中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2014測(cè)評(píng)模擬章

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（2014）班（六）（14、15、16章待完工時(shí)收取。至1231日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50（均為職工薪酬估計(jì)為完成該30%，2010（）萬元。 下列各項(xiàng)中，不屬于的是（ ，，司向有關(guān)部門提出500萬元的申請(qǐng)。20×6年6月，批準(zhǔn)了司的申請(qǐng)并撥付500萬元，該款項(xiàng)于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元（不含額。司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額為（，，A.-40B.-80C.410D.460企業(yè)取得與收益相關(guān)的，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期 年月日，司因性金融資產(chǎn)和可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金金額為（）萬元。（2012年 （2011年）4500380050003800 出租固定資產(chǎn)取得的司為境內(nèi)上市公司，2012年發(fā)生的有 （1）（2）（3）（4）貼500萬元。司2012年對(duì)上述或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的有（ 甲企業(yè)2012年5月1日，已確認(rèn)銷售收入的售出商品，2012年6月5日發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減5月份銷售收入（ 200000005123115000元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的為16000000元。假定司發(fā)出商品時(shí)，7.93%。應(yīng)按每件100元對(duì)外銷售，司按不含的的l0%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。丙公司對(duì)外實(shí)際銷售l00件，開出的上注明的為l0000元，增值1700生的有關(guān)或事項(xiàng)如下：）；積分（每一積分的公允價(jià)值為0.1元司經(jīng)營的任何一種商品積分自授予之日起2年內(nèi)有效（積分僅僅在2012年的產(chǎn)品授予，過期作廢；）；2012年度，司銷售各類商品共計(jì)100萬元(不含稅)（不包括客戶使用積分的商品，下同，授予客戶積分共計(jì)100萬分，2012年客戶使用積分共計(jì)40萬分。2012年年末，司估計(jì)2012年度授予的積分將有100%使用。2013年度，客戶使用積分60萬分。不考慮以及其他因素。計(jì)算司2012年度授予積分的公允價(jià)值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入，以及因客戶使用積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)分錄。計(jì)算司2013年度因客戶使用積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。生的有關(guān)或事項(xiàng)如下：）；積分（每一積分的公允價(jià)值為0.1元司經(jīng)營的任何一種商品積分自授予之日起2年內(nèi)有效（積分僅僅在2012年的產(chǎn)品授予，過期作廢；）；2012年度，司銷售各類商品共計(jì)100萬元(不含稅)（不包括客戶使用積分的商品，下同，授予客戶積分共計(jì)100萬分，2012年客戶使用積分共計(jì)40萬分。2012年年末，司估計(jì)2012年度授予的積分將有80%使用。2013年度，客戶使用積分20萬分，剩余作廢。不考慮以及其他因素。計(jì)算司2012年度授予積分的公允價(jià)值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入，以及因客戶使用積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)分錄。計(jì)算司2013年度因客戶使用積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2010年12月份，司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：，至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠估計(jì)司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度；該勞務(wù)不屬于應(yīng)稅勞務(wù)。，司為高級(jí)，2012年12月1日，司推出一項(xiàng)活動(dòng)，繳納會(huì)員費(fèi)5萬元，取得會(huì)籍，同時(shí)可以在未來8個(gè)月內(nèi)以獲得一定數(shù)量的高級(jí)產(chǎn)品和其他服務(wù)。12月共10100012009.2006年2月1日，甲建筑公司(本題下稱“司”)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(本題下稱“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為l2000萬元，建造期限2年，乙公司于開工元。至2006年l2月31日，司實(shí)際發(fā)生成本5000萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲，，司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本7500萬元。為此司于2006年l2月31日要求增加合同600，加合同價(jià)款2000萬元。2007年度，司實(shí)際發(fā)生成本7150萬元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚l(wèi)3502008年2月底，工程按時(shí)完工，司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本l3550萬元。）（2司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于2007年1月l0日對(duì)外提供此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款）丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品,按照國家相關(guān)規(guī)定,該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用先征后返政策,即先按規(guī)定征收,然后按實(shí)際繳納額返還70%。2013年1月,該企業(yè)實(shí)際繳納額120萬元。2013年2月,該企業(yè)實(shí)際收到返還的額84萬元。C企業(yè)因2013年1月將安置職工就業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)了20萬元，C企業(yè)按規(guī)定辦理了補(bǔ)貼申請(qǐng)手續(xù)。2012年12月，該企業(yè)實(shí)際收到了財(cái)政撥付的補(bǔ)貼24（2）滯納金10萬元年月日，司自公開市場(chǎng)取得一項(xiàng)權(quán)益性投資，支付價(jià)款2000萬元，作為交 年月日，該投資的市價(jià)為2200萬元。借：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 年月日，司將該項(xiàng)性金融資產(chǎn)以2500萬元，2010年 年月日 稅定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除，計(jì)提時(shí)不能扣除。 16. 年月日涉及一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方擔(dān)保，司估計(jì)敗訴的可能性假定稅定擔(dān)保涉及不得稅前扣除,司所得稅稅率為25%。假定司稅前會(huì)計(jì) 17.司 萬元，至年末已全額支付給公司。司2012年實(shí)現(xiàn)稅定，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除， 19.司于 萬元，按照稅定，該虧損可用于抵年月日，司自公開的市場(chǎng)上取得一項(xiàng)基金投資，作為可供金融資產(chǎn)核算。該投資的成本為l500萬元。，其市價(jià)為1575萬元。借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 稅定，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或 年月日，司將該項(xiàng)可供金融資產(chǎn)以2000萬元，2010 稅定，企業(yè)費(fèi)用化的研究開發(fā)支出允許加計(jì)50%稅前扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資 借： 沿用【上題】丁公司年度利潤表中的利潤總額為萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。截至2011年7月，開始研發(fā)的資產(chǎn)又發(fā)生研發(fā)支出資本化支出萬元，形成 萬元，按照稅定，該虧損可用于抵南公司積極開拓國內(nèi)市場(chǎng)，采用多種銷售方式增加收入。2009；0.05； 公司為上市公司，屬于一般的，適用的稅率為17%；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為公允價(jià)格（不含，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010度，。萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回。寧南公司為推銷C產(chǎn)品，承諾該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期，如客戶試用不滿，器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售為公允價(jià)（不含額銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)2010度，，，發(fā)生納稅義務(wù)。合同約定公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價(jià)格（不含額）回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購相關(guān)的利息費(fèi)用（利息，寧南公司為上市公司，2009（不考慮增；值為250萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直攤銷。相關(guān)會(huì)計(jì)處理1.2012年11月30日司和公司簽訂一制作協(xié)議，由公司為司制作一，1日片5年內(nèi)提供的洗車和修理服務(wù)。要求：2013年應(yīng)確認(rèn)的收入的金額不考慮和結(jié)轉(zhuǎn)成本3.某建筑公司承建A工程,2,A1000A賬戶的實(shí)際發(fā)生額為680萬元。其中:人工費(fèi)150元,材料費(fèi)380萬元,機(jī)械作業(yè)費(fèi)100萬804.甲建筑公司與客戶一攬子簽訂了一項(xiàng)建造合同,承建A、B兩項(xiàng)工程。該項(xiàng)合同的A、B兩項(xiàng)工程密切相關(guān),客戶要求同時(shí)施工,一起交付,工期為2年。合同規(guī)定的總金額為1100萬建,司已與乙公司簽訂了分包合同。工程成本150萬元;司根據(jù)乙公司分包的B工程的完工進(jìn)度,向乙公司支付了B工程的進(jìn)度款250萬元,并向乙公司預(yù)付了下年度備料款50萬元。司根據(jù)上述資料計(jì)算確定參考【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【解析 【答案】借： 【答案】【答案】【答案】543345003800C【答案】【答案】【答案】【答案】【解析與益相關(guān)應(yīng)當(dāng)在的費(fèi)用或損發(fā)生的間計(jì)入期損益（營業(yè)外收入（。200001600040001560015600 4680 4000 680 1268 1268800（1600*7.93%）或者 （1）20x1年1月1日 16000 4000000（差額 20000 4000 680 4680 1268 1268借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：應(yīng)收賬款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款5.借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（1）20122012=100×100/（100+10）=90.91（萬元） 2013年因客戶使用積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入： （1）20122012=100×100/（100+10）=90.91（萬元） 完工進(jìn)度 【答案】2012年司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=50/8=6.25（萬元。 1 1111111120010002008.6063322222 2006＝（12500－12000）×（1－40％）＝300（萬元。 2 借：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 稅定：預(yù)計(jì)部分不能扣除，實(shí)際支付才能扣除。 300 （萬元） 年月日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=2000×25%=500（萬元） 年月日“開發(fā)支出”項(xiàng)目的賬面價(jià)值=300（萬元年月日“開發(fā)支出”項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)=300×150%=450（萬元） 7 年月日的賬面價(jià)值=400——20=380年月日的計(jì)稅基礎(chǔ)=400×150%——400×150%/10/2=570萬元。年月日應(yīng)確認(rèn)遞