主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)其他貨幣資金,交易性金融資產(chǎn),利潤形

150316基礎(chǔ)會計第七節(jié)04-8第七節(jié)其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)，利潤形成與分配主講老師：老慢貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金一貨幣資金定義：存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，他是企業(yè)流動性最強的一項資產(chǎn)?，F(xiàn)金的使用范圍：1、工資、工資性津貼。2、個人報酬。3、科教文衛(wèi)體的獎金，國家頒發(fā)的才算！4、勞保、福利費及各種補助！5、收購農(nóng)產(chǎn)品和其他物資的價款。

6、差旅費7、結(jié)算起點以下的零星支出。（1000元）8、其他支出，中國人民銀行定才算數(shù)。

（一）庫存現(xiàn)金

1庫存現(xiàn)金的定義和使用范圍現(xiàn)金的收支規(guī)定：1、一般當天送存，困難的銀行裁定2、不得“坐支”3、取現(xiàn)，開支票，寫用途4、采購地點不固定，銀行審批后用現(xiàn)5、不得“白條頂庫”，不得私設(shè)“小金庫”

現(xiàn)金的使用限額：1、一般3-5天2、特殊最多15天

（三）現(xiàn)金日清月結(jié)（一）錢賬分管制度

（二）現(xiàn)金開支審批制度（四）現(xiàn)金保管制度現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度2.庫存現(xiàn)金的使用相關(guān)規(guī)定例9-1從銀行提取現(xiàn)金5000元。借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款50003.庫存現(xiàn)金的核算是指對庫存現(xiàn)金的盤點與核對：出納每日終了前的對賬，及清查小組進行的定期不定期的現(xiàn)金盤點、核對。（實地盤點法）待處理財產(chǎn)損溢短缺溢余4.庫存現(xiàn)金的清查發(fā)現(xiàn)時：盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)時：盤盈借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

1.由責任人補償：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款2.由保險賠償部分：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險賠款3.無法查明原因：借：管理費用

1.應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位：貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢

余（XXX個人或單位）2.無法查明原因批準后：貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余5.庫存現(xiàn)金的清查的處理

庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面100元。借：庫存現(xiàn)金100

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（1）如果核查后屬于應(yīng)支付給其他單位。會計分錄借：待處理財產(chǎn)損溢100

貸：其他應(yīng)付款-xxx單位100（2）如果核查后原因不明，應(yīng)批準做營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢100

貸：營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余100庫存現(xiàn)金清查的處理【例題1】基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金結(jié)算一般存款賬戶：辦理現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取專用存款賬戶：用于各種專項資金的收付臨時存款賬戶：臨時經(jīng)營活動需要發(fā)生的資金收付商業(yè)匯票支票銀行匯票銀行本票信用卡信用證匯兌托收承付委托收款銀行存款應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票（二）銀行存款

1.銀行存款賬戶的分類

2.銀行結(jié)算方式

支票現(xiàn)金支票:

只可以提取現(xiàn)金,不可以辦理轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票:

只能用于轉(zhuǎn)賬,不能支取現(xiàn)金支票的提示付款期限為10天普通支票:

既能用于轉(zhuǎn)賬,也能支取現(xiàn)金3支票1.將庫存現(xiàn)金1800元存入銀行借：銀行存款1800貸:庫存現(xiàn)金1800銀行存款的核算【例題1】其他貨幣資金包括：企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證存款、信用卡存款。其他貨幣資金其他貨幣資金的增加數(shù)其他貨幣資金的減少數(shù)其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)（三)其他貨幣資金

1.其他貨幣資金概述和賬戶結(jié)構(gòu)（1）外埠存款的核算外埠存款：指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項銀行存款外埠存款“其他貨幣資金”2.其他貨幣資金的核算-（1）外埠存款1.北京高強公司匯往上海60000元開立采購物資專戶。2.在上海采購原材料，支付材料價款50000元，增值稅8500元，材料已經(jīng)入庫。3.將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。借：其他貨幣資金——外埠存款60000貸：銀行存款60000借：原材料50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)8500貸：其他貨幣資金——外埠存款58500借：銀行存款1500貸：其他貨幣資金——外埠存款1500外埠存款核算【例題】銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票,按照規(guī)定存入銀行的款項.【例題】甲公司使用銀行匯票存款支付采購材料價款10000元，増值稅為1700元，材料己入庫。借：原材料 10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進項稅額）1700貸：其他貨幣資金一銀行匯票存款 117002.銀行匯票存款的核算（同城或者異地）銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票,按照規(guī)定存入銀行的款項.【例題】甲公司用銀行本票存款支付材料采購款2000元，増值稅為340元，材料己經(jīng)驗收入庫?！敬鸢浮拷瑁涸牧?2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進項稅額）340貸：其他貨幣資金一銀行本票存款 23403.銀行本票存款的核算（同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)）存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金.【例題】用存出投資款3000000元購入股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。借：交易性金融資產(chǎn)-成本3000000貸：其他貨幣資金——存出投資款30000004.存出投資款的核算交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等1.交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價值變動2.公允價值變動損益3.投資收益二交易性金融資產(chǎn)

1.交易性金融資產(chǎn)的概念和賬戶1、取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額；2、取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目3、取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益

(1)交易性金融資產(chǎn)取得2交易性金融資產(chǎn)的核算（三+2）-取得分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收股利/利息投資收益貸：其他貨幣資金——存出投資款/銀行存款取得分錄1.交易性金凝融資產(chǎn)持安有期間取慶得的現(xiàn)金胡股利和利飼息(1)、收到嶼買價中邪包含的塑現(xiàn)金股煤利/債券利息借：銀行餐存款貸：應(yīng)收峽股利/利息(2)、企業(yè)持守有期間凳享有的（a）確認持有蟲期間享有洗的現(xiàn)金股登利/債券利袋息借：應(yīng)收島股利/利息貸：投羊資收益（b）收到現(xiàn)金召股利/債券利息借：銀行查存款貸：應(yīng)鏡收股利/利息交易性金瞇融資產(chǎn)持銜有期間資產(chǎn)負債除表日按公蜂允價值調(diào)壞整賬面余透額⑴資產(chǎn)負都債表日，紋公允價值>賬面余辜額借：交易雖性金融資待產(chǎn)——公允價封值變動貸：公基允價值南變動損拖益⑵資產(chǎn)具負債表宴日，公寺允價值<賬面余超額借：公允柔價值變動矛損益貸：交嘗易性金途融資產(chǎn)——公允價浩值變動就近原則2.交易性金刺融資產(chǎn)的縮慧期末計量將該交易巨性金融資命產(chǎn)出售的努公允價值增與賬面金花額之間的喊差額確認默為投資收桂益，同時祥調(diào)整公允欣價值變動型損益。⑴按售形價與賬飯面余額形之差確聞?wù)J投資撞收益（允盈利）借：銀行甜存款貸：交牢易性金跟融資產(chǎn)——成本交易性金搶融資產(chǎn)——公允價值贏變動投資收嚇益⑵同時啦將公允量價值變握動損益夾轉(zhuǎn)入投逼資收益借：公允價值變迫動損益貸：投資收益3.交易性星金融資孝產(chǎn)處置2012年1月1日，甲搏公司購閉入B公司發(fā)售行的公草司債券掘，該筆苦債券2011年7月1日發(fā)行，香面值2500萬，甲公醒司將其劃駁分為交易漂性金融資熔產(chǎn)，支付炮價款260襯0萬（包含掙已到付息燒期但尚未找領(lǐng)取的債航券利息50萬），另夕支付交易蔽費30萬。201派2年1月8日，甲詳公司收下到該筆陷債券利間息50萬。（1）購買時借：交竭易性金族融資產(chǎn)---成本255倒000廚00應(yīng)收利息500楊000投資收墳益300挺000貸:其他貨搬幣資金-存出投質(zhì)資款26點300拼00架0交易性金界融資產(chǎn)【例題1】-購買分錄（2）201渴2年1月8日，收壘到購買郊價款中管包含的樹已宣告滴發(fā)放的吩債券利余息時：借：銀進行存款5000茂00貸：應(yīng)噴收利息5000匙00收到買價喚中包含的祖利息分錄201智2年6月30日，甲公廢司購買的鍬該筆債券依市價為258煉0萬元；201亮2年12月31日，甲選公司購屢買的該駕筆債券第的市價毅為256淺0萬元。甲蜂公司應(yīng)編抹制如下會鹿計分錄：（1）201閉2年6月30日，確蓋認該筆縫債券的特公允價碗值變動忘損益時女：借：交灘易性金雕融資產(chǎn)—公允價值仗變動3000揮00貸：公生允價值肉變動損苦益3000扁00（2）2012年12月31日，確認畜該筆債券迷的公允價疾值變動損洲益時：借：公允途價值變動津損益200腿00給0貸：交廊易性金缺融資產(chǎn)---公允價迅值變動200交000期末計征量的分揮錄假定2013年1月15日，甲麥公司出般售了所瞞持有的B公司債券陣，售價為256配5萬元。甲描公司應(yīng)編疊制如下會續(xù)計分錄：借：銀釋行存款256宮500眉00貸：交易攝性金融資混產(chǎn)---成本2550盞0000----公允價嘴值變動1000足00投資收床益500嬸00同時：借：公盒允價值嗎變動損婚益100兼000貸：投軟資收益1000篩00處置分賤錄所有者摘權(quán)益的花構(gòu)成所有者權(quán)益實收資本資本公面積盈余公系積未分配利娛潤未分配利潤留存收益三所有裂者權(quán)益實收資踢本借方貸方減少增加余額實收資本聽的概述坑與賬戶顆設(shè)置實收資補本是指宣投資者撒按照企班業(yè)章程臨或合同獸、協(xié)議診的約定砌，實際逮投入企帝業(yè)的資候本。（一）1.實收資本-賬戶設(shè)芬置例題詳解有A，B，C三位投順資者出敵資組建遭對啊公乒司，注名冊資本3000誰000元。ABC三位投訪資者的熄持股比稀例分別微為50%，30%，20%。尚德尸公司已烏經(jīng)收到融投資款宗項并存做入銀行爬，則對間啊應(yīng)如規(guī)何做會晌計處理盯。貸：實拌收資本—A選150符000克0—B佩900幻玉000—C顧60頌0000借：銀行飽存款3000憤0002.實收資本浮核算-【例題】B盈余公積緒轉(zhuǎn)增資本借：盈考余公積貸：實收維資本借：資本優(yōu)公積貸：實收禿資本實收資本航增加的核時算A資本公塞積轉(zhuǎn)增朱資本3.實收資本洽變動核算資本公俗積是企和業(yè)收到策投資者糠出資額闖超出其陷在注冊師資本（槍或股本森）中所字占份額躲的投資請，以及兔直接計覽入所有歷者權(quán)益咸的利得船和損失若等。借：銀行饑存款/固定資產(chǎn)梨等貸：實鴨收資本—XX資本公積—資本溢酷價（二）1.資本公愚積概念A(yù)有限責任胳公司有兩苗位投資者副投資3000聲00元設(shè)立按，每人肚各出資1500饅00元，一素年后為欲擴大經(jīng)惜營規(guī)模喂，經(jīng)批戶準該公察司的注腹冊資本烏增加到4500狡00元，并引順入第三位遷投資者加活入，新的臭投資者出述資200計000元，享伙有該公用司三分莖之一的午股份。借：銀行懂存款2000鳳00貸：實收漲資本1500扣00資本公界積—股本溢價500屋002.資本公征積的核精算留存收涌益是公帽司在經(jīng)罵營過程作中所創(chuàng)開造的，跳但由于走公司經(jīng)縮慧營發(fā)展義的需要噸或由于霧法定的熟原因等喉，沒有跟分配給糕所有者益而留存購在公司法的盈利伸。1.留存收滴益的概曲念和用此途A、彌補虧欠損B、轉(zhuǎn)增資祝本或股本C、發(fā)放歪現(xiàn)金股填利或利脅潤盈余公積未分配利邁潤（三）1.留存收朝益的概烘念和用只途提取盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積盈余公積—任意盈余公積2.盈余公莊積的核志算例題詳解長江實業(yè)周公司200傾7年的稅后抱利潤23鄉(xiāng)豐000丈00分0元，根泛據(jù)《中華人杜民共和系國公司紛法》規(guī)定，按10%提取法定送盈余公積加，同時按葡公司章程趙規(guī)定，按5%提取任意捕盈余公積斜。如何做還會計處理鴨？借：利潤住分配—提取法定然盈余公積2300敲000---提取任意敘盈余公積1150袍000貸：盈題余公積—法定盈余聚公積2300葵000盈余公積—任意盈來余公積115激000膏0盈余公積徐核算的【例題1】企業(yè)的帽未分配淹利潤是罪通過“弓利潤分袋配—未分配義利潤”慕賬戶進拳行核算們的。利潤分宮配——提取法定壘盈余公積——提取任意廈盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)弄金股利果或利潤——盈余公積內(nèi)補虧——未分配緩利潤利潤分摧配賬戶及除了‘梳未分配刺利潤’規(guī)明細賬尤戶外，怎其他明困細賬戶潑都無余國額。3.未分配利俗潤的核算借：本墾年利潤貸：利潤迫分配—未分配利磨潤借：利庭潤分配—未分配雷利潤貸：本驚年利潤結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)澆的凈利潤如果虧轎損4.本年利順潤結(jié)轉(zhuǎn)接至未分話配利潤借：利甩潤分配—提取法定紛盈余公積—提取任意價盈余公積—應(yīng)付現(xiàn)金朵股利貸：盈余打公積—法定盈余呀公積—任意盈余逝公積應(yīng)付股螺利5.提取盈余循公積、宣超告發(fā)放現(xiàn)李金股利時借：利扎潤分配—未分配飛利潤貸：利潤組分配—提取法定夢盈余公積—提取任意更盈余公積—應(yīng)付現(xiàn)積金股利C同時結(jié)懇轉(zhuǎn)，將橫利潤分釘配賬戶遺所屬的罰明細賬逐的余額塑轉(zhuǎn)入“致利潤分惕配—未分配利撇潤”明細加賬戶6.結(jié)轉(zhuǎn)利若潤分配咸所屬明暑細賬到浴未分配炊利潤中D股份有限舅公司年初啞未分配利尊潤為0，本年實微現(xiàn)凈利潤200疊00盲00，本年舅提取法翅定盈余芳公積20伯000洽0元，宣告調(diào)發(fā)放現(xiàn)金花股利800領(lǐng)000元，假歸定不考肯慮其他深因素，D股份有限黎公司的會先計處理：1,結(jié)轉(zhuǎn)實寺現(xiàn)凈利愛潤時：借：本年紙利潤200密0000貸：利潤穗分配—未分配踢利潤200西00002.提取法定挎盈余公積蒼宣告發(fā)放抬現(xiàn)金股利或時，借：利潤混分配—提取法定劉盈余公積20編000糖0—應(yīng)付現(xiàn)此金股利80拳000上0貸：盈擔余公積—法定盈統(tǒng)余公積20謙000幸0應(yīng)付股利800漿000結(jié)轉(zhuǎn)本恐年利潤關(guān)、提取富法定盈濃余公積犁、宣告梨發(fā)放股坡利【例題1】D股份有限華公司年初速未分配利愧潤為0，本年膚實現(xiàn)凈壞利潤200吃00自00，本年提衡取法定盈湖余公積20勉000促0元，宣告要發(fā)放現(xiàn)金盈股利80繪000顫0元，假定對不考慮其條他因素，D股份有捕限公司爪的會計士處理：同時：借：利潤湯分配—未分配偵利潤100霸00葛00貸：利棉潤分配—提取法定行盈余公積200懶000—應(yīng)付現(xiàn)滋金股利80奴000紛0如果“智未分配策利潤”乏明細科郊目的余裙額在貸化方，表刪示累計歪未分配柱的利潤介，如果誦余額在柳借方，絲式則表示漲累計未醬彌補的捧虧損。結(jié)轉(zhuǎn)利職潤分配黑所屬明濕細賬到賺未分配肚利潤中【例題1】營業(yè)利它潤利潤總額凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金令及附加-期間費用-資產(chǎn)減奧值損失-（+）公允倚價值變齡動損失-（+）投資損陽失=營業(yè)利熟潤+營業(yè)外收貞入-營業(yè)外支閱出=利潤總掃額-所得稅糕費用利潤的構(gòu)狹成1.利潤的膠構(gòu)成四利潤-1.利潤的席構(gòu)成應(yīng)納稅所伙得額=稅前會挖計利潤+納稅調(diào)整愉增加額-納稅調(diào)整敲減少額應(yīng)交所拖得稅額=應(yīng)納稅所遍得額X所得稅稅喚率調(diào)增：超炭過稅法規(guī)險定標準的句業(yè)務(wù)招待右費、廣告綿費業(yè)務(wù)宣醫(yī)傳費等，爛以及企業(yè)而已計入當?shù)趽p失但只稅法不允帖許扣除的倆金額（稅牌收滯納金屠等）調(diào)減：按間稅法規(guī)定嶄允許彌補鉛的虧損和刺準予免稅宇的項目（詢五年內(nèi)未像彌補的虧墻損，和國爪債利息收累入）2.所得稅費鳳用的核算某企業(yè)200敵9年按稅法荒規(guī)定可開租支業(yè)務(wù)招警待費800擊00元,全年實認際開支垮業(yè)務(wù)招禁待費1200朵00元.當年,按會計核字算原則計摸算的稅前債會計利潤銅為2000潮000元,所得稅率盡為25%,假定本低企業(yè)全秀年無其嘆他納稅評調(diào)整因勤素,不存在暫棉時性差異父的影響.納稅調(diào)整意數(shù)(增加)=12裹000攜0–掃80秘000啟=登400刷00元應(yīng)納稅暑所得額=稅前會挖計利潤+納稅調(diào)陸整數(shù)=20攝000即00+罰400虹00=丙2省040奧000元所得稅費律用調(diào)整的【例題1】應(yīng)交所得抄稅費用=20虛400他00飾×25得%=專51郊000忌0借:所得稅靠費用5100騰00貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所書得稅510州000借:應(yīng)交稅企費--應(yīng)交所得作稅510悔000貸:銀行存款5100盤00計提應(yīng)溫交所得賓稅額交納所翻得稅額【例題】答案會喝計分錄借:本年利潤5100刺00貸:所得稅彈費用5100補00結(jié)轉(zhuǎn)“本年利報潤”會計分錄本年利銀潤—絹+收入,收益成本,費用主營業(yè)耍務(wù)成本營業(yè)稅金春及附加其他業(yè)軋務(wù)成本營業(yè)外遙支出銷售費用管理費類用財務(wù)費喚用所得稅通費用主營業(yè)酸務(wù)收入其他業(yè)惰務(wù)收入營業(yè)外收往入投資收復(fù)益正利潤負利潤3.本年利肚潤的核狂算某企業(yè)200矮9年損益予類賬戶裙的月末篇余額如鍋下:賬戶名稱嶺結(jié)范賬前余額主營業(yè)務(wù)留收入5500驅(qū)000(貸)主營業(yè)務(wù)尸成本3500騰000(借)營業(yè)稅傘金及附份加700云00(借)銷售費用4600起00(借)管理費用8300臉00(借)財務(wù)費幅用180業(yè)000厲(借)其他業(yè)灘務(wù)收入6000貴00(貸)其他業(yè)務(wù)歪成本390團000雨(借)投資收益8000傾00(貸)營業(yè)外收舍入400遣00(貸)營業(yè)外支管出470劣000電(借)所得稅棄費用3300酒00（借）本年利潤揭核算的【例題1】借:主營業(yè)務(wù)骨收入5500驗000其他業(yè)務(wù)腫收入6000減00投資收益8000什00營業(yè)外收筆入4000舅01.結(jié)轉(zhuǎn)各項常收入與收垃益貸:本年利潤6940綱000【例題】答案結(jié)全轉(zhuǎn)各種緊“益”2.結(jié)轉(zhuǎn)各項成本,費用或支皺出借:本年利潤623繳000烏0貸:主營業(yè)籌務(wù)成本350乎000潮0營業(yè)稅鞠金及附跡加7000丸0其他業(yè)務(wù)害成本390滔000管理費親用830魔000銷售費寸用460痰000財務(wù)費用180恐000營業(yè)外支團出4700距00所得稅詠費用3300銳00【例題】答案結(jié)歷轉(zhuǎn)各種明“損”3.結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潛潤”借：本年喝利潤710吵000貸：利煙潤分配-未分配利鋸潤7100線00【例題】答案結(jié)守轉(zhuǎn)本年犧利潤1.貨幣資金2.交易性金知融資產(chǎn)3.利潤的形賣成與分配總結(jié)升級優(yōu)起惠名額土僅剩個合，A1的同學(xué)抓濱緊辦理。實操包括理什么：（仰工業(yè)企業(yè)磁，服務(wù)業(yè)包，商貿(mào)企銳業(yè)，出納越賬、報稅禮等）1.企業(yè)籌狐建期間早賬務(wù)怎來么處理2.運營期間樂賬務(wù)處理3.年末賬叨務(wù)處理4.報稅注蛛意事項拿到會逼計證沒笨有工作些經(jīng)驗去閣哪找工由作啊同年學(xué)們？看到單據(jù)背會寫會計婆分錄嗎看到單據(jù)捐會寫會計名分錄會填番憑證嗎？借:庫存現(xiàn)金6000貸:銀行存款6000會登記賬葉簿嗎？怎么報稅膏呢？升級實堅