工程項目投資與融資第2章

工程項目投資與融資第2章第一頁，共49頁。設(shè)備工器具的購置費用的構(gòu)成?建筑安裝工程費用?工程建設(shè)其它費用的構(gòu)成?預(yù)備費和建設(shè)期貸款利息?本章要求第二頁，共49頁。建設(shè)項目總投資包含建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資產(chǎn)投資三部分。建設(shè)工程造價就是指項目建設(shè)投資和建設(shè)期利息之和。我國現(xiàn)行建設(shè)工程投資構(gòu)成見圖2-1。第三頁，共49頁。圖2－1我國現(xiàn)行建設(shè)工程總投資構(gòu)成第四頁，共49頁。一、概述

設(shè)備購置費是指為工程建設(shè)項目購置或自制的達到固定資標準的設(shè)備、工具、器具的費用。設(shè)備購置費的計算公式如下：設(shè)備購置費＝設(shè)備原價＋設(shè)備運雜費（2－1）工器具及生產(chǎn)家具購置費是指新建項目或擴建項目初步設(shè)計規(guī)定所必須購置的不夠固定資產(chǎn)標準的設(shè)備、儀器、工卡模具、器具、生產(chǎn)家具和備品備件的費用，其一般計算公式為：工器具及生產(chǎn)家具購置費＝設(shè)備購置費×定額費率（2－2）

第五頁，共49頁。二、國產(chǎn)設(shè)備原價的計算

國產(chǎn)設(shè)備分為標準設(shè)備和非標準設(shè)備兩種類型國產(chǎn)標準設(shè)備原價一般指的是設(shè)備制造廠的交貨價，即出廠價。如設(shè)備系由設(shè)備成套公司供應(yīng)，則以訂貨合同價為設(shè)備原價。有的設(shè)備有兩種出廠價，即帶有備件的出廠價和不帶有備件的出廠價，在計算設(shè)備原價時，一般按帶有備件的出廠價計算。第六頁，共49頁。非標準設(shè)備原價有多種不同的計算方法，如成本計算估價法、系列設(shè)備插入估價法、分部組合估價法、定額估價法等。但無論哪種方法都應(yīng)該使非標準設(shè)備計價的準確度接近實際出廠價，并且計算方法要簡便。第七頁，共49頁。三、進口設(shè)備原價的計算進口設(shè)備的原價，是指設(shè)備抵達買方邊境港口或邊境車站，且交完關(guān)稅為止形成的價格，故亦稱為進口設(shè)備抵岸價。（一）進口設(shè)備的交貨方式進口設(shè)備的交貨方式可分為內(nèi)陸交貨類、目的地交貨類、裝運港交貨類。第八頁，共49頁。1、內(nèi)陸交貨類即賣方在出口國內(nèi)陸的某個地點完成交貨。2、目的地交貨類即賣方要在進口國的港口或內(nèi)地交貨。3、裝運港交貨類即賣方在出口國裝運港完成交貨任務(wù)。第九頁，共49頁。（3）進口設(shè)備原價的構(gòu)成及計算①進口設(shè)備原價的構(gòu)成

進口設(shè)備原價＝進口設(shè)備到岸價（CIF）+進口設(shè)備從屬費

②進口設(shè)備到岸價的計算

進口設(shè)備到岸價（CIF）＝貨價（FOB）+國際運費+運輸保險費第十頁，共49頁。a.貨價。一般指裝運港船上交貨價（FOB）。設(shè)備貨價分為原幣貨價和人民幣貨價，原幣貨價一律折算成美元表示，人民幣貨價按原幣貨價乘以外匯市場美元兌換人民幣中間價確定。b.國際運費。即從裝運港（站）至我國抵達港（站）的運費。進口設(shè)備國際運費計算公式為：

國際運費（海、陸、空）＝原幣貨價（FOB）×運費率國際運費（海、陸、空）＝單位運價運量×單位運價第十一頁，共49頁。c.運輸保險費。對外貿(mào)易貨物運輸保險是由保險人（保險公司）與被保險人（出口人或進口人）訂立保險契約，在被保險人交付議定的保險費后，保險人根據(jù)保險契約的規(guī)定對貨物在運輸過程中發(fā)生的承保范圍內(nèi)的損失給予經(jīng)濟上的補償。這是一種財產(chǎn)保險。計算公式為：

保險費率第十二頁，共49頁。③進口設(shè)備從屬費的計算

進口設(shè)備從屬費=銀行財務(wù)費+關(guān)稅+外貿(mào)手續(xù)費+消費稅+進口環(huán)節(jié)增值稅+車輛購置附加費

a.銀行財務(wù)費。一般是指中國銀行手續(xù)費，可按下式簡化計算：

銀行財務(wù)費＝人民幣貨價（FOB）×銀行財務(wù)費率一般取0.4%～0.5%第十三頁，共49頁。b.關(guān)稅。由海關(guān)對進入國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。計算公式為：

關(guān)稅＝到岸價（CIF）×進口關(guān)稅稅率

c.外貿(mào)手續(xù)費。指按對外經(jīng)濟貿(mào)易部規(guī)定的外貿(mào)手續(xù)費率計算的費用。計算公式為：外貿(mào)手續(xù)費＝（貨價+國際運費+運輸保險費）×外貿(mào)手續(xù)費率

一般取1.5%第十四頁，共49頁。

d.消費稅。對部分進口設(shè)備（如轎車、摩托車等）征收，一般計算公式為：

第十五頁，共49頁。e.進口環(huán)節(jié)增值稅。是對從事進口貿(mào)易的單位和個人，進口商品報關(guān)進口后征收的稅種。我國增值稅條例規(guī)定，進口應(yīng)稅產(chǎn)品均按組成計稅價格和增值稅稅率直接計算應(yīng)繳稅額。計算公式為：

進口設(shè)備增值稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格（CIF）+關(guān)稅+消費稅

f.車輛購置稅。進口車輛需繳進口車輛購置附加費。其計算公式為：

進口車輛購置附加費=（到岸價+關(guān)稅+消費稅）×進口車輛購置稅率第十六頁，共49頁。四設(shè)備運雜費設(shè)備運雜費一般以設(shè)備原價（或抵岸價）乘以設(shè)備運雜費率計算，通常由下列各項組成：國產(chǎn)設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點起至工地倉庫（或指定的需要安裝設(shè)備的堆放地點）止所發(fā)生的運費和裝卸費。在設(shè)備出廠價格中沒有包含的設(shè)備包裝和包裝材料器具費。供銷部門的手續(xù)費建設(shè)單位（或工程承包公司）的采購與倉庫保管費。第十七頁，共49頁。案例：由某美國公司引進年產(chǎn)6萬噸全套工藝設(shè)備和技術(shù)的某精細化工項目，在我國某港口城市建設(shè)。該項目占地10公頃，綠化覆蓋率為36%。建設(shè)期為2年，固定資產(chǎn)投資111800萬元，流動資產(chǎn)投資為3600萬元。引進部分的合同總價682萬美元，用于主要生產(chǎn)工藝裝置的外購費用。廠房、輔助生產(chǎn)裝置、公用工程、服務(wù)項目、生活福利及廠外配套工程等均由國內(nèi)設(shè)計配套。引進合同價款的細項如下：1.硬件費620萬美元，其中工藝設(shè)備購置費460萬美元、儀表60萬美元，電氣設(shè)備56萬美元，工藝管道63萬美元，特種材料8萬美元；2.軟件費62萬美元，其中計算關(guān)稅的項目有：設(shè)計費、非專利及技術(shù)秘密費用48萬美元；不計算關(guān)稅的有：技術(shù)服務(wù)及資料費14萬美元（不計海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費）人民幣兌換美元的外匯牌價均按1美元=8.3元計算；第十八頁，共49頁。3.中國遠洋公司的現(xiàn)行海運費率6%，海運保險費率0.35%，現(xiàn)行外貿(mào)手續(xù)費率、中國銀海財務(wù)手續(xù)費率、增值稅率和關(guān)稅稅率分別按1.5%，0.5%，17%，17%記??；4.國內(nèi)供銷手續(xù)費0.4%，運輸、包裝和包裝費率0.1%，采購保管費率1%。問題：本項目引進部分購置投資的估算價格是多少？第十九頁，共49頁。一、概述建筑安裝工程費用由建筑工程費用和安裝工程費用兩部分組成。1

建筑工程費用的內(nèi)容（1）各類房屋建筑工程和列入房屋建筑工程預(yù)算的供水、供暖、供電、衛(wèi)生、通風、煤氣等設(shè)備費用及其裝設(shè)、油飾工程的費用，列入建筑工程預(yù)算的各種管道、電力、電信和電纜導(dǎo)線敷設(shè)工程的費用。第二十頁，共49頁。（2）設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺、煙囪、水塔、水池、灰塔等建筑工程以及各種窯爐的砌筑工程和金屬結(jié)構(gòu)工程的費用。（3）為施工而進行的場地平整，工程和水文地質(zhì)勘察，原有建筑物和障礙物的拆除以及施工臨時用水、電、氣、路和完工后的場地清理、環(huán)境綠化、美化等工程的費用。（4）礦井開道、井巷延伸、露天礦剝離、石油、天然氣鉆井、修建鐵路、公路、橋梁、水庫、堤壩、灌渠及防洪等工程的費用。第二十一頁，共49頁。2安裝工程造價的內(nèi)容（1）生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安裝的機械設(shè)備的裝配費用，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿等裝設(shè)工程，附屬于被安裝設(shè)備的管線敷設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程的材料費和安裝費。（2）為測定安裝工程質(zhì)量，對單個設(shè)備進行單機試運行，對系統(tǒng)設(shè)備進行系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運轉(zhuǎn)工程的調(diào)試費。第二十二頁，共49頁。接下頁圖2.2我國現(xiàn)行建筑安裝費用組成（A）第二十三頁，共49頁。圖2.2我國現(xiàn)行建筑安裝費用組成（B）第二十四頁，共49頁。1.直接費直接費由直接工程費和措施費組成。（1）直接工程費施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的各項費用。人工費、材料費、施工機械使用費第二十五頁，共49頁。

①人工費直接從事施工生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的各項費用。人工費=（工日消耗量

日工價格）日工價格

基本工資、工資性補貼、生產(chǎn)工人輔助工資、職工福利費、生產(chǎn)工人勞動保護費

工日消耗量

定額用工第二節(jié)建筑安裝工程費用第二十六頁，共49頁。

②材料費施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體各類材料費用。

材料費=(材料消耗量

材料消耗量凈用量+損耗量

材料價格材料價格)+檢驗試驗費原價+運雜費+運輸損耗費+采購保管費第二節(jié)建筑安裝工程費用第二十七頁，共49頁。

③機械使用費機械運行作業(yè)所發(fā)生的各項費用以及機械安拆費和場外運費。機械費=（臺班消耗量

臺班單價）

臺班消耗量

臺班單價

折舊費、大修理費、經(jīng)常修復(fù)費、安拆費及場外運費、人工費、燃料動力費、養(yǎng)路費及車船使用稅

定額臺班第二節(jié)建筑安裝工程費用第二十八頁，共49頁。（2）措施費為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。環(huán)境保護費、文明施工費、安全施工費、臨時設(shè)施費、夜間施工費、二次搬運費、大型機械進出場費、混凝土及鋼筋混凝土模板及支架費、腳手架費、已完工程及設(shè)備保護費、施工排水及降水費、組裝平臺費、設(shè)備、管道施工安全、防凍和焊接保護措施費等第二節(jié)建筑安裝工程費用第二十九頁，共49頁。環(huán)境保護費=直接工程費×環(huán)境保護費費率（%）文明施工費=直接工程費×文明施工費費率（%）安全施工費=直接工程費×安全施工費費率（%）

環(huán)境保護費

文明施工費

安全施工費費率（%）=———————————————————（%）該項費用年度平均支出全年建安產(chǎn)值×直接工程費占總造價比例第二節(jié)建筑安裝工程費用第三十頁，共49頁。2.間接費間接費是由規(guī)費、企業(yè)管理費組成的。（1）規(guī)費規(guī)費是指政府和有關(guān)權(quán)力部門規(guī)定必須繳納的費用（簡稱規(guī)費）。包括：①工程排污費：指施工現(xiàn)場按規(guī)定繳納的工程排污費。②社會保障費：包括養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費，是指企業(yè)按規(guī)定標準為職工繳納的相應(yīng)費用。③住房公積金：是指企業(yè)按規(guī)定標準為職工繳納的住房公積金。④危險作業(yè)意外傷害保險：是指按照建筑法規(guī)定，企業(yè)為從事危險作業(yè)的建筑安裝施工人員支付的意外傷害保險費。⑤工程定額測定費：指按規(guī)定支付工程造價管理部門的定額測定費。第二節(jié)建筑安裝工程費用第三十一頁，共49頁。①管理人員工資②辦公費③差旅交通費④固定資產(chǎn)使用費⑤工具用具使用費⑥勞動保險費⑦工會經(jīng)費⑧職工教育經(jīng)費⑨財產(chǎn)保險費⑩財務(wù)費稅金其他企業(yè)管理費第二節(jié)建筑安裝工程費用第三十二頁，共49頁。

間接費計算間接費=直接費合計×間接費費率（%）間接費=人工費和機械費合計×間接費費率’（%）間接費=人工費合計×間接費費率’’（%）間接費費率（%）=規(guī)費費率（%）

+管理費費率（%）

間接費費率（%）第二節(jié)建筑安裝工程費用第三十三頁，共49頁。3利潤

施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利。利潤=直接費合計×利潤率（%）利潤=人工費和機械費合計×利潤率（%）利潤=人工費合計×利潤率（%）

利潤計算第二節(jié)建筑安裝工程費用第三十四頁，共49頁。4稅金稅金是指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等。①營業(yè)稅營業(yè)稅是指對從事建筑業(yè)、交通運輸業(yè)和各種服務(wù)業(yè)的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率（建筑業(yè)—3％）。

第二節(jié)建筑安裝工程費用工程造價第三十五頁，共49頁。②城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅，是國家為了加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金來源，而對有經(jīng)營收入的單位和個人征收的一種稅。城市維護建設(shè)稅與營業(yè)稅同時繳納，應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納稅額=營業(yè)稅應(yīng)納稅額×適用稅率

市區(qū)—7％；縣城、鎮(zhèn)—5％；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)—1％。第二節(jié)建筑安裝工程費用第三十六頁，共49頁。③教育費附加教育費附加是指對加快發(fā)展地方教育事業(yè)，擴大地方教育資金來源的一種地方稅。教育費附加應(yīng)納稅額的計算公式為

應(yīng)納稅額=營業(yè)稅應(yīng)納稅額×適用稅率

教育費附加一般為營業(yè)稅的3％，并與營業(yè)稅同時繳納。在工程造價計算程序中，稅金計算在最后進行。將稅金計算之前的所有費用之和稱為不含稅工程造價，不含稅工程造價加稅金稱為含稅工程造價。稅金計算公式：稅金=（直接費+間接費+利潤率）×綜合稅率第二節(jié)建筑安裝工程費用第三十七頁，共49頁。依照土地所在地的不同，稅率的計算結(jié)果也是不同的①納稅地點在市區(qū)的企業(yè)②納稅地點在縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)③納稅地點不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)第二節(jié)建筑安裝工程費用第三十八頁，共49頁。

工程建設(shè)其他費用是指應(yīng)在建設(shè)項目的建設(shè)投資中開支的，為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的土地使用費、與項目建設(shè)有關(guān)的其他費用和與未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費用。第三十九頁，共49頁。1.土地使用費任何一個建設(shè)項目都固定于一定地點與地面相連接，必須占用一定量的土地，也就必然要發(fā)生為獲得建設(shè)用地而支付的費用，這就是土地使用費。它是指通過劃撥方式取得土地使用權(quán)而支付的土地征用及遷移嘗費，或者通過土地使用權(quán)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地使用出讓金。第四十頁，共49頁。（1）土地征用及遷移補償費土地征用及遷移補償費，是指建設(shè)項目通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)，依照《中華人民共和國土地管理法》等規(guī)定所支付的費用。其總和一般不得超過被征用土地年產(chǎn)值的30倍，土地年產(chǎn)值則按該地被征用前3年的平均產(chǎn)量和國家規(guī)定的價格計算。其內(nèi)容包括:①土地補償費。②青苗補償費和附著物補償費。③安置補助費。④繳納的耕地占用稅或城鎮(zhèn)土地使用稅、土地登記費及征地管理費等。第四十一頁，共49頁。⑤征地動遷費。包括征用土地上的房屋及附著構(gòu)筑物、城市公共設(shè)施等拆除、遷建補償費、搬遷運輸費，企業(yè)單位因搬遷造成的減產(chǎn)、停工損失補貼費，拆遷管理費等。⑥水利水電工程水庫淹沒處理補償費，包括農(nóng)村移民安置遷建費，城市遷建補償費，庫區(qū)工礦企業(yè)、交通、電力、通信、廣播、管網(wǎng)、水利等的恢復(fù)、遷建補償費，庫底清理費，防護工程費，環(huán)境影響補償費用等。第四十二頁，共49頁。2與項目建設(shè)有關(guān)的其他費用a.建設(shè)單位管理費f.工程保險費g.引進技術(shù)和進口設(shè)備其他費e.工程監(jiān)理費d.臨時設(shè)施費c.研究試驗費b.勘察設(shè)計費第四十三頁，共49頁。一、預(yù)備費按我國現(xiàn)行規(guī)定，預(yù)備費包括基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費。（一）基本預(yù)備費 基本預(yù)備費是指在項目實施中可能發(fā)生的難以預(yù)料的支出，需要預(yù)先預(yù)留的費用，又稱不可預(yù)見費。主要指設(shè)計變更及施工過程中可能增加工程量的費用?；绢A(yù)備費＝（設(shè)備及工器具購置費＋建筑安裝工程費用＋工程建設(shè)其他費用）×基本預(yù)備費率（2-31）第四十四頁，共49頁。二、漲價預(yù)備費指建設(shè)項目在建設(shè)期間內(nèi)由于價格等變化引起工程造價變化的預(yù)測預(yù)留費用。費用內(nèi)容包括：人工、設(shè)備、材料、施工機械的價差費，建筑安裝工程