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文檔簡介
第16章連鎖預算管理與控制連鎖業(yè)者對于預算的執(zhí)行與控制,是管理上極為重要的工作,尤其是大型門店為完成整店的有效管理,有關(guān)預算的管制更是不可或缺的。本章內(nèi)容:1預算的意義。2預算編成2-1預算編成的形態(tài)2-2預算的實施與控制支2-3泄預算編成的歉重點挎3納計劃及損益裁分析嗎3-1箱年度損益表鋪的構(gòu)成縣3-2再損益平衡分掩析嫩3-3細損益平衡點丈比率與經(jīng)營災安全率預算的意義事預算乒管制水是貢公司經(jīng)營層掠透過嘆對腔各部門意見酬的征詢與綜示合,惰經(jīng)整夸體的經(jīng)營觀披點慰與悄各部門旺進行營運栽的協(xié)調(diào)與調(diào)緊整,府并翼以科學的方蓋式加以編成鼠,同時注意鵝各項正作業(yè)慌實施中的控察制,并以計流數(shù)管理方式主展開的。取所謂的預算盒管制,必須椒包括下列特佛點;摘1)棒門店汽的經(jīng)營瘡管理共可以分成計決數(shù)與非計數(shù)梁的方式,但笑為求管理上貢能有一客觀井的比較,預微算必須以計董數(shù)管理為基雄礎。謀2)座預算耐管制雄要以全公司銳經(jīng)營管理的正觀點著手,希由于公司的影營運是透過射銷售戰(zhàn)、靜采購喝、欲管理額、之財務等各部絲門功能素加以寨發(fā)揮,南因此訓實施的對象幅也應以全公嶄司的各個部矩門作為參考鉆,而不能僅麗偏重于某一遍部門。筍3)糖預算管制要院征詢各部門騙的意見,退而蛙為求經(jīng)營目侄標的援達成附,應考慮各濃部門的實際壟意見,予以漆綜合,而便燙于控制股作業(yè)圈的執(zhí)行。茂4)煎預算管制要涌運用科學的免方式加以編撐成,因此經(jīng)遙營管理者必呀須透過管理巾計劃機能,揪以科學的擾、緩統(tǒng)計的方法暗加以設定。才5)景預算管制在您推動之際,們一定要將各踩部門具有關(guān)塌系的尖作業(yè)拼予以調(diào)整,少以配合公司疏整體的目標餃展開。胳6)械預算管制的挨最后囑作業(yè)許就是控制,濤針對實器際世與預算的差倒異,能事前呼做有效的控干制,且在事些后再予深入陽分析比較,累以發(fā)揮預算獲管制的目的投。糧至于有關(guān)整遙體預算的體致系,由于耀連鎖門店河經(jīng)營規(guī)模的賢不同,在預或算執(zhí)行體系舞上自然有所暫出入。在實壽施預算管理薦與控制作業(yè)冷時,可本著膚自身體系的城經(jīng)營條件及舒需要,做靈勝活的運用。粥營業(yè)門店預占算體系營業(yè)預算損益預算總合預算經(jīng)常預算總利潤預算營業(yè)總利潤預算資本預算營銷預算投資預算設備預算信用預算現(xiàn)金收支預算銷售費用預算商品存量預算采購預算資金預算營業(yè)預算損益預算總合預算經(jīng)常預算總利潤預算營業(yè)總利潤預算資本預算營銷預算投資預算設備預算信用預算現(xiàn)金收支預算銷售費用預算商品存量預算采購預算資金預算蠻升摧撒恒氏譯字覆本章內(nèi)容榆2昆預算編成零2-1滅預算編成的流形態(tài)眨1)健由上而下震:烤預算擔當部夕門,根據(jù)各免參考資料進酷行設定后,偵以經(jīng)營管理揭者的立場,銜強制各部門澤執(zhí)行。此一療形態(tài)對于實含際執(zhí)行部門甚的意見未予扭考慮,此為某其缺點。瑞2)射由下而上旱:啞由各相關(guān)部復門據(jù)以編成悶預算,而加柱以匯總之后英即稱預算的待編成。此一校形態(tài)對于最奶高管理者的邊意見未加考禍慮,此為其叼缺點。傲3)護折衷法圾:讀在預算編成債上較常使用倦的形態(tài),即同由最高管理裁者指示預算蹤編成的方針炭,而相關(guān)部近門在此一范肚圍內(nèi)完成預管算的編列。類2-2惹預算的實施爬與控制漫1)棍事后幕僚部鞠門管理法糠:騰在預算實施縮之后,由幕閑僚部門根據(jù)箭執(zhí)行的實宣際議與預算加以腸比較,針對具差異進行分房析,并提出蝶改善的方案詞。辮2)革事前執(zhí)行部軌門管理法砌:攔在預算實施緞之前,由執(zhí)爆行部門針對伙預算提出實淡現(xiàn)方案,并虧且研究實現(xiàn)鞭的指導方法閥,而具有自同己管理的特嘩色。媽3)際兩者并用豬法:傍事前由執(zhí)行荷部門進行預妥算統(tǒng)制的推脾進,事后再將由幕僚部門陽予以強化預彈算的統(tǒng)制分捷析,以透過醉差異分析提掘出改善對策羅。乒2-3錫預算編成的廣重點領(lǐng)2-3-1焰席營業(yè)額預算醒在編列營業(yè)儀額預算之際額,必須根據(jù)鋤企業(yè)歷過去的營業(yè)撈狀況,同時箱考慮而未來落市場的情況期,再配合經(jīng)股營方針的決災定,以進軋行營業(yè)額的站設定。轟1)船在從事各種努資料的比較就分析時,應兆將以往營業(yè)糊實際的變動懶趨勢列出,箱再依此進行括營業(yè)預算的狂預測,而變旨動趨勢可以嫩包括長期趨蜂勢悟、隸循環(huán)的變動根、芬季節(jié)的變動雞、滴不規(guī)則的變秀動等磁。嗚2)鄭在市場分析侄方面是針對獻市場的規(guī)模狼與特性進行途需牧求案預測凝,幕可以包括質(zhì)鴨與量的分析磨,對于影響雜市場的要素板,諸如人口盾數(shù)址、叔所得額孫、繳消費傾向阿、曠競爭企業(yè)的沿營業(yè)額緞、門店嫩數(shù)、店鋪面敢積辛、取營業(yè)日數(shù)病、登天候摟、連景氣亂、姥物價等作深玉入的調(diào)查與籃比較;同時辟配合經(jīng)營方泰針的決定,店以設定營業(yè)溝額預算。單2-3-2雷差進貨預算予營業(yè)額預算話編成之后,押在決定銷貨木成本與進貨芽預算時,則描必須先求得召銷貨毛利率餓的預算。再抱據(jù)以求出銷兆貨成本預算疼。儀1)羅銷貨毛利預誕算乓A.按在決定銷貨捕毛利率時,韻可依據(jù)過去燒數(shù)年度的銷匙貨毛利率進肚行時間數(shù)列燈的分析,同掌時也可針對徑特定相關(guān)流門店哲的資料調(diào)查腥,相互比較唐而予以訂定炒預叔估反總毛利率。蚊B.驕在內(nèi)部經(jīng)由恨各部門別對逝于毛利率的寄調(diào)查,而匯牲總成全公司殼的總毛利率雹,透過兩方遙面資料的比充較與調(diào)整,怠借惡以決定總毛奏利率的預算偏。覺2)位銷貨成本預增算深A.證銷貨成本預留算=營業(yè)額特預算*(1魔-預定總毛無利率)牌??藼.誠透過銷貨成測本的預算,要以進一步推想算出進貨預洗算,若公司葵的營業(yè)構(gòu)成戴方面也包含或?qū)9袷降慕?jīng)傭營,則在推睡算進貨預算柄時,應先將苗專柜部份剔屯除,而以自泳營部份的銷幟貨成本預算劃以推定采購僑的進貨預算體。寒3)目期末庫存預番算議A.挎期末庫存預頂算=營業(yè)額桂預算/預定杏商品周轉(zhuǎn)率即B.課在設定庫存式預算時,必詳先取得商品欄周轉(zhuǎn)率資料等,至于在決劍定周轉(zhuǎn)率時懼,可經(jīng)由公鎖司過去營業(yè)靈實績與年終渴期末存貨資貞料予以推算禾,同時也可誘參考同業(yè)的甚資料以擬定祖預定商品周舊轉(zhuǎn)率。德4)你進貨預算額極進貨預算額農(nóng)=銷貨成本耐預算-期初駱庫存預算+霉期末庫存預巾算+損耗額嘩預算。師2-3-3衫祥經(jīng)營費用預嘗算額1)化經(jīng)營費用類賀別鄭A.漏人事類費用罷,不如薪資患、認津貼求、撐加班費裕、吼獎金甜、居退職金準備墻、針福利金等蠟。果B.戴設備類費用繳,擴如修繕費立、蝴折舊準備明、拖租金瘦、危保險費等稿。進C.舟維持類費用渾,褲如水電費面、尋消耗品費諸、錯事務費全、談雜費等攜。索D.型營業(yè)類費用肆,慈如廣告宣傳裁費洽、考包裝費凡、增值格稅等園。節(jié)2)良預算設定絕預算設定時獎可分成固定狗費用類與變尚動費用類,蔥并針對過去旬實績予以檢府討分析,而固測定可能增封加的幅度,籮進行預算額過的估算,艇其公及式為:經(jīng)營掀費用預算=豆營業(yè)額預算進*預計變動圍費用率+預野計固定費用楊3)炒預算編列基繩礎須為求出各部視門的經(jīng)營績禍效,可以依增據(jù)稱各門店芽或部門類別鎖,必要時也棄可分成商品午別進行營業(yè)籠額,進貨額曾、經(jīng)營費用朝等預算的編蝶列,至于經(jīng)柄營費用類的漿預算編列基咸礎,可依費眠用的歸屬或給者以營業(yè)面趁積神、壓使用人數(shù)芽、抬營業(yè)狀況等刷作為分擔基豆礎,借以完綱成部門別或斬門店僚別的損益預寄算。腥2-3-4猴照現(xiàn)金收支預杯算譜對于損益的懇預算編定之晶后,為求營偏運資金的收墻支能夠配合誰公司的經(jīng)營沃有效的展開檢,有關(guān)現(xiàn)金考收支的預算扣也為管理的削重要課題。陽一般而言,探在資金的流疑入面是資產(chǎn)棋的減少及負壘債的增加,旗而資金的流償出面是資產(chǎn)揀的增加及負捆債的減少灣,破所以在進行腿資金收支預暑算編列時,灘可以依據(jù)此適一原理作成哥資金收支預揮算表,透過穩(wěn)此表可以做蓬為經(jīng)營上資揀金收支的預醉算及管理控渡制之用。鈔存志縣范互柴規(guī)勝琴本章內(nèi)容剝敬3漿計劃及損益聚分析聾3-1玻年度損益表佩的構(gòu)成自經(jīng)由有關(guān)營燭業(yè)額抗、籍進貨額、經(jīng)妄營費用等的惡預算編列,磁為求公司經(jīng)任營活動的推克進,對于整旋體的利益目陣標嘩則必須加以疾確立,所以買公司損益預韻算書的編成瓜,成為營運惹活動的努力振目標。摧1)榜在編制損益鈔預算書時,弄對于經(jīng)營者戴費用的掌握玉,銷售利益砌的確保甚至控營業(yè)外收支革項目的推定類等,均是考枕慮的要項,單一般而言,?;镜闹攸c智大致如下:則A.壇經(jīng)營費用的杠決定分B.挨經(jīng)常利益的叉決定支C.揚銷售總毛利輕率的推定飄D.站將經(jīng)營費用勢與經(jīng)常利益朵相加,即為喘目標的總毛鵲利額,再除動以預秘定銷售總毛鞠利率,則為萍目標營業(yè)額鉤。饒2)段經(jīng)營費用的民決定上,除番變動費用及帖固定費用的況分類方式外盒,更可以進品一步將歷年忘來的經(jīng)營費棍用,以會計推科目別加以救詳列,并分哨別檢討出每部年的變動狀磨況及分析費匹用的使用是委否合理,深職入進行檢討員,而據(jù)以編紐列下半年度吧的預算,如糟此對于經(jīng)營順費用預算的逝決定則較為蓋詳盡,甚至形將費用預算旁的增減或差嗚異明細予以蘇列出,更可診以作為管理途上控制的依蠶據(jù)。弊3)摔經(jīng)常利益的罷決定上,通奮常可運用二忌種方法來加泉以測度:過A.煉經(jīng)營資本對晝經(jīng)常利益率臉=經(jīng)常利益慨/經(jīng)營資本辣*100超。嗽B.腸一人年間的高經(jīng)常利益=嗽經(jīng)常利益/卸從業(yè)員數(shù)鉗。爸4)風銷售總毛利勉率的推定畏由于連鎖經(jīng)士營砍業(yè)者商品的榨種類甚多,屬加以毛利率販又很難趨于迷一致,所以懼在求出總商尸品的毛利率遍時鍵采取若干步榜驟:略A.撫將毛利率相訊同的商品分棟成若干群,史并求出其分塞別所占的比凡例慚。網(wǎng)B.利再加以求出百整體商品的額總毛利率綢。筑為便于說明篩起見,假設孩商品可分成飛A、B、C虹、D四群,勤其毛利率及涂所占比例分迷別如下表所另示剩,攀經(jīng)由計算可振以得知其總盯毛利率為2創(chuàng)1漠.綿2%,另外研若銷售額構(gòu)膚成比率不同刑時,對于毛砌利率也多少霞會有影響,宇當然實際上陡商品也許分脖在更多群,國在計算時可束依本方法予鄙以類推。億C.宏最后則將推路算的經(jīng)營費禁用與經(jīng)常利核益相加,即慚構(gòu)成播門店倘所應達成的棗總毛利額靈。柔D.拖再將此數(shù)值赴除以計算出般來的預定銷臟售總毛利么率己,而可以求飯得釣目標的營業(yè)幼額。促E.夠若有營業(yè)外乏的收支時,伐再將其列入博計算,如此邪則可以編成懂年度的損益漂計算表。杰3-2彈損益平衡分弓析摸在營運過程芹中,究竟達站到多少營業(yè)狡額可以損益稍平衡,相信拴是管理人員跳所極繞關(guān)蔬心的,也即證總費用與總見收入相等時沖的銷貨收入鏟究竟是多少型,所以關(guān)于俗損益平衡(托Break探even佩)的分析,商就成為管理多上的一杠項重要問題換。凳在總費用當繩中系包括固塞定費用與變廈動費用,這塘便于進行分折析所做的分麗類方式,當笨然在其他管醬理方面也可耽配合業(yè)務性叉質(zhì)及分析之旅需,例如將音費用分成直當接費用(D夠irect湯expe臣nse)、遙間接費用(撥Indir濾ecte脂xpens翠e)或可控懇制費用(C派ontro獻ll幟—蒜able虛cost)硬,不可控制編費用(Un觀contr取ollab照leco利st)等。逃而在損益平離衡分析上,耍所謂固定費厲用(Fix踏edco徒st)乃是縱與營業(yè)額的杠增減無關(guān),廊是一定期間生內(nèi)所發(fā)生的隔定額費用,扇所以固定費匆用的分擔率慘是與營業(yè)額闖的增減成反撇比例。而變筒動費用(V遮ariab微leco宗se)是隨織著營業(yè)額的陶增減而發(fā)生坦變化,所以凡變動費用是煙與營業(yè)額的煙增減成正比酸例。有關(guān)損易益平衡點計俘算了公式如罵下方所示。商固定費用驗損益平衡偵點=列愈解噸變動費臭用拐1忍-鵲莖莊晴削營業(yè)額恭變動費用劃變動費用率仁=依掌定隨營業(yè)額菜固定費用毅損益平衡點尋=扭懲延師1-變動費醒用率雖同時經(jīng)由損燕益平衡點的劈應用,對于刻目標利益的吃實現(xiàn),所必霸須達成的營纏業(yè)額目標也胳可利用下列布公式導出:乒固定費用粗+目標利益變目標利婚益+固定費吹用明目標利蹤益+固定費災用酷營業(yè)額目標譯=熔=司范陽累前=系逗近君族=號慶瞞呢炭捷1凝-變動比率抹毛利額豬穩(wěn)變動費用岡毛利率刪-變動費盲用率倦信業(yè)給—認輔逐順營業(yè)額窗營排業(yè)額絮3-3猾損益平衡點做比率與經(jīng)營津安全率靠3-3-1著喚變動費用率技的推算:分1)含1深—搖變動成本率暮=邊際利益殲率=1萌—穴商品原價率日—攔變動費用率滔。舟2)繼若將變動費襖用列入總經(jīng)恐營費用考慮菠,由變動費初用率=0被3)瘦1辯—棕商品原價率典=毛利率。朝4)拒邊際利益率狡=毛利率。你3-3-2機亞門店債損益平衡點辣1)啄毛利率=馬毛利額/營毀業(yè)額兔2)受總經(jīng)營費鄭用(含固定賊與變動費用邁)=毛利朵—躁經(jīng)常利益蜘3)再損益平衡點鬧營業(yè)額=總劣經(jīng)營費用/警毛利率填4)域損益平衡曲點營業(yè)額/危營業(yè)額*1稻00%=損逼益平衡點比通率艇5)篩總經(jīng)營費李用/毛利額五*100%累=損益平衡集點比率惠3-3-3出布經(jīng)營安全測垃定役經(jīng)營安全率暫=1瞧—店損益平衡點贈比率款,右即表示損益法平衡點的營淺業(yè)額占實際梯營業(yè)額的多詠少比率,在或經(jīng)營上較為串安全,一般蓄測度的標準烈為:臺1)踏優(yōu)秀:損益全平衡點比率普75%以下寧,經(jīng)營安全沉率25%以所上攔2)漂良好:損益燕平衡點比率報80%以下愈,經(jīng)營安全舟率20%以約上舉3)既普通:損益麥平衡點比率庫85%以下納,經(jīng)營安全北率15%以棍上石4)塔尚可:損益嬌平衡點比率代90%以下環(huán),經(jīng)營安全桐率10%以錘上遵5)更不良:損益得平衡點比率隸91%以下遣,經(jīng)營安全蔑率9%以上縮3-3-4里投濁營業(yè)額設定駝的基礎仍連鎖門店字的經(jīng)營者可秤依據(jù)粘經(jīng)營安全率暫的眼標準,來測促度欲門店旱經(jīng)營的安全敬性,因此一對間門店襪若欲維持極基高的安全性沒,則損益平葉衡點比率在鴉前75%,彩經(jīng)營安全率奪在25%。巷至于其必要號營業(yè)額設定流的基準,使貴用的公式為羨:交總經(jīng)營費央用晉必要的孟營業(yè)額=杜新調(diào)秀朝掙÷撞75%凝毛利惑率欣為進一步說林明損益平衡打點的分析與塘經(jīng)營安全率吼的測定,以腿實際數(shù)字例慰子予以敘述鹿的,設某一追間門店輕3年間的營沉業(yè)狀況如下沉表所示:努壞花棉接生凱劉百蛙愁左單位:千元就現(xiàn)以第一年竭為例,將有時關(guān)資料的計攀算過程列示熊如下:見1忙
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