2022-2023年河北省邢臺(tái)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年河北省邢臺(tái)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

2

題

甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于20×7年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬(wàn)元（不考慮債券發(fā)行費(fèi)用），票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。20×8年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬(wàn)元：4月1日支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工：8月8日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入20×8年為50萬(wàn)元。則20×8年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)人該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。

A.37.16B.340C.310D.72

2.甲公司為外貿(mào)自營(yíng)出口企業(yè)，其產(chǎn)品銷售收入的40％以歐元結(jié)算，60％以美元結(jié)算，其人工成本、原材料以及相應(yīng)的廠房設(shè)施．以及機(jī)器設(shè)備等85％以上在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并以人民幣計(jì)價(jià)，其余部分以歐元計(jì)價(jià)．甲公司取得外幣營(yíng)業(yè)收入在匯回國(guó)內(nèi)時(shí)直接兌換為人民幣存款，且甲公司對(duì)歐元、美元波動(dòng)產(chǎn)生的外幣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了套期保值．不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)采用的記賬本位幣為（）．

A.人民幣B.美元C.歐元D.任意幣種

3.甲公司2013年1月向乙公司銷售商品一批，已發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票，在辦妥托收手續(xù)后得知乙公司在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生嚴(yán)重困難，短期內(nèi)不能支付貨款。為此甲公司本月未對(duì)上述銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)收入。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。

A.歷史成本B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.相關(guān)性D.實(shí)質(zhì)重于形式

4.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。2×17年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元／件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元／件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。

A.18B.14．04C.12D.20．88

5.冀北公司2018年1月1日，將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年，每年3月1日收取租金50萬(wàn)元。出租時(shí)，該辦公樓的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。冀北公司2018年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益金額為（）萬(wàn)元

A.－300B.300C.100D.－100

6.2012年1月1日，甲公司以3200萬(wàn)元取得A公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬(wàn)元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額是200萬(wàn)元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬(wàn)元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

7.

8.下列金融資產(chǎn)發(fā)生減值損失日寸，不能通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)C.可供出售債務(wù)工具D.可供出售權(quán)益工具

9.

第

8

題

事業(yè)單位的下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起專用基金發(fā)生增減變化的是（）。

A.支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)B.支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C.興建職工集體福利設(shè)施D.單位為職工代繳的住房公積金

10.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B．遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C．商譽(yù)減值準(zhǔn)備

D．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

11.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計(jì)入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

C.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

12.第

8

題

某事業(yè)單位2007年年初事業(yè)基金中．一般基金結(jié)余為250萬(wàn)元。2007年該事業(yè)單位事業(yè)收入為51（）（）萬(wàn)元．事業(yè)支出為1600萬(wàn)元；撥入?？顬?00萬(wàn)元。?？钪С鰹?00萬(wàn)元。結(jié)余的60%上交．40%留歸該事業(yè)單位，該項(xiàng)目年未已完成；對(duì)外投資為300萬(wàn)元。假定不考慮交納所得稅和計(jì)提專用基金，則該事業(yè)單位2007年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬(wàn)元。

A.490B.390C.690D.350

13.第

10

題

甲公司的行政管理部門于2006年12月底增加設(shè)備一項(xiàng)，該項(xiàng)設(shè)備原值21000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)可使用5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折目。至2008年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為7200元，則持有該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)甲公司2008年度稅前利潤(rùn)的影響數(shù)為（）元。

A.1830B.7150C.6100D.780

14.對(duì)于不涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值

B.債權(quán)人已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價(jià)值之間的差額，作為債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組利得

D.債權(quán)人未計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組損失

15.甲公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司董事會(huì)決定于2012年3月31日起對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。2012年3月31日，該資產(chǎn)賬面原價(jià)5000萬(wàn)元，已提折舊3000萬(wàn)元，未提減值；預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。改造中發(fā)生支出2249萬(wàn)元；替換的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。該技術(shù)改造工程于2012年9月25日交付使用，改造后的資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法不變。甲公司2012年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.134．32B.127．65C.126．65D.133．32

16.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬(wàn)元。截止至2013年12月31Et，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬(wàn)元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是。A.A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為120萬(wàn)元

17.大海公司2010年12月10日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上2010年未確認(rèn)收入，按稅法規(guī)定該筆預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)人2010年應(yīng)納稅所得額。則2010年12月31日，該筆預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.0B.200C.100D.20

18.政府為了推行公交優(yōu)先政策．對(duì)公交車票價(jià)實(shí)行管制．2013年末，甲公交公司收到當(dāng)?shù)卣o予的320萬(wàn)元財(cái)政撥款，其中220萬(wàn)元用于補(bǔ)償當(dāng)年企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損．其余100萬(wàn)元用于2014年的補(bǔ)貼．該公司2013年應(yīng)確認(rèn)遞延收益（）．

A.0B.100萬(wàn)元C.220萬(wàn)元D.320萬(wàn)元

19.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司于2012年3月31日對(duì)某生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。該設(shè)備的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，至2012年3月31日，已計(jì)提折舊為3000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用275萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資1125萬(wàn)元。該技術(shù)改造工程于2012年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2012年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

A.65B.127．5C.129D.130．25

20.第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，并于當(dāng)月末實(shí)際發(fā)放。該批產(chǎn)品的單件成本為0.8萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1萬(wàn)元(不含增值稅)。該批產(chǎn)品沒有減值準(zhǔn)備，假定除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)而對(duì)2008年3月份損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.800C.-970D.-1170

二、多選題(20題)21.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理說(shuō)法正確的有（）。

A.如果換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，則換出的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

B.如果換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果換出的資產(chǎn)是可供出售金融資產(chǎn)，則可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)資本公積

D.如果換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn)，則投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出

22.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。

A．購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B．購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

C．在購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D．在購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

23.

第

24

題

在下到（）情況下，可以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)初次發(fā)生的交易C.進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損

24.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費(fèi)用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量的有關(guān)費(fèi)用

D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用

25.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，根據(jù)換出資產(chǎn)的不同，換入資產(chǎn)的成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值、收付的補(bǔ)價(jià)加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目包括()。A.A.營(yíng)業(yè)外收入B.營(yíng)業(yè)外支出C.投資收益D.資本公積

26.

第

22

題

下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。

A.一般基金B(yǎng).修購(gòu)基金C.醫(yī)療基金D.住房基金

27.下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時(shí)確認(rèn)收

D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

28.

第

22

題

下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)

D.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)

29.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

30.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值均應(yīng)按10年平均攤銷

B.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

31.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

32.

第

21

題

下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）。

33.DUIA公司為上市公司，在2016年8月28日發(fā)現(xiàn)的下列差錯(cuò)中，應(yīng)調(diào)整2016年度期初留存收益的有（）

A.發(fā)現(xiàn)2015年少計(jì)管理費(fèi)用450萬(wàn)元

B.2015年對(duì)乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，少確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元

C.發(fā)現(xiàn)2016年2月份少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50元

D.發(fā)現(xiàn)2014年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊20萬(wàn)元

34.第

26

題

在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借人專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)予以資本化

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化

C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

D.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益

35.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核B.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.未來(lái)事項(xiàng)

36.下列事項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5%降為1%

B．考慮到利潤(rùn)指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C．由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

D．鑒于當(dāng)期利潤(rùn)完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

37.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通?？梢元?dú)立確定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測(cè)試

38.甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日，該公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，需要對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2012年4月29日,法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2011年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150000元

B.20122011年11月份銷售給某單位的100000元商品,在2012年1月25日被退貨

C.2012年2月20日，公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了2011年度現(xiàn)金股利分配方案

D.2012年1月30日發(fā)現(xiàn)2008年年末在建工程余額200萬(wàn)元，2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

39.為了遵守可靠性原則，企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)（）

A.對(duì)交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量

B.在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性

C.在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無(wú)偏的

D.以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為基礎(chǔ)

40.第

18

題

下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以公允價(jià)值100萬(wàn)元的原材料換取一項(xiàng)公允價(jià)值為90萬(wàn)元的持有至到期投資，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)為27萬(wàn)元

B.以賬面價(jià)值500萬(wàn)元的可供出售金融資產(chǎn)換取一項(xiàng)公允價(jià)值600萬(wàn)元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元

C.以公允價(jià)值200萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)換取一批存貨，同時(shí)收到50萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

D.以一項(xiàng)賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的建筑物換取一項(xiàng)公允價(jià)值為50萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額進(jìn)行計(jì)量。()

A.是B.否

42.企業(yè)銷售商品時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

43.

第

30

題

固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，不符合資本化條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。（）

A.是B.否

44.存貨的“可變現(xiàn)凈值”是指存貨對(duì)外銷售可收回的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。（）

A.是B.否

45.對(duì)于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在超期清理當(dāng)期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

29

題

通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。（）

A.是B.否

48.

第

31

題

可供出售金融資產(chǎn)在有些情況下可重分類為持有至到期投資。（）

A.是B.否

49.

第

35

題

存貨期末計(jì)價(jià)中，所采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)。（）

A.是B.否

50.

第

27

題

借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，一般借款有閑置資金的，利息資本化金額還應(yīng)扣除一般借款閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。（）

A.是B.否

51.因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售的，應(yīng)將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）A.是B.否

52.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，對(duì)投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

53.商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

A.是B.否

54.若資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

55.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

56.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選擇總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

57.或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

58.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

59.

第

26

題

企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)無(wú)關(guān)的的繼續(xù)管理權(quán)，則不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。（）

A.是B.否

60.

第

30

題

企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，可以根據(jù)需要將成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，也可以將公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2×19年度，甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：資料一：2x19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬(wàn)元的A產(chǎn)品以500萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行。雙方約定，乙公司在8個(gè)月后有權(quán)要求甲公司以540萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)A產(chǎn)品。甲公司預(yù)計(jì)A產(chǎn)品在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)低于540萬(wàn)元。2x19年9月1日，甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬(wàn)元。資料二：2x19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以市場(chǎng)價(jià)格300萬(wàn)元減去財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬(wàn)元后的價(jià)格，將其生產(chǎn)的成本為260萬(wàn)元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移甲公司確認(rèn)銷售收入270萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬(wàn)元。2x19年12月20日，甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬(wàn)元并存入銀行，甲公司將其確認(rèn)為其他收益。資料三：2x19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬(wàn)元的C產(chǎn)品以995萬(wàn)元的價(jià)格出售給丁公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司提供免費(fèi)維修服務(wù)，該維修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為990萬(wàn)元，一年期維修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為10萬(wàn)元。2x19年12月31日，甲公司確認(rèn)了銷售收入995萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬(wàn)元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。（2）判斷甲公司2x19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2x19年12月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。

62.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評(píng)估和法律咨詢等費(fèi)用60萬(wàn)元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一棟辦公樓、一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

(3)2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1020萬(wàn)元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項(xiàng)2750萬(wàn)元存人銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。

(5)2013年1月2日，A公司對(duì)B公司剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬(wàn)元。

(6)2013年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)920萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2013年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計(jì)算2013年合并報(bào)表中A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

63.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬(wàn)元和110萬(wàn)元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入AB兩只以交易為目的的股票（假設(shè)不考慮購(gòu)入股票發(fā)生的交易費(fèi)用），市價(jià)一直高于購(gòu)入成本。甲公司原采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。甲公司根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定從20×7年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量。甲公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬(wàn)股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值如表所示：兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值單位：萬(wàn)元會(huì)計(jì)政策股票成本與市價(jià)孰低20×5年年末公允價(jià)值20×6年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票450510510B股票110—130要求：（1）計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的積累影響數(shù)單位：萬(wàn)元時(shí)間公允價(jià)值成本與市價(jià)孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計(jì)（2）編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄。（3）填列對(duì)下列報(bào)表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年初余額負(fù)債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負(fù)債0……盈余公積170未分配利潤(rùn)400…………②利潤(rùn)表利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價(jià)值變動(dòng)損益26……二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)390……四、凈利潤(rùn)406（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

64.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購(gòu)計(jì)劃以銀行存款6100萬(wàn)元，自乙公司購(gòu)入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元、資本公積為3000萬(wàn)元、盈余公積為1200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為1800萬(wàn)元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬(wàn)元。（2）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，提取法定盈余公積30萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積80萬(wàn)元。2012年W公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品200件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為1.6萬(wàn)元。2012年W公司對(duì)外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，提取法定盈余公積40萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2013年W公司出售2012年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬(wàn)元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元。2013年W公司對(duì)外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。④答案中的金額單位用萬(wàn)元表示要求：（1）說(shuō)明合并類型，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中購(gòu)入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資和W公司未分配利潤(rùn)的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計(jì)算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計(jì)算甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資、W公司未分配利潤(rùn)的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

65.長(zhǎng)江公司于2013年1月1日動(dòng)工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長(zhǎng)江公司建造工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬(wàn)元。(2)2013年6月1日，支出1000萬(wàn)元。(3)2013年7月1日，支出3000萬(wàn)元。(4)2014年1月1日，支出2400萬(wàn)元。(5)2014年4月1日，支出1200萬(wàn)元。(6)2014年7月1日，支出800萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無(wú)其他專門借款。該筆借款票面利率與實(shí)際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r(shí)性投資，假定暫時(shí)性投資月收益率為0．25％，并將收到款項(xiàng)存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長(zhǎng)江公司發(fā)行面值總額為20000萬(wàn)元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用62．86萬(wàn)元，債券實(shí)際年利率為4％。因原料供應(yīng)不及時(shí)，工程項(xiàng)目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長(zhǎng)江公司按年計(jì)提利息，全年按360天計(jì)算。(2)不考慮其他因素。要求：

計(jì)算該租賃所產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

參考答案

1.C利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用一尚未動(dòng)用的借款資金存人銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310（萬(wàn)元）。由于進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。

2.A暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

3.D從法律形式看，甲公司已發(fā)出商品、開具增值稅專用發(fā)票并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，不滿足“與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”的條件，所以甲公司本月不能確認(rèn)收入。

4.D應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額＝600×300＋600×300×16％＝208800(元)，即20．88萬(wàn)元。

5.D自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，在轉(zhuǎn)換日由于公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，差額200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益借方，表示公允價(jià)值變動(dòng)損失，此時(shí)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為當(dāng)日公允價(jià)值，即1000萬(wàn)元；

2018年12月31日，公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方，表示公允價(jià)值變動(dòng)收益；

則冀北公司2018年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益金額＝﹣200＋100＝﹣100（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬(wàn)元）

2018年1月1日，自用辦公樓對(duì)外出租

借：投資性房地產(chǎn)——成本1000

公允價(jià)值變動(dòng)損益200

貸：固定資產(chǎn)1200

2018年12月31日，確定公允價(jià)值變動(dòng)：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

6.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬(wàn)元）?！舅悸伏c(diǎn)撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進(jìn)行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬(wàn)元大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬(wàn)元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對(duì)于兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間不明原因的公允價(jià)值變動(dòng)不需要考慮。

7.B

8.D【解析】對(duì)于已確認(rèn)減值損失的持有至到期投資與貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，符合條件時(shí)允許在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)的金額，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”等科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”等科目，即通過損益科目轉(zhuǎn)回：對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，符合條件時(shí)允許在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)的金額予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，而可供出售權(quán)益工具的減值損失只能通過資本公積轉(zhuǎn)回。

9.D事業(yè)單位專用基金是指按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金和住房基金。支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)會(huì)影響專用基金中的醫(yī)療基金變化；支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)會(huì)影響單位專用基金中的修購(gòu)基金變化；興建職工集體福利設(shè)施會(huì)影響專用基金中的職工福利基金變化；單位為職工代繳的住房公積屬于代扣代繳，不影響單位專用基金的變化。

10.B【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備．商譽(yù)減值準(zhǔn)備．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，所以遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。

11.C【答案】C

【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益。

12.A一般基金結(jié)余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(萬(wàn)元)

13.B2007年的折舊額=21000×(1—5%)×5/15=6650(元)，2008年的折舊額=21000×(1—5%)×4/15=5320(元)，至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=21000—6650—5320=9030(元)，高于估計(jì)可收回金額7200元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1830元。則持有該設(shè)備對(duì)甲公司2008年的稅前利潤(rùn)的影響數(shù)為7150元(管理費(fèi)用5320+資產(chǎn)減值損失1830)。

14.B以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果修改后的債務(wù)條款中不涉及或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值;債權(quán)人未計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;如債權(quán)人已對(duì)該債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部分作為債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組利得。

15.C【答案】C。解析：改造后的入賬價(jià)值=(5000-3000)+2249-400=3849(萬(wàn)元)，2012年折舊額=5000／20×3／12+3849／15×3／12=126．65(萬(wàn)元)。

16.B【答案】B

【解析】甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項(xiàng)應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賠償支出計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=120+5=125(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

17.A2010年12月31日預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額=200-200=0。

18.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

19.A更新改造后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(5000-3000)+500+275+1125=3900(萬(wàn)元)，則甲公司2012年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)提的折舊額=3900／15×3／12=65(萬(wàn)元)。

20.C本題屬于非貨幣性福利的職工薪酬，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為1000×1×(1+17%)=1170(萬(wàn)元)；實(shí)際發(fā)放產(chǎn)品給管理人員時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000×1=1000(萬(wàn)元)，并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000×0.8=800(萬(wàn)元)。因此，該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2008年3月份損益的影響金額為1000-800-1170=-970(萬(wàn)元)，即導(dǎo)致當(dāng)月利潤(rùn)減少。如本題要求編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)當(dāng)如下：

借：管理費(fèi)用1170

貸：應(yīng)付職工薪酬1170

借：應(yīng)付職工薪酬1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

貸：庫(kù)存商品800

21.AB選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)D，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

22.CD【答案】CD【解析】借款費(fèi)用暫停資本化時(shí)間的確定：(1)符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷。但正常中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化；(2)中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月。

23.AC通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更：(1)賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化；(2)取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)。

24.AB【答案】AB

【解析】合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，選項(xiàng)A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用．選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

25.ABC解析：換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出；換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益。

26.BCD事業(yè)單位專用基金主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金(如住房基金)等。

27.CD選項(xiàng)A，采用預(yù)收款方式銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入?！局R(shí)點(diǎn)】商品銷售收入的確認(rèn)

28.ABC企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時(shí)具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：（1）該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；（2）交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。

29.AC選項(xiàng)B，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本;選項(xiàng)D，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

30.ABC選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間不需要進(jìn)行攤銷；選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。

31.ACD借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

32.ABCD選項(xiàng)D，建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)未完工部分的損失確認(rèn)為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

33.ABD選項(xiàng)ABD應(yīng)調(diào)整，屬于重要的前期差錯(cuò)，金額重大，累積影響數(shù)可確定，采用追溯重述法調(diào)整；

選項(xiàng)C不應(yīng)調(diào)整，屬于發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的非重要差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目；而對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，應(yīng)調(diào)整變更當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)或上年數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.ABCD選項(xiàng)，在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額也應(yīng)予以資本化。

35.ABCD

36.BD【答案】BD

【解析】選項(xiàng)B．D，濫用會(huì)計(jì)政策，有舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行處理；選項(xiàng)A．C均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，屬于正常的會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

37.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

38.ABD日后期間分配現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告。

39.BCD可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息。為了貫徹可靠性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到：

（1）以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量；（選項(xiàng)D）

（2）在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性；（選項(xiàng)B）

（3）包括在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無(wú)偏的。（選型C）

選項(xiàng)A，引用公允價(jià)值，能夠讓報(bào)表使用者獲知該項(xiàng)投資最新的價(jià)值變動(dòng)情況，能夠提高會(huì)計(jì)信息的預(yù)測(cè)價(jià)值，更有利于決策，提升會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

40.BD非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，所以選項(xiàng)A不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，50/200×100%=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，建筑物和無(wú)形資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且沒有涉及到補(bǔ)價(jià)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

41.N持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

42.N獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。

43.Y

44.Y可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值，因此表述為“經(jīng)濟(jì)利益的凈流入”是正確的。

45.N對(duì)于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在超期清理當(dāng)期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不做抵銷分錄。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

對(duì)于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在期滿清理當(dāng)期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。同學(xué)們一定要注意看清是“超期清理”還是“期滿清理”。

46.N

47.Y

48.Y本題考核金融資產(chǎn)的重分類。可供出售金融資產(chǎn)在下列情況下可重分類為持有至到期投資：(1)企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿足劃分為持有至到期的要求；(2)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值不再能夠可靠計(jì)量；(3)持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。

49.Y企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。這里的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。

50.N一般借款的利息資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率，無(wú)需考慮閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。

51.N因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售的，剩余持有至到期投資不應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

52.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時(shí)，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

53.Y

54.N資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

55.N廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)收入，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

56.Y對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

因此，本題表述正確。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對(duì)企業(yè)過去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

57.Y或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。

因此，本題表述正確。

基本確定是指概率大于95%但小于100%

58.Y

59.N企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則商品銷售的條件不成立，不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。但如果仍保留與商品所有權(quán)無(wú)關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)（如房地產(chǎn)公司銷售商品房時(shí)保留的物業(yè)管理權(quán)等），則不影響商品銷售收入的確認(rèn)。

60.N企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

61.（1）甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司負(fù)有應(yīng)乙公司要求回購(gòu)商品義務(wù)，且甲公司預(yù)計(jì)回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)低于回購(gòu)價(jià)格，表明乙公司具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因；同時(shí)回購(gòu)價(jià)高于銷售價(jià)格，所以應(yīng)視同融資交易，甲公司在收到乙公司款項(xiàng)時(shí)應(yīng)確認(rèn)金融負(fù)債。正確的會(huì)計(jì)分錄如下：2x19年9月1日：借：銀行存款500貸：其他應(yīng)付款500借：發(fā)出商品350貸：庫(kù)存商品3502x19年9月至2x20年4月，每月月末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款5[（540-500）/8]（2）甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司收到的30萬(wàn)元政府補(bǔ)貼實(shí)際上與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)且構(gòu)成了甲公司銷售B產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。正確會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款30貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30（3）甲公司2×19年12月31日確認(rèn)收入的金額不正確，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理正確。理由：甲公司的履約義務(wù)有兩項(xiàng)：銷售C產(chǎn)品和提供維修服務(wù)。甲公司應(yīng)當(dāng)按照其各自單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊吝@兩項(xiàng)履約義務(wù)，銷售的C產(chǎn)品在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，而免費(fèi)維修服務(wù)應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)期間確認(rèn)收入。2x19年12月31日正確處理如下：甲公司銷售的C產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=995x990/（990+10）=985.05（萬(wàn)元）；甲公司提供維修服務(wù)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=995x10/（990+10）=9.95（萬(wàn)元）。借：銀行存款995貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入985.05合同負(fù)債9.95借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：庫(kù)存商品800（1）甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司負(fù)有應(yīng)乙公司要求回購(gòu)商品義務(wù)，且甲公司預(yù)計(jì)回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)低于回購(gòu)價(jià)格，表明乙公司具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因；同時(shí)回購(gòu)價(jià)高于銷售價(jià)格，所以應(yīng)視同融資交易，甲公司在收到乙公司款項(xiàng)時(shí)應(yīng)確認(rèn)金融負(fù)債。正確的會(huì)計(jì)分錄如下：2x19年9月1日：借：銀行存款500貸：其他應(yīng)付款500借：發(fā)出商品350貸：庫(kù)存商品3502x19年9月至2x20年4月，每月月末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款5[（540-500）/8]（2）甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司收到的30萬(wàn)元政府補(bǔ)貼實(shí)際上與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)且構(gòu)成了甲公司銷售B產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。正確會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款30貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30（3）甲公司2×19年12月31日確認(rèn)收入的金額不正確，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理正確。理由：甲公司的履約義務(wù)有兩項(xiàng)：銷售C產(chǎn)品和提供維修服務(wù)。甲公司應(yīng)當(dāng)按照其各自單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊吝@兩項(xiàng)履約義務(wù)，銷售的C產(chǎn)品在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，而免費(fèi)維修服務(wù)應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)期間確認(rèn)收入。2x19年12月31日正確處理如下：甲公司銷售的C產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=995x990/（990+10）=985.05（萬(wàn)元）；甲公司提供維修服務(wù)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=995x10/（990+10）=9.95（萬(wàn)元）。借：銀行存款995貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入985.05合同負(fù)債9.95借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：庫(kù)存商品800

62.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計(jì)折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本5000

累計(jì)攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無(wú)形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

營(yíng)業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

貸：庫(kù)存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費(fèi)用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元大于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬(wàn)元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)270

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間資本公積變動(dòng)為36萬(wàn)元(120×30％)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30％)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(5)A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬(wàn)元)。

(6)按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的B公司2013年1月2日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=8000+(1020-20)+120=9120(萬(wàn)元)，購(gòu)買日產(chǎn)生的商譽(yù)=5000-8000×60％=200(萬(wàn)元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(萬(wàn)元)，A公司剩余股權(quán)投資2013年采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收箍為270萬(wàn)元，A公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-90+270=180(萬(wàn)元)。

附喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄：

借：投資收益76

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資76(2500+300+36-2760)

借：投資收益336

貸：盈余公積—年初30

未分配利潤(rùn)—年初270

資本公積—年初36

借：資本公積72

貸：投資收益72

即：A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250-76-336+72=-90(萬(wàn)元)。

63.（1）計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的積累影響數(shù)單位：萬(wàn)元時(shí)間公允價(jià)值成本與市價(jià)孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末51045060154520×6年年計(jì)640560802060甲公司在20×5年年末按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為450萬(wàn)元，兩者的所得稅影響合計(jì)為15萬(wàn)元，兩者差異的稅后凈影響額為45萬(wàn)元，即為該公司2006年期初由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值的累積影響數(shù)。甲公司在20×6年年末按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為640萬(wàn)元，按成本與市