《個(gè)人所得稅》課件

個(gè)人所得稅法石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院專業(yè)稅法講義整理ppt個(gè)人所得稅法的主要內(nèi)容個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅的征稅范圍個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠（自學(xué)）個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納（自學(xué)）整理ppt個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人

1、居民納稅義務(wù)人

2、非居民納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)整理ppt居民和非居民納稅義務(wù)人的判定標(biāo)準(zhǔn)（1）住所標(biāo)準(zhǔn)

住所通常指公民長(zhǎng)期生活和活動(dòng)的場(chǎng)所，可分為永久性居住場(chǎng)所和習(xí)慣性居住場(chǎng)所，我國(guó)稅法采用的住所標(biāo)準(zhǔn)是習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)。（2）居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

居住時(shí)間是指在一個(gè)國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住的日數(shù)。我國(guó)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿一年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。整理ppt居民納稅義務(wù)人（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所，即在中國(guó)境內(nèi)定居的中國(guó)公民和外國(guó)僑民。（2）在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的外國(guó)人、海外僑胞和香港、澳門、臺(tái)灣同胞居民納稅義務(wù)人負(fù)有無限納稅義務(wù)，即其所得無論是來源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外任何地方，都應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。整理ppt非居民納稅義務(wù)人非居民納稅義務(wù)人是“在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所且在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人”。非居民納稅義務(wù)人負(fù)有有限納稅義務(wù)，即其僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。整理ppt個(gè)人所得稅的征稅范圍1、工資、薪金所得2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得5、稿酬所得6、特許權(quán)使用費(fèi)所得7、利息、股息、紅利所得8、財(cái)產(chǎn)租賃所得9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得11、其他所得整理ppt個(gè)人所得稅的稅率

1、超額累進(jìn)稅率

2、比例稅率

整理ppt超額累進(jìn)稅率

（1）七級(jí)超額累進(jìn)稅率：適用于工資、薪金所得及對(duì)承包、承租經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得。

七級(jí)超額累進(jìn)稅率稅率表

（2）五級(jí)超額累進(jìn)稅率：適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)承包、承租經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。

五級(jí)超額累進(jìn)稅率稅率表（3）三級(jí)超額累進(jìn)稅率：適用于勞務(wù)報(bào)酬所得。

三級(jí)超額累進(jìn)稅率稅率表整理ppt七級(jí)超額累進(jìn)稅率

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額適用稅率（%）

1不超過1500元的3

2超過1500元至4500元的部分10

3超過4500元至9000元的部分20

4超過9000元至35000元的部分25

5超過35000元至55000元的部分30

6超過55000元至80000元的部分35

7超過80000元的部分45整理ppt五級(jí)超額累進(jìn)稅率

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）

1不超過15000元的5

2超過15000元至30000元的部分10

3超過30000元至60000元的部分20

4超過60000元至100000元的部分30

5超過100000元的部分35

整理ppt勞務(wù)報(bào)酬適用三級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分2002超過20000～50000元的部分3020003超過50000元的部分407000整理ppt比例稅率

⑴一般為20%：適用于特許權(quán)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得。⑵稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。故其實(shí)際稅率為14%。⑶財(cái)產(chǎn)租賃所得中個(gè)人出租的居民住房的所得適用稅率從2001年1月1日起為10%。

(4)儲(chǔ)蓄存款利息所得自2007年8月15日起稅率調(diào)整為5%，2008年10月9日起免征個(gè)人所得稅。整理ppt個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、一般項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算二、特殊項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算整理ppt

1、工資、薪金所得2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3、對(duì)企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得5、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得6、利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得7、財(cái)產(chǎn)租賃所得8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得整理ppt工資、薪金所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=每月收入額-每月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（3500元或4800元）整理ppt對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝應(yīng)納稅所得額＝納稅年度收入總額－必要費(fèi)用3500/月

承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)的適用5%－35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

整理ppt勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)(1)每次收入不足4000元應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800(2)每次收入在4000元以上應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）整理ppt稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(1)每次收入不足4000元應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800(2)每次收入在4000元以上應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）整理ppt利息、股息、紅利所得、偶然所得及其他所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）應(yīng)納稅所得額＝每次收入額整理ppt財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）(1)每次收入不足4000元

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用-修繕費(fèi)用

(800元為限)-800(2)每次收入在4000元以上

應(yīng)納稅所得額＝[每次收入額－準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用-修繕費(fèi)用

(800元為限)]×（1－20%）整理ppt財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）應(yīng)納稅所得額＝收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用例：王某建房一棟，造價(jià)38500元，售價(jià)64000元，在賣房過程中按照支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用3000元。整理ppt特殊項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅問題2、個(gè)人捐贈(zèng)問題3、在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅問題4、境外所得已納稅款的扣除整理ppt全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅問題

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：當(dāng)雇員當(dāng)月工資薪金超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)：應(yīng)納稅所得額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)雇員當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)：應(yīng)納稅所得額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－當(dāng)月工資所得與費(fèi)用扣除額的差額（2）確定適用的稅率及速算扣除數(shù)以上步計(jì)算的應(yīng)納稅所得額除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。注意整理ppt注意

1、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每個(gè)納稅人該計(jì)算方法只能采用一次。2、雇員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，一律于當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。3、實(shí)行年薪制兌現(xiàn)的年薪也按次方法計(jì)稅。例：公民張某月工資1200元，年末一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)金12000元。計(jì)算這筆收入的應(yīng)納稅額。整理ppt

個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。整理ppt

在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，按稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對(duì)雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單(書)和完稅憑證原件，選擇