《全面預(yù)算概論》

全面預(yù)算管理

——概論

整理ppt本課程的預(yù)計(jì)安排緒論全面預(yù)算管理的組織體系預(yù)算的編制方法預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作財(cái)務(wù)分析成本核算與控制經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算商業(yè)銀行預(yù)算問題整理ppt本章內(nèi)容對(duì)《財(cái)務(wù)管理》課程的回顧與總結(jié)預(yù)算的發(fā)展過程全面預(yù)算的含義、內(nèi)容與分類全面預(yù)算管理的含義、基本原理與內(nèi)容全面預(yù)算管理的特征與功能全面預(yù)算管理的模式：基于權(quán)責(zé)劃分視角、基于企業(yè)組織框架視角、基于預(yù)算管理重點(diǎn)視角預(yù)算管理中的典型問題整理ppt1：對(duì)《財(cái)務(wù)管理》的回顧與總結(jié)財(cái)務(wù)的內(nèi)涵與外延財(cái)務(wù)的目標(biāo)財(cái)務(wù)活動(dòng)：籌、投、分財(cái)務(wù)關(guān)系：內(nèi)部人與外部人財(cái)務(wù)管理的方法整理ppt財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)與目標(biāo)本質(zhì)：管錢的活動(dòng)?！ǎ夯顒?dòng)、關(guān)系、錢→注：錢就是資金，資金有的想賺錢，有的想服務(wù)社會(huì)，前者叫資本，后者叫稅收，財(cái)務(wù)管前者的。目標(biāo)：利潤最大化、每股收益最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化、企業(yè)最大化、相關(guān)者利益最大化。一個(gè)思考：股票為什么有價(jià)值/價(jià)格？（博傻理論）整理ppt財(cái)務(wù)的概念內(nèi)涵：社會(huì)再生產(chǎn)過程中本金的投入與收益活動(dòng)，并形成的特定的經(jīng)濟(jì)關(guān)系?！鶑?fù)初教授簡單講，就是財(cái)務(wù)活動(dòng)及其形成的財(cái)務(wù)關(guān)系。外延：資本市場活動(dòng)以及資本資產(chǎn)的供給與定價(jià)——Ross→Finance：corporatefinance、investments→宏觀層面的兩權(quán)分離引致的國家財(cái)務(wù)理論。整理ppt財(cái)務(wù)目標(biāo)特點(diǎn)穩(wěn)定與變動(dòng)性、整體與層次性、可度量與可操作性、理性的而非道德的。總目標(biāo)1.利潤最大化（1950年代之前；經(jīng)濟(jì)利潤到會(huì)計(jì)利潤）缺陷有四：絕對(duì)數(shù)指標(biāo)、未考慮時(shí)間因素、未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素、容易被操縱和引起短期化行為2.每股收益最大化3.股東財(cái)富最大化*4.企業(yè)價(jià)值最大化*5.相關(guān)者利益最大化6.實(shí)踐中的一種目標(biāo)：銷售收入最大化→企業(yè)最大化整理ppt目標(biāo)的選擇財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算中的目標(biāo)選擇財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)選擇內(nèi)部人與外部人內(nèi)外視角不同，由此引起財(cái)務(wù)分析分為外部分析與內(nèi)部分析兩個(gè)層面。內(nèi)部財(cái)務(wù)分析，比如“定額成本法”中，“產(chǎn)品實(shí)際成本＝產(chǎn)品定額成本±脫離定額差異±定額變動(dòng)差異±材料成本差異”外部財(cái)務(wù)分析，最主要的是財(cái)務(wù)報(bào)表分析。整理ppt財(cái)務(wù)活動(dòng)籌資活動(dòng)籌資規(guī)模、資金來源與籌資渠道、資本成本、資本結(jié)構(gòu)投資活動(dòng)資本預(yù)算：固定資產(chǎn)證券投資：債券、股票、期貨與期權(quán)營運(yùn)資金管理現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、短期負(fù)債分配活動(dòng)狹義：股利政策廣義：收入的分配，如產(chǎn)品成本補(bǔ)償、薪酬、利息、股利整理ppt財(cái)務(wù)關(guān)系1.股東與經(jīng)營者的財(cái)務(wù)關(guān)系：投資過度→兩權(quán)分離下，經(jīng)營者能夠時(shí)刻代表股東利益嗎？→若不能，為什么？若不能，則產(chǎn)生代理成本，如何減少這一成本？（資產(chǎn)替代與投資不足）→激勵(lì)與約束，其中約束即公司治理，包括了內(nèi)部治理與外部治理。其中，內(nèi)部治理即董事會(huì)治理問題；外部治理包括法律、產(chǎn)品市場、資本市場（用腳投票與控制權(quán)市場）、債權(quán)人治理等。2.股東間的矛盾→大股東、中小股東、基金公司3.股東與債權(quán)人的財(cái)務(wù)關(guān)系：資產(chǎn)替代與投資不足→前三種關(guān)系可以歸結(jié)為內(nèi)部人與外部人的矛盾4.公司之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；5.公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系；6.公司與社會(huì)行政事務(wù)組織之間的財(cái)務(wù)關(guān)系整理ppt財(cái)務(wù)管理的方法體系組織（管理學(xué)）*→預(yù)測→決策→計(jì)劃（狹義的預(yù)算）→核算（會(huì)計(jì)學(xué)）*→分析→控制→監(jiān)督（審計(jì)學(xué)）*→考核與獎(jiǎng)懲（人力資源管理）*組織→預(yù)測→決策→計(jì)劃→核算→分析→控制→監(jiān)督→考核與獎(jiǎng)懲管理會(huì)計(jì)與全面預(yù)算管理（作業(yè)成本法、平衡計(jì)分卡BSC）財(cái)務(wù)管理與全面預(yù)算管理（經(jīng)濟(jì)增加值EVA）成本會(huì)計(jì)與預(yù)算控制整理ppt財(cái)務(wù)預(yù)測：是對(duì)企業(yè)計(jì)劃期財(cái)務(wù)指標(biāo)的測算，在過去與現(xiàn)在財(cái)務(wù)資料的基礎(chǔ)上，對(duì)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的估計(jì)。財(cái)務(wù)決策：根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)，確定各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)奮斗目標(biāo)，并在兩個(gè)以上的財(cái)務(wù)方案中選定一個(gè)達(dá)到某項(xiàng)財(cái)務(wù)奮斗目標(biāo)的合適方案的過程。財(cái)務(wù)計(jì)劃：規(guī)定計(jì)劃期內(nèi)利潤、收入、費(fèi)用、資金占用、投資與投資規(guī)模，反映著企業(yè)與有關(guān)各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的綱領(lǐng)。財(cái)務(wù)控制：根據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比檢查，發(fā)現(xiàn)偏差、糾正偏差的過程。財(cái)務(wù)分析：對(duì)造成財(cái)務(wù)偏差的主觀與客觀因素進(jìn)行揭示，并測定各影響因素對(duì)分析對(duì)象的影響程度，提出糾偏的對(duì)策的過程。整理ppt2：財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算：指在財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的資金取得與投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。全面預(yù)算：利用財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)各類財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。整理ppt3：國外預(yù)算的產(chǎn)生與發(fā)展3.1源于國家預(yù)算：具有一定法律形式和制度保證的國家財(cái)政分配關(guān)系，具體表現(xiàn)形式就是國家財(cái)政收支計(jì)劃。→奴隸社會(huì)開始的國家財(cái)政收支活動(dòng)?！?215年《大憲章》：政府財(cái)政收支必須事先作出計(jì)劃，經(jīng)議會(huì)審查通過方可執(zhí)行。→1640年資產(chǎn)階級(jí)革命后的議會(huì)君主制→1689年《權(quán)利法案》：控制政府部門的開支→行政事業(yè)單位預(yù)算整理ppt3.2預(yù)算管理應(yīng)用于企業(yè)管理引入期：19世紀(jì)末~1920年代發(fā)展期：1930年代~1970年代成熟期：1980年代至今整理ppt3.2.1引入期

（19世紀(jì)末~1920年代）時(shí)代背景：過度競爭→壟斷與謝爾曼法案→企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大→分權(quán)化→管理失控代表性事件：①1902年杜邦公司：通過經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算將財(cái)權(quán)與監(jiān)督權(quán)集中起來，成為用預(yù)算管理整合縱向型集團(tuán)公司之典范。②1923年斯隆入主通用汽車：通過分散權(quán)責(zé)、集中控制的預(yù)算管理方法，成功整合了橫向型集團(tuán)公司。③1911年泰勒的科學(xué)管理學(xué)說：標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)算控制、差異分析④1921年：美國頒布《預(yù)算與會(huì)計(jì)法案》；1922年：美國學(xué)者麥金西《預(yù)算控制論》；1922年美國成本會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開展專題研究《預(yù)算的編制與使用》。整理ppt3.2.2發(fā)展期

（1930年代~1970年代）時(shí)代背景：生產(chǎn)力迅速發(fā)展、跨國公司大量涌現(xiàn)、企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大、競爭激烈，從而要求企業(yè)內(nèi)部管理合理化與科學(xué)化，同時(shí)具有靈活的外部適應(yīng)能力。代表事件：①1940年代，行為科學(xué)管理，形成參與型預(yù)算管理。②1950年代，數(shù)量管理學(xué)派，建立復(fù)雜的數(shù)學(xué)模型。③1960年代，系統(tǒng)管理學(xué)派，整體與局部的關(guān)系。④1970年代，靈活管理學(xué)派，德州儀器公司的零基預(yù)算、卡特的介入。整理ppt3.2.3成熟期

（1980年代至今）時(shí)代背景：信息技術(shù)代表事件：加特納公司的企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）→基本思想：企業(yè)的業(yè)務(wù)流程是人、財(cái)、物、信息四大流，形成環(huán)環(huán)相扣的供應(yīng)鏈，對(duì)每個(gè)供應(yīng)鏈都要加強(qiáng)管理。→本質(zhì)：企業(yè)管理軟件→作用：為企業(yè)預(yù)算管理提供了一個(gè)信息平臺(tái)。整理ppt4我國的預(yù)算管理①周王朝的官廳會(huì)計(jì)②《中庸》：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。③1860年代中國的洋務(wù)運(yùn)動(dòng)④1910年：清理財(cái)政局，國家預(yù)算正式編制。⑤一五期間的企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算制度，企業(yè)內(nèi)部的班組經(jīng)濟(jì)核算；二五期間開始的生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃等。整理ppt⑥1994年中國新興鑄造管聯(lián)合公司推行全面預(yù)算管理。⑦2000年9月，國家經(jīng)貿(mào)委《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范(試行）》中規(guī)定“建立全面預(yù)算管理制度”；2001年4月財(cái)政部《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》中規(guī)定“企業(yè)對(duì)年度內(nèi)的資本運(yùn)營與財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度”；2002年4月財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中進(jìn)一步提出企業(yè)應(yīng)實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)全面預(yù)算管理。⑧2007年9月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見》、2008年10月第11屆全國人大常務(wù)委員會(huì)通過的《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》。整理ppt國有資本經(jīng)營預(yù)算國有資本經(jīng)營預(yù)算，是國家以所有者身份對(duì)國有資本實(shí)行存量調(diào)整和增量分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。根據(jù)《預(yù)算法實(shí)施條例》第二十條的規(guī)定，各級(jí)政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制，分為政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)（本）經(jīng)營預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和其他預(yù)算。根據(jù)政府預(yù)算的統(tǒng)一、完整的原則，國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制、審批與執(zhí)行不應(yīng)脫離國家財(cái)政預(yù)算部門之外，作為政府復(fù)式預(yù)算的重要組成部分，其編制主體仍應(yīng)為國家財(cái)政部門，并納入各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算管理，同財(cái)政公共預(yù)算一并報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。整理ppt5全面預(yù)算的含義全面預(yù)算：亦稱企業(yè)預(yù)算，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定期內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，按照一定程序編制、審查、批準(zhǔn)的，在企業(yè)預(yù)定期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)的整體安排。本質(zhì)上：實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的方法與工具。表現(xiàn)形式上：經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等的計(jì)劃，是對(duì)企業(yè)未來各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的量化表述。內(nèi)容上：經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。整理ppt5.1全面預(yù)算的內(nèi)容經(jīng)營預(yù)算長期投資預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算整理ppt5.1.1經(jīng)營預(yù)算預(yù)算期內(nèi)，與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的、具有實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算。①銷售預(yù)算：銷售額、銷售收入②生產(chǎn)預(yù)算：產(chǎn)量、產(chǎn)值③直接材料預(yù)算④直接人工預(yù)算⑤制造費(fèi)用預(yù)算（成本會(huì)計(jì)中按經(jīng)濟(jì)用途對(duì)費(fèi)用的分類）⑥產(chǎn)品成本預(yù)算：總成本與單位成本⑦存貨預(yù)算：庫存材料與產(chǎn)成品、在產(chǎn)品⑧采購預(yù)算：外購商品、材料、低值易耗品、包裝物（五五攤銷法）等⑨期間費(fèi)用預(yù)算整理ppt5.1.2長期投資預(yù)算亦稱資本預(yù)算，指預(yù)算期內(nèi)企業(yè)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算。由于不經(jīng)常發(fā)生，也稱為專門決策預(yù)算。①固定資產(chǎn)投資預(yù)算②權(quán)益性資本投資預(yù)算③債券投資預(yù)算整理ppt5.1.3籌資預(yù)算指預(yù)算期內(nèi)企業(yè)進(jìn)行長短期借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票及其對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算。①經(jīng)營籌資預(yù)算：對(duì)預(yù)算期內(nèi)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的資金籌集或償還活動(dòng)的預(yù)算。②項(xiàng)目籌資預(yù)算：對(duì)預(yù)算期內(nèi)有關(guān)長期投資項(xiàng)目所需資金籌集或償還活動(dòng)的預(yù)算?！I資活動(dòng)原則之一：資金來源與使用的對(duì)應(yīng)性整理ppt5.1.4財(cái)務(wù)預(yù)算指預(yù)算期內(nèi)企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)預(yù)算?！F(xiàn)金預(yù)算/預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表→預(yù)計(jì)利潤表→預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表全面預(yù)算內(nèi)容示意圖.JPG整理ppt5.2全面預(yù)算的分類按預(yù)算內(nèi)容分類：按預(yù)算性質(zhì)分類：固定預(yù)算與彈性預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算與動(dòng)態(tài)預(yù)算）按預(yù)算基礎(chǔ)分類：增量預(yù)算與零基預(yù)算按預(yù)期期間分類：短期預(yù)算、長期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算（前兩者合稱為“定期預(yù)算”）按預(yù)算主體分類：總預(yù)算與部門預(yù)算→商業(yè)銀行中的分級(jí)預(yù)算，如總、分、支行的預(yù)算等按預(yù)算編制時(shí)間分類：年、季、月、旬、周整理ppt5.3全面預(yù)算、戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計(jì)劃戰(zhàn)略管理（15屆4中全會(huì)、十五計(jì)劃）→誰監(jiān)督誰？月光與陰影、經(jīng)理人與工人、企業(yè)家與富人企業(yè)戰(zhàn)略：企業(yè)現(xiàn)在及未來的發(fā)展思路和具體安排，是在不斷變化的內(nèi)外環(huán)境中，為求得持續(xù)發(fā)展而做出的總體性謀劃，是企業(yè)經(jīng)營思想的理性反應(yīng)。戰(zhàn)略目標(biāo)：對(duì)企業(yè)未來愿景的描繪。戰(zhàn)略規(guī)劃：實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而制定的分階段的總體計(jì)劃。年度經(jīng)營計(jì)劃：企業(yè)計(jì)劃年度內(nèi)的行動(dòng)綱領(lǐng)，其企業(yè)安排年度、季度、月度生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重要依據(jù)。包括年度經(jīng)營方針、年度經(jīng)營目標(biāo)、具體計(jì)劃三個(gè)部分，其中具體計(jì)劃包括銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、新產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃、設(shè)備計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃、人事計(jì)劃、投資計(jì)劃、技改計(jì)劃等?！幹品椒ǎ航y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工負(fù)責(zé)、綜合平衡。整理pptAAA公司的戰(zhàn)略目標(biāo)與規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)：20年內(nèi)發(fā)展為世界500強(qiáng)。首先，企業(yè)應(yīng)明確20年后世界500強(qiáng)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？然后，根據(jù)現(xiàn)有情況，制定一個(gè)切實(shí)可行的計(jì)劃，即戰(zhàn)略規(guī)劃：→第1~5年，培育企業(yè)核心能力，建立良好的內(nèi)部管理體制，儲(chǔ)備人才，準(zhǔn)備形成強(qiáng)有力的競爭能力；→第6~10年，取得海外上市資格，籌集充足資本，保證高速擴(kuò)張的需要；→第11~15年，大規(guī)模擴(kuò)張，同兼并、聯(lián)合等方式，取得市場優(yōu)勢地位；→第16~20年，鞏固基礎(chǔ)，理順管理結(jié)構(gòu)，提高效益，通過進(jìn)一步擴(kuò)張，步入500強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

?思考：這個(gè)規(guī)劃可持續(xù)嗎？是為誰制定的目標(biāo)？整理ppt戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計(jì)劃和全面預(yù)算三者的關(guān)系計(jì)劃：戰(zhàn)略計(jì)劃、策略計(jì)劃、行動(dòng)計(jì)劃，對(duì)應(yīng)之戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計(jì)劃和全面預(yù)算。戰(zhàn)略規(guī)劃是基本依據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃和全面預(yù)算是具體行動(dòng)方案年度經(jīng)營計(jì)劃是粗線條的（如生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃），全面預(yù)算更加具體、明確與嚴(yán)謹(jǐn)年度經(jīng)營計(jì)劃代替不了全面預(yù)算，而全面預(yù)算卻可以完全取得年度經(jīng)營計(jì)劃?？傊?，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)需要戰(zhàn)略規(guī)劃來規(guī)劃、細(xì)分，戰(zhàn)略規(guī)劃又需要全面預(yù)算來具體落實(shí)。戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計(jì)劃與全面預(yù)算.JPG整理ppt6：全面預(yù)算管理的含義指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，通過預(yù)算的方式進(jìn)行合理的規(guī)劃、預(yù)計(jì)、測算和描述，并以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行計(jì)量、控制、調(diào)整、核算、分析、報(bào)告、考核和獎(jiǎng)懲等一系列管理活動(dòng)的總稱?！鷮?shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營目標(biāo)的內(nèi)部管理活動(dòng)；→以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的管理控制系統(tǒng)；→利用預(yù)算方式，細(xì)化和實(shí)現(xiàn)“戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營目標(biāo)”；→全員參與、全方位管理、全過程控制；→高中低層間縱向整合的平臺(tái)，同時(shí)也可以是不同部門間橫向整合的平臺(tái)。整理ppt全面預(yù)算管理的基本原理與分析本質(zhì)上是以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的管理控制系統(tǒng)，通過上下級(jí)的合作、監(jiān)管與執(zhí)行，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)分析：一個(gè)伴隨企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)而連續(xù)不斷的循環(huán)過程。全面預(yù)算管理的靜態(tài)分析：10個(gè)模塊，預(yù)算編制模塊、執(zhí)行模塊、控制模塊、調(diào)整模塊、核算模塊、分析模塊、反饋模塊（報(bào)告模塊）、審計(jì)模塊、考評(píng)獎(jiǎng)懲模塊、管理及技術(shù)支持模塊。其中前7個(gè)為全面預(yù)算管理的基本模塊，而后3個(gè)為保證模塊。全面預(yù)算管理的內(nèi)容：將經(jīng)營目標(biāo)分解為預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算目標(biāo)；編制預(yù)算草案；審查與批準(zhǔn)；各部門、各環(huán)節(jié)在經(jīng)營活動(dòng)中全面執(zhí)行預(yù)算；全程監(jiān)督與控制；對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行計(jì)量與核算；發(fā)現(xiàn)偏差、糾正偏差；編制執(zhí)行情況的反饋報(bào)告，并與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析；依據(jù)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)與獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。整理ppt7：全面預(yù)算管理的特征與功能特征：權(quán)威性、適應(yīng)性、全面性、機(jī)制性功能：規(guī)劃與計(jì)劃功能；整合與凝聚功能；激勵(lì)與約束功能；溝通與協(xié)調(diào)功能；控制與監(jiān)督功能；考評(píng)與評(píng)價(jià)功能。整理ppt商業(yè)銀行預(yù)算管理功能構(gòu)成圖溝通協(xié)調(diào)經(jīng)營控制業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)資源配置激勵(lì)約束權(quán)責(zé)界定規(guī)劃未來預(yù)算管理功能整理ppt8：全面預(yù)算管理模式指企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的方式與方法，是從某種預(yù)算管理理念出發(fā)形成的一整套固化的操作系統(tǒng)。探討預(yù)算管理模式可以從不同之視角，最具代表性的有三類：基于權(quán)責(zé)劃分視角、基于企業(yè)組織框架視角、基于預(yù)算管理重點(diǎn)視角?；跈?quán)責(zé)劃分：集權(quán)與分權(quán)基于企業(yè)組織框架：集中型、分散型和折中型三類；從管理重點(diǎn)看：以資本預(yù)算為中心、以銷售預(yù)算為中心、以成本預(yù)算為中心、以利潤預(yù)算為中心、以現(xiàn)金預(yù)算為中心、綜合平衡的模式?！A(yù)算編制的起點(diǎn)：生產(chǎn)預(yù)算與銷售預(yù)算。整理ppt8.1基于權(quán)責(zé)劃分視角的管理模式集權(quán)預(yù)算管理模式1.基礎(chǔ)：泰勒的科學(xué)管理學(xué)說2.三大假設(shè)：企業(yè)所有活動(dòng)圍繞利潤最大化目標(biāo)進(jìn)行；人是受利益驅(qū)使的“經(jīng)濟(jì)人”；管理者的職責(zé)是保證實(shí)現(xiàn)利潤最大化。3.特點(diǎn)：預(yù)算目標(biāo)由上級(jí)即高管單獨(dú)制定，并自上而下強(qiáng)制分解，落實(shí)到各執(zhí)行部門；與之相對(duì)應(yīng)，監(jiān)督部門或執(zhí)行部門將執(zhí)行情況自下而上逐級(jí)上報(bào)，由高層分析偏差并決定進(jìn)一步之行動(dòng)。4.評(píng)價(jià)：信息單向傳遞，參與人少，高效；將員工視為工具，不利于激發(fā)積極性。適合小企業(yè)。分權(quán)預(yù)算管理模式1.基礎(chǔ)：行為科學(xué)管理學(xué)派2.三大假設(shè)：企業(yè)的職工是“社會(huì)人”；滿足工人的社會(huì)欲望，提高工人的士氣，是提高生產(chǎn)效率的關(guān)鍵；企業(yè)中實(shí)際存在著一種“非正式組織”，企業(yè)應(yīng)采用新型的領(lǐng)導(dǎo)方法。3.特點(diǎn)：預(yù)算執(zhí)行者參與預(yù)算制定過程，高管、執(zhí)行主體、部門、員工的信息充分交流。（話語權(quán)）4.評(píng)價(jià)：提高積極性，更加民主化；預(yù)算松弛問題出現(xiàn)。適合大企業(yè)。整理ppt8.2基于企業(yè)組織框架視角的管理模式企業(yè)集團(tuán)類型：戰(zhàn)略規(guī)劃型、財(cái)務(wù)控制型、戰(zhàn)略控制型，亦成為實(shí)體型、控股型和管理型。與類型對(duì)應(yīng)，企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理模式分為以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向的集權(quán)型、以財(cái)務(wù)控制為導(dǎo)向的分權(quán)型、以戰(zhàn)略控制為導(dǎo)向的折中型。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)也可以對(duì)應(yīng)的分為直線職能型組織結(jié)構(gòu)、母子公司制組織結(jié)構(gòu)和事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)。整理ppt8.2.1戰(zhàn)略規(guī)劃型企業(yè)集團(tuán)和集權(quán)型預(yù)算管理模式戰(zhàn)略規(guī)劃型企業(yè)集團(tuán)1.特征：總部直接參與確定子公司戰(zhàn)略，為子公司計(jì)劃制定者；管理自上而下；詳細(xì)規(guī)定與控制。2.優(yōu)點(diǎn)：保證戰(zhàn)略一致性和行動(dòng)協(xié)調(diào)性。3.缺點(diǎn)：母公司的主觀性；子公司的積極性。4.適用對(duì)象：肯德基、麥當(dāng)勞集權(quán)型預(yù)算管理模式1.預(yù)算編制程序：自上而下2.總部（母公司）作用：編制、分解、下達(dá)預(yù)算；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行；考核管理效果。3.預(yù)算管理主體：總部董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)4.預(yù)算重點(diǎn)：全面綜合預(yù)算；資源規(guī)劃型，將戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)放在首位。整理ppt8.2.2財(cái)務(wù)控制型企業(yè)集團(tuán)和分權(quán)型預(yù)算管理模式財(cái)務(wù)控制型企業(yè)集團(tuán)1.特征：母公司為單純的控股公司，子公司制定自身經(jīng)營戰(zhàn)略；管理自下而上。2.優(yōu)點(diǎn)：反應(yīng)迅速3.缺點(diǎn)：不能分享技術(shù)與信息；總部缺乏存在之合理性。4.適用對(duì)象：Hanson信托、某些小型國有資產(chǎn)管理公司分權(quán)型預(yù)算管理模式1.預(yù)算編制程序：自下而上2.總部（母公司）作用：明確預(yù)算目標(biāo)，審核分部預(yù)算；結(jié)果考核。3.預(yù)算管理主體：子公司董事會(huì)及其投資管理委員會(huì)4.預(yù)算重點(diǎn)：結(jié)果控制型整理ppt8.2.3戰(zhàn)略控制型企業(yè)集團(tuán)與折中型預(yù)算管理模式戰(zhàn)略控制型企業(yè)集團(tuán)1.特征：子公司制定自身戰(zhàn)略，母公司嚴(yán)格審核；財(cái)務(wù)目標(biāo)集中認(rèn)定；自上而下與自下而上的管理相結(jié)合；不注重細(xì)節(jié)控制。2.優(yōu)點(diǎn)：總部與分部互相幫助；工作協(xié)調(diào)性高；相互激勵(lì)。3.缺點(diǎn)：太多的討價(jià)還價(jià)；產(chǎn)生新的官僚。（凱恩斯主義）4.適用對(duì)象：華潤集團(tuán)集權(quán)型預(yù)算管理模式1.預(yù)算編制程序：自上而下提出預(yù)算目標(biāo)，自下而上匯總分部預(yù)算，自上而下下達(dá)預(yù)算。2.總部（母公司）作用：提出預(yù)算大綱；確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域；協(xié)調(diào)并審批分部預(yù)算；保持對(duì)預(yù)算執(zhí)行的日常監(jiān)控；強(qiáng)化預(yù)算結(jié)果考核。3.預(yù)算管理主體：母子公司董事會(huì)和預(yù)算管理委員會(huì)4.預(yù)算重點(diǎn)：財(cái)務(wù)規(guī)劃加重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制型；母公司嚴(yán)格控制子公司的資本預(yù)算；同時(shí)關(guān)注過程與結(jié)果。整理ppt8.3基于預(yù)算管理重點(diǎn)視角的模式以資本預(yù)算為中心以銷售預(yù)算為中心以成本預(yù)算為中心以利潤預(yù)算為中心以現(xiàn)金預(yù)算為中心綜合平衡的模式整理ppt8.3.1以資本預(yù)算為中心的預(yù)算模式企業(yè)初創(chuàng)期，其風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩個(gè)方面：大量的資本支出與現(xiàn)金流出（現(xiàn)金凈流出）；資本支出成敗與未來現(xiàn)金流高度不確定，投資風(fēng)險(xiǎn)巨大。以NPV為考核主導(dǎo)指標(biāo)，現(xiàn)金收支平衡為輔助指標(biāo)，預(yù)算管理以資本預(yù)算為中心，資金籌措和現(xiàn)金流出都圍繞資本預(yù)算運(yùn)轉(zhuǎn)。預(yù)算管理的主要內(nèi)容：投資預(yù)算的編制與評(píng)審；資本支出的可行性研究；項(xiàng)目投資預(yù)算；現(xiàn)金支出預(yù)算；編制籌資預(yù)算時(shí)，從數(shù)量和時(shí)間上保證投資需求；搞好資本支出的責(zé)任核算。整理ppt8.3.2以銷售預(yù)算為中心的預(yù)算模式企業(yè)步入成長期和產(chǎn)品處于投放期的時(shí)候，戰(zhàn)略重點(diǎn)為市場營銷，將搶占市場、提高市場占有率作為企業(yè)第一要?jiǎng)?wù)，營銷部門成為企業(yè)人、財(cái)、物資源配置的重點(diǎn)。以銷售收入為考核主要指標(biāo)，以利潤和現(xiàn)金回收為輔助指標(biāo)。預(yù)算管理的主要內(nèi)容：編制積極的銷售預(yù)算；以銷定產(chǎn)為原則，制定生產(chǎn)、采購、成本費(fèi)用等經(jīng)營預(yù)算；以銷售預(yù)算為中心，編制現(xiàn)金和財(cái)務(wù)預(yù)算；集中人財(cái)物力，保證銷售預(yù)算的執(zhí)行。整理ppt8.3.3以成本預(yù)算為中心的預(yù)算模式企業(yè)產(chǎn)品步入成熟期，市場的占有情況基本已形成格局，戰(zhàn)略重點(diǎn)轉(zhuǎn)向成本管理?！髽I(yè)集團(tuán)的成本中心也適合此模式以成本作為考核主導(dǎo)指標(biāo)，以收入和利潤為輔助指標(biāo)。預(yù)算管理的主要內(nèi)容：以價(jià)格和目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)，編制成本預(yù)算；以成本預(yù)算為基準(zhǔn)，編制采購、直接人工、直接材料、制造費(fèi)用、期間費(fèi)用等預(yù)算；以成本預(yù)算為中心，編制現(xiàn)金和財(cái)務(wù)預(yù)算；以責(zé)任預(yù)算為依據(jù)，嚴(yán)格控制成本、費(fèi)用支出。整理ppt8.3.4以現(xiàn)金預(yù)算為中心的預(yù)算模式資金均衡和有效流動(dòng)不僅資金管理的核心目標(biāo)，也是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)順利運(yùn)行的保證?！幱谒ネ似诘钠髽I(yè)→亞洲金融危機(jī)→07年至今的危機(jī)教訓(xùn)：金融的利益與美國文化產(chǎn)生沖突以現(xiàn)金流量為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤和銷售收入與輔助指標(biāo)。預(yù)算管理的主要內(nèi)容：一切活動(dòng)都建立在現(xiàn)金收支平衡的基礎(chǔ)上；現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)控制收支和組織經(jīng)營活動(dòng)的直接依據(jù)；定期對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，采取措施化解潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。整理ppt附：亞洲金融危機(jī)亞洲金融危機(jī)：里根經(jīng)濟(jì)學(xué)、老布什救助美國儲(chǔ)蓄貸款協(xié)會(huì)、stupid，it’seconomics、克林頓縮減赤字與繁榮的1990年代、亞洲資本市場的開放、索羅斯原因之一：→開放資本市場（可以直接向國外銀行借錢）（與熱錢不同）→盯住美元的匯率政策→美元升值（美國經(jīng)濟(jì)繁榮）→本幣實(shí)質(zhì)性貶值、市場匯率不變→國際熱錢襲擊（賣空）→國家救市（買入本幣）→救市失敗后實(shí)行浮動(dòng)匯率→本幣大幅面值（泰國57%、印尼86%）→外債成本急速上升→銀行破產(chǎn)、金融危機(jī)爆發(fā)整理ppt附：07年至今的危機(jī)次貸危機(jī)：房地美與房利美信貸危機(jī)：銀行與個(gè)人、銀行與企業(yè)、銀行間，前者包括房貸、車貸、信用卡貸款、學(xué)生貸款銀行危機(jī)與金融危機(jī)（投行、儲(chǔ)蓄銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、股市與匯市）→08.03貝爾斯登；08.09.15雷曼兄弟破產(chǎn)、美國銀行收購美林；08.09.21高盛與大摩商業(yè)銀行化?！?8.09.25華盛頓互惠銀行倒閉；08.10.03富國銀行收購美聯(lián)銀行；08.09.22AIG國有；09.03.05花旗國有化。經(jīng)濟(jì)危機(jī)（建筑、汽車、鋼鐵）整理ppt8.3.5以利潤預(yù)算為中心的預(yù)算模式現(xiàn)代企業(yè)的多元化投資戰(zhàn)略成為主流（不論是對(duì)，還是錯(cuò)），處于不同發(fā)展階段的分別和處于不同生命周期的產(chǎn)品在空間上并存，在時(shí)間上繼起。企業(yè)集團(tuán)從總體上要求利潤的最大化這一綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)?！鷮?duì)于企業(yè)集團(tuán)利潤中心也適合此模式以利潤為主要考核指標(biāo)，以銷售收入和成本為輔助指標(biāo)。預(yù)算管理的主要內(nèi)容：確定投資報(bào)酬率；一切活動(dòng)圍繞總利潤這一中心，預(yù)算指標(biāo)要層層分解到各子公司、分公司；依據(jù)利潤目標(biāo)，編制經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算；目標(biāo)利潤的完成與否成為各預(yù)算執(zhí)行部門的主要業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)。整理ppt8.3.6綜合平衡的預(yù)算管理模式前五種模式均偏重于某一方面，且均為財(cái)務(wù)指標(biāo)。美國60、70年代，以EPS（或ROE)為