一貨幣資金的核算

項(xiàng)目二貨幣資金第一頁(yè)，共五十六頁(yè)。

主要任務(wù)貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第二頁(yè)，共五十六頁(yè)。任務(wù)一貨幣資金概述第三頁(yè)，共五十六頁(yè)。知識(shí)準(zhǔn)備一、貨幣資金的概念貨幣資金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，位于資產(chǎn)負(fù)債表的第一項(xiàng)。貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三大類第四頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序票據(jù)及有關(guān)印章的管理監(jiān)督檢查第五頁(yè)，共五十六頁(yè)。三、貨幣資金管理技能人民幣識(shí)別技能點(diǎn)鈔技能書寫技能第六頁(yè)，共五十六頁(yè)。

任務(wù)二

庫(kù)存現(xiàn)金

第七頁(yè)，共五十六頁(yè)。一、庫(kù)存現(xiàn)金的概念現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，是立即可以投入流通的交換媒介?，F(xiàn)金有廣義、狹義之分。廣義的現(xiàn)金包括紙幣、硬幣、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、旅行支票等內(nèi)容。狹義的現(xiàn)金僅指企業(yè)為滿足日常零星開支而存放在財(cái)會(huì)部門金庫(kù)中的各種貨幣，即庫(kù)存現(xiàn)金。任務(wù)一知識(shí)準(zhǔn)備第八頁(yè)，共五十六頁(yè)。1、庫(kù)存現(xiàn)金的開支范圍國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第九頁(yè)，共五十六頁(yè)。2、庫(kù)存現(xiàn)金的限額 滿足日常3天零星開支需要3、禁止坐支現(xiàn)金用收入的現(xiàn)金直接支付支出的，叫“坐支現(xiàn)金”4、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度目的不是發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，而是減少差錯(cuò)、舞弊、欺詐發(fā)生的機(jī)會(huì)。內(nèi)部控制制度的原則：(1)不允許由單獨(dú)一個(gè)人自始自終地操作和處理一筆業(yè)務(wù)的全過(guò)程；(2)不允許由業(yè)務(wù)人員兼管現(xiàn)金的收入和支付；(3)不允許會(huì)計(jì)人員兼管現(xiàn)金出納工作；(4)必須在各個(gè)獨(dú)立的部門之間有明確、合理的分工；貫徹內(nèi)部牽制原則。第十頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、核算賬戶（一）庫(kù)存現(xiàn)金1.企業(yè)收到現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；2.支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。3.該科目月末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額。任務(wù)一能力準(zhǔn)備庫(kù)存現(xiàn)金借貸+-余額一般在借方第十一頁(yè)，共五十六頁(yè)。4.企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。5.企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行現(xiàn)金清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法第十二頁(yè)，共五十六頁(yè)。6.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金的溢余或短缺，要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。資產(chǎn)類賬戶，若余額在借方，為尚未處理的財(cái)產(chǎn)短缺數(shù)；若余額在貸方，則為尚未處理的財(cái)產(chǎn)溢余數(shù)。（1）經(jīng)批準(zhǔn)后，溢余一般計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”；（2）根據(jù)短缺原因，無(wú)法查明的計(jì)入“管理費(fèi)用”；（3）由責(zé)任人的原因，計(jì)入“其他應(yīng)收款”。第十三頁(yè)，共五十六頁(yè)。1.往來(lái)款現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理的核算[例1.1]12月3日，宏宇公司采購(gòu)員李海借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付，根據(jù)審批的借款單，編制會(huì)計(jì)分錄如下借：其他應(yīng)收款---李海1500貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500業(yè)務(wù)處理第十四頁(yè)，共五十六頁(yè)。[例1.2]12月10日，李海報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，交回多余的現(xiàn)金300元，據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷清單和相關(guān)憑據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金300管理費(fèi)用1200貸：其他應(yīng)收款—李海1500業(yè)務(wù)處理第十五頁(yè)，共五十六頁(yè)。[例1.3]12月11日，宏宇公司收到零星銷售商品款351元（增值稅稅率為17%）。根據(jù)銷售發(fā)票，出庫(kù)單等做如下賬務(wù)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金351貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51業(yè)務(wù)處理第十六頁(yè)，共五十六頁(yè)。[例1.4]12月12日，以現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款250元，根據(jù)現(xiàn)金支付單據(jù)和辦公用品發(fā)票，做如下會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用250貸：庫(kù)存現(xiàn)金250業(yè)務(wù)處理第十七頁(yè)，共五十六頁(yè)。2.庫(kù)存現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算[例1.5]12月13日，宏宇公司向銀行提取現(xiàn)金50000元以備發(fā)工資，根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)，做如下賬務(wù)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000業(yè)務(wù)處理第十八頁(yè)，共五十六頁(yè)。[例1.6]12月15日，宏宇公司發(fā)放工資，根據(jù)工資清單，做如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：庫(kù)存現(xiàn)金50000業(yè)務(wù)處理第十九頁(yè)，共五十六頁(yè)。[例1.7]12月16日，宏宇公司把10000元現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行單據(jù)，做如下賬務(wù)處理：借：銀行存款10000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000業(yè)務(wù)處理第二十頁(yè)，共五十六頁(yè)。3.庫(kù)存現(xiàn)金清查短缺和溢余的核算[例1.8]（1）12月31日，宏宇公司盤點(diǎn)現(xiàn)金，短缺500元，根據(jù)盤點(diǎn)報(bào)告單，做如下賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500業(yè)務(wù)處理第二十一頁(yè)，共五十六頁(yè)。（2）后查明原因，由出納私自借了300元給王明，（有王明打的未經(jīng)批準(zhǔn)的借條），另200元找不到原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，做如下賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用200其他應(yīng)收款—王明300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500業(yè)務(wù)處理第二十二頁(yè)，共五十六頁(yè)。[例1.9]（1）3月31日，宏宇公司清查現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)多了300元，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，做如下賬務(wù)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300（2）經(jīng)查，無(wú)法找到原因，根據(jù)批準(zhǔn)意見，做如下賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300貸：營(yíng)業(yè)外收入300業(yè)務(wù)處理第二十三頁(yè)，共五十六頁(yè)。

任務(wù)三

銀行存款

第二十四頁(yè)，共五十六頁(yè)。一、銀行存款

銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。任務(wù)二知識(shí)準(zhǔn)備第二十五頁(yè)，共五十六頁(yè)。我國(guó)銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種第二十六頁(yè)，共五十六頁(yè)。銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途而開立的賬戶。第二十七頁(yè)，共五十六頁(yè)。基本存款賬戶

基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過(guò)本賬戶辦理；第二十八頁(yè)，共五十六頁(yè)。

一般存款賬戶

一般存款賬戶是在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與基本存款戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬不獨(dú)立核算單位開立的賬戶，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支取；第二十九頁(yè)，共五十六頁(yè)。臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；第三十頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、銀行存款的對(duì)賬銀行存款的對(duì)賬包括三個(gè)方面：一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對(duì)，做到賬證相符；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對(duì)，做到賬賬相符；三是在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相互核對(duì)，做到賬單相符。第三十一頁(yè)，共五十六頁(yè)。銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)具體說(shuō)有四種情況：（1）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入；（2）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出；（3）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入；（4）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出第三十二頁(yè)，共五十六頁(yè)。三、支付結(jié)算方式支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票托收承付、委托收款、匯兌第三十三頁(yè)，共五十六頁(yè)。1.支票（1）結(jié)算程序（2）種類①現(xiàn)金支票:印有“庫(kù)存現(xiàn)金”字樣的支票②轉(zhuǎn)賬支票：印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票③普通支票：未印有上述字樣的支票。 注意：在普通支票的左上角劃兩條平行線，為劃線支票，只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。（3）金額：不允許簽發(fā)空頭支票（4）付款期限：自出票日起10天（5）適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)（6）核算賬戶：銀行存款第三十四頁(yè)，共五十六頁(yè)。2.銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（1）結(jié)算程序（2）種類：定額本票、不定額本票（3）付款期限：自出票日起2個(gè)月（4）適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)（5）核算賬戶：其他貨幣資金——銀行本票存款第三十五頁(yè)，共五十六頁(yè)。3.銀行匯票匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見票時(shí)，按實(shí)際結(jié)算的金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（1）結(jié)算程序（2）付款期限：自出票日起1個(gè)月（3）適用范圍：同城、異地均可使用，實(shí)際工作中一般異地使用。（5）核算賬戶：其他貨幣資金——銀行匯票存款第三十六頁(yè)，共五十六頁(yè)。4.匯兌匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。（1）結(jié)算程序（2）種類：信匯（郵寄）和電匯（電報(bào)）（3）適用范圍：異地（4）核算賬戶：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款第三十七頁(yè)，共五十六頁(yè)。5.托收承付根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。（1）結(jié)算程序（2）主體使用要求（3）金額：起點(diǎn)10000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)1000元。（4）付款期限①驗(yàn)單付款：3天;②驗(yàn)貨付款，期限10天（5）適用范圍：異地（6）核算賬戶：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款第三十八頁(yè)，共五十六頁(yè)。6.商業(yè)匯票出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（1）結(jié)算程序（2）種類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票（3）付款期限：當(dāng)事人約定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月（4）適用范圍：同城、異地均可（5）核算賬戶：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)第三十九頁(yè)，共五十六頁(yè)。賬戶設(shè)置設(shè)置“銀行存款”賬戶，屬于資產(chǎn)類能力準(zhǔn)備銀行存款借貸+-余額一般在借方第四十頁(yè)，共五十六頁(yè)。一、銀行存款等業(yè)務(wù)的處理[例1.10]12月5日，宏宇公司購(gòu)入材料一批，計(jì)價(jià)款8000元，增值稅為1360元，貨款開出轉(zhuǎn)賬支票，材料驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本法計(jì)價(jià)，會(huì)計(jì)處理如下：借：原材料8000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360貸：銀行存款9360業(yè)務(wù)處理第四十一頁(yè)，共五十六頁(yè)。[例1.11]12月6日，宏宇公司收到前欠貨款20000元，存入銀行，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款20000業(yè)務(wù)處理第四十二頁(yè)，共五十六頁(yè)。[例1.12]12月15日，宏宇公司以銀行存款償還三明公司前欠貨款40000元，會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款40000貸：銀行存款40000業(yè)務(wù)處理第四十三頁(yè)，共五十六頁(yè)。[例1.13]12月16日，宏宇公司向銀行借款期限三個(gè)月150000元，存入銀行，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款150000貸：短期借款150000業(yè)務(wù)處理第四十四頁(yè)，共五十六頁(yè)。[例1.14]12月18日，宏宇公司簽到發(fā)轉(zhuǎn)賬支票5000元，償還前欠南安公司的貨款，根據(jù)支票存根聯(lián)，會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款---南安公司5000貸：銀行存款5000業(yè)務(wù)處理第四十五頁(yè)，共五十六頁(yè)。[例1.15]12月18日，宏宇公司收到前欠貨款15000元，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)信匯憑證收賬通知單，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款15000貸：應(yīng)收賬款－三立公司15000業(yè)務(wù)處理第四十六頁(yè)，共五十六頁(yè)。[例1.16]12月19日，宏宇公司收到安立公司簽發(fā)三個(gè)月到期商業(yè)匯票3000元到期，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款3000貸：應(yīng)收票據(jù)--安立公司3000業(yè)務(wù)處理第四十七頁(yè)，共五十六頁(yè)。任務(wù)四其他貨幣資金

一、其他貨幣資金的概念與內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。外埠存款：到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。此賬戶只付不收。存出投資款：企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。第四十八頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、其他貨幣資金的賬戶設(shè)置設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，資產(chǎn)類賬戶能力準(zhǔn)備其他貨幣資金借貸+-余額一般在借方第四十九頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、其他貨幣資金業(yè)務(wù)處理[例1.17]（1）12月19日，宏宇公司向開戶銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票，公司開出匯票委托書并將款項(xiàng)9800元交存銀行取得銀行匯票，會(huì)計(jì)處理如下：借：其他貨幣資金---銀行匯票9800貸：銀行存款9800（2）12月20日，采用銀行匯票辦理采購(gòu)貨款的結(jié)算，其中貨款8000元，增值稅1360元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，會(huì)計(jì)處理如下：借：原材料8000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360貸：其他貨幣資金－銀行匯票9360（３）12月20日，接上例，結(jié)算完畢，宏宇公司收到開戶銀行的收賬通知，匯票余款440元，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款440貸：其他貨幣資金－銀行匯票440業(yè)務(wù)處理第五十頁(yè)，共五十六頁(yè)。外埠存款：是指企業(yè)到外地進(jìn)行零星或臨時(shí)采購(gòu)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。［例1.18］（1）12月21日，宏宇公司到外地采購(gòu)材料，開出匯款委托書，委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將采購(gòu)款5000元匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶，會(huì)計(jì)處理如下：借：其他貨幣資金---外埠存款5000貸：銀行存款5000（2）12月22日，收到采購(gòu)人員交來(lái)我報(bào)銷憑證，其中貨款4000元，增值稅680元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，會(huì)計(jì)處理如下：借：原材料4000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680貸：其他貨幣資金---外埠存款4680（3）接當(dāng)?shù)劂y行通知，匯出的采購(gòu)專戶存款余額已匯回，存入公司的銀行存款賬戶。會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款320貸：其他貨幣資金—外埠存款320第五十一頁(yè)，共五十六頁(yè)。存出投資款：企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。[例1.19]企業(yè)向證券公司劃出款項(xiàng)50000元，擬進(jìn)行投資。會(huì)計(jì)處理如下：(1)劃出款項(xiàng)時(shí)：借：其他貨幣資金---存出投資款50000貸：銀行存款50000（2）當(dāng)企業(yè)進(jìn)行短期投資時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)50000貸：其他貨幣資金---存出投資款50000業(yè)務(wù)處理第五十二頁(yè)，共五十六頁(yè)。[例1.20]宏宇公司到明月公司采購(gòu)原材料，12月23日，填制銀行匯票匯票申請(qǐng)書40000元，根據(jù)銀行匯票申請(qǐng)書存根聯(lián)，會(huì)計(jì)處理如下：借：其他貨幣資金---銀行匯票40000貸：銀行存款4000012月24日，材料入庫(kù)，貨款30000元，增值稅5100元，一并以面值36000元的銀行匯票付訖，余款沿未收回，會(huì)計(jì)處理如下：借：原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：其他貨幣資金---銀行匯票3510012月25日，銀行轉(zhuǎn)來(lái)多余款收賬通知，金額為900元，系24日簽發(fā)的銀行匯票使用后的余額，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款900貸：其他貨幣資金—銀行匯票900業(yè)務(wù)處理第五十三頁(yè)，共五十六頁(yè)。練習(xí)1.