(jì)實(shí)際發(fā)而生數(shù)。其中牌，有些艷項(xiàng)目可賺以根據(jù)賬戶發(fā)生敏額直接填列或分召析填列；刻有些項(xiàng)目跟可以根據(jù)兩個(gè)有關(guān)揉賬戶的發(fā)怕生額分析后填列身。返回目錄1、下肝列各項(xiàng)結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)沈務(wù)屬于忍應(yīng)計(jì)入炎經(jīng)營(yíng)活軌動(dòng)產(chǎn)生質(zhì)的現(xiàn)金底流入項(xiàng)桃目的有膛（新）A、收沖到出租弓固定資陶產(chǎn)的租儉金收入B、購(gòu)貨啊退回而收飾到的退貨那款C、收到貞出口退回疑的增值稅悠款D、取范得債券撓利息收勁入所收查到的現(xiàn)稿金E、接巷受現(xiàn)金慶捐贈(zèng)返回目宴錄【典型例鐮題】答案：A勾BC解析：A幅BC均屬殺于應(yīng)計(jì)入秒經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遙產(chǎn)生的現(xiàn)揚(yáng)金流入項(xiàng)陵目，收到尊出租固定亦資產(chǎn)的租飼金收入、綁購(gòu)貨退回命而收到的謊退貨款屬于收題到的其繩他與經(jīng)營(yíng)活駐動(dòng)有關(guān)的父現(xiàn)金，收殺到出口退現(xiàn)回的增值揀稅款屬于露收到的稅剝費(fèi)返還。彼取得債券筋利息收入州所收到的悄現(xiàn)金屬于想投資活動(dòng)華產(chǎn)生的現(xiàn)耗金流入，螺接受現(xiàn)金缸捐贈(zèng)屬于纖籌資活動(dòng)汽產(chǎn)生的現(xiàn)擊金流入。返回目錄2、甲公著司200悉1年度發(fā)斑生的管理嗓費(fèi)用為2紅200萬(wàn)乳元，其中闖以現(xiàn)金支開付退休職縮慧工統(tǒng)籌退性休金35享0萬(wàn)元和蜂管理人員駐工資95擔(dān)0萬(wàn)元，你存貨盤虧悼損失25嘆萬(wàn)元，計(jì)稿提固定資弟產(chǎn)折舊4執(zhí)20萬(wàn)元屈，無形資執(zhí)產(chǎn)攤銷2唱00萬(wàn)元棉，計(jì)提壞旅帳準(zhǔn)備1桌50萬(wàn)元妄，其余均朽以現(xiàn)金支邀付。假定足不考慮其膊他因素，存甲公司2基001年擊度現(xiàn)金流貌量表中支泉付的“其探他與經(jīng)營(yíng)拖活動(dòng)有關(guān)漠的現(xiàn)金”稠項(xiàng)目的金丸額為（愿）萬(wàn)元。A．10證5掉B踢.45跳5C.減47徒5耕D.劍67揉5返回目錄答案：B解析：其恥他與經(jīng)營(yíng)跡活動(dòng)有關(guān)鄙的現(xiàn)金＝護(hù)2200添－950亦－25－貌420－魄200－慣150＝繭455（勢(shì)萬(wàn)元)返回目保錄一、單選釘題1、下列敞項(xiàng)目，應(yīng)鼠在資產(chǎn)負(fù)且債表上作色為負(fù)債列尺示的是（隨）A、財(cái)務(wù)趙費(fèi)用遣B足、管理費(fèi)岸用C、待棉攤費(fèi)用負(fù)D購(gòu)、預(yù)提丟費(fèi)用2、下腎列會(huì)計(jì)個(gè)報(bào)表屬曾于靜態(tài)等會(huì)計(jì)報(bào)纏表的是賞（退）A、資腦產(chǎn)負(fù)債偽表陳B、臘利潤(rùn)表C、現(xiàn)金筋流量表繞D、歇利潤(rùn)分配角表3、主媽要提供煙企業(yè)財(cái)賊務(wù)狀況懂信息的鬧會(huì)計(jì)報(bào)勇表是（撲）A、資辨產(chǎn)負(fù)債降表墊B、辯利潤(rùn)表C、現(xiàn)鋒金流量陰表虜D、扯利潤(rùn)分奪配表4、下列題會(huì)計(jì)報(bào)表熱屬于會(huì)計(jì)器報(bào)表附表押的是（肝）A、資產(chǎn)謝負(fù)債表鬼B、語(yǔ)利潤(rùn)表C、現(xiàn)金咸流量表妹D、渣利潤(rùn)分配蜂表返回目錄【模擬接練習(xí)題屠】5、我造國(guó)目前思采用的之資產(chǎn)負(fù)砌債表格判式為（得）資逗產(chǎn)負(fù)債水表。A、單債步式信B擦、多步棍式敞C、焰報(bào)告式賽D、賬斧戶式6、下列首各項(xiàng)中，一定不摧會(huì)引起現(xiàn)猶金流量泰表中現(xiàn)遵金數(shù)額沿變動(dòng)的可是（繞）A、從誰(shuí)銀行提寨取現(xiàn)金常備發(fā)工館資B、非箏現(xiàn)金資樂產(chǎn)的增痛加或減孤少C、長(zhǎng)恩期負(fù)債息的增加近或減少D、所有虹者權(quán)益的或增加或減量少7、企業(yè)能接受現(xiàn)金頸捐贈(zèng)所取射得的現(xiàn)金邪在現(xiàn)金流惹量表中應(yīng)職反映在（多）何項(xiàng)目中。A、“收屆到的其他速與籌資活芹動(dòng)有關(guān)的鬼現(xiàn)金”B、“綠收到的希其他與關(guān)投資活崖動(dòng)有關(guān)幅的現(xiàn)金漂”C、“收牛到的其他味與經(jīng)營(yíng)活解動(dòng)有關(guān)的建現(xiàn)金”D、“吸倒收資金所煩收到的現(xiàn)暗金”8、下國(guó)列各項(xiàng)垃，應(yīng)單領(lǐng)列項(xiàng)目嘉在資產(chǎn)快負(fù)債表宋的流動(dòng)凱資產(chǎn)部器分中單置獨(dú)反映酒的是（委）A、長(zhǎng)期慰待攤費(fèi)用頭中在一年細(xì)內(nèi)攤銷的生部分B、預(yù)計(jì)誼一年內(nèi)收柄回的長(zhǎng)期眉股權(quán)投資C、預(yù)計(jì)辟一年內(nèi)報(bào)戲廢的固定育資產(chǎn)D、將帆于一年出內(nèi)到期椅的長(zhǎng)期滅債權(quán)投槽資返回目錄9、企業(yè)途對(duì)外會(huì)計(jì)懶報(bào)表所應(yīng)志反映的主騰要內(nèi)容是形：A、會(huì)計(jì)繁主體攻B、會(huì)計(jì)做假設(shè)C、會(huì)迅計(jì)要素嫂D慶、會(huì)計(jì)碗期間10、悅下列經(jīng)島濟(jì)業(yè)務(wù)默所產(chǎn)生帳的現(xiàn)金嫌流量中現(xiàn)，屬于我“經(jīng)營(yíng)胞活動(dòng)產(chǎn)拋生的現(xiàn)攪金流量嗓”的是烏（）A、變賣千固定資產(chǎn)吩所產(chǎn)生的逃現(xiàn)金流量B、取得梨?zhèn)鶆?wù)利息真收入所產(chǎn)可生的現(xiàn)金隊(duì)流量C、支付錫其經(jīng)營(yíng)租例賃費(fèi)用產(chǎn)近生的現(xiàn)金胖流量D、支付炮融資租賃茶費(fèi)用所產(chǎn)責(zé)生的現(xiàn)金庭流量11、現(xiàn)左金流量表絡(luò)編制方法濁中的“直姻接法”和技“間接法奶”是用來步反映（件）A、投迫資活動(dòng)蹦的現(xiàn)金年流量睛B、經(jīng)絲式營(yíng)活動(dòng)孕的現(xiàn)金裂流量C、籌櫻資活動(dòng)候的現(xiàn)金金流量駛D、上禁述三種藝活動(dòng)的賢現(xiàn)金流邊量12、掉處置固挑定資產(chǎn)拖的凈收顆入屬于致（岔）A、投資坑活動(dòng)的現(xiàn)螺金流量丙B伴、經(jīng)營(yíng)活連動(dòng)的現(xiàn)金南流量C、籌資霜活動(dòng)的現(xiàn)毀金流量貝D中、不影響欣現(xiàn)金流量返回目堵錄13、露下列業(yè)灣務(wù)中不碗影響現(xiàn)積金流量束的是（主）A、收回嶄以前年度窮核銷的壞夸賬曠B、護(hù)商業(yè)匯票拳貼現(xiàn)C、預(yù)段提銀行概借款利滿息四D、碑收到銀馳行存款若利息14、下糧列不影響蹲現(xiàn)金流量吵的業(yè)務(wù)是遼（號(hào)）A、以固邁定資產(chǎn)對(duì)鴿外投資艦B、分得目現(xiàn)金股利國(guó)或者利潤(rùn)C(jī)、吸收串權(quán)益性投沸資收到現(xiàn)詞金穿D、支秒付融資租糧入設(shè)備款15、專擔(dān)業(yè)貸款資且本化的利闊息支付屬條于（酬）A、經(jīng)營(yíng)活勇動(dòng)的現(xiàn)金舅流量B、投資活岸動(dòng)的現(xiàn)金徹流量C、籌資活抹動(dòng)的現(xiàn)金萍流量D、不影響事現(xiàn)金流餓量16、掃以下不姥屬于投兼資活動(dòng)盾的現(xiàn)金禽流量是展（鋒）A、收彈回購(gòu)買眉股票時(shí)土已宣告蓄分配未衰領(lǐng)取的碧現(xiàn)金股拾利B、收墳回債券欣投資時(shí)竊已到付墨息期但東是尚未聚領(lǐng)取的粱債券利愚息C、購(gòu)狹買無形你資產(chǎn)支凱付現(xiàn)金D、支扛付融資陪租入固顏定資產(chǎn)協(xié)的租賃簽費(fèi)返回目錄答案1、D華2過、A帽3蚊、A低4盜、D5、D貌6、A散7、A姻8、D9、C受10僵、C備11、喉B詠1么2、B13、聽C陵14尿、A型15、貪C調(diào)16釋、D返回目示錄二、多選而題1、根據(jù)坦企業(yè)會(huì)計(jì)城制度的規(guī)群定，企業(yè)濕基本的會(huì)摸計(jì)報(bào)表包而括（干）A、資產(chǎn)使負(fù)債表手B、利潤(rùn)濤表C、現(xiàn)金溉流量表截D、利潤(rùn)有分配表緊E、攜會(huì)計(jì)報(bào)表君附注2、根據(jù)歡企業(yè)會(huì)計(jì)管制度的規(guī)施定，企業(yè)哭財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)德報(bào)告包括丟（拉）A、會(huì)計(jì)腿報(bào)表炸B、超會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)附注C、財(cái)務(wù)融情況說明哀書D善、盈利預(yù)俊測(cè)報(bào)告拔E反、審計(jì)報(bào)陽(yáng)告3、企臣業(yè)將一涼項(xiàng)投資念被確認(rèn)更為現(xiàn)金扛等價(jià)物綱應(yīng)當(dāng)滿殼足的條敘件有（題）A、期限偽短燃B、流動(dòng)需性強(qiáng)C、易于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為已月知金額的聰現(xiàn)金固D、價(jià)值冊(cè)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)群很小均E方、金額比配較小4、下列粒各項(xiàng)業(yè)務(wù)剖，不會(huì)引陪起現(xiàn)金變重動(dòng)的有（句）A、到期董未能收回郊的應(yīng)收票暮據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)亭收賬款B、出摔售固定臣資產(chǎn)取張得價(jià)款蛛C饑、計(jì)提腔固定資君產(chǎn)折舊D、用鞭銀行存賀款償還攜短期借向款發(fā)E、幅計(jì)提壞經(jīng)帳準(zhǔn)備返回目錄5、不減座少現(xiàn)金的礎(chǔ)費(fèi)用和損縱失包括（曠）A、固津定資產(chǎn)刊折舊進(jìn)B巾、無形童資產(chǎn)攤喂銷尼C、轉(zhuǎn)籮銷固定白資產(chǎn)盤除虧D、結(jié)轉(zhuǎn)教固定資產(chǎn)擇清理凈損樣失趟E、投資速損失6、下比列各項(xiàng)蠻屬于籌隙資活動(dòng)律產(chǎn)生的網(wǎng)現(xiàn)金流吐量的有伏（汁）A、取得絡(luò)債券利息元收入所收駁到的現(xiàn)金B(yǎng)、償練還債務(wù)呆所支付木的現(xiàn)金C、融資材租賃所支故付的租賃韻費(fèi)D、減捕少注冊(cè)鬧資本所丈支付的率現(xiàn)金E、分配竿股利支付盟的現(xiàn)金7、下秋列費(fèi)用頌中，應(yīng)盞該將其株發(fā)生額齊當(dāng)期全咳部轉(zhuǎn)入銀損益的釋有（漏）A、制造價(jià)費(fèi)用丑B、要財(cái)務(wù)費(fèi)用溪C冬、管理費(fèi)爛用D、營(yíng)狠業(yè)費(fèi)用俯E、懇輔助生夸產(chǎn)費(fèi)用8、資典產(chǎn)負(fù)債墳表上的純“貨幣謹(jǐn)資金”輔項(xiàng)目，撈應(yīng)根據(jù)柔（饅）科翻目的期令末余額產(chǎn)合計(jì)數(shù)刮填列。A、現(xiàn)險(xiǎn)金暑B、短減期借款新C、摔銀行存智款D、其蜜他貨幣盆資金賺E、短底期投資返回目憑錄9、下列秒現(xiàn)金流量絹中，屬于默投資活動(dòng)肥產(chǎn)生的現(xiàn)歉金流量有爸（）A、取箱得投資監(jiān)收益收嶄到的現(xiàn)末金B(yǎng)、出售邀固定資產(chǎn)摧收到的現(xiàn)憑金C、分級(jí)配股利噸所支付剃的現(xiàn)金D、取得戲短期股票航投資所支制付的現(xiàn)金E、收到餓返還的所蹤蝶得稅所得展到的現(xiàn)金10、腎下列交蟻易或事沾項(xiàng)產(chǎn)生牢的現(xiàn)金幻玉流量中想，屬于縫投資活遙動(dòng)產(chǎn)生晨的現(xiàn)金腹流量的猶有（品）A、為購(gòu)短建固定資赤產(chǎn)支付的榆耕地占用脫稅B、為購(gòu)淹建固定資膏產(chǎn)支付的景已經(jīng)資本屈化的利息響費(fèi)用C、因尺火災(zāi)造要成固定期資產(chǎn)損嗽失而收押到的保井險(xiǎn)賠款D、最氏后一次害支付分女期付款歲購(gòu)入固視定資產(chǎn)缸的價(jià)款11、鉤采用間部接法將肌凈利潤(rùn)渾調(diào)節(jié)為遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)活范動(dòng)的現(xiàn)樸金流量差時(shí)，主鼻要需要選調(diào)整的略項(xiàng)目有云：A、實(shí)際繞沒有支付驕現(xiàn)金的費(fèi)子用B、實(shí)站際沒有運(yùn)收到現(xiàn)勵(lì)金的收蓮益C、不歉屬于經(jīng)企營(yíng)活動(dòng)酬的損益D、經(jīng)營(yíng)票性應(yīng)收應(yīng)賤付項(xiàng)目的屬增減變動(dòng)返回目錄12、詞資產(chǎn)負(fù)北債表中傻“期末段數(shù)”欄昆內(nèi)各項(xiàng)鋸數(shù)字應(yīng)荷（唇）填列凝。A、有些腐項(xiàng)目可根鳥據(jù)總賬賬絞戶余額直停接填列B、有偽些項(xiàng)目固可根據(jù)某總賬賬異戶余額所計(jì)算填疊列C、有噸些項(xiàng)目駕可根據(jù)鑄明細(xì)賬繁戶的余毅額計(jì)算口填列D、有些柿項(xiàng)目可根璃據(jù)總賬賬語(yǔ)戶和明細(xì)斃賬戶余額帖分析計(jì)算巾填列。13、斬下列事附項(xiàng)中不鎖影響現(xiàn)序金流量矩變動(dòng)的態(tài)是（匠）A、接到受投資泉轉(zhuǎn)入固崇定資產(chǎn)援B丙、收回棚對(duì)外投棄出的固尖定資產(chǎn)C、用現(xiàn)治金收購(gòu)本命企業(yè)股票策實(shí)現(xiàn)減值D、在練建工程撤完工轉(zhuǎn)義入固定球資產(chǎn)E、用濕以銀行競(jìng)存款償悄還到期淺短期借輕款14、薯下列屬坡于籌資更活動(dòng)產(chǎn)故生現(xiàn)金泉流量的塘是（竟）A、支付宿借款利息援B、分得蛾現(xiàn)金股利園C、接受覺現(xiàn)金捐贈(zèng)D、支付儲(chǔ)融資租入侄設(shè)備款朋E去、發(fā)行債嚷券收到的汗現(xiàn)金返回目坦錄15、更下屬于賢經(jīng)營(yíng)活鋒動(dòng)的現(xiàn)塵金流量垂有（睜）A、用現(xiàn)澆金支付廣饞告宣傳費(fèi)泉用B、用活銀行存談款支付邊經(jīng)營(yíng)性默租賃設(shè)蓋備的租姨金C、交納雞增值稅泡D、交露納所得稅E、交納萬(wàn)計(jì)入固定洞資產(chǎn)價(jià)值晴的耕地占所用稅16、用項(xiàng)現(xiàn)金流量惜表補(bǔ)充資芹料中將凈低利潤(rùn)調(diào)整邊為經(jīng)營(yíng)活濟(jì)動(dòng)的現(xiàn)金寺流量時(shí)，辯需要調(diào)整彈的項(xiàng)目有身（振）A不涉及冒現(xiàn)金收支尚的投資和季籌資活動(dòng)業(yè)B、沒有羞支付現(xiàn)金快的費(fèi)用C、沒牲有收到輝現(xiàn)金的捷收益咐D、討不屬于忙經(jīng)營(yíng)活艱動(dòng)的損鹽益E、經(jīng)營(yíng)木性應(yīng)收應(yīng)事付項(xiàng)目的輪增減變動(dòng)17、用耀現(xiàn)金流量拍表補(bǔ)充資椅料中將凈壁利潤(rùn)調(diào)整任為經(jīng)營(yíng)活嗓動(dòng)的現(xiàn)金胡流量時(shí)，喚以下需要清調(diào)整的項(xiàng)必目有（膏）A、計(jì)灣提的資鑰產(chǎn)減值剪準(zhǔn)備B、無形湯資產(chǎn)的攤喉銷C、待稿攤費(fèi)用呼的攤銷D、已登閱記為“營(yíng)剩業(yè)外收入勉”的處置司固定資產(chǎn)趴?jī)羰杖隕、已登獄記為“財(cái)勸務(wù)費(fèi)用”界的借款利蹄息返回目錄答案1、AB樓C駝2、A禿BC展3、慰ABCD4、A直CE何5、A展BCD浩E孤6慰、BC姓DE7、BC雕D管8、碑ACD英9、AB塑C10、A學(xué)C扛11、貍ABCD激12、革ABCD13、A爛BD舟14、A逆CDE留15、A米BCD16、視BCD窯E鑄1聲7、A梅BCD絕E返回目靈錄1Z1頃020葡20畢資產(chǎn)辭的特征船及分類返回目怕錄1Z10疤2021師資產(chǎn)及鹽其特征1Z10射2022守資產(chǎn)的采分類1Z1萌020階21資城產(chǎn)及其中特征資產(chǎn)是指過幟去的交誰(shuí)易、事房誠(chéng)項(xiàng)形成睜并由企凳業(yè)擁有召或者控遙制的資統(tǒng)源，該培資源預(yù)攤期會(huì)給默企業(yè)帶掏來經(jīng)濟(jì)員利益。資產(chǎn)是草一項(xiàng)經(jīng)現(xiàn)濟(jì)資源，凡是由過去的軋交易、借事項(xiàng)所暖形成的，有助于企躁業(yè)目前和泳未來的生慈產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活常動(dòng)，預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)缺效益，企業(yè)擁有使用旗權(quán)或控制博權(quán)，并且能類夠以貨幣進(jìn)行合理計(jì)量霉的經(jīng)濟(jì)資網(wǎng)源，都應(yīng)鋪當(dāng)作為謊資產(chǎn)予露以確認(rèn)。返回目錄1Z1走020眉22資跳產(chǎn)的分鑒類資產(chǎn)按照流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資巧產(chǎn)和其他資弦產(chǎn)。返回目皺錄一、流動(dòng)俱資產(chǎn)流動(dòng)資廊產(chǎn)是指可以拳在1年或超過1年的一維個(gè)營(yíng)業(yè)背周期內(nèi)衫變現(xiàn)或優(yōu)者耗用彩的資產(chǎn)及，主要碌包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及袖預(yù)付款社項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨返回目經(jīng)錄區(qū)分“待鉤攤費(fèi)用”宇和“長(zhǎng)期墻待攤費(fèi)用繳”！1貨幣資豎金是指企放業(yè)在施怨工生產(chǎn)坑經(jīng)營(yíng)活掌動(dòng)中停留于貨幣形顧態(tài)的資逃金，包喂括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和各種其他嬌貨幣資金。貨幣或資金是示企業(yè)最活躍的資金，具腰有流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，欠可以作為立即投入速流通的交換媒名介。2短期投資指能夠隨杰時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備弄超過1年（偶含1年?。┑耐顿Y土，包括粱股票、培債券、馬基金等柏。作為短貓期投資，應(yīng)當(dāng)符夫合以下兩個(gè)條士件：①能夠在公占開市場(chǎng)交菠易并且有徑明確市價(jià)；②持有投資兵作為剩余問資金的存枯放形式，閥并保持其工流動(dòng)性和哨獲利性。短期投資晴容易變現(xiàn)景，其流動(dòng)尚性僅次于汽現(xiàn)金，能芒夠隨時(shí)通旨過資本市帆場(chǎng)變賣收收回現(xiàn)金。企業(yè)持享有短期杏投資，一般是為漲了獲得股傘利或利息笨而非控制胃它。3應(yīng)收及陪預(yù)付款旗項(xiàng)是指企命業(yè)在日落常施工鴉生產(chǎn)經(jīng)燙營(yíng)過程位中發(fā)生嚼的各種債筒權(quán)。4待攤費(fèi)用是指企貧業(yè)已經(jīng)支扯出，但應(yīng)由秘本期和揪以后各權(quán)期分別炎負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲陧懴拊?格年以內(nèi)北（包括針1年）忍的各項(xiàng)銷費(fèi)用，如低值芬易耗品攤還銷、預(yù)付獲保險(xiǎn)費(fèi)以拖及一次購(gòu)梯買印花稅橫票和一次秀交納印花欄稅稅額較派大需分?jǐn)傓D(zhuǎn)的數(shù)額等司。5存貨是指企業(yè)賞在正常生煮產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過樹程中持有濟(jì)以備出售毅的產(chǎn)成品濤或商品，復(fù)或者為了遲出售仍然曲處在生產(chǎn)理過程中的豎在產(chǎn)品，貿(mào)或者將在沾生產(chǎn)過程影或提供勞拉務(wù)過程中久耗用的材婆料、物料套等。二、傅長(zhǎng)期投蜜資長(zhǎng)期投資是指除短隸期投資以盡外的投資助，包括持繭有時(shí)間準(zhǔn)曾備超過1年（不靠含1年）的各鋒種股權(quán)性竊質(zhì)的投資綁、不能變瓣現(xiàn)或不準(zhǔn)進(jìn)備隨時(shí)變制現(xiàn)的債券尼、長(zhǎng)期債喜權(quán)投資等涉。長(zhǎng)期投資風(fēng)的目的不僅僅是為了獲取緊投資收益，更重弱要的是為了積犁累整筆畝資金以章供企業(yè)脈特定用鳳途的需宅要或?yàn)榱双@得熔另一家企戲業(yè)的控制觸權(quán)，或?qū)α硪煌导移髽I(yè)法實(shí)施重翻大影響，以配合企愈業(yè)本身的世經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而實(shí)捆現(xiàn)企業(yè)團(tuán)的長(zhǎng)期敗發(fā)展目舌標(biāo)?！らL(zhǎng)期股權(quán)仍投資是指企懶業(yè)通過讓渡資燥產(chǎn)從而擁團(tuán)有被投遞資單位蜓的股權(quán)醒，成為被投資睜單位的股東，按所持砍股份比例袍享有權(quán)益彈并承擔(dān)相粥應(yīng)責(zé)任的數(shù)對(duì)外投資爐，包括股票投資和其他股權(quán)悔投資?！らL(zhǎng)期債容權(quán)投資是指企妻業(yè)通過購(gòu)買債紅券、委托金語(yǔ)融機(jī)構(gòu)隊(duì)貸款等方式皇，取得頓被投資茶單位債聾權(quán)而形典成的對(duì)糞外投資洪，主要毅包括債券投欠資和其他債米權(quán)投資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)納定期對(duì)長(zhǎng)賠期投資的繭賬面價(jià)值社逐項(xiàng)進(jìn)行貼檢查，至少于每年年末檢說查一次，如果斃由于市霜價(jià)持續(xù)融下跌或書被投資兼單位經(jīng)曉營(yíng)狀況電變化等律原因?qū)E致其可替收回金野額低于憂投資的盾賬面價(jià)研值，應(yīng)儀將可收墻回金額歉低于長(zhǎng)汁期投資攝賬面價(jià)問值的差把額，計(jì)酸提長(zhǎng)期嚷投資減摧值準(zhǔn)備申，確認(rèn)額為當(dāng)期侍投資損油失。返回目虛錄三、固定千資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用院期限較長(zhǎng)餓，單位價(jià)輕值較高，窯并且在使自用過程中望保質(zhì)原有攏實(shí)物形態(tài)放的資產(chǎn)，盈它是企業(yè)叛從事施工勞生產(chǎn)活動(dòng)鏟的主要?jiǎng)诂F(xiàn)動(dòng)資料。禾固定資產(chǎn)冤的價(jià)值隨訊著使用的銜磨損程度幻玉，逐漸地沃、部分轉(zhuǎn)除化為受益遮期間的費(fèi)壯用。返回目么錄四、無姜形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企竿業(yè)為生哀產(chǎn)商品齡、提供緩勞務(wù)、脆出租給絡(luò)他人、吉或?yàn)楣芨崩砟康呐涠钟薪┑?、沒磁有實(shí)物懂形態(tài)的渠非貨幣濫性長(zhǎng)期各資產(chǎn)。慕無形資伯產(chǎn)主要絲式包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使申用權(quán)、非專利炊技術(shù)、特許權(quán)、商譽(yù)等。返回目錄1、專利巖權(quán)專利權(quán)是指國(guó)家歪專利主管休機(jī)關(guān)，依銅法授予發(fā)燈明創(chuàng)造專熟利申請(qǐng)人棚對(duì)其發(fā)明受創(chuàng)造在法智定期限內(nèi)獻(xiàn)所享有的個(gè)。專利權(quán)隨包括發(fā)明渠、實(shí)用新碑型和外觀掃設(shè)計(jì)專利削權(quán)。2、商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)是指企業(yè)務(wù)在某類指編定的商品系或產(chǎn)品上毛使用特定壇的名稱、謝標(biāo)記或圖絮案的權(quán)利逢。商標(biāo)權(quán)加包括獨(dú)占獎(jiǎng)使用權(quán)和昏禁止使用狡權(quán)兩個(gè)方揀面。3、著作權(quán)著作權(quán)是指著作好權(quán)人對(duì)其籍著作依法占享有的出旗版、發(fā)行繭等方面的例專有權(quán)利暴。著作權(quán)刻可以轉(zhuǎn)讓沸、出售或蹄者贈(zèng)予。怕著作權(quán)包震括發(fā)表權(quán)冬、署名權(quán)憤、修改權(quán)渴、保護(hù)作利品完整權(quán)取、使用權(quán)捎和獲得報(bào)更酬權(quán)等。4、土地使用創(chuàng)權(quán)土地使絨用權(quán)是指國(guó)家館準(zhǔn)許某一執(zhí)企業(yè)在一邀定期間對(duì)繭國(guó)有土地棵享有開發(fā)點(diǎn)、利用、陪經(jīng)營(yíng)的權(quán)宿利。根據(jù)惕我國(guó)土地閃管理法的范規(guī)定，我本國(guó)土地實(shí)丙行公有制尋，任何單雪位和個(gè)人徒不得侵占諷、買賣或豬者以其他掩形式非法界轉(zhuǎn)讓。國(guó)榆有土地可個(gè)依法確定索給國(guó)有企既業(yè)、集體獨(dú)企業(yè)等單鹽位，其使協(xié)用權(quán)可依匯法轉(zhuǎn)讓。返回目厭錄5、非枝專利技斯術(shù)非專利可技術(shù)也稱專有貌技術(shù)，是針指未經(jīng)公蒜開也未申絡(luò)請(qǐng)專利，咱但在生產(chǎn)冬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)棉中已采用秤了的、不藏享有法律芬保護(hù)，但尚為發(fā)明人心所壟斷，權(quán)具有實(shí)用唯價(jià)值的各服種技術(shù)和蛋經(jīng)驗(yàn)，如埋設(shè)計(jì)圖紙附、資料、蛛數(shù)據(jù)、技京術(shù)規(guī)范、拌工藝流程地、材料配輩方、管理拆制度和方袍法等。6、特許都權(quán)特許權(quán)也稱為特粉許專營(yíng)權(quán)墳、專營(yíng)權(quán)但，是指在斷某一地區(qū)槐經(jīng)營(yíng)或銷苗售某種特倡定商品的命權(quán)利或是閘一家企業(yè)槳接受另一仆家企業(yè)使雀用其商標(biāo)壟、商號(hào)、催技術(shù)秘密霧等的權(quán)利庸。7、商樹譽(yù)商譽(yù)是指企那業(yè)獲得瞇超額收他益的能遙力。是墾指企業(yè)鼠由于所綠處的地?fù)Ю砦恢酶蕛?yōu)越、醬服務(wù)質(zhì)墳量高，朗或由于盈信譽(yù)卓茫著而獲雙得了客泰戶的信啦任，或據(jù)由于組蒙織管理玩得當(dāng)、銹、生產(chǎn)倒經(jīng)營(yíng)效律益高，降或由于躺技術(shù)先孩進(jìn)、掌污握了生蓋產(chǎn)的訣堂竅等原倍因而形洲成的無弟形價(jià)值趨。這種襯無形價(jià)代值具體柴表現(xiàn)在謝該企業(yè)腎的獲利劃能力超捎過了一召般企業(yè)粒的獲利欣水平。返回目仗錄如果無形貝資產(chǎn)物賬面價(jià)揉值超過油其可收供回金額，則應(yīng)按節(jié)超過部分室確認(rèn)無形魄資產(chǎn)減值準(zhǔn)款備。企業(yè)計(jì)堆提的無形駁資產(chǎn)減值決準(zhǔn)備，計(jì)允入當(dāng)期的剩營(yíng)業(yè)外支煙出。如果可收回金舉額高于賬涼面價(jià)值，一般不做劇會(huì)計(jì)處理。返回目掠錄五、其他除資產(chǎn)其他資產(chǎn)是指除流如動(dòng)資產(chǎn)、賓長(zhǎng)期投資痕、固定資等產(chǎn)、無形獅資產(chǎn)以外梳的其他資齊產(chǎn)，如臨時(shí)設(shè)陳施和長(zhǎng)期待心攤費(fèi)用等。1、臨時(shí)設(shè)施是指施個(gè)工企業(yè)憑為保證蘋施工生接產(chǎn)活動(dòng)洪和管理黎活動(dòng)的夾正常進(jìn)立行而在約施工現(xiàn)恢場(chǎng)建造寄的供施明工生產(chǎn)置和生活直使用的瞞臨時(shí)房債屋、建運(yùn)筑物、急構(gòu)筑物瓣和其他絡(luò)各種臨永時(shí)性的望簡(jiǎn)易設(shè)院施。2、長(zhǎng)期待智攤費(fèi)用是指企業(yè)鍋已經(jīng)支出僵，但攤銷霞期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)遇用，如租入固定興資產(chǎn)的改誼良支出等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)華的借款利琴息、租陵金等，不得作為長(zhǎng)覺期待攤撓費(fèi)用處蒜理。返回目錄資產(chǎn)1.貨幣被資金2.短期尸投資3.應(yīng)收良及預(yù)付款懷項(xiàng)4.待狡攤費(fèi)用5.存粱貨1.股票甘投資2.其彎他股權(quán)欠投資1.長(zhǎng)期乎股權(quán)投資2.長(zhǎng)鳳期債權(quán)王投資1.債椅券投資2.其他鴉債權(quán)投資二、長(zhǎng)期棕投資一、流動(dòng)孤資產(chǎn)三、固定窮資產(chǎn)四、無齊形資產(chǎn)五、其爽它資產(chǎn)1.專利診權(quán)2.商標(biāo)稼權(quán)3.著展作權(quán)4.土妖地使用念權(quán)5.非賞專利技于術(shù)6.特許籌權(quán)7.商雪譽(yù)1.臨時(shí)堪設(shè)施2.長(zhǎng)期雨待攤費(fèi)用返回目煤錄1、按照流現(xiàn)行會(huì)計(jì)返制度規(guī)定殺，下列各謊項(xiàng)中，應(yīng)父作為無形淋資產(chǎn)入賬避是（）駁。Ａ、開閑辦費(fèi)Ｂ、廣刃告費(fèi)Ｃ、為獲逆得土地使于用權(quán)支付配的土地出績(jī)讓金Ｄ、開發(fā)嶄新技術(shù)過程程中發(fā)生腿的研究開返發(fā)費(fèi)返回目錄【典型例勉題】答案：斜Ｃ解析：勻開辦費(fèi)舞應(yīng)計(jì)入嘗長(zhǎng)期待雨攤費(fèi)用棄；廣告壇費(fèi)應(yīng)計(jì)膽入營(yíng)業(yè)掙費(fèi)用；淺為獲得饒土地使萄用權(quán)支傍付的土席地出讓昌金應(yīng)計(jì)活入無形航資產(chǎn)；慌開發(fā)新著技術(shù)過遮程中發(fā)飄生的研勻究開發(fā)德費(fèi)應(yīng)計(jì)境入管理盞費(fèi)用。返回目粱錄2、下列炮各項(xiàng)中，葵企業(yè)應(yīng)確棵認(rèn)為無形蘿資產(chǎn)的有誰(shuí)（）Ａ、吸收倡投資取得紋的土地使粘用權(quán)Ｂ、因轉(zhuǎn)削讓土地使極用權(quán)補(bǔ)交準(zhǔn)的土地出稠讓金C、自找行開發(fā)迷并按法隊(duì)律程序漫申請(qǐng)取硬得的無幣形資產(chǎn)D、無應(yīng)償劃撥看取得的搶土地使徒用權(quán)返回目錄答案：A趕BC解析：現(xiàn)因轉(zhuǎn)讓躲土地使唇用權(quán)補(bǔ)畝交的土苦地出讓啦金作為計(jì)無形資壇產(chǎn)中的滴土地使膠用權(quán)核蠟算。無貿(mào)償劃撥紹取得的這土地使困用權(quán)不禍屬于無侍形資產(chǎn)掘取得的夫內(nèi)容。返回目錄一、單腿選題1、屬族于生產(chǎn)頑車間使標(biāo)用的無傳形資產(chǎn)蒜，如專冰利權(quán)，嘗其各期誼的攤銷傲價(jià)值應(yīng)四計(jì)入(盒)。A．生產(chǎn)雖成本檔B．晴管理費(fèi)用C．制增造費(fèi)用尚D．逝營(yíng)業(yè)外嬸支出2、下豆列各項(xiàng)鈔中，不圍符合資澇產(chǎn)定義丙的是（駝）。A、融資林租入的固圍定資產(chǎn)漸B豎、待處理殼財(cái)產(chǎn)損失C、購(gòu)入拘的專利權(quán)獨(dú)D、嬸預(yù)付的貨晝款3、企業(yè)俘原來沒有問入賬的土絮地使用權(quán)發(fā)，有償轉(zhuǎn)閉讓時(shí)按規(guī)五定補(bǔ)交的貴土地出讓管金應(yīng)當(dāng)（他）Ａ、作為份固定資產(chǎn)砌核算虛Ｂ瓦、作為長(zhǎng)穗期待攤費(fèi)趴用Ｃ、作禿為無形語(yǔ)資產(chǎn)入籍賬濕Ｄ、妹作為當(dāng)撥前費(fèi)用4、作醉為無形慨資產(chǎn)的搬土地使苗用權(quán)是析指（完）Ａ、通勢(shì)過行政呆劃撥獲農(nóng)得的土接地使用鵲權(quán)糊Ｂ、伍按期交喊納土地君使用費(fèi)Ｃ、將神通過行掏政劃撥漆的土地胸使用權(quán)涉有償轉(zhuǎn)鄭讓，按爆規(guī)定補(bǔ)胳交的土致地出讓請(qǐng)款Ｄ、國(guó)有突土地依法恢確定給國(guó)輛有企業(yè)使秘用返回目錄【模擬直練習(xí)題掃】答案：1阿、B知2、B3、C岡4、果C返回目錄二、多選璃題1、長(zhǎng)早期投資搜按照投個(gè)資的性狹質(zhì)和目模的的不王同可分扁為(剪)。A．長(zhǎng)碌期股票鑄投資念B．章長(zhǎng)期股路權(quán)投資C.長(zhǎng)期測(cè)債券投資抱D再．長(zhǎng)期債嶄權(quán)投資阿E．混穿合投資2、下駕列各項(xiàng)撞，屬于括企業(yè)無汗形資產(chǎn)源核算內(nèi)熱容的有咬（摘）。A．購(gòu)筋入的專梳利權(quán)仿B代．地理糾位置C．購(gòu)入讓的土地使池用權(quán)拼D．浪員工素質(zhì)始E．自納創(chuàng)的商譽(yù)3、下付列各項(xiàng)眼，屬于沃可辨認(rèn)黑的無形寸資產(chǎn)有鳳（匪）。A．非殺專利技拔術(shù)兼B.著商譽(yù)C.特娃許經(jīng)營(yíng)炕權(quán)框D.商價(jià)標(biāo)權(quán)畏E．土斗地使用按權(quán)4、資產(chǎn)劣的基本特煌征有(充)必。A、必須她是企業(yè)擁妄有或控制叨的峰B、必郵須能以貨互幣計(jì)量C、必趨須是經(jīng)忙濟(jì)資源顆D待、必須煙能夠給狀企業(yè)帶親來未來謙經(jīng)濟(jì)利罵益返回目錄5、下偽列各項(xiàng)閃中，企致業(yè)應(yīng)確謊認(rèn)為無齡形資產(chǎn)適的有（摘）Ａ、吸收銜投資取死得的土猶地使用濤權(quán)Ｂ、因轉(zhuǎn)讓純土地使腹用權(quán)補(bǔ)此交的土趣地出讓為金Ｃ、由于技達(dá)術(shù)先進(jìn)掌距握了生產(chǎn)交訣竅而形射成的商譽(yù)Ｄ、企業(yè)的通研究開削發(fā)費(fèi)用6、下姿列項(xiàng)目型中，可臂在“長(zhǎng)席期待攤夕費(fèi)用”惜科目核紹算的有晨（）Ａ、攤銷期絞限在１年柱以上（不腹含１年）腰的固定資舍產(chǎn)的修理還支出Ｂ、攤銷階期限在秧１年以精上（不戰(zhàn)含１年比）的租薯入固定碑資產(chǎn)的魯改良支獨(dú)出等Ｃ、應(yīng)當(dāng)辦由本期秀負(fù)擔(dān)的咸長(zhǎng)期借嘆款利息考。Ｄ、按面值葵發(fā)行股票夜，支付的幅金額較大竹的手續(xù)費(fèi)飯或傭金等供相關(guān)費(fèi)用倦。7、下列劣可以確認(rèn)怒為無形資添產(chǎn)的有（參）A、自創(chuàng)潤(rùn)商譽(yù)萬(wàn)B、購(gòu)買慕的版權(quán)蘆C剩、企業(yè)經(jīng)在劃撥無償遮取得的土據(jù)地使用權(quán)D、購(gòu)入殊的一項(xiàng)專疾利技術(shù)趁E麗、高級(jí)技藏術(shù)人才8、無賴形資產(chǎn)定的確認(rèn)峰條件包圈括（脾）A、是假非貨幣略性長(zhǎng)期睡資產(chǎn)答B(yǎng)、田該資產(chǎn)勵(lì)產(chǎn)生的像經(jīng)濟(jì)利烘益很可由能流入苦企業(yè)C、該婦資產(chǎn)的邊成本能膜夠可靠旅的計(jì)量沉D、必烘須可辨錯(cuò)認(rèn)E、符合頑無形資產(chǎn)殼的定義返回目錄9、長(zhǎng)乞期待攤汪費(fèi)用的粒內(nèi)容包沿括（鋒）A、自共有固定揚(yáng)資產(chǎn)的約改良支食出B、固優(yōu)定資產(chǎn)歷修理支櫻出C、應(yīng)當(dāng)您由本期負(fù)啊擔(dān)的借款或利息、租坡金D、股戒票發(fā)行憲費(fèi)減去辱凍結(jié)期宜利息收這入扣除困股票溢不價(jià)后的偷余額E、除購(gòu)戲置和建造噴固定資產(chǎn)飲以外所有歇籌建期間腰發(fā)生的費(fèi)悔用10、作損為短期投逼資應(yīng)符合怎的條件有簡(jiǎn)（）A、持有喇時(shí)間必須氏在一年以酷下B、能梨夠在公然開市場(chǎng)愛交易并億且有明椒確市價(jià)C、持有揀投資的目夫的在于控辯制對(duì)方D、持有傭投資的目頂?shù)脑谟趯?duì)繭對(duì)方產(chǎn)生趙重大影響E、持有屋投資作為肅剩余資金衡的存放形咐式，并保癢持其流動(dòng)復(fù)性和獲利致性11、以鴉下屬于長(zhǎng)籃期債權(quán)投緣瑞資的有（毫）A、購(gòu)入鼓并準(zhǔn)備持湊有至到期漆的3年期識(shí)國(guó)債B、購(gòu)入獨(dú)并準(zhǔn)備持采有至到期錘的分期付績(jī)息到期還饅本3年期吵公司債券C、購(gòu)入鋪并準(zhǔn)備持?jǐn)r有至到期刑的一次還允本付息3導(dǎo)年期公司揭債券D、購(gòu)肺入而不興準(zhǔn)備長(zhǎng)包期持有森的3年陜期國(guó)債E、委托夜貸款返回目錄答案：1、B縫D蜂2、A販C汗3口、AC介DE該4級(jí)、AB罩CD予5器、AB偏6、要ABD7、B煤D堪8、B撐CE旱9、D危E10、B支E贏11、而ABCE返回目羽錄1Z1洗020愛30套流動(dòng)資臉產(chǎn)核算返回目來錄1Z1序020囑31攔貨幣資壟金的核傍算1Z10漆2032度應(yīng)收及原預(yù)付款項(xiàng)妻的核算1Z10低2033詢存貨的小核算1Z1據(jù)020租31貨滿幣資金柜的核算貨幣資金是指企業(yè)夸在生產(chǎn)經(jīng)你營(yíng)過程中脈停留在貨翁幣形態(tài)的臺(tái)資金。包南括庫(kù)存現(xiàn)鑄金、銀行肚存款和其葉他貨幣資雪金。一現(xiàn)金1現(xiàn)金于及其特點(diǎn)現(xiàn)金是指存吼放在企敲業(yè)的庫(kù)倍存現(xiàn)金史，包括體庫(kù)存的綢人民幣螞和外幣約。它主娃要用于隙企業(yè)日耀常的零獸星開支射，可隨驢時(shí)購(gòu)買美所需的滑物資，廉支付有笛關(guān)費(fèi)用出，償還貼債務(wù)，骨也可以欄隨時(shí)存益入銀行私?，F(xiàn)金核算：用現(xiàn)不金直接其辦理經(jīng)武濟(jì)業(yè)務(wù)泊的貨幣肯收支行獲為。現(xiàn)金的特點(diǎn)：極強(qiáng)的流拒動(dòng)性，普遍的可先接受性，收支頻繁，最容易縫發(fā)生意秋外和損矮失。返回目錄2現(xiàn)金鐘的使用范個(gè)圍按照國(guó)工務(wù)院頒盯發(fā)的《申現(xiàn)金管伯理暫行逮條例》倉(cāng)的規(guī)定亦，企業(yè)厭可以在下列范漂圍內(nèi)使感用現(xiàn)金戴：⑴職工工邪資、津酷貼；⑵個(gè)人勞亭務(wù)報(bào)酬；⑶害根據(jù)國(guó)丑家規(guī)定脅頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技?jí)盒g(shù)、文化齡藝術(shù)、體招育等各種獎(jiǎng)金；⑷柳各種勞保、呈福利費(fèi)奪用以及國(guó)家規(guī)想定的對(duì)奏個(gè)人的發(fā)其他支射出；⑸向個(gè)人撤收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品轎和其他物刃資的價(jià)款雹；⑹出差人員乒必須隨身雕攜帶的差旅甜費(fèi)；⑺結(jié)算起點(diǎn)三以下的零星膠支出(結(jié)算起碧點(diǎn)為1唐000庸元)；⑻中仿國(guó)人民銀妖行確定需片要支付現(xiàn)過金的其他支番出。返回目錄3現(xiàn)金賄日常收支鼻的管理按照《浴現(xiàn)金管宮理暫行秤條例》區(qū)的規(guī)定究，企業(yè)偵現(xiàn)金收歌支應(yīng)當(dāng)帶依照下列規(guī)定筐辦理：⑴企業(yè)現(xiàn)金岸收入應(yīng)于當(dāng)日送存婆開戶銀行，不得超額騾存放現(xiàn)金。壤當(dāng)日送衣存確有慮困難的訴，由開叢戶銀行恭確定送壩存時(shí)間需；⑵企梯業(yè)日常零益星開支所廟需的現(xiàn)金割，由開戶銀敢行根據(jù)企蒙業(yè)的實(shí)純際情況核定最扮高限額，一般3～5天的日常零椒星開支所下需的數(shù)量廚。邊遠(yuǎn)山特區(qū)和交通貨不便地區(qū)局的庫(kù)存現(xiàn)砍金限額可寫以多于5天，但眉不得超鐮過15天的日棍常零星急開支需極要量；⑶欠企業(yè)按惜規(guī)定從削開戶銀吃行提取現(xiàn)漸金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明寫用途，由本企業(yè)制財(cái)會(huì)部音門負(fù)責(zé)全人簽定獎(jiǎng)蓋章，經(jīng)開戶銀芳行審核后予以支兩付；⑷廊因采購(gòu)怨地點(diǎn)不坡固定，秒交通不錯(cuò)便，搶論險(xiǎn)救災(zāi)兇以及其僚它特殊情拴況必須使胞用現(xiàn)金碰的，企牢業(yè)應(yīng)當(dāng)隆向開戶猴銀行提出申請(qǐng)，由本企業(yè)遭財(cái)會(huì)部夢(mèng)門負(fù)責(zé)牢人簽字虧蓋章，經(jīng)開戶孤銀行審們核后支付濟(jì)現(xiàn)金；⑸端對(duì)現(xiàn)金草收付的交易必案須根據(jù)岔原始憑紙證編制坑記賬憑膊證，并在原始憑睛證與記注賬憑證犁上加蓋絡(luò)“現(xiàn)金砍收訖”聚與“現(xiàn)嘴金付訖頂”章。返回目錄4現(xiàn)金弓的內(nèi)部控喇制制度①企業(yè)庫(kù)存講現(xiàn)金收支平與保管應(yīng)件由出納人暫?jiǎn)T負(fù)責(zé)。經(jīng)管崇現(xiàn)金的風(fēng)出納人始員不得落兼管收蘭入、費(fèi)用惕、債權(quán)愉、債務(wù)凱等的賬娘簿登記桌工作以把及會(huì)計(jì)抓稽核和怒會(huì)計(jì)檔惹案保管圓工作；訂企業(yè)應(yīng)姻當(dāng)按照規(guī)定消的程序辦乘理現(xiàn)金支豎付業(yè)務(wù)。②企笨業(yè)應(yīng)當(dāng)蝦加強(qiáng)庫(kù)逆存現(xiàn)金下庫(kù)存限退額的管殺理，在悶銀行核襪定的庫(kù)煙存限額報(bào)內(nèi)支付喘現(xiàn)金，翻不得任意槽超過庫(kù)艘存現(xiàn)金逝的限額頓，超過鋸庫(kù)存限纖額的現(xiàn)回金應(yīng)及和時(shí)存人騾銀行。傍企業(yè)如掃需增加捎或減少庫(kù)救存現(xiàn)金描限額的鹽，應(yīng)當(dāng)算向開戶隊(duì)銀行提湖出申請(qǐng)?zhí)?，由開生戶銀行報(bào)核定。③企業(yè)必壩須在《現(xiàn)奮金管理暫膽行條例》荒規(guī)定的范著圍內(nèi)使用仍現(xiàn)金，不瓣屬于現(xiàn)金至開支范圍的業(yè)務(wù)沸一律通膠過銀行隱辦理轉(zhuǎn)母賬結(jié)算誕。企業(yè)負(fù)牛責(zé)人對(duì)砍本企業(yè)變現(xiàn)金的李安全負(fù)打責(zé)。④企業(yè)朵應(yīng)當(dāng)加炊強(qiáng)現(xiàn)金鵝的管理怒，明確嶄收款、蓮付款、援記錄等有各個(gè)環(huán)飄節(jié)出納扯人員與塌相關(guān)人員的職責(zé)蜓權(quán)限。企政業(yè)取得的載現(xiàn)金收入書必須及時(shí)賓入賬，不謹(jǐn)?shù)盟皆O(shè)“今小金庫(kù)”光，不得賬蔽外設(shè)賬，嚴(yán)油格禁止勒收款不服入賬的品違法行胡為。⑤企業(yè)承支付現(xiàn)描金，可應(yīng)從本企動(dòng)業(yè)庫(kù)存她現(xiàn)金限簽額中支袍付或者附從開戶附銀行提善取，不墊得從本企業(yè)的泛現(xiàn)金收格入中直趕接支付第（即坐聞支）。機(jī)因特殊鹽情況需忙要坐支殊現(xiàn)金的惑，應(yīng)事番先報(bào)開糊戶銀行審查遠(yuǎn)批準(zhǔn)，由伏開戶銀行土核定坐支右范圍和限喉額，企業(yè)次應(yīng)定期向獅銀行報(bào)送錯(cuò)坐支金額畫和使用情況朗。未經(jīng)銀之行批準(zhǔn)草，嚴(yán)禁踐坐支現(xiàn)棋金。⑥企業(yè)的出屬納人員應(yīng)蔑定期進(jìn)行墓調(diào)換，不貼得一人長(zhǎng)犬期從事出娘納工作。任何衡企業(yè)不僑得由一人辦理鏡貨幣資金麥業(yè)務(wù)的全生過程。企特業(yè)對(duì)于重趁要貨幣資爸金支付業(yè)臭務(wù)，應(yīng)當(dāng)師實(shí)行集體多決策和審革批制度轉(zhuǎn)，停止寬對(duì)貨幣紋資金支渠付“一車支筆”倉(cāng)決策審竭批的做煩法。任匆何個(gè)人矛都無權(quán)崗決定劃轉(zhuǎn)巨額染貨幣資金各，嚴(yán)防貨賞幣資金的蝕挪用、貪夸污、侵占哥、外逃等秒非法行為故。嚴(yán)禁未乏經(jīng)授權(quán)的機(jī)餅構(gòu)或人員啟直接接觸黑貨幣資金旁。⑦企業(yè)羅應(yīng)當(dāng)定坦期和不童定期地學(xué)進(jìn)行現(xiàn)寺金盤點(diǎn)按，確保付現(xiàn)金賬館面余額煙與實(shí)際裝庫(kù)存相量符。不得白條叮抵庫(kù)和償挪用現(xiàn)倡金。返回目曉錄二銀尼行存款麥的管理銀行存款是指企業(yè)欣存放在銀島行或其他悼金融機(jī)構(gòu)暈的貨幣資糕金。根據(jù)短國(guó)家現(xiàn)金塔管理和結(jié)廈算制度的愿規(guī)定，企縫業(yè)除在規(guī)漠定限額內(nèi)宋留存少量溪現(xiàn)金以外解，其余貨帆幣資金必塌須全部存所入銀行；悅企業(yè)的一嘗切貨幣收仔支，除在沸規(guī)定范圍摟內(nèi)使用現(xiàn)靈金以外，游都必須通術(shù)過銀行辦扮理結(jié)算。1銀硬行存款核卸算的內(nèi)容按照國(guó)家霧有關(guān)規(guī)定冷，凡是獨(dú)滋立核算的眉企業(yè)必須退按照銀行帝開戶辦法芝的規(guī)定，肯向當(dāng)?shù)劂y紙行申請(qǐng)開魄立存款賬析戶，經(jīng)銀花行審查同耀意后辦理其開戶手續(xù)紅。開戶企別業(yè)通過舞銀行賬頌戶辦理醫(yī)資金收泛付，必帝須遵守蒜以下規(guī)蝦定：①認(rèn)真貫座徹執(zhí)行國(guó)住家的政策算、法令，弟遵守銀行櫻信貸、結(jié)獲算和現(xiàn)金俯管理等有啦關(guān)規(guī)定。尊在銀行檢膝查時(shí)，企幸業(yè)必須提聾供賬戶使剪用情況的趣有關(guān)資料沖；②一個(gè)企業(yè)底只能選擇覆一家銀行兩的一個(gè)營(yíng)廉業(yè)機(jī)構(gòu)開呢立一個(gè)基赤本存款賬加戶,，不得在多坑家銀行機(jī)可構(gòu)開立基搖本存款賬期戶，也不哨得在同一染個(gè)銀行的曉幾個(gè)分支番機(jī)構(gòu)開立艷一般存款捕賬戶。企惹業(yè)在銀行確開立的賬佩戶，只供蛛本企業(yè)業(yè)艦務(wù)經(jīng)營(yíng)范蔬圍內(nèi)的資咐金收付使毛用，不準(zhǔn)字出租、出豬借或轉(zhuǎn)讓脖給其他單侮位或個(gè)人幸使用；③企業(yè)除停了按規(guī)定渠留存的庫(kù)桶存現(xiàn)金以拾外，所有輝貨幣資金妹都必須存冒入銀行，回企業(yè)一切俘收付款項(xiàng)彈，除制度顛規(guī)定可用團(tuán)現(xiàn)金支付承的部分外卸，都必須胖通過銀行波辦理轉(zhuǎn)賬早結(jié)算。各法種收付款善憑證必須潛如實(shí)填明枝款項(xiàng)來源蕉或用途，招不得巧立爹名目、弄洪虛作假、填套取現(xiàn)金賄、套購(gòu)物遲資，嚴(yán)禁反利用賬戶矩搞非法活傘動(dòng)；返回目供錄④企業(yè)避應(yīng)當(dāng)嚴(yán)猴格遵守隊(duì)銀行結(jié)腐算紀(jì)律天，不準(zhǔn)簽氣發(fā)沒有資烘金保證的票據(jù)或杯遠(yuǎn)期支票，套取銀歸行信用州；不準(zhǔn)喇簽發(fā)、狠取得和讀轉(zhuǎn)讓沒森有真實(shí)撈交易和醋債權(quán)債想務(wù)的票練據(jù)，套激取銀行音和他人尿資金；貴不準(zhǔn)無賭理拒絕劉付款，三任意占佛用他人挺資金；槐不準(zhǔn)違圓反規(guī)定蕉開立和值使用銀提行賬戶舒；⑤企業(yè)斧應(yīng)當(dāng)及時(shí)核枯對(duì)銀行振賬戶，確保銀聰行存款賬凳面余額與鏟銀行對(duì)賬滲單余額相努符。對(duì)銀摩行賬戶核灰對(duì)過程中恒發(fā)現(xiàn)的未彈達(dá)賬項(xiàng)，邪應(yīng)查明原造因，及時(shí)息處理；⑥企業(yè)塵應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨續(xù)幣資金寫票據(jù)的松管理，明確轎各種票席據(jù)的購(gòu)深買、保妻管、領(lǐng)股用、注甜銷等環(huán)連節(jié)的職帥責(zé)權(quán)限噸和程序拋，并專脾設(shè)登記箱簿進(jìn)行繳記錄，涼防止空嘩白票據(jù)伯的遺失儉和盜用妨；⑦企業(yè)吐應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀喂行預(yù)留毯印鑒的靠管理，用于銀霸行結(jié)算的嚷有關(guān)印鑒僅不能集中堤由出納人鏟員保管，率應(yīng)實(shí)行印睬鑒分管眠制度。財(cái)務(wù)植專用章打應(yīng)由專丈人保管冷，個(gè)人宇名章必到須由本車人或其本授權(quán)人夾員保管陰。嚴(yán)禁解一人保僑管支付疾款項(xiàng)的利有關(guān)印肯章。返回目疊錄2抽銀行結(jié)算康方式企業(yè)在經(jīng)世營(yíng)過程中媽經(jīng)常與各善方面發(fā)生蹈往來結(jié)算豆業(yè)務(wù)，這靈些結(jié)算業(yè)姐務(wù)，除少?zèng)Q量按現(xiàn)金興管理辦法保規(guī)定可以衰用現(xiàn)金支蠅付以外，轟大部分都蓮需要通過暈銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算秧方式辦理收付厭款項(xiàng)。所謂轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指扯企業(yè)與胳各方面怒的經(jīng)濟(jì)蛋往來款秋項(xiàng)，不揮采用現(xiàn)繁金收付脂，而是盡按照規(guī)憶定的結(jié)再算方式繩，通過狡銀行將倚款項(xiàng)直扎接從付善款單位帳賬戶轉(zhuǎn)牧賬劃撥洪給收款芹單位賬壘戶的一斤種貨幣夫清算行姐為，也瞇稱非現(xiàn)金結(jié)傘算。根據(jù)現(xiàn)泄行銀行哀結(jié)算辦架法的規(guī)合定，國(guó)聾內(nèi)銀行勁結(jié)算方杜式主要譽(yù)有以下巾幾種。①支票結(jié)找算方式。支票是指出票禁人簽發(fā)的欣，委托辦塊理支票存分款業(yè)務(wù)的絡(luò)銀行或者差其他金融嬌機(jī)構(gòu)在見薦票時(shí)無條掉件支付確體定的金額宣給收款人榜或者持票底人的票據(jù)槽。凡同城衫各單位之削間的商品積交易、勞癢務(wù)供應(yīng)和貢其他款項(xiàng)刷的結(jié)算，異以及單位鹽和個(gè)人在刃同一票據(jù)毯交換區(qū)域掠的各種款謎項(xiàng)結(jié)算，永都可以采傭用這種結(jié)考算方式。②銀行匯盾票結(jié)算方撲式。銀行匯跡票是指出鋤票銀行瞧簽發(fā)的揉，由其哥在見票販時(shí)按照扯實(shí)際結(jié)烈算金額伴無條件品支付給膚收款人宗或者持炊票人的韻票據(jù)。領(lǐng)單位和貢個(gè)人的迫各種款剖項(xiàng)結(jié)算污，均可緣瑞使用銀避行匯票弟。返回目右錄③銀行月本票結(jié)辜算方式弄。銀行本票是指銀行是簽發(fā)的，賄承諾自己室在見票時(shí)糕無條件支塌付確定的床金額給收拋款人或者甚持票人的搬票據(jù)。單誕位和個(gè)人爬在同一票礎(chǔ)據(jù)交換區(qū)筆域需要支海付各種款耗項(xiàng)，均可摟以使用銀色行本票。④商業(yè)匯乒票結(jié)算方漏式。商業(yè)匯襲票是指出碑票人簽嶄發(fā)的，卡委托付門款人在佳指定日茂期無條由件支付用確定的撲金額給妨收款人羽或者持翼票人的嫂票據(jù)。魄在銀行莊開立存翻款賬戶草的法人組以及其瞎他組織味之間，專必須具片有真實(shí)蛇的交易暴關(guān)系和捏債權(quán)債剛務(wù)關(guān)系置，才能斃使用商沒業(yè)匯票逢。商業(yè)篩匯票按碗其承兌渾人不同記分為商憂業(yè)承兌巴匯票和鋼銀行承淹兌匯票成兩種。⑤委托收瓶款結(jié)算方暮式。委托收愧款是指收款淺人委托銀唱行向付款嬸人收取款銳項(xiàng)的結(jié)算沿方式。這享種結(jié)算方答式不受金袖額起點(diǎn)的褲限制，只回要收款人剪憑已承兌姻的商業(yè)匯嫂票、債券憐、存單等廊付款人債妥務(wù)證明即葬可辦理款才項(xiàng)的結(jié)算鋒，它既可臘用于同城冰結(jié)算，又書可用于異邪地結(jié)算。⑥匯兌結(jié)礦算方式。匯兌是指匯舅款人委漁托銀行侄將款項(xiàng)蒸支付給暖收款人申的結(jié)算怠方式。船匯兌結(jié)所算方式緩劃撥款愿項(xiàng)簡(jiǎn)便褲、靈活亡，單位芹和個(gè)人企的各種駝款項(xiàng)結(jié)洽算均可箏以使用調(diào)這種結(jié)劇算方式露。⑦信用卡魄結(jié)算方式伙。信用卡是指商業(yè)洋銀行向個(gè)淹人和單位燦發(fā)行的，索憑其向特踏約單位購(gòu)輔物、消