2022-2023年陜西省咸陽市注冊會計(jì)會計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年陜西省咸陽市注冊會計(jì)會計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.某公司在A、B、C三地?fù)碛腥曳止荆渲?，C分公司是上年吸收合并的公司。這三家分公司的經(jīng)營活動由一個(gè)總部負(fù)責(zé)運(yùn)作；同時(shí)，由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2007年12月31日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)均出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2250萬元，能夠進(jìn)行合理分?jǐn)?，按賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)偅珹、B、C三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為1500萬元、2250萬元和3000萬元（其中固定資產(chǎn)甲為1000萬元、固定資產(chǎn)乙為1000萬元、固定資產(chǎn)丙為775萬元和合并商譽(yù)為225萬元）。A分公司資產(chǎn)的剩余使用壽命為10年，B、C分公司和總部資產(chǎn)的剩余使用壽命均為20年。該公司預(yù)計(jì)2007年末包括總部資產(chǎn)在內(nèi)的A分公司資產(chǎn)的可收回金額為2000萬元，B分公司資產(chǎn)的可收回金額為2340萬元，C分公司資產(chǎn)的可收回金額為3000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列關(guān)于資產(chǎn)組減值損失的說法，正確的是（）。

A.A資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值

B.B資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值

C.C資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值

D.B資產(chǎn)組發(fā)生減值660萬元

2.

第

19

題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2008年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額為（）萬元。

3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷

C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

4.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

5.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是()。

A.涉及損益的事項(xiàng)

B.涉及利潤分配的事項(xiàng)

C.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng)

D.涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)

6.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

7.

第

9

題

某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬元，適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異溪2400萬元，本期適用的所得稅稅率為33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（）萬元。

A.1386（貸方）B.2970（貸方）C.3432（貸方）D.3600（貸方）

8.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計(jì)算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價(jià)格購入A公司20000股股票，當(dāng)日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價(jià)變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當(dāng)日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價(jià)值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價(jià)格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價(jià)格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價(jià)格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費(fèi)用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價(jià)值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

9.第

3

題

甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換。發(fā)生支出合計(jì)500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)為（）萬元。

A.110

B.920

C.800

D.700

10.丙公司為上市公司，20×7年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股。20×7年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)：

(1)2月20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價(jià)，于當(dāng)日取得對被購買方的控制權(quán)；

(2)7月1日，根據(jù)股東大會決議，以20×7年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股；

(3)10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計(jì)劃，授予高級管理人員2000萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時(shí)可按5元的價(jià)格購買丙公司的1股普通股；

(4)丙公司20×7年度普通股平均市價(jià)為每股10元，20×7年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項(xiàng)關(guān)于丙公司每股收益計(jì)算的表述中，正確的是()。A.A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

11.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。該事項(xiàng)遵循的會計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.重要性B.可比性C.可靠性D.謹(jǐn)慎性

12.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時(shí)不需考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營繳納的稅金

B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時(shí)匯入境內(nèi)。

D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否擁有很強(qiáng)的自主性。

13.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

14.2012年初甲公司取得乙公司100％的股權(quán)，支付款項(xiàng)900萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元，當(dāng)年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為100萬元，2013年1月1日，甲公司出售了乙公司10％的股權(quán)，出售價(jià)款為120萬元，2013年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為150萬元。2014年1月1日出售了乙公司50％的股權(quán)，不再對乙公司具有控制，出售價(jià)款為800萬元，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為640萬元，假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于－攬子交易，則2014年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益金額為（）。

A.410萬元B.395萬元C.425萬元D.495萬元

15.企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中,屬于收益性支出的是()。

A.購入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B.購入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)C.發(fā)生的日常修理費(fèi)用D.購入時(shí)發(fā)生的安裝費(fèi)用

16.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以會允價(jià)值為l00000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價(jià)值為l3000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價(jià)值9000元，甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價(jià)值為ll000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價(jià)值為l000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

17.關(guān)于存在多項(xiàng)潛在普通股時(shí)，下列說法中不正確的是（）。

A.應(yīng)根據(jù)增量股每股收益衡量稀釋性的大小

B.增量股每股收益小于基本每股收益的稀釋性潛在普通股，不－定計(jì)入稀釋每股收益

C.增量股每股收益越大，稀釋性越大

D.企業(yè)的稀釋性潛在普通股不－定都計(jì)入稀釋每股收益中

18.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列18～17題。{Page}

第

18

題

2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為（）。

19.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

20.下列資產(chǎn)計(jì)量中，體現(xiàn)按歷史成本計(jì)量的是（）

A.應(yīng)收賬款按扣減壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報(bào)

B.固定資產(chǎn)盤盈

C.按實(shí)際支付的全部價(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量

21.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2017年1月2日，甲公司將貨款1000萬歐元兌換為人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1歐元＝9.25元人民幣，銀行當(dāng)日歐元買入價(jià)為1歐元＝9.2元人民幣，歐元賣出價(jià)為1歐元＝9.3元人民幣。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元人民幣

A.－50B.－60C.0D.－110

22.20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬元對B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得8公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日8公司存貨的公允價(jià)值為1600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25％，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬元。

A.0，800B.150，825C.150，800D.25，775

23.第

10

題

甲公司于2007年2月28日銷售一批商品給乙公司。取得銷售收入100000元，增值稅17000元，全部款項(xiàng)均未收回。當(dāng)年6月30日，乙公司因財(cái)務(wù)困難而無法按期還款，甲公司與其進(jìn)行債務(wù)重組。協(xié)議規(guī)定：甲公司豁免17000元，延長4個(gè)月，加收年利率3%的利息，到期一并還本付息。同時(shí)規(guī)定，在延長期間的盈利月份再加收年利率為1.5%利息，如果是虧損月份則不再加收。假定乙公司7-10月的經(jīng)營利潤總額分別為-30000元、40000元、20000元和80000元。甲公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。甲公司確認(rèn)的未來應(yīng)收金額和乙公司確認(rèn)的未來應(yīng)付金額分別為（）元。

A.101000和101500

B.101500和101000

C.101000和101000

D.101500和101500

24.

第

7

題

出售部分的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值是（）萬元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

25.丙公司20×7年度的稀釋每股收益是()。

A.0.71元B.0.72元C.0.76元D.0.78元

26.我國先后多次調(diào)整了存款準(zhǔn)備金率，這種調(diào)控手段屬于（）。

A.財(cái)政政策手段B.貨幣政策手段C.收入政策手段D.行政調(diào)節(jié)手段

27.企業(yè)計(jì)提的下列折舊中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備B.大修理期間的管理用機(jī)器設(shè)備C.未投入使用的辦公設(shè)備D.融資租賃租出的機(jī)器設(shè)備

28.某公司2×19年至2×20年為非專利技術(shù)(用于生產(chǎn)產(chǎn)品)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2×19年10月1日以前為該項(xiàng)新工藝發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用400萬元，在2×19年10月1日，公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，開始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的試生產(chǎn)階段。假定該時(shí)點(diǎn)以后發(fā)生的各項(xiàng)支出均符合資本化條件。2×19年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出200萬元，2×20年1月1日至6月1日又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費(fèi)等支出800萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2×20年6月1日通過該項(xiàng)新工藝中試鑒定，證明達(dá)到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計(jì)在未來10年按直線法為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定該公司財(cái)務(wù)報(bào)表對外提供半年報(bào)。不考慮其他因素的影響，下列關(guān)于該公司的列報(bào)的說法錯(cuò)誤的是（）。

A.2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)200萬元

B.2×19年12月31日該項(xiàng)非專利技術(shù)研究增加管理費(fèi)用科目金額400萬元

C.2×20年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元

D.2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元

29.下列業(yè)務(wù)中，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（）

A.期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支

C.企業(yè)有一項(xiàng)無形資產(chǎn)，會計(jì)規(guī)定按8年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按5年采用直線法計(jì)提折舊

D.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)提攤銷，稅法按照150%加計(jì)攤銷

30.(四)A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股5元購買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。2012年有l(wèi)0名管理人員離開A公司，A公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20％；2013年又有5名管理人員離開公司，A公司將管理人員離開比例修正為l5％；2014年又有4名管理人員離開。2014年l2月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2012年1月1日A公司的會計(jì)處理正確的是（）。

A.不作賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

C.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入公允價(jià)值變動損益

D.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)管理費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積

二、多選題(15題)31.企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（）。

A.一般納稅企業(yè)購進(jìn)設(shè)備支付的增值稅

B.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅

32.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。其中，債權(quán)人作出的讓步包括（）

A.降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率

B.債權(quán)人減免債務(wù)人的債務(wù)利息

C.債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金

D.允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

33.下列關(guān)于存貨會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

34.

第

31

題

下列有關(guān)金融資產(chǎn)的論斷中錯(cuò)誤的是（）。

A.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益科目

B.企業(yè)所持證券投資基金或類似基金可以劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

C.如果某債務(wù)工具投資在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)，企業(yè)也可以將其劃分為持有至到期投資

D.企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始入賬金額

E.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入

35.事業(yè)單位出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回的以貨幣資金取得的對外投資，按照實(shí)際收到的金額，沖減（）

A.行政支出B.事業(yè)支出C.投資支出D.其他結(jié)余

36.企業(yè)以回購的公司普通股股票進(jìn)行股權(quán)激勵，則下列說法中正確的有（）。

A.回購公司普通股應(yīng)沖減股本金額

B.在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)相應(yīng)的資本公積金額

C.在等待期按照期權(quán)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用

D.行權(quán)日應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按差額計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))

37.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。A.A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

38.

第

21

題

下列關(guān)于“以剩余收益作為投資中心業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)點(diǎn)”的表述中，正確的有（）。

39.科海股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2010年度會計(jì)報(bào)表附注中披露的有()。

A.2010年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.2011年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元

C.2011年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬元誤計(jì)入在建工程

D.2011年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，從而持有該公司50%的股份

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

40.

第

26

題

甲企業(yè)下列會計(jì)處理中，正確的有（）。

41.

第

28

題

下列有關(guān)配股的論斷中，正確的是（）。

A.配股中包含的送股因素具有與股票股利相同的效果，導(dǎo)致發(fā)行在外普通股股數(shù)增加的同時(shí)，卻沒有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資源流入

B.對于存在非流通股的企業(yè)，雖然非流通股與流通股在利潤分配方面享有同樣的權(quán)利，但由于非流通股不流通，沒有明確的市場價(jià)格，難以計(jì)算除權(quán)價(jià)格和調(diào)整系數(shù)。因此，可以采用簡化的計(jì)算方法，不考慮配股中內(nèi)含的送股因素，而將配股視同發(fā)行新股處理

C.企業(yè)向特定對象以低于當(dāng)前市價(jià)的價(jià)格發(fā)行股票的，不考慮送股因素

D.向特定對象發(fā)行股票的行為可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理知識點(diǎn)測試答案及解析

42.甲公司2013年1月1日以500萬股自身普通股以及銀行存款2000萬元為對價(jià)取得乙公司70％股份，甲公司普通股的公允價(jià)值為4．8元／股，甲公司為此發(fā)生手續(xù)費(fèi)40萬元。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元（與賬面價(jià)值相等）。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益600萬元。2014年初甲公司出售30％的乙公司股權(quán)，取得價(jià)款2100萬元，剩余40％股權(quán)對乙公司不再具有控制，改用權(quán)益法核算。處置當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9800萬元，賬面價(jià)值為9500萬元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生，該固定資產(chǎn)剩余使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊。2014年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。不考慮其他因素，則下述表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.2014年初甲公司針對該項(xiàng)投資確認(rèn)投資收益214．29萬元

B.2014年初甲公司對剩余股權(quán)追溯調(diào)整確認(rèn)留存收益800萬元

C.2014年初甲公司對剩余股權(quán)追溯調(diào)整資本公積360萬元

D.2014年末甲公司持有乙公司股權(quán)賬面價(jià)值為4085．71萬元

43.下列關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的、需用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的金融工具，應(yīng)根據(jù)結(jié)算方式來劃分金融負(fù)債和權(quán)益工具

B.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)有義務(wù)支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)或者在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，屬于金融負(fù)債

C.在一項(xiàng)合同中，如企業(yè)通過交付固定數(shù)額的自身權(quán)益工具以獲取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則該項(xiàng)合同是一項(xiàng)權(quán)益工具

D.一項(xiàng)合同使企業(yè)承擔(dān)以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)回購自身權(quán)益工具的義務(wù)時(shí)，該合同形成企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)益工具

44.關(guān)于金融負(fù)債，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)人當(dāng)期損益

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值變動形成的利得或損失。應(yīng)當(dāng)計(jì)人所有者權(quán)益

E.以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債(沒有被指定為被套期項(xiàng)目)，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

45.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計(jì)作為財(cái)務(wù)會計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會計(jì)處理方法必須符合會計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.2003年初，甲公司平價(jià)發(fā)行了一項(xiàng)債券，本金7500萬元(不考慮交易費(fèi)用)，剩余年限5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兌付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同約定的利率為：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司購入甲公司平價(jià)發(fā)行的全部債券，并作為持有至到期投資。

要求：

(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率

(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會計(jì)分錄。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

A公司在2013年1月1日用銀行存款33000萬元從證券市場上購人B公司發(fā)行在外80%的股份從而能夠控制B公司。同日，B公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。A公司和B公司不屬于同一控制下的兩個(gè)公司。

(1)B公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2013年宣告分派2012年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(2)A公司與B公司2013年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下：

①A公司2013年7月1日按面值發(fā)行兩年期債券4000萬元，其中1000萬元出售給B公司。債券票面年利率為5%，到期一次還本付息。A公司發(fā)行債券所籌集的資金用于在建工程。B公司將其作為持有至到期投資。忽略票面利率與實(shí)際利率差異。工程項(xiàng)目于2013年7月1日開始資本化，至2013年12月31日尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)2014年年末工程完工。②B公司出售庫存商品給A公司，售價(jià)為1500萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元，相關(guān)賬款已結(jié)清。A公司從B公司購入的上述庫存商品至2013年12月31日尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位。

③B公司2013年6月30日以1000萬元的價(jià)格出售一臺管理設(shè)備給A公司，賬款已結(jié)清。該臺管理設(shè)備賬面原價(jià)為2000萬元，至出售日的累計(jì)折舊為1200萬元，剩余使用年限為4年。B公司原采用年限平均法對這臺管理設(shè)備計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至出售時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司購入這臺管理設(shè)備后，當(dāng)日投入使用，以1000萬元作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(3)其他有關(guān)資料：

①合并財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時(shí)應(yīng)考慮內(nèi)部交易的影響。②編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵消分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。

③不考慮其他因素的影響。

要求：

編制A公司2013年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。

51.計(jì)算長江公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。

52.簡述甲公司對丙公司投資的后續(xù)計(jì)量方法及理由，計(jì)算對初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

53.2012年，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。(1)2012年1月20日，甲公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總價(jià)款為500萬元的建造合同，工程已于2012年2月1日開工預(yù)計(jì)2013年5月31日完工。預(yù)計(jì)總成本為350萬元。至2012年年底已發(fā)生的成本總額為200萬元(假定材料費(fèi)與人工費(fèi)分別占50％，下同)，由于材料價(jià)格上升等因素，甲公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本200萬元。2012年雙方辦理結(jié)算100萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。如果該工程提前完工，將收到獎勵款100萬元。(2)甲公司經(jīng)營上述業(yè)務(wù)的同時(shí)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，該商品的總價(jià)款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)并收到價(jià)款。(3)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10％支付使用費(fèi)，租賃期為10年。2012年，丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。丁公司于當(dāng)年年末支付該商標(biāo)使用費(fèi)。(4)甲公司有一條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的小型設(shè)備或代銷其他廠家商品。甲公司對于其生產(chǎn)的一臺小型設(shè)備，采用門店一般銷售和網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購銷售兩種銷售政策。該設(shè)備門店銷售市場價(jià)299元／臺，網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購價(jià)199元／臺，甲公司本年全年共計(jì)銷售該設(shè)備400萬臺，價(jià)款已經(jīng)全部收到。其中，以網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購方式銷售358萬臺。按照約定，采用網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購方式銷售時(shí)對于銷售每臺設(shè)備需向網(wǎng)絡(luò)中介平臺支付1元的手續(xù)費(fèi)。對于該設(shè)備每臺成本為150元。(5)2012年12月1日，對外出售一批商品，該商品的成本為2000萬元，出售價(jià)格為3500萬元，價(jià)款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予了10％的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取現(xiàn)金折扣政策如下：2／10，1／20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到上述價(jià)款。不考慮增值稅以及其他因素影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，盈余公積的計(jì)提比例均為10%。甲公司于2008年1月1日以無形資產(chǎn)、庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)作為合并對價(jià)，支付給乙公司的原股東，持有乙公司75%的股權(quán)。

(1)甲公司2008年1月1日無形資產(chǎn)、庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)資料如下：無形資產(chǎn)原值為5600萬元，累計(jì)攤銷為600萬元，公允價(jià)值為6000萬元；庫存商品成本為800萬元，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅率為17%；可供出售金融資產(chǎn)賬面成本為2000萬元(其中成本為2100萬元，公允價(jià)值變動貸方余額為100萬元)，公允價(jià)值為1800萬元；另支付直接相關(guān)稅費(fèi)30萬元。

(2)甲公司在2008年1月1日備查簿中記錄的乙公司的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的資料：在購買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值存在差異僅有一項(xiàng)，即用于行政管理的無形資產(chǎn)，公允價(jià)值700萬元，賬面價(jià)值600萬元，按直線法每年按照10年攤銷。假定按照公允價(jià)值調(diào)整乙公司凈利潤時(shí)不考慮所得稅因素。

(3)甲公司2008度編制合并會計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

乙公司2008年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬元，其中，實(shí)收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤為0萬元。

乙公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為3010萬元(均由投資者享有)。各年度末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。乙公司2008年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積100萬元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。

甲公司2008年向乙公司出售商品500件，價(jià)款每件為6萬元，成本每件為5萬元，貨款尚未支付。至2008年末已對外銷售400件。

甲公司2008年7月10日向乙公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)(專利權(quán))，價(jià)款為300萬元，成本為200萬元，貨款已經(jīng)支付。乙公司收到專利權(quán)后仍然作為無形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。

(4)甲公司2009年度編制合并會計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為4010萬元(均由投資者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積200萬元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。2009年乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。

至2009年末上述商品又對外銷售50件。

(5)稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

(6)編制抵銷分錄時(shí)假定不考慮內(nèi)部存貨交易以外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。

要求：

(1)編制購買日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

(2)編制2008年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

(3)編制2009年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄

55.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入丙公司的一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場價(jià)格500000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金117000元支付給丙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)甲公司為換入固定資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用51300元。設(shè)備的原價(jià)為800030元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備20(DO元，設(shè)備的公允價(jià)值為600000元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入乙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場價(jià)格600000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金20000元支付給乙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用3000元。設(shè)備的原價(jià)為900000元，已提折舊200000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價(jià)值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)甲公司以一臺設(shè)備換入丁公司的一輛汽車，該設(shè)備的賬面原值為800000元，累計(jì)折舊為300000元，已提減值準(zhǔn)備100000元，公允價(jià)值為500000元；丁公司汽車的公允價(jià)值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準(zhǔn)備10000元。雙方協(xié)議，丁公司支付給甲公司現(xiàn)金50000元，甲公司負(fù)責(zé)把該設(shè)備運(yùn)至丁公司。

在這項(xiàng)交易中，甲公司支付設(shè)備清理費(fèi)用20000元，丁公司為換入該臺設(shè)備支付相關(guān)費(fèi)用5000元，不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。甲公司已將設(shè)備交給丁公司并收到汽車。

假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值能可靠計(jì)量。

(4)甲公司以賬面價(jià)值為80000元、公允價(jià)值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價(jià)值為110000元、公允價(jià)值為100000元的B產(chǎn)品，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。甲公司為換入B產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)5000元，乙公司為換入A產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)2000元。甲、乙兩公司均未對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅)，換入的產(chǎn)品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且A、B產(chǎn)品公允價(jià)值是可靠計(jì)量的。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司有關(guān)會計(jì)分錄。

56.

中的會計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(答案中的金額單位用萬元表示)

57.

計(jì)算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會計(jì)分錄。

58.

計(jì)算合并日合并數(shù)據(jù)中資本公積的金額。

參考答案

1.A【正確答案】：A

【答案解析】：①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組的金額：

加權(quán)計(jì)算后各資產(chǎn)組總的賬面價(jià)值＝1×1500＋2×2250＋2×3000＝12000（萬元）

總部資產(chǎn)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×1500／12000＝281.25（萬元）

總部資產(chǎn)應(yīng)分配給B資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×4500／12000＝843.75（萬元）

總部資產(chǎn)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×6000／12000＝1125（萬元）

②分配后各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為：

A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝1500＋281.25＝1781.25（萬元）

B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝2250＋843.75＝3093.75（萬元）

C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝3000＋1125＝4125（萬元）

③A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝1781.25萬元，可收回金額＝2000萬元，沒有發(fā)生減值；

B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝3093.75萬元，可收回金額＝2340萬元，發(fā)生減值753.75萬元；

C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝4125萬元，可收回金額＝3000萬元，發(fā)生減值1125萬元。

2.A銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(1000+170)+(100-150)+(60-50)=1130(萬元)。

3.A月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

5.D因?yàn)楝F(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)的庫存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

6.B【考點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【名師解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【說明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

7.B

8.A長江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價(jià)值變動損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

9.B甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)=1000—1000/10×4+500一（300—300A0×4）=920（萬元）

10.D以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益，故選項(xiàng)A不正確；計(jì)算稀釋每股收益時(shí)該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股，本題應(yīng)該是假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換，故選項(xiàng)B不正確；新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日(即4月1日)起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)，故選項(xiàng)C不正確。

11.B選項(xiàng)A、C、D不符合題意，選項(xiàng)B符合題意，同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更，采用一致的會計(jì)政策，同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，會計(jì)信息才可相比，體現(xiàn)可比性。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.A企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除銷售、購貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性；(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回；(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

13.BA由于甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以取的丙公司的股權(quán)作為非同一控制下的企業(yè)合并處理；C此題是非同一控制下的企業(yè)合并，所以購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無形資產(chǎn)按公允價(jià)值650計(jì)量；D商譽(yù)是指長期股權(quán)投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，所以此選項(xiàng)是不正確的。來源：考試大在線考試中心

14.C因兩次股權(quán)處置屬于一攬子交易，故處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益＝(800+640)－(800+100+150)×90％－100+[120－(800+100)×10％]＝425(萬元)

15.C購入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)作為固定資產(chǎn)成本，發(fā)生的日常修理費(fèi)用記入當(dāng)期損益，屬于收益性支出。

16.B選項(xiàng)A，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)8，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

17.C增量股每股收益越小，稀釋性越大，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

18.C“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=(150+20)×25%=42.5(萬元)。

19.C甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

20.C選項(xiàng)A不符合題意，應(yīng)收賬款按扣減壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報(bào)體現(xiàn)的是會計(jì)列報(bào)的處理；

選項(xiàng)B不符合題意，盤盈的固定資產(chǎn)按重置成本計(jì)量；

選項(xiàng)C符合題意，按實(shí)際支付的全部價(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值，體現(xiàn)的是歷史成本計(jì)量屬性；

選項(xiàng)D不符合題意，交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.A企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換的，兌換所用匯率為銀行的買入價(jià)，而通常記賬所用的即期匯率為中間價(jià)，由于匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

甲公司該項(xiàng)兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額＝1000×（9.2－9.25）＝－50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：銀行存款——人民幣（1000×9.2）9200

財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額50

貸：銀行存款——?dú)W元9250

22.B存貨的賬面價(jià)值=1600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬元．產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25％=150(萬元)。其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0．產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500X25％=125(萬元)；因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值=4200+125—150=4175(萬元)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5000-4175=825(萬元)。

23.A甲公司未來應(yīng)收金額為100000+100000×3%×4÷12=101000元；乙公司未來應(yīng)付金額為101000+100000×1.5%×4÷12=101500元。

24.C2009年1月3日出售對昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬元）。

25.C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)；擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)-行權(quán)價(jià)格×擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)/當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格=(2000-5×2000/10)×3/12=250(萬股)，稀釋每股收益=12000/(15600+250)=0.76(元)。

26.B貨幣政策工具主要有三個(gè)：法定準(zhǔn)備金率、再貼現(xiàn)率、公開市場操作。故選B。

27.D選項(xiàng)A不符合題意，經(jīng)營租賃出租的機(jī)器設(shè)備，折舊應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本“科目；

選項(xiàng)B不符合題意，大修理期間的管理用機(jī)器設(shè)備，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)C不符合題意，未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)D符合題意，融資租賃租出的機(jī)器設(shè)備出租方不用計(jì)提折舊，承租方應(yīng)作為自有資產(chǎn)計(jì)提折舊，此處題干指的是出租方。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.A2×19年12月31日，沒有達(dá)到預(yù)定用途時(shí)將應(yīng)資本化的研發(fā)支出在資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目列示，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。會計(jì)處理：2×19年12月31日以前的支出：借：研發(fā)支出——資本化支出200——費(fèi)用化支出400貸：銀行存款等6002×19年12月31日借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用400貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出4002×20年1月1日一6月1日支出借：研發(fā)支出——資本化支出800貸：銀行存款等8002×20年6月1日借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)1000(200+800)貸：研發(fā)支出——資本化支出10002×20年6月應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=1000／10×1／12=8．33(萬元)借：制造費(fèi)用8．33貸：累計(jì)攤銷8．332×20年6月30日，資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元(1000-8．33)，選項(xiàng)C正確。2×20年7月至12月攤銷額借：制造費(fèi)用50(1000／10×6／12)貸：累計(jì)攤銷502×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元(1000-8．33-50)，選項(xiàng)D正確。

29.A選項(xiàng)A符合題意，期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支，屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅;

選項(xiàng)C不符合題意，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)D不符合題意，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)即產(chǎn)生了差異，該差異及不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認(rèn)遞延所得稅。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.A

31.BCD【解析】一般納稅企業(yè)購進(jìn)設(shè)備的如果是生產(chǎn)用動產(chǎn)設(shè)備，則支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A不準(zhǔn)確；收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購貨物成本，選項(xiàng)B正確；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本，選項(xiàng)C正確；小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D正確。

32.ABC選項(xiàng)A、B、C符合題意，債權(quán)人作出讓步使債務(wù)人減輕負(fù)擔(dān)，渡過難關(guān)，降低利率、減免利息、減免本金都是減少了債務(wù)人應(yīng)付金額；

選項(xiàng)D不符合題意，延期支付，不加息，對于債權(quán)人來說，該要的一分沒少，對于債務(wù)人來說，他的應(yīng)付金額也一分沒少，因此，不是債權(quán)人作出讓步。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.BD選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

34.ABCDE持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的

差額計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積）。企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。如果某債務(wù)工具投資在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始人賬金額。持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率與票面利率差較小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。

35.CD事業(yè)單位出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回以貨幣資金取得的對外投資的，按照實(shí)際收到的金額，借記＂資金結(jié)存-貨幣資金＂科目，貸記＂投資支出＂（本年度）科目/“其他結(jié)余”科目（以前年度），差額記入＂投資預(yù)算收益＂科目。

綜上，本題應(yīng)選CD。

36.BD選項(xiàng)A，回購公司股票時(shí)應(yīng)按照支付價(jià)款記人“庫存股”科目；選項(xiàng)C，回購股票進(jìn)行股權(quán)激勵屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日該期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。

37.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的損失。

38.AD計(jì)算剩余收益的資本成本不能從會計(jì)資料中得到，B不正確；剩余收益不能夠反映部門現(xiàn)金流量的狀況，C不正確。

39.ABD解析：選項(xiàng)A屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項(xiàng)B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中有重大影響的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露；選項(xiàng)C屬于奉期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會計(jì)差錯(cuò)，不需在會計(jì)報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)E屬于調(diào)整事項(xiàng)。

40.BDE2011年末該資產(chǎn)的賬面凈值=1580000-(1580000-80000)÷10×2=1280000(元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1280000元大于其可收回金額1255000元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備25000元，所以賬面價(jià)值為1255000元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值1400000元大于賬面價(jià)值1255000元，差額145000元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為14500元，未分配利潤130500元。

41.ABCD

42.BCD選項(xiàng)A，對乙公司投資的初始投資成本＝500×4．8+2000＝4400(萬元)，2014年初甲公司針對該股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝2100—4400×30％／70％＝214．29(萬元)；選項(xiàng)B，甲公司對剩余股權(quán)追溯調(diào)整確認(rèn)的留存收益＝(2000—100)×40％＝760(萬元)；選項(xiàng)C，甲公司對剩余股權(quán)追溯調(diào)整的資本公積＝600×40％＝240(萬元)；選項(xiàng)D，甲公司持有對乙公司股權(quán)在2014年末賬面價(jià)值＝4400×40％／70％+760+240+3000×40％＝4714．29(萬元)。

43.ABC選項(xiàng)D，屬于金融負(fù)債。

44.ACE以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，其公允價(jià)值變動形成利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。

45.ABD存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。選項(xiàng)A，選項(xiàng)B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說是與經(jīng)營相關(guān)（營業(yè)內(nèi)）的，因此要計(jì)入制造費(fèi)用，參與成本核算,選項(xiàng)D正確。

46.N

47.N

48.Y

49.(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率450/(1＋r)(上標(biāo))＋600/(1＋r)(上標(biāo))＋750/(1＋r)(上標(biāo))＋900/(1＋r)(上標(biāo))＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標(biāo))＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會計(jì)分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應(yīng)收利息450(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率450/(1＋r)(上標(biāo))＋600/(1＋r)(上標(biāo))＋750/(1＋r)(上標(biāo))＋900/(1＋r)(上標(biāo))＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標(biāo))＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會計(jì)分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應(yīng)收利息450

50.①2013年1月1日投資：

借：長期股權(quán)投資－B公司33000

貸：銀行存款33000

②2013年B公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利800(1000×80%)

貸：投資收益800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

51.長江公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=200+(400－300)×25%(事項(xiàng)2)－100(事項(xiàng)7)=125(萬元)。

52.甲公司對丙公司投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉帽?0%有表決權(quán)股份后，派出－名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

對初始成本進(jìn)行調(diào)整金額=13000×20%－2500=100(萬元)。

期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(萬元)。

53.(1)本題屬于結(jié)果能夠可靠計(jì)量的建造合同，分錄如下：借：工程施工——合同成本200貸：原材料100應(yīng)付職工薪酬100借：應(yīng)收賬款100貸：工程結(jié)算100借：銀行存款100貸：應(yīng)收賬款100完工進(jìn)度=200／(200+200)×100％=50％應(yīng)確認(rèn)的合同收入=500×50％一250(萬元)應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(200+200)×50％=200(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本200工程施工——合同毛利50貸：主營業(yè)務(wù)收入250(2)對于代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照收取的傭金確認(rèn)收入，即：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20(3)對外出租商標(biāo)使用權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的租金收入=100×10％=10(萬元)。相關(guān)分錄為：借：銀行存款10貸：其他業(yè)務(wù)收入10(4)團(tuán)購業(yè)務(wù)取得的總價(jià)款一358×199—358=70884(萬元)；支付給網(wǎng)絡(luò)中介平臺的價(jià)款=358

×

1=358(萬元)；采用市場價(jià)格銷售收取總價(jià)款=(400—358)×299=12558(萬元)，相關(guān)分錄為：借：銀行存款(70884+12558)83442銷售費(fèi)用358貸：主營業(yè)務(wù)收入83800借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：庫存商品60000(5)對于涉及商業(yè)折扣的銷售，應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入。借：應(yīng)收賬款3150貸：主營業(yè)務(wù)收入3150借：主營業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存商品2000借：銀行存款3118．5財(cái)務(wù)費(fèi)用31．5貸：應(yīng)收賬款3150

54.0(1)編制購買日的合并會計(jì)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。借：無形資產(chǎn)100貸：資本公積100借：實(shí)收資本6000資本公積4600(4500+100)商譽(yù)1050[9000-(10500+100)×75%]貸：長期股權(quán)投資9000少數(shù)股東權(quán)益2650(10600×25%)(2)編制2008年12月31日的合并會計(jì)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。①對于公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整借：無形資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費(fèi)用10(100÷10)貸：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷10②按照權(quán)益法對于公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄調(diào)接乙公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤=3010-10=3000(萬元)借：長期股權(quán)投資——乙公司2250(3000×75%)貸：投資收益2250借：提取盈余公積225貸：盈余公積225調(diào)整乙公司2008年度其他權(quán)益變動為100萬元借：長期股權(quán)投資——乙公司75(100×75%)貸：資本公積——其他資本公積75計(jì)算調(diào)整后的長期股權(quán)投資=9000+2250+75=11325(萬元)③長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理借：實(shí)收資本6000資本公積——年初4600(4500+100)——本年100盈余公積——年初0——本年301未分配利潤——年末2699(3010×90%-10)商譽(yù)1050(11325-13700×75%)貸：長期股權(quán)投資11325少數(shù)股東權(quán)益3425(13700×25%)④母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄借：投資收益2250(3000×75%)少數(shù)股東損益750(3000×25%)未分配利潤——年初0貸：提取盈余公積301(3010×10%)對所有者(或股東)的分配0未分配利潤——年末2699⑤存貨項(xiàng)目的抵銷借：營業(yè)收入3000貸：營業(yè)成本3000借：營業(yè)成本100貸：存貨100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費(fèi)用25借：應(yīng)付賬款3510貸：應(yīng)收賬款3510⑥無形資產(chǎn)項(xiàng)目的抵銷借：營業(yè)外收入100貸：無形資產(chǎn)100借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷10(100/5/2)貸：管理費(fèi)用10(3)編制2009年12月31日的合并會計(jì)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄。①對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整借：無形資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費(fèi)用10(100/10)未分配利潤——年初10貸：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷20據(jù)此，以乙公司2009年1月1日各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，重新確定的乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為4000萬元。②按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。調(diào)整乙公司2009年長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：借：長期股權(quán)投資——乙公司2325貸：未分配利潤——年初2025盈余公積——年初225資本公積75甲公司調(diào)整2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為4000萬元借：長期股權(quán)投資——乙公司3000(4000×75%)貸：投資收益3000借：提取盈余公積300貸：盈余公積300調(diào)整甲公司2009年度其他權(quán)益變動為200萬元借：長期股權(quán)投資——乙公司150(200×75%)貸：資本公積——其他資本公積150調(diào)整2009年度乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元借：投資收益750貸：長期股權(quán)投資——乙公司750(1000×75%)借：盈余公積75貸：提取盈余公積75調(diào)整后的長期股權(quán)投資=9000+2325+3000+150-750=13725(萬元)③長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理借：實(shí)收資本6000資本公積——年初4700——本年200盈余公積——年初301——本年401未分配利潤5298(7020×90%-20-1000)商譽(yù)1050(13725-16900×75%)貸：長期股權(quán)投資13725少數(shù)股東權(quán)益4225(16900×25%)④母公司對于公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄借：投資收益3000(4000×75%)少數(shù)股東損益1000(4000×25%)未分配利潤——年初2699(3010×90%-10)貸：提取盈余公積401(4010×10%)對所有者(或股東)的分配1000未分配利潤一年末5298⑤存貨項(xiàng)目的抵銷借：未分配利潤——年初100貸：營業(yè)成本100借：營業(yè)成本50貸：存貨50借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：未分配利潤——年初25借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5借：應(yīng)付賬款3510貸：應(yīng)收賬款3510⑥無形資產(chǎn)項(xiàng)目的抵銷借：未分配利潤——年初100貸：無形資產(chǎn)100借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷10(100+5÷2)貸：未分配利潤——年初10借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷20(100÷5)貸：管理費(fèi)用20

55.支付補(bǔ)價(jià)117000元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付補(bǔ)價(jià)之和617000元的比例為18.96%小于25%應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。甲公司換入設(shè)備的成本=500000+500000×17%+117000+5000-600000×17%=605000(元)①借：固定資產(chǎn)605000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000銀行存款122000②借：主營業(yè)務(wù)成本410000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000貸：庫存商品420000③借：營業(yè)稅金及附力50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000(2)甲公司換入設(shè)備的成本=(520000-20000)+600000×17%+20000+3000=625000(元)借：固定資產(chǎn)625000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000貸：庫存商品520000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000銀行存款23000借：營業(yè)稅金及附加60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅60000(3)從收到補(bǔ)價(jià)的甲公司看收到的補(bǔ)價(jià)50000元占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值500000元的比例為10%(50000/500000×100%)該比例小于25%屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換入汽車的入賬價(jià)值=500000-50000=450000(元)甲公司編制的會計(jì)分錄：①換出設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清400000累計(jì)折舊300000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備800000②支付設(shè)備清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清20000貸：銀行存款20000③換入汽車：借：固定資產(chǎn)——汽車450000銀行存款50000貸：固定資產(chǎn)清420000營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得80000(4)甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值=100000+17000+5000-17000=105000(元)甲公司的有關(guān)會計(jì)分錄：借：原材料105000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000銀行存款5000借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品——A產(chǎn)品80000支付補(bǔ)價(jià)117000元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付補(bǔ)價(jià)之和617000元的比例為18.96%，小于25%，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。甲公司換入設(shè)備的成本=500000+500000×17%+117000+5000-600000×17%=605000(元)①借：固定資產(chǎn)605000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000銀行存款122000②借：主營業(yè)務(wù)成本410000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000貸：庫存商品420000③借：營業(yè)稅金及附力50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000(2)甲公司換入設(shè)備的成本=(520000-20000)+600000×17%+20000+3000=625000(元)借：固定資產(chǎn)625000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000貸：庫存商品520000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000銀行存款23000借：營業(yè)稅金及附加60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅60000(3)從收到補(bǔ)價(jià)的甲公司看，收到的補(bǔ)價(jià)50000元占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值500000元的比例為10%(50000/500000×100%)，該比例小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換入汽車的入賬價(jià)值=500000-50000=450000(元)甲公司編制的會計(jì)分錄：①換出設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清400000累計(jì)折舊300000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備800000②支付設(shè)備清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清20000貸：銀行存款20000③換入汽車：借：固定資產(chǎn)——汽車450000銀行存款50000貸：固定資產(chǎn)清420000營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得80000(4)甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值=100000+17000+5000-17000=105000(元)甲公司的有關(guān)會計(jì)分錄：借：原材料105000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000銀行存款5000借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品——A產(chǎn)品80000

56.中的會計(jì)變更計(jì)算B設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額。2010年6月30日已計(jì)提折舊額=(10500-500)÷10×1.5=1500(萬元)；2010年變更后的計(jì)提折舊額=(10500-1500)÷(6-1.5)×0.5=1000(萬元)；2010年應(yīng)計(jì)提折舊額=(10500-500)÷10÷2+1000=1500(萬元)。中的會計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額。2010年6月30日已計(jì)提折舊額=(10500-500)÷10×1.5=1500(萬元)；2010年變更后的計(jì)提折舊額=(10500-1500)÷(6-1.5)×0.5=1000(萬元)；2010年應(yīng)計(jì)提折舊額=(10500-500)÷10÷2+1000=1500(萬元)。

57.①2005年計(jì)提長期借款利息=1000×4%+1800×3.5%÷2=71.50(萬元)其中可予資本化的利息費(fèi)用金額：累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)400×11÷12+351×9÷12+150×7÷12+213.60×4÷12+25.50×3÷12=366.67+263.25+87.50+71.20+6.38=795(萬元)②加權(quán)平均利率=71.50÷(1000+1800÷2)=3.76%可予資本化的利息費(fèi)用金額=795×3.76%=29.89(萬元)③借：在建工程29.89財(cái)務(wù)費(fèi)用41.61貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息71.50①2005年計(jì)提長期借款利息=1000×4%+1800×3.5%÷2=71.50(萬元)其中可予資本化的利息費(fèi)用金額：累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)400×11÷12+351×9÷12+150×7÷12+213.60×4÷12+25.50×3÷12=366.67+263.25+87.50+71.20+6.38=795(萬元)②加權(quán)平均利率=71.50÷(1000+1800÷2)=3.76%可予資本化的利息費(fèi)用金額=795×3.76%=29.89(萬元)③借：在建工程29.89財(cái)務(wù)費(fèi)用41.61貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息71.50解析：本題的主要考點(diǎn)是在建工程的核算及借款費(fèi)用資本化的核算。重點(diǎn)是計(jì)算確定資本化的借款費(fèi)用以及資本化率。

58.資本公積=B公司原資本公積5000+A公司所有者權(quán)益16000-假定B公司增發(fā)的股票4000=17000(萬元)。資本公積=B公司原資本公積5000+A公司所有者權(quán)益16000-假定B公司增發(fā)的股票4000=17000(萬元)。2022-2023年陜西省咸陽市注冊會計(jì)會計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.某公司在A、B、C三地?fù)碛腥曳止荆渲?，C分公司是上年吸收合并的公司。這三家分公司的經(jīng)營活動由一個(gè)總部負(fù)責(zé)運(yùn)作；同時(shí)，由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2007年12月31日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)均