2022-2023年遼寧省營口市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

2022-2023年遼寧省營口市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列有關(guān)企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，表述不正確的是（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理

B.結(jié)算企業(yè)不是以本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的不需要進行會計處理

D.接受服務(wù)企業(yè)若是有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

2.2009年1月1日，丙公司以銀行存款9000萬元購入一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)進行減值測試；假定原預(yù)計使用年限保持不變。2010年和2011年末，丙公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為6000萬元和5334萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價值為（）萬元。A.A.4875B.5950C.6069D.9000

3.甲公司為上市公司，其2012年度財務(wù)報告于2013年3月1日對外報出。該公司在2012年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(各金額發(fā)生的可能性相同，其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負(fù)債；2013年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-880B.-1000C.-1200D.-1210

4.

第

2

題

長虹公司于2007年12月份購入一臺設(shè)備，實際成本為50萬元，估計使用年限為5年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2008年末，對該設(shè)備進行檢查，估計其可收回金額為36萬元。2009年末，再次檢查估計該設(shè)備可收回金額為30萬元，則2009年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A.6B.7C.3D.0

5.

第

9

題

甲公司2007年3月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)成太70萬元，售價100萬元，另付相關(guān)稅費3萬元，甲公司已付款且該無形資產(chǎn)當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用5年，凈殘值為零，采用直線法計提攤銷額。甲公司2008年末編制合并報表時應(yīng)抵銷此項無形資產(chǎn)多計提的攤銷額（）萬元。

A.11B.6C.20D.12

6.長江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預(yù)計該工程的總成本為1200萬元。第一年年末，該工程實際發(fā)生成本530萬元，預(yù)計為完成工程尚需發(fā)生成本670萬元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工——甲工程”賬戶的實際發(fā)生額為530萬元。其中：人工費170萬元，材料費260萬元，機械使用費80萬元，其他直接費和工程間接費20萬元。其中甲工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運到施工現(xiàn)場但尚未使用，其成本為50萬元。則2011年年末甲工程的完工進度為（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

7.HAPPY公司2015年度的會計利潤和應(yīng)納稅所得額均為－600萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年的稅前利潤彌補虧損。HAPPY公司預(yù)計2016年至2018年每年應(yīng)納稅所得額分別為200萬元、300萬元和160萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25％，無其他暫時性差異。則HAPPY公司2017年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)（）A.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為75萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為75萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為25萬元

8.2012年8月6日，正保公司向國外甲公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同約定，貨款共計50000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元=6.40元人民幣和1美元=6.50元人民幣，則應(yīng)收賬款9月份產(chǎn)生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.-5000C.10000D.-l0000

9.某小規(guī)模納稅人本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為100萬元，增值稅17萬元。商品到達驗收時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺20％，其中5％屬于途中合理損耗，另外15％的短缺原因待查，則該材料入庫的實際成本是()萬元。

A.117B.93．6C.99．45D.100

10.甲公司2012年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，公允價值為10560．42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息－次，到期還本，票面年利率6％，半年實際利率2％，采用實際利率法攤銷。則甲公司2013年1月1日該持有至到期投資攤余成本為（）萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.10471．63B.10381．06C.1056．04D.1047．16

11.

第

9

題

A公司為增值稅一般納稅人，于2010年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司銀行存款10萬元。A公司換人非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，A公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

12.20×1年初，甲公司購買了一項公司債券，該債券票面價值為1500萬元，票面利率為3％。剩余年限為5年，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為1200萬元，交易費用為10萬元，該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時可得本金1500萬元。20×1年末按票面利率3％收到利息。20×1年末將債券出售，價款為1400萬元，則交易性金融資產(chǎn)影響20×1年投資損益的金額為()萬元。

A.200B.235C.245D.135

13.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用（）將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

A.變更當(dāng)期期初即期匯率B.變更當(dāng)日即期匯率C.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率D.變更當(dāng)年平均匯率

14.企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為（）

A.長期股權(quán)投資B.貸款和應(yīng)收款項C.交易性金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)

15.

第

4

題

債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的業(yè)務(wù)，不應(yīng)通過（）科目核算。

A.固定資產(chǎn)清理B.固定資產(chǎn)C.待處理財產(chǎn)損溢D.累計折舊

16.某事業(yè)單位2018年取得財政基本補助500萬元，項目補助100萬元，發(fā)生事業(yè)支出300萬元，其中，“財政補助支出（基本支出）”40萬元，“財政補助支出（項目支出）”30萬元。則2018年，財政補助結(jié)轉(zhuǎn)金額為（）萬元

A.30B.70C.300D.530

17.下列屬于無形資產(chǎn)的是（）

A.客戶名單B.著作權(quán)C.人力資源D.商譽

18.

第

13

題

接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按（）入賬。

A.同類無形資產(chǎn)的價格

B.該無彤資產(chǎn)可能帶來的未來現(xiàn)金流量之和

C.投資各方合同或協(xié)議約定的價值

D.投資方無形資產(chǎn)賬面價值

19.2013年以前，甲公司根據(jù)經(jīng)驗，按銷售額的1%預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。董事會決定從2013年度將預(yù)計比例改為10%。假定以上事項具有重大影響，且每年按1%預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生額大致相符，則甲公司在2014年年度財務(wù)報告中對上述事項的正確處理為（）。

A.作為會計估計變更予以調(diào)整B.作為會計政策變更予以調(diào)整C.作為前期差錯予以更正D.屬于正常的事項，不進行任何調(diào)整

20.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不應(yīng)按照會計估計變更處理的是（）。

A.因無形資產(chǎn)預(yù)期經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式的改變，將無形資產(chǎn)攤銷方法由工作量法改為直線法

B.對于取得時使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在后續(xù)期間經(jīng)復(fù)核，有證據(jù)表明其使用壽命有限

C.因執(zhí)行新準(zhǔn)則，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的予以資本化

D.對于取得時預(yù)計殘值為零的無形資產(chǎn)，在持有期間，有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)

二、多選題(20題)21.以下事項中，屬于或有事項的有()。

A.環(huán)境污染整治B.重組義務(wù)C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同D.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備

22.

第

18

題

下列項目中，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的有（）。

A.隨同產(chǎn)品出售而單獨計價包裝物的成本

B.出租包裝物的攤銷成本

C.銷售材料時結(jié)轉(zhuǎn)其成本

D.出借包裝物的攤銷成本

23.

第

19

題

下列項目中，構(gòu)成固定資產(chǎn)人賬價值的有（）。

A.購買設(shè)備發(fā)生的運雜費

B.接受投資者投入固定資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費

C.以非貨幣性資產(chǎn)交換換入設(shè)備時支付的補價

D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失

24.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、時間和風(fēng)險有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

25.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.發(fā)出存貨計價由加權(quán)平均法變更為先進先出法

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式

C.存貨跌價準(zhǔn)備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提

D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

26.預(yù)計負(fù)債計量需要考慮的其他因素包括（）

A.風(fēng)險和不確定性B.貨幣時間價值C.以前發(fā)生的事項D.未來事項

27.費用的發(fā)生應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（）。

A.現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的流出或者損耗D.向所有者分配利潤

28.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.個別報表中因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)

D.對期限較長的預(yù)計負(fù)債進行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

29.信達公司是小規(guī)模納稅人，委托大海公司（增值稅一般納稅人）加工一批應(yīng)稅消費品，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費品。針對上述情況，下列各項中應(yīng)當(dāng)計入收回的委托加工物資的成本的有（）。

A.加工中實際耗用物資的成本B.支付的加工費用和保險費C.支付的增值稅D.由大海公司代收代繳的消費稅

30.下列有關(guān)土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用土地使用權(quán)而用于賺取租金或資本增值時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進行合理分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)單獨作為無形資產(chǎn)核算，不構(gòu)成所建造的房屋建筑物成本

31.下列各項中，關(guān)于債務(wù)人以現(xiàn)金進行債務(wù)重組的表述正確的有()。

A.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時，終止確認(rèn)重組債務(wù)

B.重組債務(wù)賬面價值與實際支付的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得

C.重組債務(wù)的賬面價值包括債務(wù)的本金，但不包括后續(xù)期間支付的利息

D.債權(quán)人應(yīng)將收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失

32.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素包括（）

A.出售固定資產(chǎn)的價款（不包含增值稅部分）B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交納的增值稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.清理費用

33.

34.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有()。

A.取得的確鑿證據(jù)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響D.存貨賬面價值

35.甲公司用建筑物換取乙公司的專利權(quán)，甲公司的建筑物符合投資性房地產(chǎn)定義，但甲公司未采用公允價值模式計量。在交換日，甲公司建筑物賬面原價為130萬元，已提折舊20萬元，公允價值100萬元，乙公司專利權(quán)賬面價值10萬元，無公允價值，甲公司另向公司支付30萬元。假設(shè)不考慮資產(chǎn)交換過程中產(chǎn)生的相關(guān)稅費且該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，下列會計處理中，正確的有()。

A.甲公司確認(rèn)營業(yè)外支出10萬元

B.甲公司換入的專利權(quán)的入賬價值為140萬元

C.甲公司換入的專利權(quán)的入賬價值為130萬元

D.乙公司確認(rèn)營業(yè)外收入120萬元

36.關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說法中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時，當(dāng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”條件時，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

C.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益

37.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有()。A.A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項

D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)

38.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該單獨確認(rèn)為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入

39.民間非營利組織會計與企業(yè)會計、事業(yè)單位會計在核算上的主要區(qū)別包括（）

A.只有企業(yè)會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，其他都采用收付實現(xiàn)制

B.會計報表的構(gòu)成相同

C.凈資產(chǎn)的核算和列報不同

D.收入的確認(rèn)不同

40.下列各項中，應(yīng)計入債務(wù)重組后負(fù)債賬面價值的有（）

A.債權(quán)人同意免去的部分債務(wù)

B.債務(wù)人應(yīng)在未來期間償還的債務(wù)本金

C.債務(wù)人應(yīng)在未來期間償還的債務(wù)利息

D.修改債務(wù)條件后，條款中確定的債務(wù)人應(yīng)支付的金額

三、判斷題(20題)41.對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。（）

A.是B.否

42.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。（）

A.是B.否

43.原持有采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因部分出售而對被投資單位不具有重大影響的，應(yīng)將剩余股權(quán)投資公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益，同時將持有期間確認(rèn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。()

A.是B.否

44.固定資產(chǎn)折舊屬于或有事項。（）

A.是B.否

45.銷售合同中規(guī)定了退貨條款的，企業(yè)應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)銷售商品收入。()

A.是B.否

46.公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵的，在職工行權(quán)購買本公司的股份時，所收款項和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計金額之和，與交付給職_T庫存股成本的差額，應(yīng)計入營業(yè)外收支。()

A.是B.否

47.

第

35

題

非同一控制下企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試。（）

A.是B.否

48.商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進貨費用，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。()

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.對于要求采用實際利率法攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實際利率計算的各期利息收入或利息費用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會計差錯，但是金額很小，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項處理。（）

A.是B.否

54.當(dāng)期末匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益；匯率上升時，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌收益。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損、自然災(zāi)害等都具有不確定性，屬于或有事項。（）

A.正確B.錯誤

57.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，換人資產(chǎn)的公允價值能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

58.

第

31

題

企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）

A.是B.否

59.

第

28

題

只要債務(wù)重組時確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準(zhǔn)則定義的債務(wù)重組。（）

A.是B.否

60.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(5)計算A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計算2013年合并報表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

62.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算并按年計算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國外進口，國內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價為：進口關(guān)鍵設(shè)備8000萬美元，國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用5050萬元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開始動工，當(dāng)日支付進口設(shè)備款3000萬美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進口設(shè)備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進口設(shè)備款3500萬美元；支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計算2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額。（2）計算2012年一般借款資本化利息、費用化利息金額。（3）計算2012年資本化利息、費用化利息合計金額，并編制2012年的有關(guān)會計分錄。（4）計算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會計分錄。（6）計算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計算2013年9月30日資本化利息合計金額。（9）計算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計分錄。（10）計算固定資產(chǎn)的入賬價值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費）。

63.2018年4月10日，甲公司董事會批準(zhǔn)建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專門借款3000萬元，用于建造該生產(chǎn)線。該筆借款期限為3年，年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年的利息，到期歸還本金。（2）2018年5月20日，該生產(chǎn)線工程開工建設(shè)。（3）2018年6月1日，支付工程物資款1500萬元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成經(jīng)相關(guān)部門驗收。當(dāng)日支付工程進度款2000萬元。（6）2019年4月1日，工程進行階段性驗收，至5月1日繼續(xù)建造。（7）2019年6月1日，支付工程進度款1000萬元。（8）2019年9月1日，工程主體建造完成，進入測試階段，領(lǐng)用原材料生產(chǎn)出一批樣品，該批樣品生產(chǎn)成本為120萬元，市場售價為150萬元（不含稅）。（9）2019年10月31日，生產(chǎn)線工程通過驗收，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計凈殘值為82.28萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。其他資料：除上還專門借款，甲公司于2017年12月1日借入流動資金借款2000萬元，年利率為6%，借款期限為3年，分期付息到期還本。甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券，募集流動性資金4863.84萬元，該債券面值為5000萬元，期限3年，票面年利率為4%，分期付息到期還本。該債券的實際利率為5%。上述專門借款資金不足時使用甲公司的一般借款。專門借款閑置資金投資于固定利率的理財產(chǎn)品，月收益率為0.2%，假定閑置資金利息收益已收到并存入銀行。不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2018年借款費用資本化的金額。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費用相關(guān)的會計分錄。（3）計算甲公司2019年借款費用資本化的金額。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費用相關(guān)的會計分錄。（5）計算生產(chǎn)線2019年應(yīng)計提折舊的金額。

64.考核所得稅；

甲股份有限公司為A股上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率I7%，適用的所得稅稅率為25%。2010年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：(l)甲公司將一棟新建建筑物于2009年l2月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)時直接出租給A公司，租賃期從2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480萬元。租賃期開始日該投資性房地產(chǎn)賬面價值為8000萬元，2010年12月31日，公允價值為8200萬元。甲公司會計政策規(guī)定，對企業(yè)所有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租的建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為0，自投入使用的次月起采用年

限平均法計提折舊。

甲公司在2010年對該投資性房地產(chǎn)進行了如下會計處理：

①確認(rèn)營業(yè)收入480萬元，確認(rèn)營業(yè)成本400萬元。

②確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。

(2)2010年10月5日，甲公司購入B原材料一批，支付價款351萬元（含增值稅），取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為51萬元。2010年末，該批材料未被領(lǐng)用，年末市場價格下降為280萬元（不含增值稅）。用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計售價為320萬元，將B材料加工成產(chǎn)品尚需投入成本50萬元，預(yù)計發(fā)生銷售費用及稅金5萬元。

甲公司對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理：

①確認(rèn)原材料人賬價值300萬元。

②年末計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(3)甲公司對外銷售的C產(chǎn)品，按照國家規(guī)定實行三包。2010年初，與C產(chǎn)品有關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量保證的余額為100萬元，本年度實際支付保修費140萬元；本年度銷售C產(chǎn)品12000萬元，保修費用提取率為1．5%。甲公司對保修費會計處理如下：

①計提保修費用180萬元，計人了主營業(yè)務(wù)成本180萬元。

②年末預(yù)計負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）余額為280萬元。

稅法規(guī)定，計提的產(chǎn)品保修費不得在稅前扣除，但可以在實際發(fā)生時稅前扣除。

(4)2010年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，向20名高管人員每人授予10

萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，并且以2009年收入為基數(shù)，在隨后3年中每年收入平均增長率18%時，可以獲得行權(quán)。

2010年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為4元。甲公司估計等待期內(nèi)3年將有2名高管離職。

甲公司對該現(xiàn)金股票增值權(quán)進行會計處理時，確認(rèn)管理費用800萬元，計入資本公積（其他資本公積）800萬元。

假設(shè)稅法規(guī)定，授予現(xiàn)金股票增值權(quán)汁提的費用不得在所得稅前抵扣，但在實際支付職工薪酬時可以扣除。

(5)2009年12月1日，甲公司購入D電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于管理，成本為4800萬元。該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

根據(jù)稅法規(guī)定，D設(shè)備的折舊年限為l2年，折舊方法和凈殘值與會計規(guī)定一致。

甲公司2010年計提折舊480萬元，計入了管理費用。

(6)甲公司2010年度實現(xiàn)利潤總額14000萬元，除上述事項外，不存在會計與稅收之間的差額。2010年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為0。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(5)筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

(2)確定2010年年末甲公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，計算暫時性差異，將結(jié)果填入下表中。

(3)計算2010年甲公司應(yīng)交所得稅．遞延所得稅和所得稅費用，并進行賬務(wù)處理。

65.考核股份支付+可轉(zhuǎn)債+合并報表

甲公司為上海證券交易所上市的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2009．2010年發(fā)生了如下交易或事項：(1)為了發(fā)揮優(yōu)秀管理人才和優(yōu)秀科研人員的積極性，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，于2009年1月1日實行股權(quán)激勵計劃。該計劃的具體內(nèi)容為：甲公司向其高級管理人員50人和優(yōu)秀科研人員50人，每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。該現(xiàn)金股票增值權(quán)的行權(quán)條件是：2009年甲公司實現(xiàn)凈利潤比上年增長10%；如果當(dāng)年沒有達到可行權(quán)條件，則截止到2010年12月31日兩年平均凈利潤增長率為9%。如果達到可行權(quán)條件，行權(quán)期為達到可行權(quán)條件后的六個月，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市價扣除5元（授予日市價）之后的金額。

甲公司實際發(fā)生的情況為：

2009年凈利潤同比增長率為8．5%，沒有達到可行權(quán)條件，當(dāng)年有2名高管離職，沒有科研人員離職。甲公司預(yù)計2009．2010年兩年平均凈利潤預(yù)計將增長9．2%。預(yù)計2010年將有5個受激勵人員離職。

②2010年凈利潤同比增長率為10．8%，2009．2010年兩個會計年度平均凈利潤增長率為9.58%，達到可行權(quán)條件。2010年甲公司有3個科研人員離職，有1個高管離職。

③2011年3月10日，甲公司剩余的94人全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司股票每股市價為13元。

④根據(jù)期權(quán)定價模型確定的每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2009年1月1日為4元；2009年12月31日為6元；2010年12月31日為7．8元。假設(shè)科研人員薪酬均費用化，計人當(dāng)期管理費用；不考慮相關(guān)稅費。

甲公司對該股權(quán)激勵業(yè)務(wù)會計處理如下：

①2009年1月1日，未進行賬務(wù)處理：

②2009年12月31日，確認(rèn)管理費用2940萬元，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬2940萬元；

③2010年12月31日，確認(rèn)管理費用4392萬元，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4390萬元；

④2011年3月10日支付現(xiàn)金7520萬元，同時確認(rèn)管理費用190萬元。

(2)甲公司為生產(chǎn)無毒環(huán)保化工產(chǎn)品，決定新建一個環(huán)保化工基地。為此，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)于2010年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10億元，甲公司實際收到10億元（已扣除發(fā)行費用）。該債券面值100元，發(fā)行1000萬張，按照面值發(fā)行，票面年利率為2%，按年支付利息。該債券期限3年，發(fā)行1年后債券持有人可以將債券按每10元面值轉(zhuǎn)為l股股份，每股面值1元。

發(fā)行時，市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為8%。已知部分時間價值資料如下：

(3)甲公司因原材料價格上漲，產(chǎn)品利潤空間受到很大擠壓。為擺脫不利局面，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，決定并購其原材料供應(yīng)商乙公司（此前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系）。2010年1月1日，甲公司發(fā)行自身普通股500萬股給乙公司的原股東（丙公司），取得乙公司60%的股權(quán)。購買日，甲公司普通股每股市價為10元，每股面值1元；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為6500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元。甲公司發(fā)行股票后，丙公司擁有甲公司4%的股份。

2010年乙公司共向甲公司供應(yīng)原材料8000萬元（不含增值稅），銷售成本7200萬元。甲公司已支付貨款8360萬元，尚欠貨款1000萬元。乙公司對該應(yīng)收賬款沒有計提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司購入從乙公司購入的原材料中，已經(jīng)有70%生產(chǎn)成產(chǎn)品出售，另有30%尚未加工成產(chǎn)品或已加工成產(chǎn)品但尚未出售。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料(1)，分析判斷甲公司股份支付會計處理是否正確（分別

注明會計處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

(2)根據(jù)上述資料(2)，將發(fā)行債券的有關(guān)指標(biāo)填列下表。

(3)根據(jù)資料(3)，不考慮其他因素，填列母公司報表和合并報表所列示的

金額（答案中的金額單位用萬元表示）。

參考答案

1.C接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的或者授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。

2.A至2010年末計提減值準(zhǔn)備前該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝9000－9000/10×2＝7200（萬元），減值1200萬元；2011年該項無形資產(chǎn)攤銷額＝6000/8＝750（萬元）。至2011年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝6000－750＝5250（萬元），與可收回金額5334萬元比較，未減值。因此，2011年末該無形資產(chǎn)的賬面價值為5250萬元。

2012年該項無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷額＝5250/7＝750（萬元），2012年1～6月份應(yīng)攤銷金額375萬元。因此，至2012年7月1日，該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝5250－375＝4875（萬元）。

注意：如題目問的是2012年7月1日的賬面余額，則應(yīng)為9000萬元。

3.D本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額也要影響甲公司2012年度利潤總額，所以上述事項對甲公司2012年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

4.D2008年末該設(shè)備的賬面價值為50－10=40（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備40－36=4（萬元）。2009年起每年應(yīng)計提的折舊額為36÷4=9（萬元），2009年年末該設(shè)備的賬面價值為36－9=27（萬元），低于設(shè)備的可收回金額30萬元，但是按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，對于固定資產(chǎn)已經(jīng)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在以后期間不允許再轉(zhuǎn)回，所以09年無需調(diào)整資產(chǎn)減值損失。

【該題針對“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算”知識點進行考核】

5.A【解析】(100-70)÷5×(10/12)+(100-70)÷5=11(萬元)

6.A2011年年末長江公司甲工程的完工進度=（530-50）÷（530+670）=40%。

7.A未來3年的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超過600萬元，可抵扣暫時性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝600×25％＝150（萬元），2016年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝200×25％＝50（萬元），2017年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25％＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.A9月份計入當(dāng)期損益的金額=50000×(6.50-6.40)=5000(元人民幣)。

9.C材料入庫的實際成本=117×(1-15％)=99．45(萬元)。

10.B(1)2012年6月30日

實際利息收入＝期初攤余成本X實際利率＝10560．42X2％＝211．21(萬元)

應(yīng)收利息＝債券面值×票面利率＝10000X6％÷2＝300(萬元)

利息調(diào)整攤銷額＝300—211．21＝88．79(萬元)。

(2)2012年12月31日

實際利息收入＝(10560．42—88．79)×2％＝209．43(萬元)

應(yīng)收利息＝10000×6％÷2＝300(萬元)

利息調(diào)整攤銷額＝300--209．43＝90．57(萬元)

(3)2013年1月1日攤余成本＝10560．42—88．79—90．57＝10381．06(萬元)。

11.D換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值100-收到的銀行存款10+換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額17=107(萬元)。

12.B借：交易性金融資產(chǎn)——成本1200投資收益10貸：銀行存款1210借：銀行存款(1500×3％)45貸：投資收益45借：銀行存款1400貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1200投資收益200所以，交易性金融資產(chǎn)影響20×1年投資損益的金額為235(-10+45+200)萬元。

13.B企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計量的歷史成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.D企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。

綜上，本題應(yīng)選D。

持有至到期投資不能與可供出售金融資產(chǎn)以外的其他類別的金額資產(chǎn)之間進行重分類。

15.C不應(yīng)通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算。

16.D事業(yè)單位財政補助結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”與“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細(xì)科目，期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財政補助收入本期發(fā)生額（包括基本補助、項目補助）結(jié)轉(zhuǎn)計入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”的貸方，將財政補助支出本期發(fā)生額，即事業(yè)單位——財政補助支出（包括基本支出、項目支出）結(jié)轉(zhuǎn)計入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”的借方。

即財政補助結(jié)轉(zhuǎn)=財政補助收入（基本、項目）－事業(yè)支出（財政補助支出，基本、項目）＝500＋100－（40＋30）=530（萬元）

綜上，本題應(yīng)選D。

17.B選項A不屬于，客戶名單不能與整個業(yè)務(wù)開發(fā)成本區(qū)分開來，成本無法可靠計量，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項B屬于；

選項C不屬于，企業(yè)無法控制人力資源帶來的未來經(jīng)濟利益，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項D不屬于，商譽無法與企業(yè)相分離，不具有可辨認(rèn)性。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.C投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

19.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.C選項C屬于會計政策變更。

21.ABC應(yīng)收賬款預(yù)計發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收賬款可收回情況所作的判斷，而不需要根據(jù)未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生來加以證實，選項D不屬于或有事項。

22.ABC【解析】出借包裝物的攤銷成本計入銷售費用。

23.ABCD選項B，接受投資者投入的固定資產(chǎn)所支付的相關(guān)稅費應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本；選項D，當(dāng)工程物資發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、毀損，若工程

項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本，工程已經(jīng)完工的，計入當(dāng)期營業(yè)外收支項目。本題是在施工過程中發(fā)生的，則應(yīng)計入在建工程成本，構(gòu)成固定資產(chǎn)價值。

24.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質(zhì)。

25.AB【答案】AB

【解析】會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，除A．B選項屬于會計政策變更外，其余選項屬于會計估計變更。

26.ABD選項ABD包括，預(yù)計負(fù)債需要考慮的其他因素包括：風(fēng)險和不確定性、貨幣時間價值、未來事項。

選項C不包括。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

27.ABC選項D，向所有者分配利潤也會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，而該經(jīng)濟利益的流出屬于所有者權(quán)益的抵減項目，不應(yīng)確認(rèn)為費用。

28.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)因重組而承擔(dān)了重組義務(wù)，并且同時滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，才能確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。首先，同時存在下列情況的，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：（1)有詳細(xì)、正式的重組計劃；（2)該重組計劃已對外公告，選項A正確；或有事項確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債必須是現(xiàn)時義務(wù)，選項B正確；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，選項C不正確；對期限較長的預(yù)計負(fù)債進行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響，選項D正確。

29.ABC收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品時受托方代收代繳消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，用以抵扣后續(xù)應(yīng)稅消費品的消費稅。

30.ABC選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的價值應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。

31.ABCD

32.ACD選項ACD符合題意，出售固定資產(chǎn)的價款（不含增值稅）、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款、清理費用等均需發(fā)生時先全部歸集到“固定資產(chǎn)清理”科目，最后根據(jù)產(chǎn)生的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，因此，其影響固定資產(chǎn)清理的凈損益；

選項B不符合題意，由于增值稅是價外稅，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時，收到的價款部分（不含增值稅）計入“固定資產(chǎn)清理”，另外收取的應(yīng)交納的增值稅款項計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，因此，其不會影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.ACD

34.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響等因素。確定存貨的可變現(xiàn)凈值與存貨賬面價值無關(guān)。

35.CD選項A，甲公司換出投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入100萬元，其他業(yè)務(wù)成本110萬元，不確認(rèn)營業(yè)外支出；選項B、C，甲公司換入的專利權(quán)的入賬價值=100+30=130(萬元)；選項D，乙公司確認(rèn)營業(yè)外收入=(100+30)-10=120(萬元)。

36.ABCD固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

37.ABD解析：本題考核日后事項的內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產(chǎn)負(fù)債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關(guān)的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。

38.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。

39.CD選項A說法錯誤，民間非營利組織會計與企業(yè)會計均采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計基礎(chǔ)，事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；

選項B說法錯誤，民間非營利組織的會計報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，事業(yè)單位的會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財政補助收入支出表，企業(yè)會計的會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表，會計報表的構(gòu)成不同；

選項CD說法正確；

綜上，本題應(yīng)選CD。

40.BD選項A不計入，免去的部分債務(wù)不再計入重組后負(fù)債的賬面價值；

選項BD應(yīng)計入；選項C不計入，債務(wù)人應(yīng)在未來期間償還的債務(wù)利息，在實際發(fā)生時直接計入財務(wù)費用，不影響未來期間“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額。

綜上，本題應(yīng)選BD。

41.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

42.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。

43.Y

44.N固定資產(chǎn)折舊，其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費用中，該事項的結(jié)果是確定的，不符合或有事項的結(jié)果具有不確定性的特點，因此固定資產(chǎn)折舊不屬于或有事項，同樣的，無形資產(chǎn)攤銷亦是如此。

因此，本題表述錯誤。

45.N銷售合同中規(guī)定了退貨條款的，如果企業(yè)能夠合理預(yù)計退貨率的，在發(fā)出商品時可以確認(rèn)銷售商品收入。

46.N差額計入資本公積——股本溢價。

47.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進行減值測試。

48.Y

49.Y

50.N利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤不一定都是在日常活動中取得，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

因此，本題表述錯誤。

51.N

52.Y

53.N日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會計差錯，無論金額是否重大，都作為調(diào)整事項處理。

因此，本題表述錯誤。

54.N我國使用直接標(biāo)價法計算匯率，即一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計算應(yīng)付出多少單位本國貨幣。以美元為例，如果1美元=6元人民幣：

（1）當(dāng)期末匯率下降時，假設(shè)1美元=5元人民幣，美元可以兌換的人民幣相對少了，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌損失，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌收益；

（2）當(dāng)期末匯率上升時，假設(shè)1美元=7元人民幣，美元可以兌換的人民幣相對多了，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌收益，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌損失。

因此，本題表述錯誤。

55.Y

56.N或有事項是指過去的交易或者事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營虧損等事項都不屬于或有事項。

57.Y

58.Y

59.N債務(wù)重組的—個關(guān)鍵點就是債權(quán)人要作出讓步，債權(quán)人沒有作出讓步的事項不屬于債務(wù)重組。

60.Y

61.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資—成本5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長期股權(quán)投資的賬面價值為2500萬元大于原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤分配—未分配利潤270

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動為36萬元(120×30％)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30％)

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(5)A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬元)。

(6)按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2013年1月2日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值=8000+(1020-20)+120=9120(萬元)，購買日產(chǎn)生的商譽=5000-8000×60％=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(萬元)，A公司剩余股權(quán)投資2013年采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收箍為270萬元，A公司2013年合并財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-90+270=180(萬元)。

附喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄：

借：投資收益76

貸：長期股權(quán)投資76(2500+300+36-2760)

借：投資收益336

貸：盈余公積—年初30

未分配利潤—年初270

資本公積—年初36

借：資本公積72

貸：投資收益72

即：A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250-76-336+72=-90(萬元)。

62.（1）2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額計算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬元）。其中：費用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬美元）②專門借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬元）其中：費用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬美元）③資本化金額=350-30=320（萬美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬元）費用化金額=112.5-56.25=56.25（萬美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬元）④一般借款應(yīng)付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬元）⑤一般借款費用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬元）2012年費用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬元）相關(guān)會計分錄：借：在建工程2237.9財務(wù)費用698.12銀行存款588.23貸：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專門借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬元）專門借款費用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬元）借：長期借款235財務(wù)費用75貸：在建工程310（5）借：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應(yīng)付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬美元）；②2013年9月30日專門借款資本化利息金額=356.25（萬美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06（萬元）。（7）2013年9月30日一般借款資本化的利息金額=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（萬元）。（8）2013年9月30日資本化利息合計金額=2426.06+235.88=2661.94（萬元）。（9）2013年9月30日專門借款匯兌差額=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（萬元），全部資本化。借：長期借款80貸：在建工程80（10）固定資產(chǎn)的入賬價值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（萬元）。

63.（1）2018年借款費用資本化期間為4個月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬元）。2018年借款費用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財務(wù)費用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）貸：應(yīng)付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款費用資本化期間為10個月（1月1日至10月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬元）。2019年借款費用資本化的金額=125+44.08=169.08（萬元）。提示在沒有借入新的一般借款且本期無到期借款情況下，一般借款資本化率保持不變。（4）借：在建工程1000貸：銀行存款1000借：在建工程120貸：原材料120借：庫存商品150貸：在建工程150借：在建工程169.08財務(wù)費用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12]貸：應(yīng)付利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定資產(chǎn)4682.28貸：在建工程4682.28（5）2019年應(yīng)計提折舊的金額=4682.28×20%×2/12=156.08（萬元）。（1）2018年借款費用資本化期間為4個月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬元）。2018年借款費用資本化的金額=