第三章 保稅加工貨物的報(bào)關(guān)程序

第三章保稅加工貨物的報(bào)關(guān)程序第1頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三保稅監(jiān)管保稅加工監(jiān)管

保稅物流監(jiān)管新型監(jiān)管模式

傳統(tǒng)監(jiān)管模式物理圍網(wǎng)出口加工區(qū)跨境工業(yè)園區(qū)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊電子手冊紙質(zhì)手冊電子化物理圍網(wǎng)保稅區(qū)物流園區(qū)物流中心B型保稅港區(qū)綜合保稅區(qū)非物理圍網(wǎng)物流中心A型進(jìn)口保稅倉出口監(jiān)管倉紙質(zhì)手冊第2頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三保稅貨物保稅物流貨物保稅加工貨物加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境儲存后復(fù)運(yùn)出境第3頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三保稅加工貨物概述01電子化手冊管理下的保稅加工貨物報(bào)關(guān)程序02電子化賬冊管理下的保稅加工貨物報(bào)關(guān)程序03出口加工區(qū)進(jìn)出貨物報(bào)關(guān)程序04珠海園區(qū)進(jìn)出貨物報(bào)關(guān)程序05授課內(nèi)容第4頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三第一節(jié)保稅加工貨物概述一、含義：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，在境內(nèi)加工裝配后復(fù)運(yùn)出境的貨物。通常包含以下兩種形式：進(jìn)料加工：指企業(yè)從境外付匯免稅進(jìn)口全部或部分原材料、包裝物料，經(jīng)加工、裝配后復(fù)出口的一種貿(mào)易活動(dòng)。（貨物所有權(quán)在我方）。來料加工：由外商免費(fèi)提供進(jìn)口料件，按照外商的要求進(jìn)行加工或者裝配，從中收取加工費(fèi)，經(jīng)加工、裝配后100%復(fù)出口的一種貿(mào)易活動(dòng)。（貨物所有權(quán)在外方）第5頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三一般貿(mào)易貨物加工貿(mào)易貨物境外境內(nèi)申領(lǐng)許可證繳納稅款免領(lǐng)許可證免納稅款復(fù)運(yùn)出境加工復(fù)運(yùn)出境加工進(jìn)出口稅：關(guān)稅+增值稅(17%)-退稅(13%)進(jìn)出口稅：無第6頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三來料加工與進(jìn)料加工的區(qū)別進(jìn)料加工來料加工料件進(jìn)口須對外付匯料件由外商免費(fèi)提供料件進(jìn)口和成品出口可為不同協(xié)議及客戶料件進(jìn)口和成品出口為同一協(xié)議及客戶我方擁有料件及成品所有權(quán)我方無進(jìn)口料件及成品所有權(quán)加工后成品由我方銷售加工后成品由外商自行銷售享受利潤，承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)只收取規(guī)定的加工費(fèi)第7頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三二、保稅加工貨物范圍從國外進(jìn)口且海關(guān)準(zhǔn)予保稅的原材料、零部件、元器件、包裝物料、輔助材料用進(jìn)口保稅料件生產(chǎn)的成品、半成品在保稅加工生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品、殘次品、邊角料和剩余料件第8頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三三、保稅加工貨物的管理臺帳開設(shè)商務(wù)審批登記備案保稅臺帳銷帳合同核銷進(jìn)出口報(bào)關(guān)納稅暫緩第9頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（一）商務(wù)審批審批加工貿(mào)易合同+加工貿(mào)易經(jīng)營范圍“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書”“加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”第10頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（二）登記備案保稅概念：加工貿(mào)易企業(yè)持合法的加工貿(mào)易合同，到主管海關(guān)申請保稅并建立加工貿(mào)易電子手冊或賬冊的行為?；驹瓌t：合法經(jīng)營、復(fù)運(yùn)出境、可以監(jiān)管第11頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（三）暫緩納稅（1）經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的，需征收進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及相應(yīng)緩稅利息。緩稅利息=應(yīng)征稅額×計(jì)息天數(shù)×緩稅利息率÷360（2）未辦納稅手續(xù)，適用海關(guān)事務(wù)擔(dān)保，需辦理加工貿(mào)易銀行保證金臺賬制度。（分商品類別、地區(qū)、企業(yè)等級類別進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)管）第12頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三加工貿(mào)易商品禁止類限制類允許類加工貿(mào)易地區(qū)加工貿(mào)易企業(yè)中西部東部分類管理A、B、C、D第13頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三加工貿(mào)易禁止類目錄：國家明令禁止進(jìn)出口的商品為種植、養(yǎng)殖而進(jìn)口的商品高耗能、高污染的商品低附加值、低技術(shù)含量的商品其他列名的加工貿(mào)易禁止類商品以上商品，凡用于深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出，不按加工貿(mào)易禁止類管理，未經(jīng)實(shí)質(zhì)加工不得直接出境。第14頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三加工貿(mào)易限制類商品：——進(jìn)口：凍雞、植物油、初級形狀聚乙烯、聚酯切片、天然橡膠、糖、棉及棉紗、棉布坯、混紡坯布、化學(xué)短纖、鐵、非合金鋼、不銹鋼、電子游戲機(jī)等?！隹冢壕€型低密度聚乙烯、初級形狀聚苯乙烯、初級形狀環(huán)氧樹脂、初級形狀氨基樹脂等化工產(chǎn)品等。以加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)方式轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出的商品屬限制類的按允許類管理。第15頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三加工貿(mào)易分類管理：任何企業(yè)都不得開展禁止類商品的加工貿(mào)易D類企業(yè)不得開展加工貿(mào)易C類企業(yè)不論在什么地區(qū)開展加工貿(mào)易，都要設(shè)立臺賬，交保證金東部B類企業(yè)開展加工貿(mào)易都要設(shè)立臺賬，其中限制類商品還有交50%保證金，允許類免交保證金東部A類、中西部AB類開展加工貿(mào)易都要設(shè)立臺賬，但不需交保證金AA類企業(yè)不論在什么地區(qū)開展允許類商品加工貿(mào)易都免設(shè)臺賬，限制類商品需設(shè)臺賬但免交保證金AA、A、B類企業(yè)不論在什么地區(qū)開展金額1萬美元及以下商品的加工貿(mào)易，都免設(shè)臺賬免交保證金第16頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三臺賬分類管理內(nèi)容限制類商品允許類商品東部中西部東部中西部AA類管理企業(yè)空轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)A類管理企業(yè)空轉(zhuǎn)B類管理企業(yè)半實(shí)轉(zhuǎn)空轉(zhuǎn)C類管理企業(yè)實(shí)轉(zhuǎn)D類管理企業(yè)不準(zhǔn)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)不轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)第17頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三臺賬保證金的計(jì)算：——東部地區(qū)B類企業(yè)：進(jìn)口料件均屬限制類臺賬保證金=（進(jìn)口限制類料件關(guān)稅+進(jìn)口限制類料件增值稅）×50%出口成品屬限制類臺賬保證金=進(jìn)口料件備案總值×（限制類成品備案總值÷全部出口成品備案總值）×22%×50%——C類企業(yè)臺賬保證金=（進(jìn)口限制類料件關(guān)稅+進(jìn)口限制類料件增值稅）×100%第18頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（四）監(jiān)管延伸——地點(diǎn)延伸——時(shí)間延伸1年(原則)+1年(延長的最長期限）電子化手冊到期之日起或最后一批成品出運(yùn)后30天內(nèi)報(bào)核電子賬冊以180為一個(gè)報(bào)核周期（五）核銷結(jié)關(guān)第19頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三二、電子化手冊管理下的保稅加工貨物報(bào)關(guān)程序非物理圍網(wǎng)監(jiān)管紙質(zhì)手冊管理計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子手冊管理電子賬冊管理中小企業(yè)大量使用以合同為單位執(zhí)行銀行保證金臺帳制度大型企業(yè)使用以企業(yè)為單位不執(zhí)行銀行保證金臺帳制度中小企業(yè)使用以合同為單位執(zhí)行銀行保證金臺帳制度第20頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（一）合同備案——含義——備案的企業(yè)經(jīng)營企業(yè)加工企業(yè)——備案步驟資料錄入海關(guān)審核設(shè)立臺賬、交保證金建立電子手冊、核發(fā)備案憑證第21頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（一）合同備案——合同備案內(nèi)容備案單證備案商品保稅額度臺賬制度（AA、A、B類企業(yè)：1萬美元及以下免設(shè)臺賬免交保證金；客供5000美元及以下服裝輔料免領(lǐng)手冊，但須憑出口合同向主管海關(guān)備案）第22頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（一）合同備案——合同備案的憑證電子化手冊編號（不需設(shè)臺賬的，海關(guān)審核后直接發(fā)放電子化手冊編號；需設(shè)臺賬的，評銀行保證金臺賬登記通知但領(lǐng)?。┢渌麥?zhǔn)予備案的憑證（客供5000美元以下服裝輔料的加工貿(mào)易，除C類企業(yè)外，免建電子化手冊）——合同備案的變更合同內(nèi)品名、規(guī)格、金額、數(shù)量等發(fā)生變化時(shí)，需做備案合同的變更。部分還需原商務(wù)審批部門批準(zhǔn)，此時(shí)可能會(huì)涉及到臺賬保證金的管理。第23頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（一）合同備案——與合同備案相關(guān)的事宜異地加工貿(mào)易合同備案（注意兩者管理類別不同時(shí)，按較低類別管理）加工貿(mào)易單耗申報(bào)（單耗=凈耗/（1-工藝損耗率））加工貿(mào)易外發(fā)申請（申請、備案、特殊情形）加工貿(mào)易串料申請（允許與不允許的情形）加工貿(mào)易抵押申請(不予抵押的情形)第24頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（二）進(jìn)出口報(bào)關(guān)1、進(jìn)出境貨物報(bào)關(guān)憑電子化手冊編號或其他準(zhǔn)予合同備案的憑證報(bào)關(guān)除暫緩納稅外，其他報(bào)關(guān)程序與一般進(jìn)出口報(bào)關(guān)一致報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)必須與在海關(guān)備案底賬一致（1）進(jìn)出口許可證件管理（2）進(jìn)出口稅收征管出口應(yīng)稅商品，如全部用進(jìn)口料件加工的免稅，反之則對使用國內(nèi)料件部分征稅出口關(guān)稅=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率×產(chǎn)品中使用國內(nèi)料件的價(jià)值比例加工貿(mào)易出口的應(yīng)稅特殊商品，無論是否使用國內(nèi)料件，均按一般貿(mào)易出口貨物征稅。第25頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三2、深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物報(bào)關(guān)——含義：是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動(dòng)。計(jì)劃備案收發(fā)貨登記結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)第26頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三3、其他保稅加工貨物的報(bào)關(guān)剩余料件邊角料殘次品副產(chǎn)品受災(zāi)保稅貨物內(nèi)銷結(jié)轉(zhuǎn)退運(yùn)放棄銷毀（無需填報(bào)關(guān)單）受災(zāi)貨物處理第27頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（三）合同報(bào)核1、報(bào)核和核銷的含義2、報(bào)核的時(shí)間3、報(bào)核的單證4、報(bào)核的步驟5、特殊情況的報(bào)核6、海關(guān)受理報(bào)核和核銷第28頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三歷年考試真題(07多選題)下列貿(mào)易形式中，屬于加工貿(mào)易的是：ACA.來料加工B.來料養(yǎng)殖C.進(jìn)料加工D.出料加工(08多選題)目前已經(jīng)公布的加工貿(mào)易禁止類商品目錄包括：A.國家明令禁止進(jìn)出口的商品B.為種植、養(yǎng)殖而進(jìn)口的商品C.引起高能耗、高污染的商品D.高附加值、高技術(shù)含量的商品ABC第29頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（多選題）進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或其代理人在辦理完畢提取進(jìn)口貨物或裝運(yùn)出口貨物的手續(xù)后，如有需要，可以向海關(guān)申請簽發(fā)有關(guān)貨物的進(jìn)口、出口證明。海關(guān)簽發(fā)的常見證明主要有：ABDA、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(付匯證明聯(lián))和出口貨物報(bào)關(guān)單(收匯證明聯(lián))B、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅證明聯(lián))C、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(進(jìn)口貨物證明聯(lián))D、進(jìn)口貨物證明書

第30頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（08單選）加工貿(mào)易銀行保證金臺賬實(shí)施分類管理，下列執(zhí)行“半實(shí)轉(zhuǎn)”的情況是：無答案A．天津AA類企業(yè)電子賬冊進(jìn)口料件為限制類商品，出口成品為允許類商品B．重慶C類企業(yè)紙質(zhì)手冊進(jìn)口料件為允許類商品，出口成品為允許類商品C．哈爾濱B類企業(yè)紙質(zhì)手冊進(jìn)口料件為限制類商品，出口成品為限制類商品D．長春A類企業(yè)電子賬冊進(jìn)口料件為限制類商品，出口成品為限制類商品第31頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（08多選）下列關(guān)于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外加工貿(mào)易貨物后續(xù)征稅數(shù)量的表述，正確的是：ABCDA．剩余料件和邊角料內(nèi)銷直接按申報(bào)數(shù)量計(jì)征進(jìn)口稅B．制成品內(nèi)銷根據(jù)單耗關(guān)系折算耗用掉的保稅進(jìn)記憶料件數(shù)量計(jì)征進(jìn)El稅C．殘次品內(nèi)銷根據(jù)單耗關(guān)系折算耗用掉的保稅進(jìn)口料件數(shù)量計(jì)征進(jìn)口稅D．副產(chǎn)品內(nèi)銷按申報(bào)時(shí)實(shí)際狀態(tài)的數(shù)量計(jì)征進(jìn)口稅第32頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（08多選）下列關(guān)于出口加工區(qū)企業(yè)的貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)至海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外加工貿(mào)易企業(yè)的報(bào)關(guān)程序，表述正確的是：BCDA．轉(zhuǎn)出企業(yè)先申請備案，轉(zhuǎn)入企業(yè)自轉(zhuǎn)出企業(yè)備案之日起30天內(nèi)申請備案B．轉(zhuǎn)入企業(yè)先申請備案，轉(zhuǎn)出企業(yè)自轉(zhuǎn)入企業(yè)備案之日起30天內(nèi)申請備案C．轉(zhuǎn)出企業(yè)每批發(fā)貨后，在發(fā)貨之日起90天內(nèi)辦結(jié)該批貨物的出口報(bào)關(guān)手續(xù)D．轉(zhuǎn)入企業(yè)每批收貨后，在收貨之日起90天內(nèi)辦結(jié)該批貨物的進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)第33頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（08判斷）加工貿(mào)易銀行保證金臺賬制度的核心是對不同地區(qū)的加工貿(mào)易企業(yè)和加工貿(mào)易涉及的進(jìn)出口商品實(shí)行分類管理，對部分企業(yè)進(jìn)口的部分料件和出口的部分成品征收保證金。錯(cuò)（08判斷）加工貿(mào)易邊角料，是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在海關(guān)核定的單耗標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，加工過程中產(chǎn)生的，無法再用于加工該合同項(xiàng)下出口制成品的數(shù)量合理的廢、碎料及下腳料。對第34頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（08判斷）加工貿(mào)易外發(fā)加工，是指經(jīng)營企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點(diǎn)和條件限制，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工貿(mào)易貨物進(jìn)行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運(yùn)回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為。對第35頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（09多選）加工貿(mào)易剩余料件如做（

）處理，必須填制報(bào)關(guān)單報(bào)關(guān)ABCDA內(nèi)銷

B結(jié)轉(zhuǎn)

C退運(yùn)

D放棄（09判斷）外發(fā)加工的成品必須運(yùn)回本企業(yè)。錯(cuò)（09判斷）加工貿(mào)易工藝損耗是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用，但是不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的無形損耗的量。錯(cuò)（09判斷）電子化手冊管理是海關(guān)以企業(yè)為單

元，對加工貿(mào)易進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的一種方式。錯(cuò)第36頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三2009年綜合實(shí)務(wù)題浙江富達(dá)桅燈有限公司（加工貿(mào)易A類管理企業(yè)）2008年從境外購進(jìn)一批價(jià)值50萬美元的不銹鋼材料（加工貿(mào)易限制類商品）用于加工出口桅燈。該企業(yè)為此向海關(guān)申領(lǐng)了加工貿(mào)易手冊。在生產(chǎn)過程中，由于富達(dá)公司沒有電鍍設(shè)備，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將半成品運(yùn)至安徽海印電鍍公司加工后，運(yùn)回富達(dá)公司繼續(xù)加工成桅燈成品。加工完畢后桅燈全部出口，剩余部分不銹鋼原料與生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的不銹鋼廢碎料（屬數(shù)量合理的工藝性損耗）一起作內(nèi)銷處理，內(nèi)銷加工分別為55000元和8800元人民幣。第37頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三1.富達(dá)公司在辦理登記備案手續(xù)時(shí)，銀行保證金臺賬應(yīng)按下列規(guī)定辦理：BA無需設(shè)立銀行保證金臺帳B設(shè)立銀行保證金臺帳，無需繳納保證金C設(shè)立銀行保證金臺帳，按不銹鋼原材料應(yīng)征稅款的50%繳付保證金D

設(shè)立銀行保證金臺帳，按不銹鋼原材料應(yīng)征稅款的100%繳付保證金2.關(guān)于富達(dá)公司將半成品交海印公司加工，下列表述正確的是:BA海印公司應(yīng)作為“加工企業(yè)”事先辦理加工貿(mào)易合同備案B交海印公司加工前，復(fù)達(dá)公司應(yīng)向海關(guān)提交海印公司經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明及海印公司簽定的加工合同或協(xié)議C交海印公司加工前，富達(dá)公司應(yīng)向海關(guān)提交半成品應(yīng)繳稅款的保證金或銀行保函D富達(dá)公司與海印公司實(shí)際收發(fā)貨后，應(yīng)分別填制進(jìn)出口報(bào)關(guān)單，向所在地海關(guān)申報(bào)第38頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三3.下列關(guān)于出口桅燈報(bào)關(guān)手續(xù)的表述，正確的是：ABDA富達(dá)公司或其代理人在出口報(bào)關(guān)時(shí)必須持有加工貿(mào)易手冊B出口報(bào)關(guān)單貿(mào)易方式代碼“0615”；征免性質(zhì)代碼“503"C應(yīng)向海關(guān)提交不銹鋼材料原進(jìn)口報(bào)關(guān)單D貨物出口后，應(yīng)向海關(guān)領(lǐng)取出口報(bào)關(guān)單加工貿(mào)易核銷聯(lián)4.下列關(guān)于不銹鋼原料內(nèi)銷手續(xù)的表述，正確的是：BCDA免領(lǐng)進(jìn)口許可證和內(nèi)銷批準(zhǔn)證件B按“進(jìn)料料件內(nèi)銷”貿(mào)易方式填制進(jìn)口報(bào)關(guān)單向海關(guān)申報(bào)C按不銹鋼料件的原進(jìn)口成交加工為基礎(chǔ)確定完稅加工計(jì)征稅款D應(yīng)征緩稅利息=應(yīng)征稅款×計(jì)息期限（天數(shù)）×緩稅利息/360

第39頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三5.下列關(guān)于不銹鋼廢碎料內(nèi)銷手續(xù)的表述，正確的是：ABCDA應(yīng)與內(nèi)銷不銹鋼原料分單填報(bào)B直接按8800元作為完稅加工計(jì)征進(jìn)口稅C適用海關(guān)接受內(nèi)銷申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率計(jì)征進(jìn)口稅D免征緩稅利息第40頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（10單選）某加工貿(mào)易企業(yè)從事A商品的加工生產(chǎn)，凈耗為2，單耗為2.5，則A商品的工藝耗損率為——。BA.10%

B.20%

C.2.5%

D.40（10單選）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的保稅進(jìn)口料件和國產(chǎn)料件之間發(fā)生串換，串換下來的保稅進(jìn)口料件DA.海關(guān)照章征稅

B.必須加工出口C.應(yīng)當(dāng)繼續(xù)保稅

D.企業(yè)自行處置第41頁，共46頁，2023年，2月20日，星期三（10多選）下列關(guān)于加工貿(mào)易保證金臺帳制度的表述錯(cuò)誤的是：ACDA.海南