2022年四川省德陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2022年四川省德陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.蔡妍注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)秦升公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)秦升公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，下列審計(jì)程序中通常需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用的是（）

A.觀察存貨盤點(diǎn)控制的執(zhí)行情況B.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制C.詢問(wèn)相關(guān)人員D.檢查銷售發(fā)票是否有復(fù)核人員簽字

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

3.下列選項(xiàng)中，既屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境，又屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境的因素是（）

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

B.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

4.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

C.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺(jué)，從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評(píng)估相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防錯(cuò)報(bào)員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請(qǐng)客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

6.在下列各組與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)中，依可靠性由強(qiáng)到弱排列的正確順序是()。A.A.律師聲明書、銷貨發(fā)票、銷售單、管理當(dāng)局聲明書

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的計(jì)算表、銷貨合同、明細(xì)賬、支票存根

C.發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、銷售單；應(yīng)收賬款函證回函

D.銀行存款收款憑證、銀行存款對(duì)賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

7.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定比較信息的列報(bào)與披露事項(xiàng)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的附加部分

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報(bào)

8.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬(wàn)元；2004年為1507．73萬(wàn)元；2005年為1510．43萬(wàn)元；2006年為1621．49萬(wàn)元；2007年為1795．71萬(wàn)元，則評(píng)價(jià)該企業(yè)2007年三年資本平均增長(zhǎng)率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層溝通的下列事項(xiàng)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.本次審計(jì)的重要性水平B.管理層的勝任能力問(wèn)題C.審計(jì)工作的具體實(shí)施程序D.審計(jì)工作中遇到的重大困難

10.下列關(guān)于控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

B.在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

C.對(duì)控制有效性的測(cè)試涵蓋的期間越長(zhǎng)，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多

D.與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)考慮取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

11.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司會(huì)計(jì)記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計(jì)算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測(cè)試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

13.

第

9

題

代理人超越代理權(quán)限在票據(jù)上簽章的，則（）。

A.代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

B.簽章人與被代理人承擔(dān)連帶票據(jù)責(zé)任

C.被代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

D.代理人應(yīng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

14.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中正確的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，最好由項(xiàng)目合伙人來(lái)挑選，這樣可以保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的工作效果

B.考慮期后事項(xiàng)發(fā)生的可能性及潛在影響，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表公布之時(shí)才能結(jié)束

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

D.高質(zhì)量的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的是（）。

A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日銀行存款真實(shí)性

B.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

D.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

16.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

C.推斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)包括通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

17.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

18.為證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實(shí)地觀察為起點(diǎn)，追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

19.在采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)中，下列關(guān)于請(qǐng)購(gòu)單的處理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.對(duì)于租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權(quán)

B.每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)

C.倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)部門及其他部門都可以填列請(qǐng)購(gòu)單

D.大多數(shù)企業(yè)對(duì)正常經(jīng)營(yíng)所需物資的購(gòu)買均作一般授權(quán)

20.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于（）。

A.與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

B.審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C.交易、賬戶余額、列報(bào)和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)

D.被審計(jì)單位及其環(huán)境

21.以下不屬于免責(zé)事項(xiàng)的是（）。

A.已經(jīng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)

C.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

22.

第

11

題

在對(duì)銀行存款進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李怡要確定通達(dá)公司當(dāng)年在每個(gè)開戶銀行所使用的最后一張支票的號(hào)碼，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步核實(shí)有無(wú)跨期入賬的銀行存款支出業(yè)務(wù)。但基于這一號(hào)碼進(jìn)行的如下（）核實(shí)是不現(xiàn)實(shí)的。

A.該號(hào)碼之后的支票均在次年入賬

B.該號(hào)碼之前的支票均未在次年入賬

C.該號(hào)碼之前的支票均在當(dāng)年入賬

D.該號(hào)碼之后的支票均未在當(dāng)年入賬

23.下列關(guān)于銀行詢證函回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.銀行詢證函回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高

B.對(duì)銀行存款存在認(rèn)定來(lái)說(shuō)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更高

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銀行詢證函回函中獲得的信息更為全面

D.在證實(shí)銀行存款的實(shí)際金額時(shí)，銀行詢證函回函的相關(guān)性更低

24.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中不正確的是（）。A.A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.在首次接受委托的情況下，對(duì)存貨的期末余額不通過(guò)執(zhí)行監(jiān)盤程序確認(rèn)，而是根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)

25.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各個(gè)要素的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.(可接受的)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

26.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，以下因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮錯(cuò)誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中錯(cuò)誤的是（）。

A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告

B.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

28.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，即使（）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然確認(rèn)其會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營(yíng)業(yè)收入

29.甲公司存在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒(méi)有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒(méi)有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

30.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2015年10月份開始已經(jīng)連續(xù)4年委派審計(jì)項(xiàng)目合伙人老張審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。針對(duì)這一情形，以下陳述正確的是（）A.老張最多能夠負(fù)責(zé)審計(jì)完甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表

B.老張不能負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須改派其他審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表，否則不能承接該業(yè)務(wù)

二、多選題(20題)31.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括（）

A.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

B.已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄

C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計(jì)結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行

32.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

33.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉(cāng)庫(kù)時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲(chǔ)存商品與采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

34.

戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的有()。

A.由內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)

B.定期與客戶對(duì)賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查

C.對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià)

D.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

35.

第

21

題

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評(píng)估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，以期將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

36.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受E公司委托審計(jì)其2010年12月31日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，遇到了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共同點(diǎn)的有（）。

A.實(shí)施控制測(cè)試時(shí)所需的樣本規(guī)模

B.識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

C.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的重要性水平

D.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素

37.下列說(shuō)法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

C.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.針對(duì)被審計(jì)單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，在測(cè)試其運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

38.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.降低審計(jì)成本C.避免過(guò)度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

39.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)監(jiān)控的評(píng)估范圍的有(?)。

A.事務(wù)所的質(zhì)量控制手冊(cè)已根據(jù)最新的要求和發(fā)展情況得到更新

B.事務(wù)所負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員已確實(shí)履行職責(zé)

C.對(duì)合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計(jì)劃

D.已向恰當(dāng)?shù)娜藛T溝通識(shí)別出的質(zhì)量缺陷

40.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。為了識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員的事項(xiàng)有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)x公司舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

B.內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計(jì)人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解所有舞弊事實(shí)

41.下列屬于匯總原始憑證的有（）。

A.限額領(lǐng)料單B.差旅費(fèi)報(bào)銷單C.領(lǐng)料單D.工資結(jié)算匯總表

42.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)新葉公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試公司內(nèi)部控制時(shí)，在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

43.在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要考慮的因素包括（）。

A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的C.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

44.如果認(rèn)為運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已充分描述可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層針對(duì)這些事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃

B.有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計(jì)單位可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)

D.投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響

45.下列交易中，可以采用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.對(duì)外出租包裝物的租金收入

B.出售固定資產(chǎn)取得的資產(chǎn)處置收益

C.取得的政府針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)放的補(bǔ)助

D.企業(yè)間資金拆借利息收入

46.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)失。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出無(wú)過(guò)失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實(shí)施了相應(yīng)的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.按照審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊

D.因銷售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

47.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。遇到下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在以下銷售與收款授權(quán)審批控制關(guān)鍵點(diǎn)中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)評(píng)估其得到恰當(dāng)控制的有（）。

A.銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已恰當(dāng)?shù)怯浫胭~

B.對(duì)于超過(guò)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，丁公司采用集體決策方式

C.銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判

D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物

48.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過(guò)程中,涉及到利用專家和內(nèi)部審計(jì)工作事宜時(shí)，有如下問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施以下措施（）。

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見(jiàn)

B.根據(jù)具體情況實(shí)施追加的審計(jì)程序

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.必要時(shí)按規(guī)定發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，下列各項(xiàng)中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計(jì)單位生成信息的可靠性

C.當(dāng)證據(jù)相互矛盾時(shí)應(yīng)認(rèn)定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的成本

50.如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序

B.確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在

C.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

D.對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

三、3.判斷題(10題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序，請(qǐng)對(duì)下列事項(xiàng)作出判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，并執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序，可以對(duì)有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定,合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受ABC有限責(zé)任公司的委托，對(duì)該公司注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)，在驗(yàn)資過(guò)程中助理人員提出了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本的實(shí)收或變更的確認(rèn)方面存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.如果審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)報(bào)屬于重要錯(cuò)報(bào),就應(yīng)該考慮通過(guò)重新評(píng)價(jià)重要性水平,來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

審計(jì)助理人員在檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆3000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)增加，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)是固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建行為。通過(guò)查閱生產(chǎn)記錄和生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售情況發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)擴(kuò)建后顯著降低了生產(chǎn)成本，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量也大大提高，因此該助理人員認(rèn)為改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A對(duì)Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師A的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

Y公司應(yīng)收B企業(yè)賬款6000萬(wàn)元，按合同約定應(yīng)在2006年12月1日前償還。在2006年12月31日結(jié)賬時(shí)，Y公司尚未收到這筆應(yīng)收賬款，并已知B企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，近期難以償還債務(wù)，Y公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取2%的壞賬準(zhǔn)備。2007年2月10日，B企業(yè)宣告破產(chǎn)，無(wú)法償還賬款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在完成審計(jì)工作日之前得知此消息，提請(qǐng)Y公司按98%補(bǔ)提該項(xiàng)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采州的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

在竣工決算前，E公司將一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)的在建工程按暫估價(jià)值列入固定資產(chǎn)項(xiàng)目中并計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的L注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在進(jìn)行M公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù)請(qǐng)代相關(guān)的助理人員作出正確的專業(yè)判斷。

該公司為上市公司2005年年初的資本公積科目的貸方余額為120萬(wàn)元，2005年1月1日，該公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算，該公司以設(shè)備向乙公司投資后乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元，該公司投資投出設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為15萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為5萬(wàn)元。2005年5月31日，該公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率是33%，2005年應(yīng)交所得稅是330萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，2005年12月31日資本公積的貸方余額是207萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.

第

38

題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司2008年度管理費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，獲取了管理費(fèi)用賬戶明細(xì)表。要求：

(1)請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成管理費(fèi)用各項(xiàng)目分析表數(shù)字的計(jì)算。

(2)請(qǐng)運(yùn)用簡(jiǎn)單的比較法對(duì)乙公司管理費(fèi)用進(jìn)行分析，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2012年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的

2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是530萬(wàn)元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬(wàn)元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553要求：

(1)請(qǐng)依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)是否恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請(qǐng)依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯(cuò)報(bào)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2021年度甲公司向其控股股東購(gòu)入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，存在特別風(fēng)險(xiǎn)。(2)甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，其向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)的價(jià)格與相同原材料活躍市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。(3)因不擬信賴甲公司建立的與識(shí)別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制，審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測(cè)試這些控制，通過(guò)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試應(yīng)對(duì)相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明：①已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱；②已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露；③所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。(5)審計(jì)項(xiàng)目組注意到，甲公司2021年發(fā)生的一項(xiàng)重大交易的交易對(duì)手很可能是管理層未向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露的關(guān)聯(lián)方。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施追加程序并與治理層溝通后，仍無(wú)法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，決定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的該項(xiàng)交易。要求：(1)針對(duì)上述第(1)項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施。(2)針對(duì)上述第(2)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。

64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于2011年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。

(2)在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。

(3)對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤過(guò)程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。

(5)對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

(1)針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

65.旭日集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱旭日集團(tuán))是一家專注于小家電研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的現(xiàn)代化企業(yè)。目前該集團(tuán)已形成跨區(qū)域的管理架構(gòu)，在南方多地建有多個(gè)生產(chǎn)基地，現(xiàn)已成為小家電行業(yè)著名企業(yè)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接旭日集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。旭日集團(tuán)共有四家全資子公司，相關(guān)資料摘錄如下：

說(shuō)明：(1)小象公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。(2)鹿牌公司從事的業(yè)務(wù)剛開始兩年，規(guī)模較小，財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)定。(3)為拓展市場(chǎng)，愛(ài)仕公司向部分主要客戶提供特殊退貨安排。(4)環(huán)球公司從事遠(yuǎn)期外匯合同交易，以管理2013年度外匯匯率持續(xù)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。要求：假定在確定某子公司對(duì)集團(tuán)而言是否具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額為基準(zhǔn)，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定哪些子公司為集團(tuán)審計(jì)中重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.C選項(xiàng)A不符合題意，觀察是測(cè)試留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點(diǎn)控制的執(zhí)行情況，因此可以單獨(dú)執(zhí)行；

選項(xiàng)B不符合題意，通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分證據(jù)時(shí)，才考慮采取重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行；

選項(xiàng)C符合題意，詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用；

選項(xiàng)D不符合題意，對(duì)運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常實(shí)用；書面說(shuō)明、復(fù)核時(shí)留下的記號(hào)，或其他記錄在偏差報(bào)告中的標(biāo)志，都可以被當(dāng)作控制運(yùn)行情況的證據(jù)。因此，檢查程序可以單獨(dú)使用。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

3.D選項(xiàng)A，屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境因素；

選項(xiàng)B、C，屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境因素；

選項(xiàng)D，既有外部因素也有內(nèi)部因素。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.A選項(xiàng)A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

5.C款項(xiàng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問(wèn)題。

6.A解析：B中的“支票存根”強(qiáng)于“明細(xì)賬”；C中“函證回函”強(qiáng)于“銷售單”；D中的“調(diào)節(jié)表”強(qiáng)于“日記賬”。

7.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的組成部分。

8.B三年資本平均增長(zhǎng)率：2004年到2005年資本增長(zhǎng)率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長(zhǎng)率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長(zhǎng)率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長(zhǎng)率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

9.D在正常的審計(jì)過(guò)程中與管理層討論，可包括審計(jì)準(zhǔn)則要求與治理層溝通的事項(xiàng)。與管理層討論其勝任能力或誠(chéng)信問(wèn)題是不適當(dāng)?shù)?，溝通也不宜涉及重要性的具體底線或金額及具體的審計(jì)程序。

10.D如果與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。

11.C選項(xiàng)A、B、D均屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，與應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

12.A選項(xiàng)B可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銷售截止測(cè)試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項(xiàng)C可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)期末存貨的監(jiān)盤來(lái)確定該類存貨的出庫(kù)數(shù)及期末存貨的真實(shí)性；選項(xiàng)D可以查出虛假銷售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性從而確定銷售收入的真實(shí)性；選項(xiàng)A在虛增收入同時(shí)虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無(wú)法識(shí)別出異常。

13.D票據(jù)當(dāng)事人可以委托其代理人在票據(jù)上簽章，并應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上表明其代理關(guān)系。沒(méi)有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章的，應(yīng)當(dāng)由簽章人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任；代理人超越代理權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

14.CC

【答案解析】：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員最好不由項(xiàng)目合伙人挑選。該工作應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前就完成。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

15.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。函證銀行賬戶的最基本的目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性。

16.B選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)B，累積錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，判斷錯(cuò)報(bào)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異，而非推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D，推斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，而非判斷錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.C會(huì)計(jì)分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制．故答案為C選項(xiàng)。

18.D驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查。

19.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，資本支出和租賃合同，企業(yè)則通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請(qǐng)購(gòu)；

選項(xiàng)B正確，請(qǐng)購(gòu)單可由手工或計(jì)算機(jī)編制。由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，可能不便事先編號(hào)，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)；

選項(xiàng)C、D正確，倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)對(duì)需要購(gòu)買的已列入存貨清單的項(xiàng)目填寫請(qǐng)購(gòu)單，其他部門也可以對(duì)所需要購(gòu)買的未列入存貨清單的項(xiàng)目編制請(qǐng)購(gòu)單，大多數(shù)企業(yè)對(duì)正常經(jīng)營(yíng)所需物資的購(gòu)買均作一般授權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.B檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。

21.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中免責(zé)的事項(xiàng)主要包括以下三種情形：

（1）已經(jīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤（2）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)，（3）已對(duì)唄審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

22.A選項(xiàng)A該號(hào)碼之后的支票未必開出，從而未必入賬，況且核實(shí)這些支票是否在次年入賬已不屬于當(dāng)年的審計(jì)范圍。B與C等價(jià)，而C、D均屬于當(dāng)年的審計(jì)范圍。

23.B選項(xiàng)A正確，銀行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從銀行獲得的證據(jù)，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是從被審計(jì)單位自行編制的；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銀行存款存在認(rèn)定，銀行出具的證據(jù)比被審計(jì)單位出具的證據(jù)更具有說(shuō)服力；

選項(xiàng)C正確，銀行詢證函回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔(dān)保、利息、利率等多方面信息；

選項(xiàng)D正確，銀行存款余額調(diào)節(jié)表綜合考慮了銀行與被審計(jì)單位兩方面的信息，銀行詢證函回函只有銀行單方面的信息。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.D

25.CC【解析】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)C描述的是控制風(fēng)險(xiǎn)而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

26.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

27.C在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):1.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;2.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告;3.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。重要性水平修改后會(huì)直接影響到實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，所以是針對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序而言的，不屬于總體應(yīng)對(duì)措施。

28.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)將營(yíng)業(yè)收入作為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

29.B相較而言，管理層誠(chéng)信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

30.A選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所最長(zhǎng)不超過(guò)5年委派同一名關(guān)鍵審計(jì)合伙人執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，否則將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響，ABC事務(wù)所可以承接該審計(jì)業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，老張最多還能夠負(fù)責(zé)審計(jì)到2019年，一年后ABC事務(wù)所仍然可以承接甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，但需要輪換審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.ABCD審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)幫復(fù)核工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下事項(xiàng)：（1）是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；（2）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；（3）相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計(jì)結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；（4）是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（5）已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；（6）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告；（7）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素包括：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B)；(2)在期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng)；(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C)；(4)剩余期間的長(zhǎng)度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D)；(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

33.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單等憑證內(nèi)容的一致性。

34.CD答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來(lái)源相比較，評(píng)價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

35.AD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)臉?biāo)?；②通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

36.BCD[答案]BCD

[解析]選項(xiàng)A，內(nèi)部控制審計(jì)中測(cè)試控制所需的樣本規(guī)模比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所需的規(guī)模大。

37.ABAB【解析】選項(xiàng)C，單獨(dú)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合運(yùn)用；選項(xiàng)D，如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

38.ACD請(qǐng)見(jiàn)教材P88。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險(xiǎn)：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計(jì)觀察中得出審計(jì)結(jié)論時(shí)過(guò)度推而廣之;(3)在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

39.ABCD監(jiān)控就是為了使得事務(wù)所的質(zhì)量控制能夠時(shí)刻契合法律法規(guī)的要求，對(duì)于人員方面要有持續(xù)的考量和把控。

40.ACD如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法。選項(xiàng)B，該詢問(wèn)方式無(wú)法從內(nèi)部審計(jì)人員中了解該單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

41.BD匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證，它也是一種自制的原始憑證．如收料憑證匯總表、發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、銷售日?qǐng)?bào)等．

42.BCD確定控制測(cè)試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度．③為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。④通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。⑤在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度．

⑥控制的預(yù)期偏差。

43.ABCD在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要考慮的因素包括：(1)被審計(jì)單位的性質(zhì)(例如被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門還用目的財(cái)務(wù)報(bào)表還是特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)；(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

44.AC如果認(rèn)為運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定:1.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已充分描述可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層針對(duì)這些事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃;2.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計(jì)單位可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)。應(yīng)選AC選項(xiàng)。

45.AD設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的適用前提是一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易。

選項(xiàng)A恰當(dāng)，租金收入可以按照單位包裝的租金和數(shù)量進(jìn)行推算；

選項(xiàng)B、C不恰當(dāng)，固定資產(chǎn)處置損益和政府補(bǔ)助收益沒(méi)有預(yù)期關(guān)系且偶然發(fā)生，不適用實(shí)質(zhì)性分析程序；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，利息收入可以按照拆借額和拆解率進(jìn)行推算。

綜上，本題應(yīng)選AD。

46.ABC如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

47.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C，銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，而不是由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判。

48.ABD

49.ABD選項(xiàng)AB都是職業(yè)懷疑的要求，當(dāng)證據(jù)相互矛盾時(shí)應(yīng)追加審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的成本，但應(yīng)在審計(jì)證據(jù)有用性與成本之間進(jìn)行權(quán)衡，不能因?yàn)楂@取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

50.ACD題目告知已經(jīng)識(shí)別出了管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，就無(wú)需證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在性了，選項(xiàng)B不正確。

51.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的措施。

52.A

53.B解析：全部合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。

54.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)