章節(jié)講義基礎(chǔ)整章全16cjkj dksjc

第一節(jié)貨【提示】企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款—備用金”科目核算，個(gè)人勞務(wù)所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得15（2）單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行提取，不得【提示】因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)銀行批準(zhǔn)，由單位核 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)銀行批準(zhǔn)，由單位核定坐算【答案】并將現(xiàn)金賬的余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金金額相核對(duì)，保證賬款相符。應(yīng)由責(zé)任人賠償或公司賠償?shù)牟坑?】如為現(xiàn)金短缺，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：待處產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人或公司應(yīng)賠償?shù)牟糠郑?】如為現(xiàn)金溢余，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：待處產(chǎn)損理費(fèi)用 （2015年）屬于應(yīng)由公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處產(chǎn)損【答案】借：待處產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人或公司賠償）D隨堂練銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣?！咎崾尽科髽I(yè)銀行存款賬面余額與銀行余額之間差額，應(yīng)編制“銀行存款余（1（2【例題?單項(xiàng)選擇題】2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款賬賬面余額為216萬元，收到銀行的余額為212.3萬元，經(jīng)逐筆核對(duì)，該企業(yè)存在以下記賬差錯(cuò)及未達(dá)賬項(xiàng)，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會(huì)計(jì)人員誤記為9.6萬元；銀行為企業(yè)代付 費(fèi)6.4萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（ （2015【答案】【解析】銀行不存在記賬差錯(cuò)和未達(dá)賬項(xiàng)，因此銀行的余額212.3萬元即如果從企業(yè)銀行存款賬出發(fā)，那么調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（萬元D三、其他貨幣其他貨幣是指企業(yè)除現(xiàn)金銀行存款以外的其他各種貨幣，主要包括銀行匯票 【答案】幣。借：其他貨幣——銀行匯票企業(yè)持銀行匯票購貨、收到賬單時(shí)貸：其他貨幣——銀行匯票貸：其他貨幣——銀行匯【例1-2】甲企業(yè)為一般，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以材料。將款上的原材料價(jià)款為200000元，稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)退回銀行，企業(yè)已收到銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第（多余款項(xiàng)收賬通知。借：其他貨幣——銀行匯貸：其他貨幣——銀行匯 貸：其他貨幣——銀行匯 貨等：【提示1】單位卡賬戶的一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將借：其他貨幣——存出投資借：性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣——存出投資 【答案】【解析】選項(xiàng)A，收到的商業(yè)匯票在“應(yīng)收票據(jù)”核算，不會(huì)引起其他貨幣發(fā)生變第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款的可抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按商業(yè)匯票隨堂練第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款 D.因人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬【答案】 明的價(jià)款為1000萬元，稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運(yùn)雜費(fèi)5萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）（2013）【答案】2】企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票1-115000105000050%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。 50000元，稅額為8500元，以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng)33500元。借：原材 付的款項(xiàng)計(jì)入（【答案】應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的費(fèi)、【提示1】企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，通常也在“其他應(yīng)收款——備用金”科3】企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科 （2015【答案】ABD企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀表明應(yīng)收款項(xiàng)1】當(dāng)期（期末）按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備金額為壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有的期末余2（提取前）的貸方（或借方）余額為提取前壞賬準(zhǔn)備已有隨堂練1-18】201012311000000100000 【例1-】甲公司 30 30【例1-20】承【例1-18】和【例1-19】，假設(shè)甲公司2012年12月31日應(yīng)收丙公司 元，經(jīng)減值測(cè)試，甲公司決定應(yīng)計(jì)提120000壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 【例題?單項(xiàng)選擇題】2014年年初某公司“壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款”科目貸方余額為3萬素，2014（）萬元。（2015）【答案】 ）（2014ABCD【答案】響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，選項(xiàng)AB貸：壞賬準(zhǔn)備，減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，選項(xiàng)CD第三節(jié)性金融資一、性金融資產(chǎn)的內(nèi)二、性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處（二 （四）性金融資產(chǎn)的一、性金融資產(chǎn)的內(nèi)容性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)二、性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處當(dāng)設(shè)置“性金融資產(chǎn)“公允價(jià)值變動(dòng)損益“投資收益”等科目進(jìn)行核算。企業(yè)取得性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已但尚未的現(xiàn)金股利或已到應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已但尚未的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債貸：其他貨幣——存出投資款等【例1-22】2014年1月20日，甲公司從所購入A上市公司1000股，并將其劃分為性金融資產(chǎn)。該筆投資在日的公允價(jià)值為10000元。另支付相關(guān)費(fèi)用金額為25000元。（1）A上市公司時(shí)：借：性金融資產(chǎn)——成貸：其他貨幣——存出投資支付相關(guān)費(fèi)用時(shí) 貸：其他貨幣——存出投資 【例題?單項(xiàng)選擇題】2014年1月3日，甲公司以1100萬元（其中包含已到付息期但 其確認(rèn)為性金融資產(chǎn)，該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年年初付息一次，不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為（）萬元（2015【答案】【提示2】持有期間收到價(jià)款中包含的已但尚未的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，借記“其他貨幣—存出投資款”等科目，貸記“應(yīng)收股利”【提示3】性金融資產(chǎn)中的債券投資，考試時(shí)通常僅涉及分期付息、到期一次還本【例1-23】2014年1月1日，甲公司購入B公司的公司債券，該筆債券于2013年7月1日，面值 元，票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司將其劃分為性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為 券利息500000元另支付費(fèi)用300000元。2014年1月8日，甲公司收到該筆債券利息500000元。2015年初，甲公司收到債券利息 （1）201411B借：性金融資產(chǎn)——成貸：其他貨幣——存出投資（2）2014年1月8日，收到價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)：借：其他貨幣——存出投資款 （3）2014年12月31日，確認(rèn)B公司的公司債券利息收入 借：其他貨幣——存出投資款資產(chǎn)負(fù)債表日，性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間“性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低借：性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)【提示1】性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損【提示2】性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備，期末賬面價(jià)值=期末賬面余額=期末公允價(jià)【提示3“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目與“性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，【例題?單項(xiàng)選擇題】2014年7月1日，甲公司從所購入乙公司，支付價(jià)款2100萬元（含已但尚未的現(xiàn)金股利40萬元，將其劃分為性金融資產(chǎn)，另支付費(fèi)用20萬元。2014年12月31日，該性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司該性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬（2015）【答案】公司該性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其期末的公允價(jià)值2200萬元。借：其他貨幣【提示2】因?yàn)椤肮蕛r(jià)值變動(dòng)損益”科目與“性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目，金額相等，方向相反。所以處置時(shí)，可根據(jù)題目給出的“性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值【例題?單項(xiàng)選擇題】甲公司將其持有的性金融資產(chǎn)全部，售價(jià)為3000萬元；2800（2500300 【答案】（萬元借：其他貨幣——存出投資 【答案】【解析】收到性金融資產(chǎn)價(jià)款中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息記入“應(yīng)收C隨堂練第四節(jié)存1】判斷是否屬于企業(yè)的存貨，應(yīng)以企業(yè)是否對(duì)存貨擁有所有權(quán)為標(biāo)志，不應(yīng)以2】企業(yè)接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理 【解析】這種情況下企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移給購貨方了，企業(yè)（1）價(jià)抵扣的稅額?！咎崾尽繉?duì) 一 入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，不計(jì)入存貨采購成本；對(duì)于小規(guī)模（3）費(fèi)從2014年1月1日起，將鐵路納入營改增試點(diǎn)，至此交通業(yè)已全部納入營改、包括在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)途中的合理損耗、入庫前的挑選整、【提示】商品流通企業(yè)在采購商品的過程中發(fā)生的費(fèi)、裝卸費(fèi)、費(fèi)以及其他可 【答案】620（）元?！敬鸢浮? 企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（用。 【答案】隨堂練先進(jìn)先出法、月末一次平均法和移動(dòng)平均法等。1】在實(shí)際成本核算方式下，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法不包括后2】選擇發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法的依據(jù)：各類存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理3】對(duì)于性質(zhì)和用途相同的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的4】存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需要變更，應(yīng)在附注中予 A.145B.150C.153000月日7【答案】月末一次平均法是指以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的法。計(jì)算隨堂練 ）元（2011年）A.18B.18C.19D.20月日31【答案】（元/件37.2×500=18600（元移動(dòng)平均移動(dòng)平均法是指以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫存存貨的成本的合計(jì)額除以每次進(jìn)計(jì)算12日，購入甲材料200每千克實(shí)際成本10；427日，發(fā)出甲材料350千克，4月末該企業(yè)甲材料的期末結(jié)存成本為（）（2014）【分析 （600月日413333【答案】【解析】4月12日，甲材料的平均單位成本=[（300-100）×3+200×10]÷（300-，4 （元2】采用實(shí)際成本核算，日常反映不出材料成本是節(jié)約還是超支，從而3是否借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)票上注明的價(jià)款為20000元，稅額3400元。支付費(fèi)1000元，材料尚未到達(dá)。 【解析】外購材料，賬單未收到，期末應(yīng)按照暫估值入賬，但在下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，收到賬單后再按照實(shí)際金額入賬。，【例題】甲公司購入H材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，月末賬單尚未收到也無法確定，000元，稅額5270元，對(duì)方代墊費(fèi)2000元，已用銀行存款付訖。借：原材 30 30303033538（（（ 510000元 【例1-46】甲公司采用商業(yè)承兌匯票方式購入M2材料一批，上記載的貨款為500000元，額85000元，賬單已收到，計(jì)劃成本為520000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收 【例1-48】承【例1-44】和【例1-46，月末甲公司匯總本月已付款或已開出并承兌 —M2材 ，為節(jié)約220000元（即 —M2材 【例1-47】甲公司購入M3材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，賬單未到，月末應(yīng)按照計(jì)600000借：原材 隨堂練本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異1】在計(jì)算材料成本差異率時(shí)，材料的計(jì)劃成本不包括在途物資的計(jì)劃成本（未 200000 （（（ 130 ）萬元（2010）【答案】2008l231（2009【答案】 l03%。 53.隨同商 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）10萬元，額為1.7萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該包裝物的材料成本差異率為3%。 1】出租包裝物（一次攤銷法下）2】出借包裝物（一次攤銷法下） （2015年）用【答案】【解析】隨同商品但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目。固定資產(chǎn)定義，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷。該工具的估計(jì)使用次數(shù)為兩次。領(lǐng)用工具時(shí)10010050505050100100 【答案】C，隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額計(jì)入銷售費(fèi)用。對(duì)于小規(guī)模（委托方，則應(yīng)將隨同加工費(fèi)所支付的計(jì)入委托2】企業(yè)發(fā)給外單位加工物資時(shí)，如果采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的是（【答案】1-58】甲公司委托丁公司加工商品一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）100000（1）12060000003（2）220日，支付商品加工費(fèi)120000支付應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅660000元，該17%。（4）35日，上述商品100000件（每件計(jì)劃成本為65元）加工完畢，公司已辦理60006000180180（2）22012000066000017％。8000001010（4）35100000（65）加工完畢，公司已辦理 6500 5950 550【解析】加工完成的委托加工物資的實(shí)際成本=[（60000000-180]=5950000（元，計(jì)劃成本=65×100000=6500000（元元、1.7萬元以及消費(fèi)稅30萬元。不考慮其他因素，甲公司收回該半成品的入賬價(jià) ）萬元（2015年）【答案】隨堂練庫存商品包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備的商品、發(fā)出展覽的商利，并據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨成本的法。計(jì)算 元，上季度該類商品毛利率為25%。（元 =（元日期初成本為3500萬元，當(dāng)月購貨成本為500萬元，當(dāng)月銷售收入為4500萬元。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為( （2011【答案】銷差價(jià)，并據(jù)以調(diào)整本期銷售成本的法。計(jì)算如下2】如果企業(yè)的商品進(jìn)銷差價(jià)率各期之間是比較均衡的，也可以采用上期商品進(jìn)【例1-62】某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算，20×12年7月初庫存商品的進(jìn)價(jià)成 元，本月購進(jìn)該商品的進(jìn)價(jià)成本為750000元，售價(jià)總額為900000元，本月銷售收入為 - （元 【例題?單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)庫存商品采用售價(jià)金額法核算，2013514.41518 【答案】隨堂練企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，借記“原材料“庫存商品”等科目，貸記“待處產(chǎn)損溢”借：待處產(chǎn)損溢貸：用借：待處產(chǎn)損【提示】根據(jù)《暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，損失的購進(jìn)貨物或相關(guān)其他應(yīng)收款（應(yīng)收公司和過失人的賠款），管理不善使一批庫存材料該批原材料的實(shí)際成本為40000元時(shí)支付的為，（）（2015【答案】 1】成本是指期末存貨的實(shí)際成本，如果企業(yè)在存貨成本的日常核算采用計(jì)劃成2】可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生日原材料的賬面價(jià)值為（）（2015【答案】【解析】2014年12月31日，原材料成本低于可變現(xiàn)凈值，但是以前計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn) )（2011年【答案】隨堂練第五節(jié)持有至到期投（四）持有至到期投資的貸：其他貨幣—存出投資款 【答案】 —利息調(diào) 貸：其他貨幣—存出投資 1】期末攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金-（或+）采用實(shí)際利率法將該初【例題?單項(xiàng)選擇題】2012年1月1日，甲公司支付125000元，購入乙公司同日的5年期債券，債券票面價(jià)值總額為150000元。票面年利率為4%，實(shí)際年利率為8%，債，劃分為持有到期投資，20131231（）元。【答案】 ；2013 【例題?單項(xiàng)選擇題】201211125000債券到期時(shí)一次還本付息。甲公司將其劃分為持有到期投資，2013年12月31日，該債券 【答案】 ；2013 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)持有至到期投資的賬面價(jià)值時(shí)，對(duì)于已計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn) 【答案】企業(yè)持有至到期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額作為投資收益借：其他貨幣—存出投資款等讓，轉(zhuǎn)讓1560元已收存銀行。該債券系201411購進(jìn)，面值為1500萬元，額為150萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬元；該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額30（）萬元。A.-B.-【答案】 （2015年）【答案】而非當(dāng)期損益，選項(xiàng)BD隨堂練第六節(jié)長期股權(quán)投1】控制，是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而2】共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策（持股比例=50%）34】投資企業(yè)通?？梢酝ㄟ^以下一種或幾種情形來判斷是否對(duì)被投資單位具有重5】對(duì)于權(quán)益性投資和債權(quán)性投資，主要依據(jù)投資者的投資目的來設(shè)置相應(yīng)科目確、1】投資企業(yè)對(duì)聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資，其中一部分通過風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、共同基金公司或包括投連險(xiǎn)基金在內(nèi)的類似主體間接持有的，無論以上主體是否對(duì)這部分投、投資企業(yè)取得的長期股權(quán)投資實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已但尚未的應(yīng)收股利（取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤）貸：其他貨幣—存出投資款等（實(shí)際支付款項(xiàng)）【例1-72】甲公司2×15年1月10日從所長信的股準(zhǔn)備長期持有，從而擁有長信51%的。每股買入價(jià)為6元，另外該時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)元，款項(xiàng)已支付。初始投資成本=金額 相關(guān)稅 （元貸：其他貨幣—存出投資款【提示2】長期股權(quán)投資持有期間被投資單位股利，投資企業(yè)無需做賬務(wù)處理，收到的只需做備查登記。3】長期股權(quán)投資持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損，在成本法下，投【提示4】長期股權(quán)投資持有期間收到被投資單位實(shí)際現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，在成本【例題】甲公司2× 日在所誠遠(yuǎn)的金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)7000元。甲公司2× 年月 元。甲公司于×16年6月20日收到誠遠(yuǎn)分派2×15年現(xiàn)金股利，應(yīng)分得現(xiàn)金股利5000元。假定甲公司采用成 時(shí)借：長期股權(quán)投資—誠遠(yuǎn)應(yīng)收股利—誠遠(yuǎn)貸：其他貨幣—存出投資（3）2×15年6月20日收到誠遠(yuǎn)分來的該時(shí)已分派的現(xiàn)金20000借：其他貨幣—存出投資 貸：應(yīng)收股利—誠遠(yuǎn)借：應(yīng)收股利—誠遠(yuǎn) 【例1-】甲公司在所將其作為長期投資持有的遠(yuǎn)140000借：其他貨幣—存出投資 貸：長期股權(quán)投資—遠(yuǎn)海 【答案】 （2012年）隨堂練【例題?單項(xiàng)選擇題】2014年10月10日，甲公司乙公司的30萬股確認(rèn)每股買入價(jià)為5.2元，其中包含0.5元已但尚未分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)0.6萬元。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為450萬元。甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）（2015）【答案】44投資單位的長期債權(quán)，該債權(quán)沒有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見的未來期間備收回的，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位的凈投資。但是，該類長益不包括投資企業(yè)與被投資單【提示】收到被投資單位的股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中進(jìn)行登 000000元。2×16年5月15日，東方現(xiàn)金股利，每100.3甲公司可分1500000元。2×16615日，甲公司收到30%，采用權(quán)益法核算。 3000300015001500借：其他貨幣—存出投資15001500【例-78】2×15年東方可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加了40001200000甲公司占東方的30%，采用權(quán)益法核算。 1200 1200【例題?單項(xiàng)選擇題】2010年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的，另支付相關(guān)費(fèi)用8萬元，采用權(quán)益法核算。取得投資時(shí)，乙者權(quán)益的賬面價(jià)值為5 （2011【答案】201012311600+300×30%+8=1 （2013年）【答案】A，權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整，貸：投資收益；選項(xiàng)B，被投資單位提取盈余公積，不影響被投資單位的所有者權(quán)益，投C，收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利時(shí)，借：其他貨幣，貸：應(yīng)收股利，不影響投資收益；選項(xiàng)D，收到被投資單位分配的股利，不需借：其他貨幣—存出投資款等（2】長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長期股權(quán)投資的賬面余額-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1：×××隨堂練×借：其他貨幣—存出投資款等借：其他貨幣—存出投資款等×××××××× （2011年）【答案】A，確認(rèn)長期股權(quán)投資減值損失會(huì)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，C，投資持D，投資持有期間被投資 （2014年）【答案】AC第七節(jié)可供金融資一、可供金融資產(chǎn)的內(nèi)二、可供金融資產(chǎn)的的賬務(wù)處（四）可供金融資產(chǎn)的可供金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有②沒有劃分為持有至到期投資、和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期二、可供金融資產(chǎn)的賬務(wù)處為了反映和監(jiān)督可供金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息和等情況，企業(yè)（二）可 的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入可供金融資產(chǎn)的初始入賬金額。企業(yè)取得可供金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已但尚未的現(xiàn)金股利或已到付供金融資產(chǎn)的初始入賬金額。如果是投借：可供金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值+費(fèi)用應(yīng)收股利（取得時(shí)包含的已但尚未的現(xiàn)金股利）貸：其他貨幣—存出投資款等借：可供金融資產(chǎn)—成本（按債券面值貸：其他貨幣—存出投資款等年7月1日，面值為2000萬元，票面利率為5%，債券利息于每年年初支付，甲公司將其劃分為可供金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為2100萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息另支付費(fèi)用30萬元，甲公司該可供金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ 萬元（2014年）【答案】【解析】甲公司該可供金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2100-2000×5%×1/2+30=2080（萬【例題?單項(xiàng)選擇題】2013年4月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司100000股，價(jià)款為每股9.85元，包括已但尚未的現(xiàn)金股利0.1元，另外，支付費(fèi)用5000元，甲公司將其劃分為可供金融資產(chǎn)，該資產(chǎn)的入賬金額為（ （2014【答案】【解析】可供金融資產(chǎn)入賬價(jià)值=（9.85- 的債券，支付的總價(jià)款為195萬元（其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為可供金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬對(duì)應(yīng)的“可供 C.8（借方D.8（貸方【答案】借：可 4貸：其他貨幣—存出投資8（三）可 隨堂練可供金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照照其差額，借記或貸記“可供金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”科目。金融資產(chǎn)的面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息借“可供金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息”可供金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息債券，面值×票面利率）【例1-81】2x14年1月1日，甲公司購入B公司的公司債券。該筆債券于2x13年7月1日，面值為元，票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司將其劃分為可供金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息500000元另支付費(fèi)用300000元。2x14年1月8日，甲公司收到該筆債500000.2x15年初，甲公司又收到債券利息元。（1）2x1411B借：可供金融資產(chǎn)—成本 貸：其他貨幣—存出投資（2）2x14年1月8日，收到價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取債券利息時(shí)：借：其他貨幣—存出投資款 （3）2x141231B借：應(yīng)收利息—B（4）2x15B借：其他貨幣—存出投資款行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為7.53%。201412月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1200萬元。假定不考慮其他因素，2014年甲公司該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。【答案】借：可供金融資產(chǎn)—成 貸：其他貨幣—存出投資 20141231借：可供金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利 可供金融資產(chǎn)為投資①收到取得時(shí)包含的已但尚未的現(xiàn)金股利：借：其他貨幣—存出投資款等借：其他貨幣—存出投資款 （2015年）【例題?單項(xiàng)選擇題】2014年4月5日，甲公司從市場(chǎng)購入乙公司的500利80萬元另支付費(fèi)用2萬元。5月10日，收到乙公司的現(xiàn)金股利80萬元。12月31日，該項(xiàng)可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為960萬元，不考慮其他因素，2014年甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）（2015）【答案】金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，因此2014【例題?單項(xiàng)選擇題】2013520甲公司以銀行存款300（其中包含乙公司已但尚未6）10相關(guān)費(fèi)用2萬元。甲公司將該投資劃分為可供金融資產(chǎn)。2013年年末該項(xiàng)股票公允價(jià)值下降為250（未減值，2014年末公允價(jià)值為190元（減值，2014應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元?！敬鸢浮拷瑁嚎晒┙鹑谫Y產(chǎn)—成 （四）可 企業(yè)可供金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)如果是投借：其他貨幣一存出投資款等應(yīng)收股利（時(shí)尚未收取的現(xiàn)金股利）借：其他貨幣一存出投資款等 （2014年修訂） D.可供金融資【答案】失隨堂練第八節(jié)固定資產(chǎn)和投資性房地使用超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度2】因征地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬。企業(yè)取得土地使用權(quán)，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)管3“固定資產(chǎn)”科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的，借方登記企業(yè)增加的固定資產(chǎn)，貸方登記企業(yè)減少的固定資產(chǎn)，期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面。使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)資產(chǎn)成本，計(jì)入當(dāng)期損益（用。若企業(yè)為一般，則企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定”【提示】若企業(yè)為小規(guī)模，則企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額納1-83】甲公司購入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的上注明的設(shè)備價(jià)款為30000元，稅額為5100元，另支付包裝費(fèi)700元，款項(xiàng)以銀行存款支付，假設(shè)甲公司屬于一般，進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣， 【例1-84】甲公司用銀行存款購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，上注明的設(shè)備買價(jià)為200000元，稅額為34000元，支付安裝費(fèi)40000元，甲公司為一般，進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，不納入固定資產(chǎn)成本核算。 B、C，上注明支付款項(xiàng)元，稅額元，包裝費(fèi)750000A、B、C元、元、元；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司為一般，增值①確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，包括價(jià)款、包裝費(fèi)： （元 借：固定資產(chǎn)—A【例題?單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)為一般，一次購進(jìn)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的甲、乙兩臺(tái)設(shè)備，上注明的價(jià)款為200萬元，稅額為34萬元，另支付安裝調(diào)試費(fèi)6.25萬元，甲、乙設(shè)備的公允價(jià)值分別為160萬元和40萬元，不 【答案】【例題?單項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為一般，適用的稅率為17%。2014年7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬元，稅額為102萬元，另發(fā)生費(fèi)8萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，819日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3元。B備于825日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。根據(jù)上述資料，B（）萬元。【答案】應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值（商品1】在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品用于2】如果本企業(yè)生產(chǎn)的商品屬于應(yīng)稅消費(fèi)等稅稅額為85000全部用于工程建本企業(yè)生產(chǎn)的水泥成本為80000元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為100000元，稅率17%，工程人員應(yīng)計(jì)工資100000元，支30000 8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià) ）萬元（2011年）【答案】400000【相關(guān)2】融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金【相關(guān)3】延期付款方式購入固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照價(jià)款 【答案】 【答案】隨堂練第八節(jié)固定資產(chǎn)和投資性房地【例題?多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有（（2009【答案】D【例題?多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有(（2011【答案】 （213計(jì)算：月折舊率=年折舊率÷12年折舊額=（固定資產(chǎn)-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限（年）=固定資產(chǎn)×（1-【例1-88】甲公司有一幢廠房，為 凈殘值率為2%。月折舊額 計(jì)算：【例1-某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車的為 元預(yù)計(jì)總行駛里程為500000公里，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為5%，本月行駛4000公里。（固定資產(chǎn)賬面余額減累計(jì)折舊）和雙倍的直折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的法。計(jì)算【例1-】某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的為 值為4000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。年折舊率 從第四年起改用年限平均法（直）計(jì)提折舊 25萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬元（2011年）【答案】860萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則企業(yè)在2015年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( 【答案】年數(shù)，分母代表預(yù)計(jì)使用的逐年數(shù)字總和。計(jì)算【例1-91】某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的為1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)4000年份159962499633996429965199666996【例題?單項(xiàng)選擇題】甲公司為一般，2014年12月31日購入不需要安裝使用為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2015年應(yīng)計(jì)提的折 【答案】3602015360×5/15=120(萬元)。 【答案】CD2】大修理停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng) 【答案】固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)應(yīng)將該固定資產(chǎn)的、已計(jì)提的累計(jì)折（如發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，計(jì)入用。用，計(jì)入用。1-942×031280000000（動(dòng)機(jī)5000000核算。7000000（1）2×12=80000000×3%×8=19200000（元，將固 60800 19200 80000 7001 7000 1（3）2×12=5000000-5000000×3%×8=3800 3800 3800固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=60800 -3800000=64001000(元 64001 64001 【答案】【解析】該設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值=1000- =1100（萬元收回固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款“原材然等原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固定資 【“待處產(chǎn)損溢”科目期末無余額【例題?單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)一幢辦公樓，該辦公樓賬面原值為370萬元，累計(jì)折舊為115萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。取得價(jià)款360萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為（ 【答案】借：待處產(chǎn)損借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收賠款或過失人賠款） 【答案】資產(chǎn)，通過“待處產(chǎn)損溢”科目核算。31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設(shè)備 ）萬元（2009年）【答案】12062（182-120）萬元，因此該設(shè)備賬面價(jià)120（182-62）萬元?！纠}?單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2012年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2014年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為100萬元。假設(shè)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變，則2015年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ 【答案】隨堂練【提示1】已出租的建筑物，是指企業(yè)擁有并以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，包括2】已出租的建筑物是企業(yè)已經(jīng)與其他方簽訂了租賃協(xié)議，約定以經(jīng)營租賃方式3】對(duì)企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，只要企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出正理，能夠單獨(dú)計(jì)量和的、用于賺取或資本增值的部分。理，不能夠單獨(dú)計(jì)量和的、用于賺取或資本增值的部分。 【答案】D1】對(duì)于外購的房地產(chǎn)，只有在購入的同時(shí)開始對(duì)外出租或用于資本增值，才能2】對(duì)于外購的房地產(chǎn)，如果自用一段時(shí)間后再改為出租或用于資本增值的，應(yīng)建造過程中發(fā)生的損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益