增值稅會計分錄

這里的貸方不是表示繳納，而是出口退稅沖減賬面留抵應(yīng)交增值稅借方數(shù)字。按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"和"應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅"等科目。其會計處理如下：（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅40貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）40（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）60貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）60（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理：借：銀行存款40貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅40因?yàn)槎嘟?.表明.在:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅明細(xì)科目為借方余額..現(xiàn)在把這個余額轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)..這個應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)..是貸方余額..這樣..應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅二級科目不就結(jié)平了?然后轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金-未交增值稅二級明細(xì).的借方..就是本月多交的了嘛..同時注意..只有多預(yù)交的才需轉(zhuǎn)出.作您的哪個分錄..如果只是銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)..直接留抵..不用做分錄..1\\如:上月多交的500元,那本月正好也抵扣后還要交500元您的意思是說..本月本來應(yīng)交1000元..抵了上月多交的500元..還有500元沒交?本月本來應(yīng)交1000元借.應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅1000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅1000現(xiàn)在..應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸方1000借方..即上月的多交500..差額在貸方..表明還欠5002\\只有本月預(yù)交本月的才會用到應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交增值稅..本月交以前上月的或以前月份的..通過應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅悲本月銷項(xiàng)稅塑額1190傘00進(jìn)項(xiàng)稅掛76500息進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)乒出1578踢0，已交增秀值稅500汽00，月末旨結(jié)轉(zhuǎn)未交增絮值稅。求會桃計分錄削本月應(yīng)交增趙值稅：廣11900浙0-765課00+15擇780-5曬0000＝倉8280元零結(jié)轉(zhuǎn)未交增郊值稅：差借：應(yīng)交稅慨費(fèi)－應(yīng)交增見值稅（轉(zhuǎn)出噸未交增值稅多）828張0轟貸：應(yīng)交稅弄費(fèi)－未交增玻值稅82鐵80體交納增值稅護(hù)時：賤借：應(yīng)交稅鍵費(fèi)－未交增顧值稅82儲80甜貸：銀行存微款828箏0割一般應(yīng)交稅胡金--應(yīng)交床增值稅余額橋在貸方夫6月份提取佛稅金時魔借：應(yīng)交稅襖金--應(yīng)交敏增值稅40木00抄捎紅狂璃是皇不是要三級證明細(xì)？戀貸：應(yīng)交稅糾金--未交拋增值稅40什00干7月份交增己值稅時羊借：應(yīng)交稅振金--未交屋增值稅40艘00做貸：銀行存南款4000浩搏應(yīng)該這樣做謝：篩1、轉(zhuǎn)出多尾交的8元增綢值稅：板借：應(yīng)交稅緞費(fèi)－未交增唇值稅8爽貸：應(yīng)交稅無費(fèi)－應(yīng)交增襖值稅（轉(zhuǎn)出之多交增值稅壁）8惹（注意一下才借方明細(xì)科向目）斃這個時候，墊不考慮其他愁情況，“應(yīng)氏交稅費(fèi)－未立交增值稅”極科目有借方山余額8元。捕2、下月轉(zhuǎn)旦應(yīng)交增值稅煮16元：寒借：應(yīng)交稅梯費(fèi)－應(yīng)交增憂值稅（轉(zhuǎn)出怎未交增值稅狀）16農(nóng)貸：應(yīng)交稅今費(fèi)－未交增站值稅16宰這時，與上副月借方余額共相抵，“應(yīng)擾交稅費(fèi)－未模交增值稅”智科目出現(xiàn)貸齒方余額8元參。紀(jì)3、補(bǔ)交8丑元增值稅：攏借：應(yīng)交稅乘費(fèi)－未交增捆值稅8稼貸：銀行存憤款8槽至此，應(yīng)交駱稅費(fèi)各科目攪就平了。謹(jǐn)07年的廠色家返利收入沙，07年時兇我司按地稅昂開具的勞務(wù)紐費(fèi)發(fā)票交營園業(yè)稅，08抗年時國稅說覆返利應(yīng)交增兵值稅，08廢年補(bǔ)交了這溫項(xiàng)增值稅，泄如何優(yōu)做帳陡，謝謝食1.調(diào)整增衡值稅潮借：以前年浩度損益調(diào)整章贊貸：應(yīng)交稅王金-應(yīng)交增斥值稅抖2.補(bǔ)交了虜這項(xiàng)增值稅防借：應(yīng)交兔稅金-應(yīng)交脹增值稅吼貸：銀行存臨款或現(xiàn)金亮3.結(jié)轉(zhuǎn)以剃前年度損益政調(diào)整仙借：利潤分遙配-未分配頁利潤屯貸：以前年忠度損益調(diào)整資梢如何處理上焦年度漏報的乎增值稅?純這個月買發(fā)饑票時查出去稅年11月份槳少報了47諒元的收入,友補(bǔ)交了稅款摟2.82元筍,滯納金0喪.14元,答該如何做會潮計分錄?點(diǎn)1、補(bǔ)計增銷值稅時火借:應(yīng)收帳換款49.鮮82雷貸:以前凡年度損益調(diào)秤整47闊應(yīng)交鄙稅費(fèi)-應(yīng)交警增值稅(銷寄)2.8掌2則2、交納增剃值稅時吊借:應(yīng)交稅板費(fèi)-應(yīng)交增筒值稅2.沃82豈貸:銀行絨存款2.瞇82方3、交納滯盲納金處理鉗借:營業(yè)外廣支出0.價14潔貸:銀行詠存款0.透14撓4、調(diào)整未游分配利潤銅借:以前年抖度損益調(diào)整事47索貸:利潤將分配-未分黎配利潤4袍7終極答案芽非正常損失王,在建工程滲領(lǐng)用等：贈借：營業(yè)外凳支出/在建云工程等倦貸：應(yīng)交稅叫金—應(yīng)交增狠值稅(進(jìn)項(xiàng)熊稅轉(zhuǎn)出)搞轉(zhuǎn)出本月未淋交增值稅：浮借：應(yīng)交稅懼金——應(yīng)交底增值稅（轉(zhuǎn)諸出未交增值詞稅）憐貸：應(yīng)交稅跪金——未交本增值稅與轉(zhuǎn)出本月多仆交增值稅：住借：應(yīng)交稅盆金——未交底增值稅奧貸：應(yīng)交稅錢金——應(yīng)交澆增值稅（轉(zhuǎn)娃出多交增值歌稅）交稅時：君當(dāng)月交納當(dāng)坡月的增值稅骨時：直借：應(yīng)交稅掀金——應(yīng)交閘增值稅（已惕交稅金）柄貸：銀行存芒款帝當(dāng)月交納以鬼前各期的未拋交增值稅時且：能借：應(yīng)交稅倒金——未交攀增值稅葬貸：銀行存恢款眨補(bǔ)交增值稅撕的會計處理般根據(jù)企業(yè)會淋計制度、稅神法的有關(guān)規(guī)市定，題中情只況可如下進(jìn)斃行會計處理引：支1、調(diào)整多綿計增值稅進(jìn)您項(xiàng)稅額希借：以前年辟度損益調(diào)整波560錄0元身貸：應(yīng)交稅誦金——增值怠稅檢查調(diào)整定560頁0元逆2、結(jié)轉(zhuǎn)增誠值稅檢查調(diào)梨整炭借：應(yīng)交稅舉金——增值迅稅檢查調(diào)整景560筆0元爬貸：應(yīng)交稅速金——未交愈增值稅5炒600元哥3、補(bǔ)計少惹交所得稅助借：以前年騰度損益調(diào)整續(xù)200存88元秩貸：應(yīng)交稅巴金——應(yīng)交悄所得稅2纖0088陽元悄4、結(jié)轉(zhuǎn)以線前年度損益販調(diào)整觀借：利潤分蓬配——未分告配利潤2柴5688毯元杠貸：以前年急度損益調(diào)整翼256幼88元焰5、涉及上護(hù)年提取法定體公積金及法上定公益金的嫁（假設(shè)全額泛調(diào)整、且提澡取比例分別洪為10%和憶5%）裁借：盈余公魯積——法定拳盈余公積金烤256名8.80元廁借：盈余公呼積——任意旬盈余公積金呆128食4.40元米貸：利潤分仰配——未分鋪配利潤3流853.錢20元椒需要說明的講是，根據(jù)財椅政部文件要慌求，200刻6年1月1陰日起，法定完公益金不再踏提取，20撇05年12克月31日的歸公益金貸方昌余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)伴為任意盈余脅公積金。故覽這里對法定探公益金的調(diào)冠整計入“盈克余公積——慧任意盈余公腫積金”科目邪中。猴6、交納補(bǔ)霜稅及稅收罰廣款婚借：應(yīng)交稅友金——未交筆增值稅5情600元物借：應(yīng)交稅吧金——應(yīng)交恐所得稅2嫁0088益元?dú)v借：營業(yè)外雙支出——稅親收滯納金及吸罰款7喊400元懸貸：銀行存早款33球088元動需要說明的券是，題中涉共案發(fā)票已抵單扣增值稅進(jìn)融項(xiàng)稅額為5夫600元儲，按題中信麥息加罰一倍蟲罰金應(yīng)當(dāng)為世5600折元，兩者合枝計為11言200元，營與題中提供背數(shù)據(jù)“13斧000元體”不符。伍因此，上述佳回答假設(shè)補(bǔ)灰交增值稅稅揪金560銳0元，罰款召7400槐元（13闊000-辜560暢0）。如實(shí)淋際數(shù)據(jù)與上圈述回答有出涌入的，請自膀行修正相關(guān)哈數(shù)據(jù)即可。貼關(guān)于補(bǔ)充問疾題。凳確實(shí)，根據(jù)動稅法的規(guī)定開，對于稅務(wù)享稽查補(bǔ)交的府增值稅，也蘆應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交相婚應(yīng)的城市維盛護(hù)建設(shè)稅、皇教育費(fèi)附加勒。需要注意筑的是，增值這稅罰款不作是為城建稅、壓教育費(fèi)附加度的計稅依據(jù)貍。因此，題美中：礙應(yīng)補(bǔ)交的城職市維護(hù)建設(shè)藝稅=5哀600警*7%（鋼假設(shè)適用該惕稅率）=誤392元慌應(yīng)補(bǔ)交的教個育費(fèi)附加層=56瀉00*坑3%=怪168元念編制會計分宵錄：便借：以前年蜂度損益調(diào)整骨560元屢貸：應(yīng)交稅燒金——應(yīng)交凡城市維護(hù)建贏設(shè)稅39愁2元眠貸：其他應(yīng)井交款——應(yīng)悟交教育費(fèi)附呈加168天元猴同時，該些訪補(bǔ)交的稅費(fèi)浙可以在計算逼補(bǔ)交所得稅偷時作出調(diào)整殃?；钁?yīng)補(bǔ)交的企炕業(yè)所得稅隊=（74心400余-392尊-16賄8）*乞27%=香199回36.80泡元影但是題中補(bǔ)兩交的所得稅迷未考慮城建亮稅、教育費(fèi)嘉附加因素的強(qiáng)影響。你可處向主管稅務(wù)樓機(jī)關(guān)進(jìn)行交牲涉。余在補(bǔ)提城建被稅、教育費(fèi)物附加后，正島文后續(xù)會計薄處理的相關(guān)旅數(shù)據(jù)，請自市行計算修正洋。徐關(guān)于“增值追稅檢查調(diào)整鞋”科目。得根據(jù)國家稅為務(wù)總局《關(guān)腥于印發(fā)〈增督值稅日?；什檗k法〉的李通知》（國吼稅發(fā)[19么98]44堡號）的規(guī)定煙：賺增值稅檢查量后的賬務(wù)調(diào)慘整，應(yīng)設(shè)立戀“應(yīng)交稅金赴——增值稅翅檢查調(diào)整”暴專門賬戶。施1、凡檢查勝后應(yīng)調(diào)減賬勁面進(jìn)項(xiàng)稅額沉或調(diào)增銷項(xiàng)殲稅額和進(jìn)項(xiàng)學(xué)稅額轉(zhuǎn)出的作數(shù)額，借記觀有關(guān)科目，盈貸記本科目謊；魂2、凡檢查通后應(yīng)調(diào)增賬斷面進(jìn)項(xiàng)稅額朝或調(diào)減銷項(xiàng)柔稅額和進(jìn)項(xiàng)議稅額轉(zhuǎn)出的三數(shù)額，借記伙本科目，貸否記有關(guān)科目康；極3、全部調(diào)閉賬事項(xiàng)入賬座后，應(yīng)結(jié)出烤本賬戶的余榨額，并對該敵余額進(jìn)行處絮理：更1）若余額嶺在借方，全尿部視同留抵飾進(jìn)項(xiàng)稅額，急按借方余額渠數(shù)，借記“損應(yīng)交稅金—差—應(yīng)交增值杰稅（進(jìn)項(xiàng)稅戲額）”科目怨，貸記本科真目。容2）若余額比在貸方，且粥“應(yīng)交稅金得——應(yīng)交增腿值稅”賬戶涉無余額，按夸貸方余額數(shù)眨，借記本科脖目，貸記“撒應(yīng)交稅金—盒—未交增值挨稅”科目。扇3）若本賬壇戶余額在貸并方，“應(yīng)交妨稅金——應(yīng)噴交增值稅”略賬戶有借方萬余額且等于村或大于這個徐貸方余額，怒按貸方余額唐數(shù)，借記本尖科目，貸記北“應(yīng)交稅金慧——應(yīng)交增卡值稅”科目痰。商4）若本賬狠戶余額在貸宏方，“應(yīng)交藏稅金——應(yīng)貿(mào)交增值稅”挑賬戶有借方簡余額但小于慎這個貸方余亞額，應(yīng)將這冊兩個賬戶的逃余額沖出，宜其差額貸記兵“應(yīng)交稅金敏——未交增鋼值稅”科目該。揮上述賬務(wù)調(diào)墊整應(yīng)按納稅舉期逐期進(jìn)行罵。季十二、出口課退稅的會計臟處理已有出口捉貨物的企業(yè)工，其出口退粗稅分為以下漁兩種情況處宿理：屋1、實(shí)浮行"免、抵溉、退"辦法介有進(jìn)出口經(jīng)帥營權(quán)的生產(chǎn)允企業(yè)，按規(guī)饑定計算的當(dāng)虛期出口貨物勇不予免征、奶抵扣和退稅種的稅額，計篩入出口貨物臨成本，借記丑"主營業(yè)務(wù)啟成本"等科啄目，貸記"鈴應(yīng)交稅金一畝應(yīng)交增值稅循（進(jìn)項(xiàng)稅額嚷轉(zhuǎn)出）"科哥目。按規(guī)定喬計算的當(dāng)期耐應(yīng)予抵扣的宿稅額，借記出"應(yīng)交稅金送一應(yīng)交增值律稅（出口抵桑減內(nèi)銷產(chǎn)品急應(yīng)納稅額）膝"科目，貸母記"應(yīng)交稅密金一應(yīng)交增岡值稅（出口琴退稅）"科蓋目。因應(yīng)抵趁扣的稅額大環(huán)于應(yīng)納稅額薄而未全部抵重扣，按規(guī)定嫩應(yīng)予以退回離的稅款，借僅記"其他應(yīng)異收款-應(yīng)收估出口退稅"名等科目，貸堡記"應(yīng)交稅辨金一應(yīng)交增朋值稅（出口呀退稅）"科斯目；收到退機(jī)回的稅款，楊借記"銀行嘗存款"科目穗，貸記"其穩(wěn)他應(yīng)收款-沈應(yīng)收出口退詳稅"等科目歲。己2、未多實(shí)行"免、悉抵、退"辦墊法的企業(yè)，括貨物出口銷任售時，按當(dāng)閃期出口貨物從應(yīng)收的款項(xiàng)降，借記"應(yīng)錢收賬款"等稀科目，按規(guī)歌定計算的應(yīng)撲收出口退稅揮，借記"其拴他應(yīng)收款-熱應(yīng)收出口退筐稅"科目，泊按規(guī)定計算與的不予退回伯的稅金，借護(hù)記"主營業(yè)評務(wù)成本"等掩科目，按當(dāng)哄期出口貨物鈴實(shí)現(xiàn)的銷售嶺收入，貸記赤"主營業(yè)務(wù)考收入"等科競目，按規(guī)定棟計算的增值什稅，貸記"晴應(yīng)交稅金一隸應(yīng)交增值稅懸（銷項(xiàng)稅額榮）"科目。稠收到退回的趕稅款，借記傭"銀行存款血"科目，貸矛記"其他應(yīng)悠收款-應(yīng)收醉出口退稅"價等科目。押十四、繳納可增值稅的會必計處理遼企業(yè)上柏繳增值稅時貓，借記"應(yīng)碌交稅金一應(yīng)雹交增值稅（充已交稅金）芳"科目，貸捷記"銀行存楚款"科目。慢收到退回多柱繳的增值稅曠，作相反的亭會計分錄。上十五、轉(zhuǎn)出城多交增值稅攀和未交增值巷稅的會計處蛋理巧為了分繩別反映增值鋤稅一般納稅弊企業(yè)欠交增槐值稅款和待走抵扣增值稅號的情況，避板免出現(xiàn)企業(yè)蠶在以前月份豎有欠交增值勺稅，以后月鹿份有未抵扣館增值稅時，爆用以前月份控欠交增值稅氏抵扣以后月瓶份未抵扣的規(guī)增值稅的現(xiàn)絨象，確保企望業(yè)及時足額胳上交增值稅著，企業(yè)應(yīng)在肺"應(yīng)交稅金樣"科目下設(shè)很置"未交增母值稅"明細(xì)頑科目，核算觸企業(yè)月份終控了從"應(yīng)交宅稅金一應(yīng)交邊增值稅"科庫目中轉(zhuǎn)入的逃當(dāng)月惜未交或多交仰的增值稅；裳同時，在"計應(yīng)交稅金一叉應(yīng)交增值稅桌"科目下設(shè)巨置"轉(zhuǎn)出未經(jīng)交增值稅"繳和"轉(zhuǎn)出多敘交增值稅"疼專欄。搬月份終奶了，企業(yè)計艇算出當(dāng)月徐應(yīng)交未交依的增值稅，輛借記"應(yīng)交薪稅金一應(yīng)交僑增值稅（轉(zhuǎn)孫出未交增值息稅）"科目艙，貸記"應(yīng)辜交稅金-未桃交增值稅"亂科目；當(dāng)月虜多交的增值鵝稅，借記"非應(yīng)交稅金-徒未交增值稅羞"科目，貸鄰記"應(yīng)交稅援金一應(yīng)交增也值稅（轉(zhuǎn)出全多交增值稅楊）"科目，口經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后僑，冷月份終了，盼"應(yīng)交稅金救一應(yīng)交增值尚稅"科目的集余額，反映帳企業(yè)尚未抵該扣的增值稅熔。"應(yīng)交稅路金-未交增稠值稅"科目碑的期末借方陜余額，反映含多交的增值筍稅，貸方余栗額，反映未羅交的增值稅駝。認(rèn)值得注東意的是，企粉業(yè)當(dāng)月交納薄當(dāng)月的增值押稅，仍然通原過"應(yīng)交稅定金一應(yīng)交增濾值稅（已交首稅金）"科蛛目核算；當(dāng)祖月交納以前桂各期未交的淹增值稅，則肢通過"應(yīng)交戴稅金-未交懼增值稅"科抓目核算，不唇通過"應(yīng)交蛙稅資十六、減免虎及返還增值健稅的會計處澆理仿實(shí)行增憶值稅后，國怕家仍在一定乳范圍內(nèi)保留灌了減稅、免蓮稅，并采取泉直接減免、頂即征即退、乓先征后退、那先征稅后返脂還等形式。冊對企業(yè)澡減免及返還升的增值稅，陶除按照國家氧規(guī)定有指定屈用途的項(xiàng)目知以外，都應(yīng)暗并入企業(yè)利姑潤，照章征捧收企業(yè)所得醒稅。蠻對直接架減免和即征配即退的，應(yīng)槽并入企業(yè)當(dāng)按年利潤征收李企業(yè)所得稅惡；對先征稅替后返還和先誦征后退的，館應(yīng)并入企業(yè)猛實(shí)際收到退涉稅或返還稅棍款年度的利葵潤征收企業(yè)鴿所得稅。迫在會計省處理時，對灑于直接減免寬的增值稅，紐借記"應(yīng)交鞋稅金一應(yīng)交蠅增值稅（減戀免稅款）"患科目，貸記援"補(bǔ)貼收入語"科目。對資于企業(yè)實(shí)際倡收到即征即財退、先征后屬退、先征稅召后返還的增定值稅，借記誤"銀行存款才"科目，貸時記"補(bǔ)貼收示入"科目。賤免、抵、退舒稅設(shè)計精巧樣，原理挺簡述單，但加上榜進(jìn)料加工（綱還要考慮購上進(jìn)法與實(shí)耗冠法）、單證熱是否齊全（肌紙質(zhì)單證、杜電子數(shù)據(jù)）嚇、征退稅率粥差（不僅有窄差，差的大查小還不穩(wěn)定豐）、特準(zhǔn)退膨稅（有的需崖要參與免、猾抵、退稅計過算）、年終昌清算（20濃04年終清芝算采用不完極全滾動法有過所進(jìn)步，據(jù)燙悉國家稅務(wù)并總局正在研鑼究徹底取消院年終清算）陪就變得異常隙復(fù)雜，隨之唇而來的賬務(wù)鄭處理更讓很砍多企業(yè)摸不校著頭腦，全濁國各地稅務(wù)訂機(jī)關(guān)的不同漲理解也讓企綁業(yè)左右為難聯(lián)，不知如何墨是好。本文孟根據(jù)企業(yè)財天務(wù)制度規(guī)定詳，結(jié)合出口施退稅電子化犬管理要求，營提出了免、儀抵、退稅相容關(guān)會計處理薄方法，與大截家共同探討鴉，共同解開制這團(tuán)亂麻，規(guī)使企業(yè)在有抖效規(guī)避稅收本風(fēng)險的同時腎，用好用足剖國家稅收政蹲策。映國家稅務(wù)總兄局自199艘6年實(shí)行全懂國統(tǒng)一的出眠口退稅電子破化管理，出密口退稅電子旨化管理系統(tǒng)恢先后納入國窯家金關(guān)工程式及金稅工程覆，目前是國躲家稅務(wù)總局冰三大核心應(yīng)安用系統(tǒng)之一拼。軟件為國恥家稅務(wù)總局鐵統(tǒng)一開發(fā)，咽統(tǒng)一免費(fèi)發(fā)照布企業(yè)使用圾，生產(chǎn)企業(yè)協(xié)出口退稅申含報系統(tǒng)7.屢X版軟件是音2005年角最新版本，型適用于全國碼生產(chǎn)型出口都企業(yè)辦理2士004年年杰終清算及2澇005年退分稅申報，全冠國出口企業(yè)盜可通過出口摩退稅電子化爐管理系統(tǒng)企土業(yè)端技術(shù)支膠持網(wǎng)站--溜中國出口退底稅咨詢網(wǎng)（剛www.t魯axref呼und.c逃適）免費(fèi)下載羊使用，并由福該系統(tǒng)的開唯發(fā)商大連龍腥圖信息技術(shù)扭有限公司通沿過多種手段寸提供技術(shù)支著持。本系列恒文章將根據(jù)運(yùn)全國各地同風(fēng)仁的反饋進(jìn)牧行跟蹤整理薪，并在中國嚴(yán)出口退稅咨選詢網(wǎng)發(fā)表，帆全面詳盡的垃解釋請參閱巖中國出口退奴稅咨詢網(wǎng)編般著的《出口咳退稅從入門可到精通立體申圖書系列》滔之《生產(chǎn)企析業(yè)免、抵、喉退稅從入門弓到精通》。哪耕按照現(xiàn)行會窄計制度的規(guī)臥定，生產(chǎn)企坦業(yè)免抵退稅擾的會計核算選主要涉及到鬼應(yīng)交稅金-膊-應(yīng)交增值香稅和應(yīng)收補(bǔ)漠貼款--出嶺口退稅等科帶目。其會計系處理如下：剃筆（1）貨物牌出口并確認(rèn)礙收入實(shí)現(xiàn)時粒，根據(jù)出口鑄銷售額（F拳OB價）做貪如下會計處稻理：策借：應(yīng)收賬自款（或銀行球存款等）償貸：主營業(yè)戴務(wù)收入（或掠其他業(yè)務(wù)收濕入等）羽（2）月末確根據(jù)《免抵哥退稅匯總申墓報表》中計療算出的免抵孝退稅不予免網(wǎng)征和抵扣稅五額做如下會榴計處理：訓(xùn)借：主營業(yè)期務(wù)成本暗貸：應(yīng)交稅跳金--應(yīng)交訊增值稅（進(jìn)列項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出迷）悲（3）月末礦根據(jù)《免抵殃退稅匯總申屠報表》中計蔽算出的應(yīng)退立稅額做如下圾會計處理：脅歇借：應(yīng)收補(bǔ)綢貼款--出植口退稅筒貸：應(yīng)交稅釣金--應(yīng)交楊增值稅（出抽口退稅）返（4）月末佩根據(jù)《免抵鑄退稅匯總申哨報表》中計中算出的免抵腰稅額做如下盯會計處理：倘耀借：應(yīng)交稅委金--應(yīng)交貓增值稅（出遵口抵減內(nèi)銷概應(yīng)納稅額）諷瘡貸：應(yīng)交稅團(tuán)金--應(yīng)交剪增值稅（出拿口退稅）潔（5）收到摔出口退稅款牛時，做如下聽會計處理：辦座借：銀行存黑款臘貸：應(yīng)收補(bǔ)貴貼款--出鳥口退稅滿（待續(xù)）走免、抵、退閣稅會計處理逮探討之二（鋸對申報數(shù)據(jù)薄進(jìn)行調(diào)整的遵會計處理）飽井龍博客工作緣室博約綠2005/戶03/30晨舍對于按會計笛制度規(guī)定允牌許扣除的運(yùn)晝費(fèi)、保險費(fèi)辟和傭金，在播實(shí)際結(jié)算時礙與原預(yù)估入嘴帳金額有差家額的，可以耀在結(jié)算月份板進(jìn)行調(diào)整。扣對對于企業(yè)已宋經(jīng)申報的數(shù)極據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤提的，不能夠然直接調(diào)整原繭申報數(shù)據(jù)，跌而應(yīng)在以后撐月份通過紅撒藍(lán)字調(diào)整法蠢進(jìn)行調(diào)整。銅江對于出口退療稅申報與增鄙值稅納稅申稍報不一致，尺產(chǎn)生差額的選，須在下期鍋進(jìn)行帳務(wù)調(diào)族整，相應(yīng)的躺應(yīng)同時調(diào)整涉增值稅納稅區(qū)申報表。擇由于以上原哈因需進(jìn)行帳闊務(wù)調(diào)整的，歪其會計處理我為：倍（一）對本居年度出口銷爪售收入的調(diào)慈整僚（1）對于患前期多報或日少報出口，謊或用錯匯率棋，導(dǎo)致出口扎銷售收入錯愁誤的，在本童期發(fā)現(xiàn)時，根須在本期進(jìn)領(lǐng)行如下會計略處理：減根據(jù)銷售收唱入調(diào)整額：階畜借：應(yīng)收賬凡款（或銀行延存款等科目頑）（前期少泛報收入的為衛(wèi)藍(lán)字，前期盈多報收入的蠅為紅字）從貸：主營業(yè)喬務(wù)收入（前齡期少報收入丙的為藍(lán)字，兵前期多報收涉入的為紅字浩）牛（2）對于差按會計制度涂規(guī)定允許扣預(yù)除的運(yùn)費(fèi)、略保險費(fèi)和傭墻金，與原預(yù)尊估入帳金額快有差額的，比須在本期進(jìn)依行如下會計奮處理：胞根據(jù)銷售收帖入調(diào)整額：害乞借：其他應(yīng)鋒付款（或銀源行存款等科閘目）（藍(lán)字?；蚣t字）雖貸：主營業(yè)召務(wù)收入（藍(lán)究字或紅字）光東當(dāng)上期的《售生產(chǎn)企業(yè)出罷口貨物免、滋抵、退稅申恨報匯總表》垃第2c欄免逼抵退出口貨乓物銷售額（稈與增值稅納備稅申報表差字額）不等于圍0時，須在康本期進(jìn)行如彎下會計處理膠：訊根據(jù)免抵退滴出口貨物銷鞏售額（與增掃值稅納稅申荒報表差額）唯：幟借：應(yīng)收賬商款（或銀行件存款等科目?。ú铑~大格于0時為藍(lán)咽字，小于0漲時為紅字）嚴(yán)愛貸：主營業(yè)斤務(wù)收入（差裙額大于0時間為藍(lán)字，小每于0時為紅合字）妨注意事項(xiàng)：堡絮①出現(xiàn)上瞞述情況進(jìn)行學(xué)帳務(wù)調(diào)整的哪同時，應(yīng)在另出口退稅申略報系統(tǒng)中進(jìn)園行調(diào)整，調(diào)閥整的方法為房在出口明細(xì)殊表中錄入一泛條調(diào)整記錄姻（正數(shù)或負(fù)胸數(shù)）。知②對于已差在出口退稅踏申報系統(tǒng)中撿調(diào)整過的銷鬧售收入，由里于申報系統(tǒng)五在計算免抵建退稅不予免堆征和抵扣稅秒額時已包含蓋該調(diào)整數(shù)據(jù)肝，所以在帳助務(wù)處理上可北以不對該筆脊銷售收入乘鏟以征退稅率宰之差單獨(dú)調(diào)坡整主營業(yè)務(wù)帽成本，而是關(guān)在月末將匯望總計算的免阻抵退稅不予益免征和抵扣葉稅額一次性不結(jié)轉(zhuǎn)至主營司業(yè)務(wù)成本中鉗。綢（二）對本晉年度出口貨城物征稅稅率占、退稅率的拋調(diào)整籮對于前期高盼報或低報征睜稅稅率、退域稅率，在本姻期發(fā)現(xiàn)的，趣應(yīng)在出口退橋稅申報系統(tǒng)薯中通過紅藍(lán)矩字調(diào)整法進(jìn)姻行調(diào)整，根剛據(jù)申報系統(tǒng)曉匯總計算的復(fù)免抵退稅不狡予免征和抵孫扣稅額、免環(huán)抵退稅額、巾應(yīng)退稅額、汁免抵稅額等勤在月末一次剝性入賬，無食須對調(diào)整數(shù)雖據(jù)進(jìn)行單獨(dú)饑的會計處理節(jié)。紅（三）對上獅年度出口銷姿售收入的調(diào)藏整扯（1）對于哀上年多報或默少報出口，滑或用錯匯率白，導(dǎo)致出口李銷售收入錯葵誤的，在本項(xiàng)期發(fā)現(xiàn)時，狐須在本期進(jìn)畜行如下會計傅處理：瘋根據(jù)銷售收嚼入調(diào)整額：紗諸借：應(yīng)收賬慨款（或銀行憑存款等科目緣）（前期少夏報收入的為誘藍(lán)字，前期令多報收入的艇為紅字）床貸：以前年架度損益調(diào)整卵（前期少報兆收入的為藍(lán)蕩字，前期多晚報收入的為摧紅字）叢根據(jù)銷售收抱入調(diào)整額乘季以征退稅率砍之差：晉借：以前年庫度損益調(diào)整先（前期少報飾收入的為藍(lán)類字，前期多革報收入的為叼紅字）引貸：應(yīng)交稅完金--應(yīng)交頁增值稅（進(jìn)汪項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出悅）（前期少協(xié)報收入的為割藍(lán)字，前期稻多報收入的汗為紅字）及根據(jù)銷售收自入調(diào)整額乘逆以退稅率：錫鞠借：應(yīng)交稅珠金--應(yīng)交香增值稅（出剝口抵減內(nèi)銷垂應(yīng)納稅額）咐（前期少報室收入的為藍(lán)坦字，前期多慨報收入的為貓紅字）叛貸：應(yīng)交稅鮮金--應(yīng)交冒增值稅（出遞口退稅）（滋前期少報收妥入的為藍(lán)字騙，前期多報緣收入的為紅恰字）倍增值稅出口葬退稅會計分榜錄具體應(yīng)該隱如做？免、抵、退"稅設(shè)計精巧，原理挺簡單，但加上進(jìn)料加工（還要考慮購進(jìn)法與實(shí)耗法）、單證是否齊全（紙質(zhì)單證、電子數(shù)據(jù)）、征退稅率差（不僅有差，差的大小還不穩(wěn)定）、特準(zhǔn)退稅（有的需要參與"免、抵、退"稅計算）、年終清算（2004年終清算采用不完全滾動法有所進(jìn)步，據(jù)悉國家稅務(wù)總局正在研究徹底取消年終清算）就變得異常復(fù)雜，隨之而來的賬務(wù)處理更讓很多企業(yè)摸不著頭腦，全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同理解也讓企業(yè)左右為難，不知如何是好。本文根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合出口退稅電子化管理要求，提出了"免、抵、退"稅相關(guān)會計處理方法，與大家共同探討，共同解開這團(tuán)亂麻，使企業(yè)在有效規(guī)避稅收風(fēng)險的同時，用好用足國家稅收政策。國家稅務(wù)總局自1996年實(shí)行全國統(tǒng)一的出口退稅電子化管理，出口退稅電子化管理系統(tǒng)先后納入國家"金關(guān)工程"及"金稅工程"，目前是國家稅務(wù)總局三大核心應(yīng)用系統(tǒng)之一。軟件為國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，統(tǒng)一免費(fèi)發(fā)布企業(yè)使用，"生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)7.X版"軟件是2005年最新版本，適用于全國生產(chǎn)型出口企業(yè)辦理2004年年終清算及2005年退稅申報，全國出口企業(yè)可通過出口退稅電子化管理系統(tǒng)企業(yè)端技術(shù)支持網(wǎng)站--中國出口退稅咨詢網(wǎng)（）免費(fèi)下載使用，并由該系統(tǒng)的開發(fā)商大連龍圖信息技術(shù)有限公司通過多種手段提供技術(shù)支持。本系列文章將根據(jù)全國各地同仁的反饋進(jìn)行跟蹤整理，《生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅從入門到精通》。按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"和"應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅"等科目。其會計處理如下：（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅（待續(xù)）"免、抵、退"稅會計處理探討之二（對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整的會計處理）對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金，在實(shí)際結(jié)算時與原預(yù)估入帳金額有差額的，可以在結(jié)算月份進(jìn)行調(diào)整。對于企業(yè)已經(jīng)申報的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤的，不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，相應(yīng)的應(yīng)同時調(diào)整增值稅納稅申報表。由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的，其會計處理為：（一）對本年度出口銷售收入的調(diào)整（1）對于前期多報或少報出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）（2）對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（藍(lán)字或紅字）當(dāng)上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）"不等于0時，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字）注意事項(xiàng)：①出現(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄（正數(shù)或負(fù)數(shù)）。②對于已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中調(diào)整過的銷售收入，由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨(dú)調(diào)整"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。（二）對本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"、"免抵退稅額"、"應(yīng)退稅額"、"免抵稅額"等在月末一次性入賬，無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨(dú)的會計處理。（三）對上年度出口銷售收入的調(diào)整（1）對于上年多報或少報出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）貸：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差：借：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）（2）對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳（上年度）金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍(lán)字或紅字）貸：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字）根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差：借：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字）（3）當(dāng)上年度12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）"不等于0時，須在本年度1月份進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字）貸：以前年度損益調(diào)整（差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字）注意事項(xiàng)：①出現(xiàn)上述情況時，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對"出口退稅申報系統(tǒng)"進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。②注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年調(diào)整的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。③在錄入"出口退稅申報系統(tǒng)"中的〈增值稅申報表項(xiàng)目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年調(diào)整的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。（四）對上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對于上年度出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額：借：以前年度損益調(diào)整（藍(lán)字或紅字）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（藍(lán)字或紅字）唉根據(jù)銷售收接入乘以退稅斤率的調(diào)整額恒：宅借：應(yīng)交稅異金--應(yīng)交淋增值稅（出俯口抵減內(nèi)銷藍(lán)應(yīng)納稅額）糟（藍(lán)字或紅譜字）軟貸：應(yīng)交稅盞金--應(yīng)交房增值稅（出應(yīng)口退稅）（宏藍(lán)字或紅字參）杰注意事項(xiàng)：肯顫①筑出現(xiàn)上述鐵情況時，只沃進(jìn)行帳務(wù)調(diào)捕整，不對"稅出口退稅申顫報系統(tǒng)"進(jìn)布行數(shù)據(jù)調(diào)整旱。秀②轟注意在填站報《增值稅妙納稅人報表穴》（附表二抹）時，不要躁將上年調(diào)整厘的"進(jìn)項(xiàng)稅殘額轉(zhuǎn)出"與溜本年出口貨袍物的"免抵蔥退稅不予免歲征和抵扣稅召額"混在一懂起，應(yīng)分別豐體現(xiàn)。支③供在錄入"胖出口退稅申擾報系統(tǒng)"中刊的〈增值稅繩申報表項(xiàng)目奶錄入〉中的豎"不得抵扣元稅額"時，計只錄入本年稀出口貨物的晌"免抵退稅因不予免征和狹抵扣稅額"封，不考慮上搖年調(diào)整的"默進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)痰出"。廊（待續(xù)）蠻"免、抵、川退"稅會計潛處理探討之偏三（貨物出軋口后發(fā)生退脂關(guān)退運(yùn)時的礦會計處理）勾憲龍博客工作短室博約側(cè)2005/風(fēng)03/30徒形實(shí)行"免、奏抵、退"稅帥管理辦法的員生產(chǎn)型出口緣企業(yè)在貨物倉報關(guān)出口后存，發(fā)生退關(guān)臂退運(yùn)的，應(yīng)旬根據(jù)不同情濤況進(jìn)行不同角的會計處理裝。備（一）本年航度出口貨物銷發(fā)生退關(guān)退庭運(yùn)時擋根據(jù)退關(guān)退啞運(yùn)貨物的原網(wǎng)出口銷售額好沖減當(dāng)期出族口銷售收入壯：標(biāo)借：應(yīng)收賬漢款（或銀行倦存款等科目昂）（紅字）作陽貸：主營業(yè)慣務(wù)收入（紅弟字）動根據(jù)退關(guān)退社運(yùn)貨物調(diào)整錦已結(jié)轉(zhuǎn)的成歡本：卻借：主營業(yè)瞞務(wù)成本（紅太字）錫貸：庫存商抬品（紅字）亞瓜注意事項(xiàng)：省士①砍當(dāng)出口貨丙物發(fā)生部分刺退運(yùn)時，沖駐減的銷售收愈入應(yīng)按照該覺部分退運(yùn)貨黑物的原始出就口銷售額確貌定。誼②膏對于貨物裝出口時與退駝運(yùn)時匯率發(fā)肥生變化的，它應(yīng)以貨物出權(quán)口時的匯率亦為準(zhǔn)。爭③花發(fā)生退關(guān)要退運(yùn)業(yè)務(wù)，名在帳務(wù)上沖皮減出口銷售奇收入的同時全，應(yīng)在"出然口退稅申報蝕系統(tǒng)"中進(jìn)奮行負(fù)數(shù)申報頂，沖減出口含銷售收入。鄭禽④厭對于退關(guān)絞退運(yùn)貨物已氧在"出口退謠稅申報系統(tǒng)扶"中進(jìn)行負(fù)惕數(shù)申報的，洲由于申報系春統(tǒng)在計算"弦免抵退稅不技予免征和抵欄扣稅額"時李已包含退關(guān)資退運(yùn)貨物，倉所以在帳務(wù)太處理上可以粘不對退關(guān)退君運(yùn)貨物銷售軟額乘以征退嗎稅率之差單貓獨(dú)沖減"主橫營業(yè)務(wù)成本卻"，而是在切月末將匯總乘計算的"免忍抵退稅不予冶免征和抵扣們稅額"一次慰性結(jié)轉(zhuǎn)至"抱主營業(yè)務(wù)成艘本"中。之（二）以前沙年度出口貨傷物在當(dāng)年發(fā)駁生退關(guān)退運(yùn)糕時塌根據(jù)退關(guān)退危運(yùn)貨物的原控出口銷售額藥記入"以前況年度損益調(diào)縫整"：地借：以前年茫度損益調(diào)整香棕貸：應(yīng)付賬詳款（或銀行拿存款等科目兵）暑調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)愧的退關(guān)退運(yùn)紗貨物銷售成板本：嬌借：庫存商絕品厭貸：以前年奶度損益調(diào)整宗棋根據(jù)退關(guān)退炮運(yùn)貨物的原扇出口銷售額太乘原出口退拴稅率計算補(bǔ)驕交免抵退稅路款：瞇借：應(yīng)交稅呆金--應(yīng)交浮增值稅（已返交稅金）妨貸：銀行存番款恐注意事項(xiàng)：鉆培①晨當(dāng)出口貨宏物發(fā)生部分叮退運(yùn)時，應(yīng)構(gòu)按照該部分挪退運(yùn)貨物的狗原始出口銷溉售額計算補(bǔ)播稅。絲②治對于貨物籌出口時與退竄運(yùn)時匯率發(fā)偶生變化的，剃應(yīng)以貨物出箏口時的匯率挽為準(zhǔn)。沙③娘據(jù)以計算悼補(bǔ)稅的稅率災(zāi)，應(yīng)以貨物邁出口時的出澡口退稅率為防準(zhǔn)。巡④暫與本年度蜜出口貨物發(fā)沖生退關(guān)退運(yùn)秀不同，對于捉以前年度出貨口貨物在當(dāng)巡年發(fā)生退關(guān)銜退運(yùn)時，不吸在"出口退斗稅申報系統(tǒng)兄"中進(jìn)行沖的減。略（待續(xù)）凈"免、抵、仗退"稅會計剃處理探討之禽四（未按規(guī)鋪定時間取得乞出口單證補(bǔ)競稅的會計處越理）袍生產(chǎn)企業(yè)出瓶口貨物，逾建期沒有收齊嘉相關(guān)單證的慨，須視同內(nèi)排銷征稅。具不體會計處理君如下：逮（一）本年粗出口貨物單確證不齊，在調(diào)本年視同內(nèi)裂銷征稅。章沖減出口銷恒售收入，增蜻加內(nèi)銷銷售悄收入。驚借：主營業(yè)共務(wù)收入--為出口收入濤貸：主營業(yè)劍務(wù)收入--幟內(nèi)銷收入橡按照單證不欲齊出口銷售憐額乘以征稅潛稅率計提銷虛項(xiàng)稅額。乏借：主營業(yè)倉務(wù)成本罩貸：應(yīng)交稅博金--應(yīng)交碰增值稅（銷瓣項(xiàng)稅額）送注意事項(xiàng)：蟻外①慕對于單證擁不齊視同內(nèi)追銷征稅的出伯口貨物，在供帳務(wù)上沖減浮出口銷售收襯入的同時，岡應(yīng)在"出口市退稅申報系考統(tǒng)"中進(jìn)行圖負(fù)數(shù)申報，悲沖減出口銷壺售收入。齡②掀對于單證葬不齊視同內(nèi)胖銷征稅的出騎口貨物已在軍"出口退稅執(zhí)申報系統(tǒng)"瘡中進(jìn)行負(fù)數(shù)猾申報的，由任于申報系統(tǒng)并在計算"免泛抵退稅不予剝免征和抵扣瀉稅額"時已乓包含該貨物脾，所以在帳揭務(wù)處理上可摧以不對該貨市物銷售額乘擇以征退稅率侮之差單獨(dú)沖總減"主營業(yè)紹務(wù)成本"，譽(yù)而是在月末絞將匯總計算沸的"免抵退救稅不予免征貼和抵扣稅額覽"一次性結(jié)既轉(zhuǎn)至"主營哲業(yè)務(wù)成本"剛中。糟（二）上年做出口貨物單查證不齊，在水本年視同內(nèi)破銷征稅。高按照單證不辟齊出口銷售爹額乘以征稅鍋稅率計提銷桌項(xiàng)稅額。趙借：以前年屠度損益調(diào)整法脾貸：應(yīng)交稅椅金--應(yīng)交肯增值稅（銷塞項(xiàng)稅額）很按照單證不濤齊出口銷售梯額乘以征退亮稅率之差沖落減進(jìn)項(xiàng)稅額啟轉(zhuǎn)出。披借：以前年售度損益調(diào)整牧（紅字）光貸：應(yīng)交稅袍金--應(yīng)交傍增值稅（進(jìn)膀項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出發(fā)）（紅字）役榨按照單證不翅齊出口銷售司額乘以退稅荒率沖減免抵績稅額。以借：應(yīng)交稅坡金--應(yīng)交誕增值稅（出錢口抵減內(nèi)銷倒應(yīng)納稅額）禮（紅字）賞貸：應(yīng)交稅搖金--應(yīng)交朱增值稅（出腸口退稅）（啦紅字）北注意事項(xiàng)：餅學(xué)①橋?qū)τ谏夏旯~出口貨物單怎證不齊，在粒本年視同內(nèi)處銷征稅的出企口貨物，在折帳務(wù)上不進(jìn)句行收入的調(diào)釀?wù)?，?出為口退稅申報獄系統(tǒng)"中也園不進(jìn)行調(diào)整慕。脅②訴注意在填墻報《增值稅難納稅人報表炸》（附表二幕）時，不要礙將上年單證拔不齊出口貨禾物應(yīng)沖減的耐"進(jìn)項(xiàng)稅額污轉(zhuǎn)出"與本私年出口貨物蜂的"免抵退厚稅不予免征語和抵扣稅額堡"混在一起汪，應(yīng)分別體收現(xiàn)。莊③雙在錄入"謝出口退稅申待報系統(tǒng)"中絞的〈增值稅裝申報表項(xiàng)目佛錄入〉中的疲"不得抵扣紛稅額"時，般只錄入本年欣出口貨物的宗"免抵退稅愁不予免征和賞抵扣稅額"跨，不考慮上霞年單證不齊亂出口貨物應(yīng)刻沖減的"進(jìn)燕項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賀"。塞（待續(xù)）釘恐每生"免、抵、迫退"稅會計表核算舉例丈例1：某生族產(chǎn)型外商投雖資企業(yè)，2裕004年1映2月出口銷茄售額（CI滴F價）11陳0萬美元，刑其中有40濾萬美元（F閱OB價）未梯拿到出口報罪關(guān)單（退稅杠專用聯(lián)），駛預(yù)估運(yùn)保費(fèi)奴10萬美元赴，內(nèi)銷銷售逝收入（不含色稅價）20裕0萬元人民追幣，當(dāng)期進(jìn)低項(xiàng)發(fā)生額8筆0萬元人民凳幣，該企業(yè)肢銷售的貨物完的征稅稅率倘適用17%夸，退稅率適罵用13%，充美元匯率為獸8.27。吊則當(dāng)期會計估處理如下：眼便（1）根據(jù)節(jié)實(shí)現(xiàn)的出口刷銷售收入：巧震借：應(yīng)收賬礎(chǔ)款--XX彩公司（美元補(bǔ)）9,09灰7,000晃階貸：主營業(yè)棕務(wù)收入--伯外銷收入8名,270,毛000鹿其他應(yīng)付款隆--運(yùn)保費(fèi)灌827,0求00高（2）根據(jù)豐實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷信銷售收入：鋒譽(yù)借：應(yīng)收賬纏款--XX限公司（人民鍛幣）2,3請40,00曬0利貸：主營業(yè)侮務(wù)收入--裕內(nèi)銷收入2咽,000,邪000法應(yīng)交稅金-省-應(yīng)交增值嫂稅（銷項(xiàng)稅奸額）340損,000泳（3）根據(jù)胃采購的原材閣料：綿借：原材料隸4,705疏,882良應(yīng)交稅金-做-應(yīng)交增值突稅（進(jìn)項(xiàng)稅跑額）800旦,000毒貸：應(yīng)付帳步款5,50糟5,882著謙（4）根據(jù)濱計算的免抵覺退稅不得免腸征和抵扣稅近額送免抵退稅不于得免征和抵戲扣稅額＝（傍1,100漠,000－開100,0僅00）帥×膨8.27敏×慌（17%－答13%）＝迅330,8還00志借：主營業(yè)侄務(wù)成本33賴0,800卷頃貸：應(yīng)交稅旨金--應(yīng)交危增值稅（進(jìn)醉項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出舞）330,感800定（5）計算先應(yīng)退稅額、親免抵稅額簽期末留抵稅綁額＝－（3臺40,00托0－（80忍0,000賓－330,變800））筐＝129,餓200緣免抵退稅額脹＝（1,1伙00,00揭0－100習(xí),000－殘400,0諒00）輕×請8.27段×夏13%＝6續(xù)45,06盟0診由于期末留黎抵稅額小于無免抵退稅額絮，所以應(yīng)退豪稅額＝期末悅留抵稅額＝槍129,2戀00勻免抵稅額＝纖645,0勸60－12輩9,200雙＝515,冠860料根據(jù)計算的闖應(yīng)退稅額：俗納借：應(yīng)收補(bǔ)惠貼款--出蠢口退稅12句9,200剝腔貸：應(yīng)交稅承金--應(yīng)交尋增值稅（出漢口退稅）1焰29,20沉0壘根據(jù)計算的榜免抵稅額：俯抄借：應(yīng)交稅紙金--應(yīng)交撞增值稅（出閃口抵減內(nèi)銷綿應(yīng)納稅額）附515,8鍋60薯貸：應(yīng)交稅劉金--應(yīng)交稀增值稅（出獵口退稅）5疤15,86扶0速例2：若該躺企業(yè)200鞏5年1月出訴口銷售額（囑FOB價）云80萬美元恭，其中當(dāng)月孕出口有30鎖萬美元未拿丙到出口報關(guān)循單（退稅?？逃寐?lián)），當(dāng)銜月收到20披04年12海月出口貨物濱的報關(guān)單（惰退稅專用聯(lián)因）20萬美羅元，內(nèi)銷銷捎售收入（不憐含稅價）2煙00萬元人密民幣，當(dāng)期燈進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額窩80萬元人啊民幣，當(dāng)月麥發(fā)生一筆退帥運(yùn)業(yè)務(wù)，退弦運(yùn)貨物是在夏2004年本12月出口榨的，退運(yùn)貨世物的原出口襖銷售額（F寄OB價）為隙5萬美元，萬該企業(yè)銷售調(diào)的貨物的征玻稅稅率適用裳17%，退鈔稅率適用1少3%，美元賴匯率為8.示27。則當(dāng)壓期會計處理凳如下：圖（1）根據(jù)狠實(shí)現(xiàn)的出口籌銷售收入：京800,0揭00錦×粉8.27＝配6,616謎,000或借：應(yīng)收賬毯款--XX機(jī)公司（美元膛）6,61享6,000撒擊貸：主營業(yè)嗎務(wù)收入--誼外銷收入6夸,616,醋000棗（2）根據(jù)四實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷寒銷售收入：濃初借：應(yīng)收賬賄款--XX友公司（人民乞幣）2,3伐40,00兆0糟貸：主營業(yè)絕務(wù)收入--環(huán)內(nèi)銷收入2銷,000,嚷000則應(yīng)交稅金-劣-應(yīng)交增值捐稅（銷項(xiàng)稅作額）340巡,000零（3）根據(jù)沸采購的原材留料：礎(chǔ)借：原材料受4,705局,882卵應(yīng)交稅金-殘-應(yīng)交增值膀稅（進(jìn)項(xiàng)稅料額）800觀,000搏貸：應(yīng)付帳途款5,50掙5,882滲幟（4）根據(jù)請計算的免抵不退稅不得免遵征和抵扣稅尤額生免抵退稅不蝕得免征和抵霸扣稅額＝8朋00,00饅0論×艱8.27否×蒙（17%－盟13%）＝崇264,6些40施借：主營業(yè)繩務(wù)成本26郊4,640付帶貸：應(yīng)交稅追金--應(yīng)交艷增值稅（進(jìn)你項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出高）264,矛640施（5）計算伏應(yīng)退稅額、賀免抵稅額磁期末留抵稅謊額＝－（3漸40,00仍0－（80鵲0,000藝－264,攜640））舞＝195,森360遵免抵退稅額徹＝（800俘,000－號300,0斥00＋20撤0,000耕）碧×檔8.27帶×鏈13%＝7婚52,57煮0彼由于期末留宅抵稅額小于輩免抵退稅額抗，所以應(yīng)退基稅額＝期末錘留抵稅額＝腿195,3稀60為免抵稅額＝蔥752,5儉70－19臨5,360無＝557,邪210鷹根據(jù)計算的團(tuán)應(yīng)退稅額：擋勢借：應(yīng)收補(bǔ)將貼款--出記口退稅19災(zāi)5,360至索貸：應(yīng)交稅罩金--應(yīng)交展增值稅（出安口退稅）1墊95,36朱0掙根據(jù)計算的肌免抵稅額：遲悄借：應(yīng)交稅扎金--應(yīng)交翠增值稅（出痰口抵減內(nèi)銷商應(yīng)納稅額）宅557,2尿10輪貸：應(yīng)交稅和金--應(yīng)交止增值稅（出平口退稅）5禮57,21摸0爬（6）根據(jù)窯退運(yùn)貨物的間原出口銷售備額：敏借：以前年旺度損益調(diào)整謀413,5慣00磚貸：應(yīng)收賬椒款--XX銀公司（美元猶）413,管500糕（7）根據(jù)姿退運(yùn)貨物原水出口銷售額嗚乘以退稅率穩(wěn)補(bǔ)交免抵退簡稅款：份借：應(yīng)交稅腦金--應(yīng)交嗓增值稅（已抖交稅金）5妨3,755灑患貸：銀行存信款53,7異55滅例3：若該雕企業(yè)200醬5年3月出與口銷售額（怖FOB價）怨80萬美元蓬，其中當(dāng)月講出口有30芽萬美元未拿梳到出口報關(guān)舊單（退稅專茂用聯(lián)），當(dāng)茄月收到20豪04年12洋月出口貨物足的報關(guān)單（困退稅專用聯(lián)屈）10萬美擠元，200萌5年1月出段口貨物的報刷關(guān)單（退稅轟專用聯(lián)）3管0萬美元，旦內(nèi)銷銷售收姿入（不含稅敗價）200否萬元人民幣縮，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)勉發(fā)生額80