財(cái)政學(xué)商品課稅制

財(cái)政學(xué)商品課稅制第1頁(yè)/共32頁(yè)一、商品課稅的特點(diǎn)（一）課稅對(duì)象的普遍性（二）計(jì)稅依據(jù)的靈活性（三）稅率主要采用比例稅率（四）征收管理簡(jiǎn)便（五）稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁比較容易（六）稅收負(fù)擔(dān)具有累退性和隱蔽性第2頁(yè)/共32頁(yè)二、商品課稅的類(lèi)型（1）按征稅范圍分類(lèi)：綜合性商品稅、選擇性商品稅（2）按征稅環(huán)節(jié)分類(lèi)：

單環(huán)節(jié)征稅、多環(huán)節(jié)征稅（3）按計(jì)稅方式分類(lèi)：

從價(jià)稅、從量稅（4）按征稅地點(diǎn)分類(lèi)：國(guó)內(nèi)商品稅、國(guó)境商品稅第3頁(yè)/共32頁(yè)三、商品稅制結(jié)構(gòu)（一）周轉(zhuǎn)稅稅制（二）銷(xiāo)售稅和消費(fèi)稅結(jié)合制（三）增值稅和消費(fèi)稅結(jié)合制第4頁(yè)/共32頁(yè)一、增值稅概述【增值稅】指以商品在生產(chǎn)和流通過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額為課稅對(duì)象的一種稅。由于增值稅是就生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行課稅的一種稅，可以避免重復(fù)征稅，有利于解決稅負(fù)不均問(wèn)題，有利于促進(jìn)工業(yè)向?qū)I(yè)化生產(chǎn)方向發(fā)展，同時(shí)，又可保證財(cái)政收入。我國(guó)于1994年1月1日起全面實(shí)施增值稅，使增值稅取代產(chǎn)品稅和部分營(yíng)業(yè)稅，成為我國(guó)歷史上第一個(gè)對(duì)商品生產(chǎn)和流通的增值額進(jìn)行普遍課征的稅種。第5頁(yè)/共32頁(yè)二、增值稅的特點(diǎn)（1）增值稅只就商品價(jià)值或勞務(wù)中的增值部分征稅。（2）增值稅課征方式采取普遍課征方式。（3）增值稅稅負(fù)比較穩(wěn)定。（4）在稅率設(shè)置上考慮到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力問(wèn)題，特地設(shè)置零稅率。（5）計(jì)征方法采取價(jià)外計(jì)算辦法。第6頁(yè)/共32頁(yè)三、增值稅的類(lèi)型（一）生產(chǎn)型增值稅（二）收入型增值稅（三）消費(fèi)型增值稅第7頁(yè)/共32頁(yè)四、我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度（一）納稅人（二）征稅范圍（三）稅率（四）計(jì)稅方法（五）減免稅（六）增值稅的納稅期限（七）增值稅的出口退稅（八）增值稅的納稅地點(diǎn)（九）我國(guó)增值稅制度的改革與完善第8頁(yè)/共32頁(yè)一、消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅是以消費(fèi)物品或消費(fèi)行為為課稅對(duì)象的一種稅。廣義：一般消費(fèi)稅，其征稅范圍包括一切消費(fèi)商品和消費(fèi)行為，稅種主要有：消費(fèi)、關(guān)稅、對(duì)消費(fèi)品征收的增值稅、對(duì)消費(fèi)行為征收的營(yíng)業(yè)稅等；狹義：特定商品消費(fèi)稅，主要是對(duì)選擇消費(fèi)品征收的消費(fèi)稅、煙稅、酒稅、汽油稅、鹽稅、特定行為消費(fèi)稅等。通常人們所說(shuō)的消費(fèi)稅是指狹義的消費(fèi)稅。第9頁(yè)/共32頁(yè)二、消費(fèi)稅的特點(diǎn)（一）消費(fèi)稅是選擇性的消費(fèi)稅（二）消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅（三）消費(fèi)稅課征環(huán)節(jié)比較單一（四）消費(fèi)稅屬于典型的間接稅，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性（五）消費(fèi)稅具有較強(qiáng)的靈活性第10頁(yè)/共32頁(yè)三、消費(fèi)稅的類(lèi)型（一）有限型消費(fèi)稅（二）中間型消費(fèi)稅（三）延伸型消費(fèi)稅第11頁(yè)/共32頁(yè)四、我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅制度（一）納稅人（二）征稅范圍（三）稅率（四）計(jì)稅依據(jù)（五）消費(fèi)稅的減免（六）消費(fèi)稅的納稅期限（七）消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)第12頁(yè)/共32頁(yè)一、營(yíng)業(yè)稅概述

營(yíng)業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（或銷(xiāo)售額）為征稅對(duì)象的稅種，屬于商品稅范疇。按我國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅是指在我國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅范疇。第13頁(yè)/共32頁(yè)二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)（1）課稅對(duì)象廣泛（2）以營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象，不受經(jīng)營(yíng)單位成本費(fèi)用高低的影響。（3）平均稅率較低，同時(shí)實(shí)行多環(huán)節(jié)課征。（4）實(shí)行行業(yè)差別比例稅率。第14頁(yè)/共32頁(yè)三、我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度（一）納稅人（二）征稅范圍（三）稅率（四）計(jì)稅依據(jù)（五）減免與起征點(diǎn)（六）納稅期限（七）納稅地點(diǎn)第15頁(yè)/共32頁(yè)一、關(guān)稅概述

關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物或物品征收的一種稅，包括進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過(guò)境稅三種，通常指前兩種。在現(xiàn)代，尤其是對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家而言，關(guān)稅已經(jīng)不再是取得財(cái)政收入的重要手段，而是以關(guān)稅為工具以實(shí)現(xiàn)其貿(mào)易保護(hù)主義政策。新中國(guó)成立后的1951年5月，政務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)暫行海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》，統(tǒng)一了國(guó)家的關(guān)稅制度，建立了完全獨(dú)立自主的保護(hù)關(guān)稅制度。第16頁(yè)/共32頁(yè)二、關(guān)稅的分類(lèi)（1）按貨物或物品的流向分類(lèi)：進(jìn)口稅、出口稅、過(guò)境稅、進(jìn)口附加稅（2）按課征目的分類(lèi)：財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅（3）按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)：

從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、選擇關(guān)稅、滑動(dòng)關(guān)稅（4）按關(guān)稅政策分類(lèi)：普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅、加重關(guān)稅第17頁(yè)/共32頁(yè)三、關(guān)稅的作用（一）對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用（二）對(duì)改革開(kāi)放和對(duì)外貿(mào)易的促進(jìn)作用（三）增加了國(guó)家的財(cái)政收入（四）有利于穩(wěn)定國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，促進(jìn)出口貿(mào)易第18頁(yè)/共32頁(yè)四、我國(guó)現(xiàn)行關(guān)稅制度（一）納稅人（二）征稅對(duì)象（三）稅率（四）計(jì)稅依據(jù)（五）關(guān)稅的減免第19頁(yè)/共32頁(yè)商品課稅：

我國(guó)現(xiàn)行商品課稅制度一覽表增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅第20頁(yè)/共32頁(yè)第十一章所得課稅第一節(jié)所得稅概述第二節(jié)企業(yè)所得稅第三節(jié)個(gè)人所得稅第21頁(yè)/共32頁(yè)一、所得稅的內(nèi)涵與特點(diǎn)1、內(nèi)涵：

所得稅是指以所得為課稅對(duì)象的一類(lèi)稅的總稱(chēng)，如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資本利得稅等。如果從稅收理論角度來(lái)看所得，它可以分為五種類(lèi)型：限制型所得、包括型所得、消費(fèi)型所得、交易型所得和“H-S”型所得。第22頁(yè)/共32頁(yè)2、特點(diǎn)：（1）所得稅是對(duì)純所得的征稅，稅負(fù)比較公平，符合稅收的公平原則。（2）所得稅在社會(huì)資源配置中保持中立性，不傷及稅本，符合稅收的效率原則。（3）所得稅富有彈性，具有較強(qiáng)的聚財(cái)能力，符合稅收的財(cái)政原則。（4）所得稅是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)的有效工具，符合稅收穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的原則。（5）所得稅在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。（6）所得稅計(jì)算比較復(fù)雜，征稅成本較高。第23頁(yè)/共32頁(yè)二、所得稅的產(chǎn)生與發(fā)展（1）所得稅經(jīng)過(guò)了從臨時(shí)稅到固定稅的發(fā)展歷程。起初所得稅是因戰(zhàn)爭(zhēng)臨時(shí)需要開(kāi)征的，因戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束而停征，最后終成為政府取得財(cái)政收入的一個(gè)固定稅種。（2）所得稅稅率形式從比例稅率發(fā)展到累進(jìn)稅率。（3）所得稅類(lèi)型從分類(lèi)所得稅發(fā)展到綜合所得稅。第24頁(yè)/共32頁(yè)三、所得稅的類(lèi)型1、分類(lèi)所得稅2、綜合所得稅3、分類(lèi)綜合所得稅四、我國(guó)現(xiàn)行所得稅結(jié)構(gòu)體系我國(guó)現(xiàn)行所得稅結(jié)構(gòu)體系由企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅構(gòu)成。第25頁(yè)/共32頁(yè)一、企業(yè)所得稅概述

企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。我國(guó)的企業(yè)所得稅是從1984年以后逐步建立起來(lái)的，打破了對(duì)國(guó)有企業(yè)不能征收所得稅的理論禁區(qū)，進(jìn)而從法律角度明確了國(guó)家與國(guó)有企業(yè)和其他類(lèi)型企業(yè)之間的分配關(guān)系。第26頁(yè)/共32頁(yè)二、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)（1）課征范圍比較廣。（2）稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)公平。（3）企業(yè)所得稅納稅人與負(fù)稅人一致。（4）所得稅會(huì)計(jì)核算相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系。（5）具有收入彈性和自動(dòng)穩(wěn)定器特點(diǎn)。第27頁(yè)/共32頁(yè)三、我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度（一）納稅人（二）稅率（三）計(jì)稅依據(jù)（四）稅額扣除（五）企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（六）征收管理第28頁(yè)/共32頁(yè)一、個(gè)人所得稅概述

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（法律上稱(chēng)之為自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。特點(diǎn)：1、征收范圍廣2、遵循國(guó)際慣例，確定課稅對(duì)象3、實(shí)行分項(xiàng)課征方式4、稅收負(fù)擔(dān)比較合理