2021年浙江省湖州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2021年浙江省湖州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

12

題

下列資產(chǎn)計量，不符合歷史成本計量屬性的是（）。

2.

第

3

題

甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年6月1日甲公司以銀行存款1750萬元取得乙公司所有者權(quán)益的90%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。2007年6月1日，長期股權(quán)投資的人賬價值為（）萬元。

A.1800B.1750C.1980D.2000

3.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

4.

第

5

題

A公司于2009年2月30日，以每股30元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)40萬元。2009年6月22日，收到該上市公司按每股2元發(fā)放的現(xiàn)金股利。2009年12月31日該股票的市價為每股36元。2009年因該交易性金融資產(chǎn)而計入損益項目的金額為（）萬元。

5.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料1500千克，購買價款為60000元，增值稅稅額為l0200元，發(fā)生的保險費(fèi)為1000元。入庫前的挑選整理費(fèi)用為500元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺2％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理損耗。甲工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每千克（）元。

A.41．84B.41C.41．02D.51

6.

第

19

題

某上市公司2005年度財會會計報告批準(zhǔn)報出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.2005年12月銷售的商品發(fā)生退貨

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2005年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.支付2005年度財務(wù)會計報告審計費(fèi)40萬元

7.甲公司系增值稅一般納稅人。2013年前該公司未對擁有的一項專利權(quán)計提減值準(zhǔn)備。2013年年末該專利權(quán)的賬面凈值為540萬元。剩余攤銷年限為5年。2013年年末對該專利權(quán)進(jìn)行減值測試時。發(fā)現(xiàn)市場上已存在類似專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品。對甲公司產(chǎn)品的銷售造成重大影響。2013年年末甲公司對該專利權(quán)有兩種考慮：如果出售該專利權(quán)?？鄢l(fā)生的律師費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)后可以獲得450萬元；如果持續(xù)利用該專利權(quán)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來5年內(nèi)預(yù)計可以獲得的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬元。不考慮其他因素，甲公司對該項專利權(quán)在2013年年末應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.140B.90C.400D.0

8.

第

3

題

在同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，如果初始投資成本大于支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的項目是（）。

A.長期股權(quán)投資B.遞延收益C.資本公積D.長期待攤費(fèi)用

9.

第

11

題

A公司承建B公司的一幢廠房，工期自2010年至2012年，總造價為3000萬元，B公司2010年付款至總造價的15%，2011年付款至總造價的70%，余款將于2012年工程完工后結(jié)算。該工程2010年發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本2000萬元；2011年發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本200萬元。則A公司2011年因該項工程應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

10.甲公司與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺設(shè)備予以償還(假設(shè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該設(shè)備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備39萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。

A.230B.191C.150D.250

11.企業(yè)于7月初用銀行存款1500元支付第三季度房租，7月末僅將其中的500元計入本月費(fèi)用，這符合（）。

A.配比原則B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.收付實現(xiàn)制原則D.歷史成本計價原則

12.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。A.A.165B.180C.465D.480

13.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類日表述不正確的是（）。

A.甲上市公司決定于2018年3月15日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2018年3月31日

B.乙上市公司決定于2018年10月26日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2019年1月1日

C.丙上市公司決定于2018年5月8日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2018年7月1日

D.丁上市公司決定于2018年8月16日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2018年10月1日

14.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2013年年末該機(jī)器設(shè)備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2013年年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

15.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.A.800B.300C.75D.20016.關(guān)于固定資產(chǎn)的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項資產(chǎn)

C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，也不應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項資產(chǎn)

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益

17.

第

6

題

某公司2002年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，當(dāng)年在管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)10萬元，由于會計核算采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同使企業(yè)2002年度固定資產(chǎn)少提折舊10萬元。該公司采用債務(wù)法核算所得稅業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅稅率為33%。該公司2002年度的凈利潤為（）萬元。

A.13.4B.127.4C.140.6D.130.7

18.2011年5月，甲公司與乙公司的一項廠房經(jīng)營租賃合同即將到期。該廠房原價為5000萬元，已計提折舊1000萬元。為了提高廠房的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對該廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時將該廠房出租給丙公司。2011年5月31日，與乙公司的租賃合同到期，該廠房隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程。2011年12月31日，該廠房改擴(kuò)建工程完工，改擴(kuò)建中共發(fā)生支出500萬元（均符合投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件），上述款項均已由銀行存款支付，當(dāng)日按照租賃合同出租給丙公司。假定甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。則下列各項有關(guān)甲公司對上述事項的會計處理中，正確的是（）。

A.借：在建工程4000投資性房地產(chǎn)累計折舊1000貸：投資性房地產(chǎn)5000

B.借：投資性房地產(chǎn)——在建4000貸：投資性房地產(chǎn)4000

C.借：投資性房地產(chǎn)——在建500貸：銀行存款500

D.借：投資性房地產(chǎn)——成本4500貸：投資性房地產(chǎn)——在建4500

19.

第

8

題

甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)，2007年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。A公司2007年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。

A.500B.2500C.2400D.2560

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

二、多選題(20題)21.非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量并且涉及補(bǔ)價的，補(bǔ)價支付方在確定計入當(dāng)期損益的金額時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.支付的補(bǔ)價B.換入資產(chǎn)的成本C.換出資產(chǎn)的賬面價值D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

22.下列關(guān)于或有事項計量的表述中，正確的有（）

A.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量

B.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素

C.貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

D.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出預(yù)期能夠獲得補(bǔ)償?shù)?，扣除補(bǔ)償可能取得的金額后確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

23.第

20

題

下列事項中，屬于應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

B.企業(yè)為遠(yuǎn)途職工租賃臨時住房免費(fèi)提供食宿發(fā)生的費(fèi)用

C.支付給職工的困難補(bǔ)助

D.為高管人員免費(fèi)提供的高級小客車發(fā)生的費(fèi)用

24.下列各項業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（）。

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的實現(xiàn)方式發(fā)生改變，企業(yè)變更了無形資產(chǎn)的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用過高，故企業(yè)將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5％降為1％

25.下列各項中，會引起該項金融資產(chǎn)賬面價值增減變動的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降

C.若票面利率與實際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息

D.計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

26.

第

23

題

在計算所占用一般借款的資本化率時，應(yīng)考慮的因素有（）。

27.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個別報表中按授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

28.下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

29.

第

24

題

在計算金融資產(chǎn)的攤余成本時，應(yīng)在下列（）項目對金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額予以調(diào)整后得到。

A.已償還的本金

B.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額

C.已發(fā)生的減值損失

D.期末公允價值變動金額

30.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

31.在確定境外經(jīng)營（子公司）的記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強(qiáng)的自主性

B.境外經(jīng)營活動中與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

D.境外經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)

32.按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，與股權(quán)投資相關(guān)費(fèi)用的會計處理，下列說法中正確的有（）

A.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益

B.與取得交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計入當(dāng)期損益

C.與取得長期股權(quán)投資有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用均計入當(dāng)期損益

D.與取得可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計入當(dāng)期損益

33.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債

34.在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備

35.

第

21

題

下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.長期股權(quán)投資B.無形資產(chǎn)C.可出售金融資產(chǎn)D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

36.

第

25

題

下列說法中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.研究過程發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時直接計人當(dāng)期損益

B.開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)計入無形資產(chǎn)價值

C.若預(yù)計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.廣告費(fèi)作為無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，雖然能提高商標(biāo)的價值，但一般不計入商標(biāo)權(quán)的成本

37.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項時，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響

B.根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

38.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。不考慮其他因素。下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工時支付的運(yùn)雜費(fèi)C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅D.支付的加工費(fèi)

39.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

40.第

21

題

下列各項，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報表編制范圍的有（）。

A.分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或者以上

B.分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10%或者以上

C.分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10%或者以上

D.分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10%或者以上

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度期初留存收益以及相關(guān)項目。（）

A.是B.否

42.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為匯兌差額，計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目。（）

A.是B.否

44.建造固定資產(chǎn)期間因氣候原因?qū)е鹿こ贪l(fā)生正常中斷，專門借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化。（）

A.是B.否

45.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計改為按單項存貨估計屬于會計政策變更。()

A.是B.否

46.代理記賬就是企業(yè)委托有會計從業(yè)資格證書的人員進(jìn)行的記賬行為()

A.是B.否

47.在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時按公允價值確認(rèn)和計量，公允價值不能可靠取得的，不作反映。（）

A.是B.否

48.對于發(fā)行債券時確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”項目，應(yīng)在債券的存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

49.增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工物資的消費(fèi)稅，不應(yīng)計入委托加工物資成本。()

A.是B.否

50.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當(dāng)將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入投資收益。()

A.是B.否

51.

第

33

題

企業(yè)不可撒銷的待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，應(yīng)先對合同標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確認(rèn)減值損失，并將預(yù)計虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。（）

A.是B.否

52.在實務(wù)中，如果特定時期內(nèi)提供勞務(wù)交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入應(yīng)當(dāng)采用直線法確認(rèn)。()

A.是B.否

53.對于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在超期清理當(dāng)期編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“管理費(fèi)用”項目。（）

A.是B.否

54.

第

30

題

無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，金額較大的應(yīng)增加無形資產(chǎn)的價值，金額較小的可確認(rèn)為發(fā)生當(dāng)期的費(fèi)用。（）

A.是B.否

55.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

56.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年末終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。()

A.是B.否

57.第

32

題

不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當(dāng)將商品成本在利潤表中反映。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

滿足辭退福利確認(rèn)條件的，實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

59.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益總額不一定減少。（）

A.是B.否

60.

第

35

題

報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，但不構(gòu)成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關(guān)資料如下：假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產(chǎn)品，銷售價格為800萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。（順流交易）資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備16萬元。資料六：乙公司2016年度實現(xiàn)的凈利潤為7000萬元，計提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項。要求1：編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會計分錄。要求2：編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。要求3：分別計算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。要求4：編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。要求5：編制甲公司2016年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

62.

第

38

題

淮河制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率為25%，對生產(chǎn)的A產(chǎn)品所需用的B材料采用先進(jìn)先出法計價。B材料2008年初賬面余額為零，2008年第一、二、三季度購入B材料為：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本為：0.12萬元、0.14萬元、0.15萬元。2008年共計領(lǐng)用B材料900公斤，發(fā)生直接人工費(fèi)用30萬元、制造費(fèi)用9萬元。2005年末A產(chǎn)品全部完工驗收入庫，但沒有對外銷售，該批A產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，銷售合同總價為110萬元，預(yù)計全部銷售稅費(fèi)為6萬元。剩余B材料將繼續(xù)全部用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)成品還需發(fā)生除B．原材料以外的總成本為26萬元。剩余B材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品未簽訂銷售合同，A產(chǎn)品預(yù)計市場銷售價格為60萬元，預(yù)計全部銷售稅費(fèi)為4萬元。

要求：

(1)計算A產(chǎn)品計提的減值準(zhǔn)備；

(2)計算剩余B材料計提的減值準(zhǔn)備；

(3)編制計提減值準(zhǔn)備的會計分錄；

(4)計提減值準(zhǔn)備對2008年凈利潤的影響。

63.(“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)

64.（6）3月28日，東方公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。東方公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。

要求：

（1）指出東方公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調(diào)整事項。

（2）對于東方公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。

（3）填列東方公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示）（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）。

資產(chǎn)負(fù)債表

2008年12月3l日

資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年末數(shù)應(yīng)收賬款應(yīng)付股利存貨應(yīng)交稅費(fèi)固定資產(chǎn)盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤資產(chǎn)合計負(fù)債和所有者權(quán)益總計

利潤表2008年

項目合計營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用（收益以“—”號填列）資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三：利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

65.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國外進(jìn)口，國內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬美元，國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開始動工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬美元；支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計算2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計金額，并編制2012年的有關(guān)會計分錄。（4）計算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會計分錄。（6）計算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計算2013年9月30日資本化利息合計金額。（9）計算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計分錄。（10）計算固定資產(chǎn)的入賬價值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

參考答案

1.C在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。而選項C不符合歷史成本計量，故應(yīng)選。

2.A長期股權(quán)投資的入賬價值=2000×90%=1800（萬元）。

3.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)，不屬于收入的內(nèi)容，而屬于直接計入當(dāng)期利潤的利得。

4.C購入時手續(xù)費(fèi)40萬元計入投資收益借方；6月22日，收到現(xiàn)金股利時，確認(rèn)投資收益200萬元；12月31日，公允價值變動時，確認(rèn)公允價值變動收益(36-30)×100=600(萬元)。因此，計入損益的金額=-40+200+600=760(萬元)。

5.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.A資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括兩類：一類是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項;另一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調(diào)整事項;后者稱為非調(diào)整事項。春中：B．C為非調(diào)整事項，D不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

7.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.C同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，調(diào)整留存收益。

9.C

10.D解析：債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的公允價值的差額記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”。所以本題的債務(wù)重組利得：650-400=250(萬元)。

11.B權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項是否收付都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

12.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得長期股權(quán)投資時：

借：長期股權(quán)投資——成本3015

貸：銀行存款(3000+15)3015

取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=11000×30%=3300（萬元），

付出的成本小于取得的份額，應(yīng)計入營業(yè)外收入：

借：長期股權(quán)投資——成本285

貸：營業(yè)外收入(3300-3015)285

2011年末確認(rèn)投資收益：

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整180

貸：投資收益(600×30%)180

對2011年利潤總額的影響=285+180=465（萬元）

13.A選項A，重分類日，是指導(dǎo)致企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個報告期間的第一天，所以重分類日為2018年4月1日。

14.B2011年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價值-處置費(fèi)用=30-10=20(萬元)；2013年年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=50-20=30(萬元)。

15.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項期間沖減預(yù)計負(fù)債=50×(50-40)=500(萬元)，調(diào)整后預(yù)計負(fù)債賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)=300-300=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300×25％=75(萬元)。

16.B解析：選項A，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項資產(chǎn)；選項D，應(yīng)該計入長期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷。

17.D應(yīng)納稅所得額＝200+10－10＝200萬元，應(yīng)交所得稅＝200×33%＝66萬元，遞延稅款貸方發(fā)生額＝10×33%＝3．3萬元，所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額＝66+3．3＝69．3萬元，2002年凈利潤＝200－69.3＝130.7萬元

18.C甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理為：2011年5月31日：借：投資性房地產(chǎn)——在建4000投資性房地產(chǎn)累計折舊1000貸：投資性房地產(chǎn)5000改擴(kuò)建發(fā)生的支出：借：投資性房地產(chǎn)——在建500貸：銀行存款5002011年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)4500貸：投資性房地產(chǎn)——在建4500注：企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。

19.C甲公司取得A公司股份時投資的初始投資成本=3000×80%=2400(萬元)。

20.D甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

21.ABCD換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的公允價值＋支付的補(bǔ)價＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

計入當(dāng)期損益的金額=換出資產(chǎn)的公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值

=換入資產(chǎn)成本－支付的補(bǔ)價-應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-換出資產(chǎn)的賬面價值

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

22.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，能夠獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~應(yīng)在基本確定能收到時確認(rèn)資產(chǎn)，預(yù)計負(fù)債中不扣除可獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

23.ABCD職工薪酬包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬以及辭退福利，以上項目均屬于職工薪酬。

24.AD選項BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤，會計處理不正確，需要進(jìn)行差錯更正。

25.ABD票面利率與實際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息時，應(yīng)增加應(yīng)收利息和投資收益的金額，其不會影響持有至到期投資的賬面價值。

26.ABD所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)；如果借款是企業(yè)發(fā)行的債券，則計算借款的實際利息費(fèi)用時還應(yīng)考慮溢折價的攤銷。一般借款資本化率的計算與資產(chǎn)支出無關(guān)，所以選項C不正確。

27.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認(rèn)資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項D錯誤。

28.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

29.ABC金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失。

30.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。

31.ABCD確定境外經(jīng)營記賬本位幣時，除考慮確定企業(yè)記賬本位幣需要考慮的因素外，還應(yīng)當(dāng)考慮下列有關(guān)該境外經(jīng)營與企業(yè)之間關(guān)系的一些因素：

（1）境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性。

（2）境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重。

（3）境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回。

（4）境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.AB選項A說法正確，無論是同一控制下還是非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用都計入當(dāng)期損益；

選項B說法正確，取得交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計入投資收益；

選項C說法錯誤，企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計入管理費(fèi)用，企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計入初始投資成本；

選項D說法錯誤，取得可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計入其初始投資成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

33.AC選項A可能，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使其賬面價值減少，小于計稅基礎(chǔ)（計稅基礎(chǔ)不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項B不可能，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備使其賬面價值增加，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項C可能，公允價值下降使其賬面價值減少，小于計稅基礎(chǔ)（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項D不可能，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項。

34.BCD選項A，因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

35.ABC貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，"選項A、B和c"都屬于非貨幣性資產(chǎn)。

36.ACD按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，研究過程中發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時直接計人當(dāng)期損益；開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化條件的才可予以資本化，不符合資本化條件的應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。

37.ABC如果處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

38.ABD委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或半成品成本、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。原材料屬于應(yīng)稅消費(fèi)品且收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，選項C錯誤。

39.ABD選項C，非正常消耗的直接材料成本計入當(dāng)期損益。

40.ABCD一個分部是否作為報告分部，取決于其是否具有重要性，對于其具有重要性的分部，則應(yīng)將其作為報告分部。一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項標(biāo)準(zhǔn)中至少一項標(biāo)準(zhǔn)：

1．一個分部的收入達(dá)到企業(yè)各分部收入總額的10%以上；

2．一個分部的營業(yè)利潤或營業(yè)虧損，達(dá)到下列兩項中絕對值較大者的10%：

（1）未發(fā)生營業(yè)虧損各分部，其營業(yè)利潤總額；

（2）發(fā)生營業(yè)虧損的各分部，其營業(yè)虧損總額。

3．分部資產(chǎn)達(dá)各業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)總額的10%以上。

41.N【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度報表相關(guān)項目。

42.N以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，期末應(yīng)先將該外幣金額按公允價值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，差額不區(qū)分是由于匯率變化導(dǎo)致的還是由于公允價值變化導(dǎo)致的，一律視為公允價值變動，如果為交易性金融資產(chǎn)，則差額計入公允價值變動損益；如果為可供出售金融資產(chǎn)，差額計入其他綜合收益。

因此，本題表述錯誤。

可供出售金融資產(chǎn)中的債券類投資，屬于外幣貨幣性項目，遵循外幣貨幣性項目的一般規(guī)定，折算差額計入財務(wù)費(fèi)用；權(quán)益類投資屬于外幣非貨幣性項目，折算差額計入其他綜合收益，注意區(qū)分。

43.Y

44.Y符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，相關(guān)借款費(fèi)用仍可資本化。

45.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計方法變更應(yīng)作為會計估計變更進(jìn)行會計處理。

46.N代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。

47.N與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，公允價值不能可靠取得的，按名義金額（即1元）計量，而不能不做反映。

因此，本題表述錯誤。

48.Y

49.N支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計人委托加工物資成本。

50.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當(dāng)將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益，售價計入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本。

51.N

52.Y

53.N對于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在超期清理當(dāng)期編制合并財務(wù)報表時，不做抵銷分錄。

因此，本題表述錯誤。

對于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在期滿清理當(dāng)期編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“管理費(fèi)用”項目。同學(xué)們一定要注意看清是“超期清理”還是“期滿清理”。

54.N無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，一般均應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。

55.N企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理。

56.Y

57.N應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目中反映。

58.N滿足辭退福利確認(rèn)條件的，實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

59.Y企業(yè)一定期間發(fā)生虧損，該企業(yè)在這一會計期間的未分配利潤一定減少，但所有者權(quán)益其他項目如果增加的金額大于企業(yè)發(fā)生虧損的金額，則本期所有者權(quán)益不但不會減少反而會增加。因此，這一會計期間的所有者權(quán)益一定減少是錯誤的。

因此，本題表述正確。

所有者權(quán)益包括：

（1）實收資本；

（2）資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）；

（3）盈余公積；

（4）未分配利潤。

（1）企業(yè)本期發(fā)生了虧損，減少的所有者權(quán)益金額為20萬元，但是企業(yè)本年度又由于權(quán)益法核算下的被投資方其他權(quán)益變動而增加了資本公積35萬元，這時，這一期間的所有者權(quán)益并沒有減少，反而增加了15萬元。

（2）企業(yè)一定期間發(fā)生虧損10萬元，但這期間又有投資者投入30萬元，此時，這期間所有者權(quán)益并沒有減少，反倒會增加了20萬元。

60.N報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

61.（1）答案2016年1月1日：借：長期股權(quán)投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）答案借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000（3）答案商譽(yù)=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）答案借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000未分配利潤9000商譽(yù)2000貸：長期股權(quán)投資18000少數(shù)股東權(quán)益4000（5）答案借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000借：銷售費(fèi)用200（2000÷10）貸：固定資產(chǎn)——累計折舊200調(diào)整后的乙公司凈利潤=7000-200=6800（萬元）調(diào)整后的末分配利潤=9000+6800-700=15100（萬元）借：長期股權(quán)投資5440（6800×80%）貸：投資收益5440調(diào)整后的長期股權(quán)投資=18000+5440=23440（萬元）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1700（1000+700）末分配利潤一年末15100（9000+調(diào)整后的凈利潤6800-提取盈余公積700）商譽(yù)2000貸：長期股權(quán)投資23440（18000+5440）少數(shù)股東權(quán)益5360（26800×20%）借：投資收益5440（6800×80%）少數(shù)股東損益1360（6800×20%）未分配利潤——年初9000（已知）貸：未分配利潤——年末15100提取盈余公積700借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本80（800-600）×（1-60%）]貸：存貨80借：應(yīng)付賬款800貸：應(yīng)收賬款800借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備16（已知）貸：信用減值損失16（1）2016年1月1日：借：長期股權(quán)投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000（3）商譽(yù)=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000未分配利潤9000商譽(yù)2000貸：長期股權(quán)投資18000少數(shù)股東權(quán)益4000（5）借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000借：銷售費(fèi)用200（2000÷10）貸：固定資產(chǎn)——累計折舊200調(diào)整后的乙公司凈利潤=7000-200=6800（萬元）調(diào)整后的末分配利潤=9000+6800-700=15100（萬元）借：長期股權(quán)投資5440（6800×80%）貸：投資收益5440調(diào)整后的長期股權(quán)投資=18000+5440=23440（萬元）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1700（1000+700）末分配利潤一年末15100（9000+調(diào)整后的凈利潤6800-提取盈余公積700）商譽(yù)2000貸：長期股權(quán)投資23440（18000+5440）少數(shù)股東權(quán)益5360（26800×20%）借：投資收益5440（6800×80%）少數(shù)股東損益1360（6800×20%）未分配利潤——年初9000（已知）貸：未分配利潤——年末15100提取盈余公積700借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本80（800-600）×（1-60%）]貸：存貨80借：應(yīng)付賬款800貸：應(yīng)收賬款800借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備16（已知）貸：信用減值損失16

62.【答案】

(1)計算A產(chǎn)品計提的減值準(zhǔn)備：

①A產(chǎn)品領(lǐng)用8材料900公斤的成本=750×0.12+150×0.14=111(萬元)

②A產(chǎn)品完工驗收入庫的成本=111+30+9=150(萬元)

③A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=110－6=104(萬元)

④A產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=150－104=46(萬元)

(2)計算剩余B材料計提減值準(zhǔn)備：

①B材料的賬面價值=300×0.14十300×0.15=87(萬元)

②A產(chǎn)品成本=87+26=113(萬元)

③A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=60－4=56(萬元)

④判斷：由于A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于A產(chǎn)品成本，因此B材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

⑤B材料可變現(xiàn)凈值=60－26－4=30(萬元)

⑥B材料計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=87－30=57(萬元)

(3)編制會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失一計提的存貨跌價準(zhǔn)備

(46+57)103

貸：存貨跌價準(zhǔn)備103

(4)計提的減值準(zhǔn)備減少2008年凈利潤=103×(1－25%)=77.25(萬元)。

63.(1)債券每年的票面利息=20000×6%=1200(萬元)

(2)甲公司該債券的利息調(diào)整總額=21909.2-20000×6%-20000=709.2(萬元)

2008年投資收益=(20000+709.2)×5%=1035.46(萬元)

2008年利息調(diào)整額=1200-1035.46=164.54(萬元)

2009年投資收益=(20000+709.2-164.5)×5%=1027.23(萬元)

2009年利息調(diào)整額=1200-1027.23=172.77(萬元)

2010年投資收益=(20000+709.2-164.5-172.77)×5%=1018.60(萬元)

2010年利息調(diào)整額=1200-1018.60=181.40(萬元)

2011年利息調(diào)整額*=709.2-164.5-172.77-181.40=190.53(萬元)

2011年投資收益*=1200-190.53=1009.47(萬元)

(*因為以前年度的數(shù)據(jù)保留了小數(shù)位數(shù)，且不是精確數(shù)據(jù)，所以最后一年應(yīng)先倒擠出利息調(diào)整額，再計算確定投資收益。否則，各年的利息調(diào)整總額不等于709.2萬元)

(3)逐筆編制上述各項業(yè)務(wù)的會計分錄。

02007年12月31日取得投資時：

借：持有至到期投資——成本20000

應(yīng)收利息1200

持有至到期投資——利息調(diào)整709.2

貸：銀行存款21909.2

(2)2008年1月5日收到2007年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(3)2008年12月31日計提債券利息時：

借：應(yīng)收利息1200

貸：投資收益1035.46

持有至到期投資——利息調(diào)整164.54

④2009年1月5日收到2008年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(5)2009年12月31日計提債券利息時：

借：應(yīng)收利息1200

貸：投資收益1027.23

持有至到期投資——利息調(diào)整172.77

(6)2010年1月5日收到2009年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(7)2010年1月8日將該項投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本20000

——利息調(diào)整371.89

——公允價值變動628.11

貸：持有至到期投資——成本20000

——利息調(diào)整371.89

資本公積一一其他資本公積628.11

(8)2010年12月31日計提債券利息時：

借：應(yīng)收利息1200

貸：投資收益1018.60

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整181.40

(9)2010年12月31日調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動額時：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動(21500-21000+181.40)681.40

貸：資本公積——其他資本公積681.40

(10)2011年1月5日收到2010年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

(11)2011年1月10日出售可供出售金融資產(chǎn)時：

借：銀行存款21400

資本公積——其他資本公積(628.11+681.40)1309.51

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本20000

——利息調(diào)整(371.89—181.40)190.49

——公允價值變動(628.11+681.40)1309.51

投資收益1209.51

本題考核重點(diǎn)為持有“至到期投資+可供出售金融資產(chǎn)”，目的在于練習(xí)掌握持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表日按實際利率法確認(rèn)利息收入(即記入“投資收益”科目的金額)，以及持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時的會計處理。解答本題庳當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

(1)本題取得債券時已超過債券發(fā)行期整1年，所以，實際支付的價款中包含1年的到期

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目(利息調(diào)整)。

(3)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目(成本、利息調(diào)整)，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。

(4)出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目(成本、公允價值變動、利息調(diào)整)，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

64.(1)調(diào)整事項有：(1)、(3)、(4)、(6)。

(2)

①借：以前年度損益調(diào)整200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

貸：應(yīng)收賬款234

借：庫存商品185

貸：以前年度損益調(diào)整185

借：壞賬準(zhǔn)備1.17

貸：以前年度損益調(diào)整1.17

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3.46[(200－185—234×5‰)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整3.46

借：利潤分配——未分配利潤10.37

貸：以前年度損益調(diào)整10.37

借：盈余公積1.56

貸：利潤分配——未分配利潤1.56

③借：以前年度損益調(diào)整125

貸：壞賬準(zhǔn)備125

借：遞延所得稅資產(chǎn)31.25(125×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整31.25

借：利潤分配——未分配利潤93.75

貸：以前年度損益調(diào)整93.75

借：盈余公積14.06

貸：利潤分配——未分配利潤14.06

④借：庫存商品200

貸：累計折舊200

⑥借：應(yīng)付股利210

貸：利潤分配——未分配利潤210

(3)東方公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目調(diào)整如下：

資產(chǎn)負(fù)債表2008年12月31日{(diào)Page}資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年末數(shù)應(yīng)收賬款—357.83應(yīng)付股利—210存貨385應(yīng)交稅費(fèi)—37.46固定資產(chǎn)—200盈余公積—15.62遞延所得稅資產(chǎn)31.25未分配利潤121.5資產(chǎn)合計—141.58負(fù)債和所有者權(quán)益總計—141.58{Page}東方公司2008年利潤表有關(guān)項目調(diào)整如下：

利潤表2008年{Page}項目業(yè)務(wù)①業(yè)務(wù)③業(yè)務(wù)⑥合計一、營業(yè)收入—200—200減：營業(yè)成本—185—185營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用(收益以“—”號填列)資產(chǎn)減值損失—1.17125123.83加：公允價值變動收益(損失以“—”號填列)投資收益(損失以“—”號填列)二、營業(yè)利潤(虧損以“—”號填列)—13.83—125—138.83加：營業(yè)外收入O減：營業(yè)外支出O三、利潤總額(虧損總額以“—”號填列)—13.83—125—138.83減：所得稅費(fèi)用—3.46—31.25—34.71四、凈利潤(凈虧損以“—”號填列)—10.37—93.75—104.12

65.（1）2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額計算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬元）。其中：費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬美元）②專門借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬元）其中：費(fèi)用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬美元）③資本化金額=350-30=320（萬美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬元）費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25（萬美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬元）④一般借款應(yīng)付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬元）⑤一般借款費(fèi)用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬元）2012年費(fèi)用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬元）相關(guān)會計分錄：借：在建工程2237.9財務(wù)費(fèi)用698.12銀行存款588.23貸：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專門借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬元）專門借款費(fèi)用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬元）借：長期借款235財務(wù)費(fèi)用75貸：在建工程310（5）借：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應(yīng)付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬美元）；②2013年9月30日專門借款資本化利息金額=356.25（萬美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06（萬元）。（7）2013年9月30日一般借款資本化的利息金額=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（萬元）。（8）2013年9月30日資本化利息合計金額=2426.06+235.88=2661.94（萬元）。（9）2013年9月30日專門借款匯兌差額=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（萬元），全部資本化。借：長期借款80貸：在建工程80（10）固定資產(chǎn)的入賬價值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（萬元）。2021年浙江省湖州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

12

題

下列資產(chǎn)計量，不符合歷史成本計量屬性的是（）。

2.

第

3

題

甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年6月1日甲公司以銀行存款1750萬元取得乙公司所有者權(quán)益的90%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。2007年6月1日，長期股權(quán)投資的人賬價值為（）萬元。

A.1800B.1750C.1980D.2000

3.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

4.

第

5

題

A公司于2009年2月30日，以每股30元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)40萬元。2009年6月22日，收到該上市公司按每股2元發(fā)放的現(xiàn)金股利。2009年12月31日該股票的市價為每股36元。2009年因該交易性金融資產(chǎn)而計入損益項目的金額為（）萬元。

5.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料1500千克，購買價款為60000元，增值稅稅額為l0200元，發(fā)生的保險費(fèi)為1000元。入庫前的挑選整理費(fèi)用為500元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺2％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理損耗。甲工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每千克（）元。

A.41．84B.41C.41．02D.51

6.

第

19

題

某上市公司2005年度財會會計報告批準(zhǔn)報出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.2005年12月銷售的商品發(fā)生退貨

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2005年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.支付2005年度財務(wù)會計報告審計費(fèi)40萬元

7.甲公司系增值稅一般納稅人。2013年前該公司未對擁有的一項專利權(quán)計提減值準(zhǔn)備。2013年年末該專利權(quán)的賬面凈值為540萬元。剩余攤銷年限為5年。2013年年末對該專利權(quán)進(jìn)行減值測試時。發(fā)現(xiàn)市場上已存在類似專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品。對甲公司產(chǎn)品的銷售造成重大影響。2013年年末甲公司對該專利權(quán)有兩種考慮：如果出售該專利權(quán)?？鄢l(fā)生的律師費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)后可以獲得450萬元；如果持續(xù)利用該專利權(quán)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來5年內(nèi)預(yù)計可以獲得的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬元。不考慮其他因素，甲公司對該項專利權(quán)在2013年年末應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.140B.90C.400D.0

8.

第

3

題

在同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，如果初始投資成本大于支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的項目是（）。

A.長期股權(quán)投資B.遞延收益C.資本公積D.長期待攤費(fèi)用

9.

第

11

題

A公司承建B公司的一幢廠房，工期自2010年至2012年，總造價為3000萬元，B公司2010年付款至總造價的15%，2011年付款至總造價的70%，余款將于2012年工程完工后結(jié)算。該工程2010年發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本2000萬元；2011年發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本200萬元。則A公司2011年因該項工程應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

10.甲公司與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺設(shè)備予以償還(假設(shè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該設(shè)備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備39萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。

A.230B.191C.150D.250

11.企業(yè)于7月初用銀行存款1500元支付第三季度房租，7月末僅將其中的500元計入本月費(fèi)用，這符合（）。

A.配比原則B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.收付實現(xiàn)制原則D.歷史成本計價原則

12.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。A.A.165B.180C.465D.480

13.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類日表述不正確的是（）。

A.甲上市公司決定于2018年3月15日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2018年3月31日

B.乙上市公司決定于2018年10月26日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2019年1月1日

C.丙上市公司決定于2018年5月8日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2018年7月1日

D.丁上市公司決定于2018年8月16日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2018年10月1日

14.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2013年年末該機(jī)器設(shè)備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2013年年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

15.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬