階段2016職業(yè)能力綜合測(cè)試一vip模擬試題

綜合階段(2016)職業(yè)能力綜合測(cè)試一VIPA公司是一家A股上市公司，主要從事工程機(jī)械產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，是工程A公司提供工程機(jī)械類優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)組合并為客戶提供全面的系統(tǒng)化解決方A公司為鴻鑫會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶鴻鑫會(huì) 擔(dān)任A公司20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目 A公司的部分主要工程機(jī)械產(chǎn)品出現(xiàn)供過(guò)于求為了應(yīng)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不利影響，A公司于20×5年度采取了優(yōu)化生產(chǎn)工序、降低采購(gòu)成本、壓縮費(fèi)用開支、20×5年，A1.A20×510月份訂購(gòu)并付款的客戶可享受九折的價(jià)格折扣。5%的折讓。A公司已A20×5121已經(jīng)收到。協(xié)議約定，A20×6131日將所售產(chǎn)品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)20×5121日，A20×611日之前支付貨款，在20×6531日之前有權(quán)退還叉車。10%。資料（二A公司的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘 所需要的未列入存貨的項(xiàng)目編制請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單統(tǒng)一由采購(gòu)部門主管簽資料（三1.20×5年末由于原導(dǎo)致A公司持有的某公司可供權(quán)益工具減值因素，該權(quán)益工具投資的公允價(jià)值回升并超過(guò)其初始投資成本，A公司轉(zhuǎn)回了原先對(duì)該可供權(quán)益工具投資確認(rèn)的減值損失并計(jì)入了20×5年損益。2.20×51231A公司董事會(huì)批準(zhǔn)，A10011020×6531A2020×51231日上3.A20×511160080%1500萬(wàn)元，沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債。20×5年末，A公司確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1000萬(wàn)元，按日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)1350萬(wàn)元。A5001002020×5122520×51205.20×5年12月，A公司了名義金額100元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定A3普通價(jià)，A公司將該強(qiáng)制可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股整體作為一項(xiàng)權(quán)益工具核算。6.20×561日，A2100因不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出1200萬(wàn)元的申請(qǐng)。20×5年7月1日，相關(guān)部門批準(zhǔn)了A公司的申請(qǐng)并撥付A公司1200萬(wàn)元財(cái)政撥款（同日到賬）。20×5年末該廠房尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，A公司廠房預(yù)計(jì)使用年限均為20年，預(yù)計(jì)殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×57月至12月，A30萬(wàn)元。7.20×51231日，A200A50萬(wàn)元。A公司估計(jì)該公司在未來(lái)一年很可能獲利。×51231日，A508.A公司對(duì)其所有的投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其某一境制20×5年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一。資料（四A公司為一般適用的稅率為17%企業(yè)所得稅稅率為25%。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)A20×5年應(yīng)交稅費(fèi)過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)：1．A20×512年12月份時(shí)，將其視同銷售按該產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)算繳納了2．A公司20×5年1月1日將一處自有租賃給某非關(guān)聯(lián)公司使用，租賃同約定租期為2年，其中前2個(gè)月免收。對(duì)上述，A公司在申報(bào)20×5年稅時(shí)，以收入為稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納了稅。3．20×5年4月1日，A公司支付500萬(wàn)元了財(cái)政部當(dāng)日的若干3年1005%，利息按年支付，到期一次還本。20×5128日，A540收益40萬(wàn)元作為免入。4.A20×510月，A5.20×5年7月，A公司因管理不善導(dǎo)致從一般處購(gòu)進(jìn)的一批價(jià)值50萬(wàn)（不含稅）的存貨。20×5年8月，公司后同意賠付5萬(wàn)元，A公司于20×5年9月收到該賠償款。針對(duì)上述的存貨，A公司在申報(bào)20×5456.A公司20×5年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額折500萬(wàn)元，在已繳納企業(yè)所得稅折合165萬(wàn)元。A公司匯總納10857.20×5年，A公司向3名自然人股東各購(gòu)置一輛小轎車，并將辦理到股東A3名自然人股東的個(gè)人所資料（五會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中及復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組部分成員編制的審計(jì)工作底稿項(xiàng)目組成員對(duì)20×5年末A公司應(yīng)收某非關(guān)聯(lián)方客戶2年以上的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，回函相符。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“20×51231日，A公20×5A公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師丙決定親AA公司現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)主管在“庫(kù)存現(xiàn)項(xiàng)目組成員在對(duì)20×5年末A公司存放于中州銀行的銀行存款的余額進(jìn)行函證時(shí)銀行詢證函回函顯示比企業(yè)銀行存款賬余額多500萬(wàn)元未達(dá)賬項(xiàng)為20×51231日，A公司某客戶預(yù)付的設(shè)備款銀行已收，A公司因未及時(shí)取得一致，項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“20×51231日，A公司該銀行存款余額不存A20×5年在外地新建成一座倉(cāng)庫(kù)，專門針對(duì)該地區(qū)客戶產(chǎn)品調(diào)配和倉(cāng)儲(chǔ)，庫(kù)存量約為整體庫(kù)存量的25%。20×5年12月31日，A公司派相關(guān)人20×5A×5123120×51231A公司使用存貨庫(kù)齡等信息測(cè)算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值。項(xiàng)目組成員擬信賴與庫(kù)齡穿試的結(jié)果得出了“控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。資料（六A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)就以下事項(xiàng)征詢會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)1.A公司于20×53512000萬(wàn)元取得B20%的股權(quán)并能對(duì)B公58000萬(wàn)元，20×5B500股利200萬(wàn)元持有可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益300元。20×614日，A公司又斥資24400萬(wàn)元取得B40%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制。日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為60000萬(wàn)元。原持有B公司20%在日的公允價(jià)值為12200萬(wàn)元。合并前雙方均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系針對(duì)上述股權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)希望會(huì)計(jì)師就A公司應(yīng)如20×61月個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投額其他綜合收益的處理及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并商譽(yù)的計(jì)算提出分析意2．A20×5500萬(wàn)元設(shè)立一家全資子公司——C公司。20×61月31日，A公司將所持有的C公司股權(quán)的75%作價(jià)450萬(wàn)元給D公（非關(guān)聯(lián)公司），AC25%150萬(wàn)元。上述股權(quán)于20×6年1月31日完成后，A公司仍能對(duì)C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。C20×613150萬(wàn)元（20×545萬(wàn)元），從未進(jìn)行利潤(rùn)分配，除凈利潤(rùn)的影響外，也無(wú)其他凈資產(chǎn)變動(dòng)。C20×6131A公司沒(méi)有任何針對(duì)上述股權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)希望會(huì)計(jì)師就A公20×61月個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的3.20×53月，AE公司（非關(guān)聯(lián)方關(guān)系）P公司，A300030%；E7000萬(wàn)元，持股比70%。P公司章程規(guī)定，公司重大財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策由董事會(huì)決定。公司董事7A4名董事，E3名董事，AE公司商定，P公司的管理層由E公司委派，但所有重大事項(xiàng)必須上報(bào)董事會(huì)表決。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師就A公司是否能夠控制E公司及是否需要納入合并范圍提出分析4.A公司一項(xiàng)在建車間已于20×5年11月實(shí)際投入使用，但由于期末事項(xiàng)根據(jù)資料（一）13A用的售后回購(gòu)及附銷售退回條件的銷售方式是否會(huì)形成暫時(shí)性差異并以上A20×51231日的存貨盤點(diǎn)范圍，以及項(xiàng)目組成員A公司由于舞弊導(dǎo)致的收入確認(rèn)方面存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些具針對(duì)資料（五）第1第5項(xiàng)，假定不考慮其他條件，會(huì)計(jì)師李針對(duì)資料（六）第1第4項(xiàng)，假定不考慮《中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，代會(huì)計(jì)師回答財(cái)務(wù)總監(jiān)問(wèn)題。1.現(xiàn)金折扣的處理現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后是一種融資性質(zhì)的費(fèi)用，額征收。：商業(yè)折扣的處理采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張上分別注明的可按折扣后的銷售額征收未在同一張金：讓后的貨款為銷售額計(jì)算繳納。②取得被審計(jì)單位有關(guān)折扣與折讓的具體規(guī)定和其他文件資料并較大的折對(duì)于售后回購(gòu)屬于融資的汽車吊應(yīng)納入20×5年末的存貨盤點(diǎn)范20×5年末的存貨盤點(diǎn)范圍。①對(duì)于并未發(fā)出的汽車吊，會(huì)計(jì)師可以對(duì)其實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，②如果汽車吊由第保管或控制，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的會(huì)計(jì)師可以實(shí)，向持有被審計(jì)單位存貨的第函證存貨的數(shù)量和狀況③向被審計(jì)單位的銷售和人員或內(nèi)部法律顧問(wèn)詢問(wèn)期末的銷售或發(fā)貨情況，以及他們所了解的與這些相關(guān)的異常條款或條件。⑤對(duì)于通過(guò)電子方式自動(dòng)生產(chǎn)、處理、記錄的銷售實(shí)施控制測(cè)試答：（1）存在缺陷。改進(jìn)建議：沒(méi)有不入庫(kù)，拖延了入庫(kù)工作，屬于內(nèi)部存在缺陷。改進(jìn)建議：因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)銀行審答：（1）A理由：可 權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回 （2）A理由：盡管于20×5年末未實(shí)施，但A公司擬的資產(chǎn)在20×5年末已100901020×5（3）A因此少數(shù)股東權(quán)益所擁有的商譽(yù)的價(jià)值及其減值損失都不在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映。處理意見(jiàn)：A公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)歸屬于A500萬(wàn)元商譽(yù)減值損失的80%，即400萬(wàn)元。剩余的350萬(wàn)元（850-500）減值損失（4）A（5）A司將在3年后使用自身普通股并按其市價(jià)履行支付優(yōu)先股每股100元的處理意見(jiàn)：A（6）A處理意見(jiàn)：A公司在該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，不應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。（7）A理由：修改后的重組條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)處理意見(jiàn)：A50（8）A（1）A處理意見(jiàn)：A公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售繳納，應(yīng)（2）A期間由所有人按照原值繳納稅。（3）A處理意見(jiàn)：20×5128日轉(zhuǎn)讓國(guó)債時(shí)，其持有期間的利息收入免征企業(yè)所（4）A費(fèi)與費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。（5）A處理意見(jiàn)：企業(yè)因管理不善造成存貨、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等原因不得從A公司應(yīng)將上述的存貨列為財(cái)產(chǎn)損失53.5萬(wàn)元在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（6）A處理意見(jiàn)：如果來(lái)源于的所得在實(shí)際繳納的超過(guò)抵免限額，用以后年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)5年。A20×51250萬(wàn)元。（7）A“20×5年12月31A公司對(duì)該客戶的應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)”應(yīng)質(zhì)疑：對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)是現(xiàn)金出納的工作，項(xiàng)目組成員不應(yīng)親自改進(jìn)建議：由A公司現(xiàn)金出納盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤應(yīng)質(zhì)疑：銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行監(jiān)調(diào)后銀企一致，不能完全得出“20×51231日，A公司該銀行存款余額不存在錯(cuò)報(bào)”的結(jié)論。應(yīng)質(zhì)疑不能僅依賴A公司編制的盤點(diǎn)表直接認(rèn)定相關(guān)存貨無(wú)差異應(yīng)質(zhì)疑：通過(guò)執(zhí)行穿試不能得出“控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表：A公司應(yīng)當(dāng)以日之前所持B公司的股權(quán)投資的賬面價(jià)2440036520BB公司持有可供（300萬(wàn)元×20%=60萬(wàn)元合并財(cái)務(wù)報(bào)表：日之前持有的B公司的股權(quán)于日的公允價(jià)值12200萬(wàn)元，與日新購(gòu)入股權(quán)所支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值24400萬(wàn)元之和36600萬(wàn)元作在按上述計(jì)算的合并成本的基礎(chǔ)上，比較日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額36000萬(wàn)元（60000×60%），確定日應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)600萬(wàn)元600-36000）BB公司持有可供轉(zhuǎn)為日所屬當(dāng)期的投資收益?zhèn)€別財(cái)務(wù)報(bào)表：A公司應(yīng)按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資375萬(wàn)元（500×75%），450萬(wàn)元大于終止確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資75萬(wàn)元（450-375）確認(rèn)為投資收益。同時(shí)在對(duì)剩余的所持C公司25%股權(quán)采用權(quán)益法核算時(shí)C公司自20×6年11日至轉(zhuǎn)變?yōu)榘礄?quán)益法核算（20×6131日）C公司實(shí)現(xiàn)1.25萬(wàn)元[（50-45）×25%]確認(rèn)為投資收益。C25%股權(quán)，按照其在喪失控制權(quán)日131日）150450600萬(wàn)元（450+150），減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有C50萬(wàn)元[600-（500+50）×（3）E公司持股P公司70%的股權(quán)表明其是第一大股東，E公司可以委派總經(jīng)理構(gòu)成和決策方式表明，E公司僅是人，并不對(duì)P公司擁有控制。A公司能夠PPA公司能夠控制PP公司納入合并范圍。（4）在建廠房應(yīng)于20×5年11月轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按暫估價(jià)值入賬，同時(shí)按有【參考譯文】Theworkshopunderconstru