2010年稅務(wù)代理實務(wù)真題及答案

2010稅務(wù)師考試《稅務(wù)實務(wù)》及答一、單項選擇題（10110分?？鄣氖牵–.外購食用油給職工【正確答案】療屬于（【正確答案】【正確答案】人知道被委托的事項違法，仍進(jìn)行活動，將（ 由認(rèn)定人和委托人的責(zé)【正確答案】理的條件。乙商場未繳清的，應(yīng)（【正確答案】關(guān)于印花稅的說法，正確的是（某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同商定每月20000元租賃期3年，20000×1‰=20（元。D.某企業(yè)簽訂的貨物合同在計算應(yīng)繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和費的費金額作為計稅依據(jù)【正確答案】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般，2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場進(jìn)行510（不含稅）化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該化妝品本月最納消費稅（）（30％）【正確答案】 人 ， 規(guī)定的期限內(nèi)辦理乙企業(yè)的主管對乙企業(yè)作出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)（全部由甲稅務(wù)師繳【正確答案】 經(jīng)審核確認(rèn)為因購進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還假定該2009年決算報表已編制。稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（ 【正確答案】10.根據(jù)執(zhí)業(yè)文書的性質(zhì)，屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書的是（B.籌劃報【正確答案】二、多項選擇題（102分。每題的備選項中，0.5分委托方（，稅務(wù)師可以在期限內(nèi)單方終止行不按期支付費提供虛財務(wù)會計資料，造成錯【正確答案】關(guān)于注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程的說法，正確的有（、A.發(fā)生解散等情形按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理登記的應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者終止之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)、B.被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi)，向原申報辦理注銷稅務(wù)登記D.被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原申報辦理注銷稅務(wù)登記【正確答案】關(guān)于企業(yè)所得入確認(rèn)時間的說法，正確的有（【正確答案】關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（【正確答案】（）、出口貨物的到岸價格扣除會計制度規(guī)定中允許沖減出口銷售收入的運費費、傭、【正確答案】關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以免予準(zhǔn)備同期資料的有()。A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額1.5億元，無其他關(guān)聯(lián)年度關(guān)聯(lián)購銷金額2.5億元(另有關(guān)聯(lián)融通支付利息500萬元【正確答案】正確的有()。40%扣除【正確答案】關(guān)于建筑安裝業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的說法，正確的(【正確答案】D.申請人，無繼承人的【正確答案】產(chǎn)價值，在計征稅時也應(yīng)計入原值的有()。E.停車【正確答案】三、簡答題(51、3、472658分(一)新華制造2005年以貨幣500萬元投資于長江貿(mào)易公司。長江貿(mào)政管理機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)。2008年10月，新華制造在長江貿(mào)易公司注銷后收為該項投資損失批準(zhǔn)不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除要求新華制造補(bǔ)問題：1.要求新華制造補(bǔ)稅和加收滯納金是否正確?簡述理由2.新華制造按要求補(bǔ)稅后，根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對此項投資華制造按要求補(bǔ)稅后，應(yīng)于2010年收集此項損失相關(guān)的向整2008年度的應(yīng)納所得稅額;調(diào)整后計算的多繳的100萬元企業(yè)所得，應(yīng)按規(guī)定申請退還或者抵頂2010年度的企業(yè)所得稅。(二)工商戶甲在某集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營。2009年1月，甲以生意清淡經(jīng)營虧報。隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納1000_元，限其于15日內(nèi)繳清。甲在限期內(nèi)未繳繳。問題：1.根據(jù)稅定，應(yīng)如何處理甲的行為2.分析稅務(wù)所的行為有何不妥對于甲在限期申報期逾期仍不申報，稅務(wù)所有權(quán)核定應(yīng)納并責(zé)令其限期繳納;對 ，(三)拓展投資于2006年8月以2000萬貨幣投資成立了全資子公司凱特種器材貿(mào)易公司投資。經(jīng)對有關(guān)情況深入稅務(wù)師了解到。1.終止投資時，凱，2.拓展投資終止投資有三種初步方案具體情況為讓凱旋特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。假定上述方案都可行，其他情況都一致，拓展投資沒有可稅前彌補(bǔ)的虧損。問題：1.拓展投資三種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理2.分別計算拓展投資三種終止投資方案實施后的稅后凈利潤因此，(4900-2000)=2900(萬元)，全部為股息性所得，可全部作為免入。(1)注銷方案：29003=79200(元)，該員工所的補(bǔ)償收入15000元因在79200元以內(nèi)，免納個人所得3=79200(該員工所的補(bǔ)償收入應(yīng)計稅部分：90000-79200=10800(元)該員工所的補(bǔ)償收入應(yīng)計稅部分：120000—79200=40800(元)，(五)2010年3月萬保房地產(chǎn)開發(fā)公司 2.(1)萬保開發(fā)公司以自行開發(fā)的對外投資以不動產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅;開發(fā)產(chǎn)品()對外投資，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，按規(guī)定征收土地;開發(fā)產(chǎn)品()因投資引起資產(chǎn)的所有權(quán)(3)裝飾公司以貨幣投資，不涉及繳納萬保開發(fā)公司投資涉及的企業(yè)所得稅計稅依據(jù)確定：以投資確認(rèn)的公允價值作(2)鋼廠投資涉及的：以投資確認(rèn)的公允價值作為銷售額計算的銷四、綜合分析題(2l15220分(一)ABC位于市中關(guān)村科技園區(qū)，系一般，屬于高新技術(shù)20091得額=850+17.2-500=367.2(萬元)，企業(yè)已繳企業(yè)所得稅：367.2×25%=91.8(萬元)。ABC公司向欠款的方按季收取所欠貨款的利息，全年合計14萬元，企業(yè)每季賬務(wù)處理XXXX1161161161月18日為了公司研發(fā)部門學(xué)科人，兌現(xiàn)年終獎，給價18萬元的小汽車一輛，辦理在名下，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：用——研發(fā)費18萬元1840累計折舊9495050，3月10日，從國內(nèi)采購機(jī)器設(shè)備2臺給生產(chǎn)使用上注明每，設(shè)備價款100萬元，稅額17萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的費用1萬元，安裝調(diào)試費用3萬元，取得合法，均用銀行存款支付。企業(yè)賬務(wù)處理為：204應(yīng)交稅費—一應(yīng)交(進(jìn)項稅額)34萬元貸：銀行存款238銷售貨物延期付款利息未作價外費用，少繳。(影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額)[少繳14÷1.17×17%=2.3(萬元)，響應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅減2.03元。]自產(chǎn)電子設(shè)備對外投資未視同銷售，未繳納;未視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額。3.(1)5000+141.17+180=5191.97(43×60%=25.8(萬元)，按收入計5191.97×5%0=25.96(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)整增加：43—25.8=17.2(萬元)]500×50%=25050025015%稅率繳納。(二)2009自2009年1月1日起，企業(yè)購置的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)，取得合法扣稅憑證的，可以計算進(jìn)項稅額，企業(yè)未按稅定，少計運費應(yīng)計進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅所得額=850+14÷1.17+?180+17.2(業(yè)務(wù)招待費)-28.80(宣傳費)-18÷12=1.520%375224531.25÷12=18710.9420375應(yīng)補(bǔ)0.96貸：應(yīng)交稅費——未交0.96萬3 0.07200920000元，營業(yè)費用元用元，財務(wù)費用元，營業(yè)外收入元，營業(yè)外支出10000元，利潤總額-670000元。期末留抵稅額 .58元。稅務(wù)師2010年1月初受托對該企業(yè)2009年度的納稅情況進(jìn)行審核，獲得下列資根據(jù)該生產(chǎn)部門填制的產(chǎn)品入庫表統(tǒng)計該公司2009年共生產(chǎn)成品數(shù) .32公斤，相差50058.75公斤。經(jīng)稅務(wù)師進(jìn)一步核實，發(fā)現(xiàn)其相差的數(shù)量40000公斤系企業(yè)按市場價格直接抵消WHM餐飲公司就餐招待費用722000元(有WHM餐飲公司提供的一百余張收據(jù)及雙方協(xié)議為證，公司相關(guān)賬務(wù)處理為：借記“用—其他”722000元，貸記“應(yīng)付賬款”722000元;借記“應(yīng)付賬款”350088元，貸記“庫存商品”350088元)，剩余屬于正常損失數(shù)量。 賬憑證記載的收購金額為.01元，實際抵扣進(jìn)項稅額.97元部門得知該公司將副產(chǎn)品提供給的上家生物公司了賬載收到該生物公司贊助借：銀行存款 4.2009年度購入載貨汽車10輛，取得的上注明的價款為元應(yīng)交稅費——應(yīng)交(進(jìn)項稅額)貸：用——其他5.該公司占地面積18500020082009評估時發(fā)現(xiàn)了上述問題企業(yè)已按的要求補(bǔ)繳了560000元和滯納金95200元。借：用——土地使用稅——其 元，宣傳費金額 7.假設(shè)所有產(chǎn)品已全部銷售，庫存為零;所有產(chǎn)品適用稅率為13%。2009貨物抵銷招待費未作銷售處理造成少繳83061.95元(722000÷1.13×13%)使用的所在省的農(nóng)副產(chǎn)品收購抵扣聯(lián)票面實際開具金額與實際申報抵扣金額不符，造成少繳785072.16元。該公司2009年農(nóng)副產(chǎn)品收購抵扣聯(lián)票面實際開具金額為.42元，應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額.81元而該公司記賬憑證記載的收購金額為.01元，實際抵扣進(jìn)項稅額為.97元，多抵扣785072：16元。購入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)后又出租，其進(jìn)項無須轉(zhuǎn)出，但企業(yè)將收入錯誤會計核8000企業(yè)業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。費未，可以全額在所得稅前扣收入總額 隱瞞抵費用收 .05(722000÷1.13)+副產(chǎn)品銷售收入 .5÷1.13)收 .84(元 元的60%計算列支標(biāo)準(zhǔn)為612000元。 — (元銷項稅額=隱瞞抵費用收入638938.05(722000元÷1.13)13%+副產(chǎn)品收入 應(yīng)補(bǔ) 城市建設(shè)應(yīng)補(bǔ)城建稅 收入總額 +隱瞞抵費用收入638938.05(722000÷1.13)+副產(chǎn)品收 .5÷1.13)收 收購抵扣聯(lián)票面實際開具金額為 .42元)×