階段2016職業(yè)能力綜合測試一vip模擬試題

綜合階段(2016)職業(yè)能力綜合測試一VIPA公司是一家A股上市公司，主要從事工程機械產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，是工程A公司提供工程機械類優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)組合并為客戶提供全面的系統(tǒng)化解決方A公司為鴻鑫會計師的常年審計客戶鴻鑫會 擔(dān)任A公司20×5年度財務(wù)報表審計項目擔(dān)任審計項目 A公司的部分主要工程機械產(chǎn)品出現(xiàn)供過于求為了應(yīng)對外部經(jīng)濟環(huán)境的不利影響，A公司于20×5年度采取了優(yōu)化生產(chǎn)工序、降低采購成本、壓縮費用開支、20×5年，A1.A20×510月份訂購并付款的客戶可享受九折的價格折扣。5%的折讓。A公司已A20×5121已經(jīng)收到。協(xié)議約定，A20×6131日將所售產(chǎn)品購回，回購價20×5121日，A20×611日之前支付貨款，在20×6531日之前有權(quán)退還叉車。10%。資料（二A公司的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘 所需要的未列入存貨的項目編制請購單請購單統(tǒng)一由采購部門主管簽資料（三1.20×5年末由于原導(dǎo)致A公司持有的某公司可供權(quán)益工具減值因素，該權(quán)益工具投資的公允價值回升并超過其初始投資成本，A公司轉(zhuǎn)回了原先對該可供權(quán)益工具投資確認(rèn)的減值損失并計入了20×5年損益。2.20×51231A公司董事會批準(zhǔn)，A10011020×6531A2020×51231日上3.A20×511160080%1500萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。20×5年末，A公司確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1000萬元，按日公允價值持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價1350萬元。A5001002020×5122520×51205.20×5年12月，A公司了名義金額100元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定A3普通價，A公司將該強制可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股整體作為一項權(quán)益工具核算。6.20×561日，A2100因不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出1200萬元的申請。20×5年7月1日，相關(guān)部門批準(zhǔn)了A公司的申請并撥付A公司1200萬元財政撥款（同日到賬）。20×5年末該廠房尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)，A公司廠房預(yù)計使用年限均為20年，預(yù)計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊。20×57月至12月，A30萬元。7.20×51231日，A200A50萬元。A公司估計該公司在未來一年很可能獲利?！?1231日，A508.A公司對其所有的投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量，其某一境制20×5年末合并財務(wù)報表時未將該事項作為會計政策予以統(tǒng)一。資料（四A公司為一般適用的稅率為17%企業(yè)所得稅稅率為25%。審計項目組在審計A20×5年應(yīng)交稅費過程中注意到以下事項：1．A20×512年12月份時，將其視同銷售按該產(chǎn)品的公允價值計算繳納了2．A公司20×5年1月1日將一處自有租賃給某非關(guān)聯(lián)公司使用，租賃同約定租期為2年，其中前2個月免收。對上述，A公司在申報20×5年稅時，以收入為稅的計稅依據(jù)計算繳納了稅。3．20×5年4月1日，A公司支付500萬元了財政部當(dāng)日的若干3年1005%，利息按年支付，到期一次還本。20×5128日，A540收益40萬元作為免入。4.A20×510月，A5.20×5年7月，A公司因管理不善導(dǎo)致從一般處購進的一批價值50萬（不含稅）的存貨。20×5年8月，公司后同意賠付5萬元，A公司于20×5年9月收到該賠償款。針對上述的存貨，A公司在申報20×5456.A公司20×5年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額5000萬元，應(yīng)納稅所得額折500萬元，在已繳納企業(yè)所得稅折合165萬元。A公司匯總納10857.20×5年，A公司向3名自然人股東各購置一輛小轎車，并將辦理到股東A3名自然人股東的個人所資料（五會計師在審計過程中及復(fù)核審計項目組部分成員編制的審計工作底稿項目組成員對20×5年末A公司應(yīng)收某非關(guān)聯(lián)方客戶2年以上的應(yīng)收賬款余額實施了函證程序，回函相符。項目組成員據(jù)此得出“20×51231日，A公20×5A公司庫存現(xiàn)金進行審計時，會計師丙決定親AA公司現(xiàn)金出納和會計主管在“庫存現(xiàn)項目組成員在對20×5年末A公司存放于中州銀行的銀行存款的余額進行函證時銀行詢證函回函顯示比企業(yè)銀行存款賬余額多500萬元未達賬項為20×51231日，A公司某客戶預(yù)付的設(shè)備款銀行已收，A公司因未及時取得一致，項目組成員據(jù)此得出“20×51231日，A公司該銀行存款余額不存A20×5年在外地新建成一座倉庫，專門針對該地區(qū)客戶產(chǎn)品調(diào)配和倉儲，庫存量約為整體庫存量的25%。20×5年12月31日，A公司派相關(guān)人20×5A×5123120×51231A公司使用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值。項目組成員擬信賴與庫齡穿試的結(jié)果得出了“控制運行有效”的結(jié)論。資料（六A公司的財務(wù)總監(jiān)就以下事項征詢會計師的意見1.A公司于20×53512000萬元取得B20%的股權(quán)并能對B公58000萬元，20×5B500股利200萬元持有可供金融資產(chǎn)的公允價值上升確認(rèn)其他綜合收益300元。20×614日，A公司又斥資24400萬元取得B40%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司實施控制。日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為60000萬元。原持有B公司20%在日的公允價值為12200萬元。合并前雙方均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系針對上述股權(quán)財務(wù)總監(jiān)希望會計師就A公司應(yīng)如20×61月個別財務(wù)報表及合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投額其他綜合收益的處理及合并財務(wù)報表中合并商譽的計算提出分析意2．A20×5500萬元設(shè)立一家全資子公司——C公司。20×61月31日，A公司將所持有的C公司股權(quán)的75%作價450萬元給D公（非關(guān)聯(lián)公司），AC25%150萬元。上述股權(quán)于20×6年1月31日完成后，A公司仍能對C公司的財務(wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。C20×613150萬元（20×545萬元），從未進行利潤分配，除凈利潤的影響外，也無其他凈資產(chǎn)變動。C20×6131A公司沒有任何針對上述股權(quán)財務(wù)總監(jiān)希望會計師就A公20×61月個別財務(wù)報表及合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的3.20×53月，AE公司（非關(guān)聯(lián)方關(guān)系）P公司，A300030%；E7000萬元，持股比70%。P公司章程規(guī)定，公司重大財務(wù)和經(jīng)營政策由董事會決定。公司董事7A4名董事，E3名董事，AE公司商定，P公司的管理層由E公司委派，但所有重大事項必須上報董事會表決。財務(wù)總監(jiān)希望注冊會計師就A公司是否能夠控制E公司及是否需要納入合并范圍提出分析4.A公司一項在建車間已于20×5年11月實際投入使用，但由于期末事項根據(jù)資料（一）13A用的售后回購及附銷售退回條件的銷售方式是否會形成暫時性差異并以上A20×51231日的存貨盤點范圍，以及項目組成員A公司由于舞弊導(dǎo)致的收入確認(rèn)方面存在認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險說明會計師應(yīng)采取哪些具針對資料（五）第1第5項，假定不考慮其他條件，會計師李針對資料（六）第1第4項，假定不考慮《中國會計師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，代會計師回答財務(wù)總監(jiān)問題。1.現(xiàn)金折扣的處理現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后是一種融資性質(zhì)的費用，額征收。：商業(yè)折扣的處理采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張上分別注明的可按折扣后的銷售額征收未在同一張金：讓后的貨款為銷售額計算繳納。②取得被審計單位有關(guān)折扣與折讓的具體規(guī)定和其他文件資料并較大的折對于售后回購屬于融資的汽車吊應(yīng)納入20×5年末的存貨盤點范20×5年末的存貨盤點范圍。①對于并未發(fā)出的汽車吊，會計師可以對其實施存貨監(jiān)盤程序，②如果汽車吊由第保管或控制，且對財務(wù)報表是重要的會計師可以實，向持有被審計單位存貨的第函證存貨的數(shù)量和狀況③向被審計單位的銷售和人員或內(nèi)部法律顧問詢問期末的銷售或發(fā)貨情況，以及他們所了解的與這些相關(guān)的異常條款或條件。⑤對于通過電子方式自動生產(chǎn)、處理、記錄的銷售實施控制測試答：（1）存在缺陷。改進建議：沒有不入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部存在缺陷。改進建議：因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)銀行審答：（1）A理由：可 權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回 （2）A理由：盡管于20×5年末未實施，但A公司擬的資產(chǎn)在20×5年末已100901020×5（3）A因此少數(shù)股東權(quán)益所擁有的商譽的價值及其減值損失都不在合并財務(wù)報表中反映。處理意見：A公司在合并財務(wù)報表中確認(rèn)歸屬于A500萬元商譽減值損失的80%，即400萬元。剩余的350萬元（850-500）減值損失（4）A（5）A司將在3年后使用自身普通股并按其市價履行支付優(yōu)先股每股100元的處理意見：A（6）A處理意見：A公司在該廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，不應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入。（7）A理由：修改后的重組條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)處理意見：A50（8）A（1）A處理意見：A公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于應(yīng)稅項目，不視同銷售繳納，應(yīng)（2）A期間由所有人按照原值繳納稅。（3）A處理意見：20×5128日轉(zhuǎn)讓國債時，其持有期間的利息收入免征企業(yè)所（4）A費與費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)。（5）A處理意見：企業(yè)因管理不善造成存貨、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等原因不得從A公司應(yīng)將上述的存貨列為財產(chǎn)損失53.5萬元在計算應(yīng)納稅所得額時扣除（6）A處理意見：如果來源于的所得在實際繳納的超過抵免限額，用以后年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵后的余額進行抵補補扣期限最長5年。A20×51250萬元。（7）A“20×5年12月31A公司對該客戶的應(yīng)收賬款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定不存在錯報”應(yīng)質(zhì)疑：對現(xiàn)金進行盤點是現(xiàn)金出納的工作，項目組成員不應(yīng)親自改進建議：由A公司現(xiàn)金出納盤點庫存現(xiàn)金，會計師進行監(jiān)盤應(yīng)質(zhì)疑：銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行監(jiān)調(diào)后銀企一致，不能完全得出“20×51231日，A公司該銀行存款余額不存在錯報”的結(jié)論。應(yīng)質(zhì)疑不能僅依賴A公司編制的盤點表直接認(rèn)定相關(guān)存貨無差異應(yīng)質(zhì)疑：通過執(zhí)行穿試不能得出“控制運行有效”的結(jié)論。個別財務(wù)報表：A公司應(yīng)當(dāng)以日之前所持B公司的股權(quán)投資的賬面價2440036520BB公司持有可供（300萬元×20%=60萬元合并財務(wù)報表：日之前持有的B公司的股權(quán)于日的公允價值12200萬元，與日新購入股權(quán)所支付對價的公允價值24400萬元之和36600萬元作在按上述計算的合并成本的基礎(chǔ)上，比較日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額36000萬元（60000×60%），確定日應(yīng)予確認(rèn)的商譽600萬元600-36000）BB公司持有可供轉(zhuǎn)為日所屬當(dāng)期的投資收益?zhèn)€別財務(wù)報表：A公司應(yīng)按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資375萬元（500×75%），450萬元大于終止確認(rèn)長期股權(quán)投資75萬元（450-375）確認(rèn)為投資收益。同時在對剩余的所持C公司25%股權(quán)采用權(quán)益法核算時C公司自20×6年11日至轉(zhuǎn)變?yōu)榘礄?quán)益法核算（20×6131日）C公司實現(xiàn)1.25萬元[（50-45）×25%]確認(rèn)為投資收益。C25%股權(quán)，按照其在喪失控制權(quán)日131日）150450600萬元（450+150），減去按原持股比例計算應(yīng)享有C50萬元[600-（500+50）×（3）E公司持股P公司70%的股權(quán)表明其是第一大股東，E公司可以委派總經(jīng)理構(gòu)成和決策方式表明，E公司僅是人，并不對P公司擁有控制。A公司能夠PPA公司能夠控制PP公司納入合并范圍。（4）在建廠房應(yīng)于20×5年11月轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按暫估價值入賬，同時按有【參考譯文】Theworkshopunderconstru