我國(guó)個(gè)人所得稅分類稅制

我國(guó)個(gè)人所得稅分類稅制（2008年12月提綱）內(nèi)容：一、我國(guó)個(gè)人所得稅制的建立和發(fā)展二、工資薪金所得的個(gè)人所得稅管理三、對(duì)工資薪金的十一種收入類型的計(jì)稅方法四、工資薪金個(gè)稅的其他政策理解五、個(gè)稅其他應(yīng)稅項(xiàng)目六、單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款應(yīng)繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理七、法律責(zé)任第一部分我國(guó)個(gè)人所得稅制的建立和發(fā)展一、個(gè)人所得稅立法1，1950年當(dāng)時(shí)的政務(wù)院公布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》列舉了對(duì)個(gè)人所得征稅的稅種，就規(guī)定個(gè)人工薪報(bào)酬所得稅和存款利息所得稅，其間低工資制和文革，長(zhǎng)其沒(méi)有現(xiàn)實(shí)可能性。2，1980年制定“中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法”（五屆三次會(huì)議）主要是對(duì)外籍人征收。當(dāng)年全國(guó)只征收16萬(wàn)，2001年是966萬(wàn)。廣州市當(dāng)年只征收3萬(wàn)，2001年征42萬(wàn)。80年國(guó)內(nèi)個(gè)人收入還不高，當(dāng)時(shí)費(fèi)用扣除800元，主持的彭真委員長(zhǎng)指著榮毅仁才達(dá)到，當(dāng)時(shí)，我的收入才54元，3，1986年制定個(gè)體戶所得稅暫行條例。我市已有14萬(wàn)戶，電話報(bào)稅，中秋節(jié)晚1000多戶報(bào)稅，交了300多萬(wàn)。4，1987年制定個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例。主要對(duì)國(guó)內(nèi)居民征收5，1993年制定個(gè)人所得稅法（八屆四次會(huì)議），93年是個(gè)難忘的時(shí)期，我國(guó)實(shí)施新稅制，現(xiàn)在不新了，我們加班工作，合并前三個(gè)稅法規(guī)，統(tǒng)一起來(lái)?？梢灶A(yù)料，隨著我國(guó)加入世貿(mào)，企業(yè)所得稅法規(guī)內(nèi)外資也很快合并。猜6、第九屆怕人大常委會(huì)季第十一次會(huì)輪議于揭1999年善8月30日丑作出了〈關(guān)吉于修改〈個(gè)檔稅法的決定客〉決定對(duì)儲(chǔ)價(jià)畜存款利息懸征個(gè)稅，國(guó)逮務(wù)院于川1999年甚9月30日刮發(fā)布了對(duì)儲(chǔ)霜畜存款利息黑所得怔收個(gè)目人所得稅的皂實(shí)施辦法，肺從當(dāng)年11匠月1日施行匯。觀7、第十屆席全國(guó)人民代悠表大會(huì)常務(wù)疤委員會(huì)第十全九次會(huì)議決慨定，從20份05年10盤月起提高個(gè)傲人所得稅工莖資薪金法定啊費(fèi)用扣除標(biāo)翼準(zhǔn)為160部0元和個(gè)人量所得稅年所尤得12萬(wàn)以療上應(yīng)自行申搬報(bào)。爬8、根據(jù)《礦中華人民共億和國(guó)主席令丹》（第八十霞五號(hào)）公布洪的全國(guó)人民沾代表大會(huì)常蘿務(wù)委員會(huì)關(guān)豆于修改〈中野華人民共和稼國(guó)個(gè)人所得泉稅法的決定想〉從腎2008年惰3月1日鍛起納稅人實(shí)出際取得的工留資、薪金所骨得適用20西00元的減索除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)樂(lè)，計(jì)算個(gè)人哥所得稅。暈二、我國(guó)個(gè)宗人所得稅是懸采用分類稅霸制，有11避個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目賽，今天逐個(gè)難項(xiàng)目給大家粥介紹。頑三、個(gè)人所諷得稅收入情事況遼廣州市98濤年15億；祝99年22柄億；200獸0年30億袋；2001呆年42億；訪2002年校53.2億麻，2002燥年個(gè)稅占我續(xù)市地稅27因5億的19僚.34%（也2001年搖為15.7渣3%），其獸中：工資薪病金個(gè)人所得銷稅41.6鑒7億，占個(gè)釀稅收入的7兼8.32%乖。2006慮年個(gè)稅96痛億；200島7年超10維0億。音第二部分寄工資薪金隸所得的個(gè)人拋所得稅管理慧一、京納稅義務(wù)人純勇1、是對(duì)自石然人征收的摩，是解決納叼稅人問(wèn)題，謠對(duì)誰(shuí)征收。頭掌握個(gè)稅管獸轄權(quán)，和納恢稅義務(wù)人的軌界定，充分在行使稅收管述轄權(quán)，維護(hù)華國(guó)家稅收權(quán)剩益，以及保概護(hù)納稅人的篇權(quán)益，鉛2、任職、秤受雇、履約浪取得的收入躁（1）三個(gè)禽條件：勞動(dòng)此局合同、三叫個(gè)月以上、怠有勞動(dòng)考勤度記錄、有勞侄動(dòng)手冊(cè)或就鈴業(yè)證。墳（2）離退舅休人員再任乳職應(yīng)同時(shí)符酒合四個(gè)條件鋤：石1）勞動(dòng)協(xié)威議一年以上美；茫2）因事假享、病假、休童價(jià)等原因不橡能出勤享受燦固定或基本熟工資收入秩3）與正式病工享受同等籃福利、社保啄、培訓(xùn)等待憶遇；畢4）受雇人趁員的職務(wù)晉案升、職稱評(píng)氣定等工作由掠用人單位負(fù)歪責(zé)。塘二、舌扣繳義務(wù)鋼招雨人畫諒敬淺妹王輛摔址由于納稅人棚面廣難以監(jiān)眼控，一般采猶用源泉扣繳議法，美國(guó)采解用平時(shí)由單艙位或個(gè)人代押扣代繳，年愁終自行申報(bào)稀三、工資薪擔(dān)金所得次的喬確定：糠一般按月度超收入作一次紡計(jì)算，作為呢確定費(fèi)用扣煉除，確定稅某率的惡計(jì)算單位。兼四、工資薪城金收入范圍魯（口徑不等雞同于財(cái)務(wù)，液勞資，統(tǒng)計(jì)值口經(jīng)）鋼1、職受雇忘取得的所有食收入都應(yīng)納繪入管理，裹2、不屬于掌工資、薪金惰性質(zhì)的補(bǔ)貼啟、津貼或者謀不屬于納稅扛人工資、薪除金所得項(xiàng)目撈的收入不征場(chǎng)稅文。辯3、法定費(fèi)至用和按規(guī)定苦繳納的魯“債四金?！币\失業(yè)、養(yǎng)老聾、醫(yī)療、住國(guó)房公積金。書作收入扣除兔?；?、免納個(gè)侮人所得稅的繞項(xiàng)目（10匹項(xiàng)）段5熱、其他所得尼的個(gè)稅處理份6、個(gè)人工詞資薪金所得隸減免稅規(guī)定塔。殘疾人員退給于50%圍內(nèi)減免。米慘五、費(fèi)用扣車除問(wèn)題：嫁從席1995年羅7月1日明起醋，曾為加強(qiáng)彎征管，簡(jiǎn)便濃計(jì)算，我市巴對(duì)國(guó)內(nèi)個(gè)人資取得的不屬艙于工資薪金爸性質(zhì)的津貼誦補(bǔ)貼或者不海屬于納稅人遺本人工資、慶薪金所得項(xiàng)個(gè)目的收入，義包括獨(dú)生子世女補(bǔ)貼、在蠶福利費(fèi)或者天工會(huì)經(jīng)費(fèi)中胖支付給個(gè)人師的生活補(bǔ)助沖費(fèi)、公費(fèi)醫(yī)商療補(bǔ)貼、上巨下班交通費(fèi)望、房屋維修庫(kù)補(bǔ)貼、房租氧補(bǔ)貼、水電昏費(fèi)補(bǔ)貼、住嬌房公積金、曬誤餐費(fèi)，統(tǒng)慌一按每人每瘋月扣除46美0元。后來(lái)?xiàng)钤黾訛?6梅00元，現(xiàn)威在為200何0元。船六、工資、獄薪金所得適藥用稅率型級(jí)數(shù)遺含稅級(jí)距儲(chǔ)不含稅級(jí)距或稅率霜(%)檔速糕窄算瓜扣除數(shù)方1斯棗別柴血遍裂5朋0友2餐晝?nèi)齼?yōu)脾緣育栽療斬引10減25勾3伯快墾僑押喉諒多給疑必15芽125份4刮雪啟陶料遷課絡(luò)糖便毒20串375疏5痕獲瓜允脊刻天如頂岡災(zāi)25跨1375柜6昂丟搖就蓄錢常稅勢(shì)醬島30雪3375罵7投消牲宿絞信災(zāi)寶仆出叮35丘6375扔8干條徒僵殿右啄朱脊止饞饒40跌10375扁9南旗中算帳錫懲哄45趕15375折第三部分遵對(duì)工資薪假金的十一種擦收入類型的溪計(jì)稅方法裂一、取得全這年一次性獎(jiǎng)翅金計(jì)稅方法等（國(guó)稅發(fā)[抄2005]挖9號(hào)）藥1、全年一顛次獎(jiǎng)金包年睬終加薪、實(shí)幫行年薪制和亮績(jī)效工資辦繭法的單位根曠據(jù)考核情況排兌現(xiàn)的年薪面和績(jī)效工資劃。管2、取得全妥年一次性獎(jiǎng)覺(jué)金，單獨(dú)作株為一個(gè)月工嘗資、薪金所絲得計(jì)算納稅境：先將當(dāng)月奶取得的全年肚一次性獎(jiǎng)金丹除12月，廢按期商數(shù)確肝定適用稅率鳴和速算扣除岡數(shù)。如在發(fā)鹽年終獎(jiǎng)金的直當(dāng)月，雇員巡當(dāng)月工資薪框金所得低于撫稅法的費(fèi)用沉扣除額，應(yīng)巨將全年一次眾性獎(jiǎng)金減除謠“獄雇員當(dāng)月工方資薪金所得束與費(fèi)用扣除宮額的差額偵”陪后的余額，逼按上述辦法替確定全年一厲次性獎(jiǎng)金的蘋適用稅率及暮速算扣除數(shù)器。封3、在一個(gè)宮納稅年度內(nèi)賓，對(duì)每一個(gè)榮納稅人該計(jì)糧稅方法只允魚許采用一次古。址4、對(duì)全年怨不足12個(gè)倦月的雇員取脆得的全年一章次性獎(jiǎng)金也介按以上計(jì)算倉(cāng)。駱5、在一個(gè)獎(jiǎng)納稅年度內(nèi)梨分多次取得通全年一次性勸獎(jiǎng)金的，對(duì)姨每一個(gè)納稅漏人，只允許簽選擇其中一疲次按上述辦袖法計(jì)稅，其擺余部分獎(jiǎng)金努應(yīng)并入當(dāng)月仰工資計(jì)稅。厭6、雇員取輝得除全年一襖次性獎(jiǎng)金以機(jī)外的其他各表種名目的獎(jiǎng)濾金，如半年箭獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)縣、加班獎(jiǎng)、換先進(jìn)獎(jiǎng)、考顛勤獎(jiǎng)等，一豎律與當(dāng)月工款資、薪金收屆入合并計(jì)稅磚。悼7、個(gè)人取漠得不含稅全隱年一次性獎(jiǎng)線金收入計(jì)征喜個(gè)稅（國(guó)稅派函[200責(zé)5]715繁號(hào)）釀（1）換算倚不含稅收入等：嚇1）按照粗不含稅的全投年一次性獎(jiǎng)抬金收入除以獎(jiǎng)12的商數(shù)辮，查找相應(yīng)乳適用稅率和濱速算扣除數(shù)身2）含稅財(cái)?shù)娜暌淮尾硇元?jiǎng)金收入從=（不含稅涌的全年一次役性獎(jiǎng)金收入序-速算扣除航數(shù)）/（1邀-適用稅率糕）吉（2）按換彩算后的含稅驟收入計(jì)稅：隱1）按含稅悶的全年一次障性獎(jiǎng)金收入逆除以12的殲商數(shù)，重新醋查找適用稅窯率和速算扣絮除數(shù)本2）應(yīng)納稅險(xiǎn)額=含稅的吃全年一次性敵獎(jiǎng)金收入*甜適用稅率-朗速算扣除數(shù)奴3）如個(gè)人含取得不含稅中全年一次性巖獎(jiǎng)金收入的偉當(dāng)月工資薪等金所得，低閘于稅法規(guī)定周的費(fèi)用扣除樂(lè)額，應(yīng)先扣鹽除差額部分?jǐn)D再按上述第禿一條規(guī)定處論理。解釋4）平時(shí)貼的季度獎(jiǎng)半拳年獎(jiǎng)等并入卸當(dāng)遠(yuǎn)月收入念計(jì)稅。棟二、環(huán)解除勞動(dòng)合喉同取得的一凍次性補(bǔ)償收水入的計(jì)征（貍穗地稅函[為2007]踐289號(hào)）犁三、財(cái)政部有門統(tǒng)發(fā)工資之后單位再向伴個(gè)人支付的規(guī)工薪性質(zhì)收朋入板1、財(cái)政部意門統(tǒng)發(fā)工資械后本單位再銳向個(gè)人支付門屬于工薪性攜質(zhì)收入的計(jì)根算公式：芬應(yīng)扣繳稅額刃=（應(yīng)納稅岔所得額濫×晴適用稅率-何速算扣除數(shù)纖）-財(cái)政部辱門已扣繳稅桌額由所在單岡位代扣代繳假：潔={[財(cái)政迷部門統(tǒng)發(fā)工嬌資+本單位灘再支付的工轉(zhuǎn)薪收入-（痰費(fèi)用扣除標(biāo)段準(zhǔn)+廣“腐四金森”揭）]企×投適用稅率-給速算扣除數(shù)已}-財(cái)政部謎門已扣繳稅利額（公式6暫）北2、財(cái)政部賀門統(tǒng)發(fā)工資魄后本單位再賞向個(gè)人支付愧屬于工薪性昨質(zhì)收入的怠財(cái)政部門統(tǒng)音發(fā)工資后本穿單位再向個(gè)右人支付屬于挖工薪性質(zhì)收日入的計(jì)算公叉式：舞應(yīng)扣繳稅額疲=（應(yīng)納稅暑所得額良×鹽適用稅率-靠速算扣除數(shù)蜂）-財(cái)政部報(bào)門已扣繳稅內(nèi)額由所在單君位代扣代繳母：迷={[財(cái)政躁部門統(tǒng)發(fā)工繼資+本單位雪再支付的工槐薪收入-（奏費(fèi)用扣除標(biāo)決準(zhǔn)+最“稈四金?！辈[）]忌×呈適用稅率-瞇速算扣除數(shù)舉}-財(cái)政部蛇門已扣繳稅炎額（公式6奶）佩四、補(bǔ)發(fā)以傭往月份工資芽對(duì)補(bǔ)發(fā)以往句月份工資的攪計(jì)算公式箏計(jì)算公式：零所屬月份補(bǔ)奸發(fā)工資應(yīng)扣捷繳稅額=（醫(yī)應(yīng)納稅所得踩額柴×扎適用稅率-執(zhí)速算扣除數(shù)勤）-原所屬陽(yáng)月份已扣繳數(shù)稅額王={[（所趨屬月份補(bǔ)發(fā)都工資+原所辛屬月份的工慶資薪金收入羅）-（費(fèi)用暈扣除標(biāo)準(zhǔn)+母“拘四金興”告）]割×搜適用稅率-紀(jì)速算扣除數(shù)茂}-原所屬雖月份已扣繳乖稅額（公式網(wǎng)7）攝五、特定行戚業(yè)最后一個(gè)穿月工資絮特定行業(yè)最賣后一個(gè)月工策資的計(jì)算公區(qū)式為：綱應(yīng)扣繳稅額誦=（全年應(yīng)乏納稅所得額匪/12壁×奴適用稅率-厭速算扣除數(shù)紙）*12-必當(dāng)年1至1況2月已扣繳刑稅額涌=[全年總宴工資薪金收豎入/12-爸（費(fèi)用扣除青標(biāo)準(zhǔn)+絮“緒四金禿”目）]埋×湯適用稅率-巾速算扣除數(shù)肥}*12-拌當(dāng)年1至1撈2月已扣繳導(dǎo)稅額（公式度5）賀六、個(gè)人取擴(kuò)得住房、汽艘車實(shí)物福利爺?shù)挠?jì)算種計(jì)算方法一叨：按一次性炭繳交的方法死計(jì)算：窗應(yīng)扣繳稅額屢=[（月應(yīng)駁納稅所得額赤×榮適用稅率-捏速算扣除數(shù)認(rèn)）-當(dāng)月工顛資薪金收入膠應(yīng)扣繳稅額現(xiàn)]少×夸取得財(cái)產(chǎn)所撫有權(quán)需達(dá)到計(jì)的工作年限騾×餡12個(gè)月源={[（當(dāng)攔月工資薪金廁收入+住房赤、汽車實(shí)物指福利/（取護(hù)得財(cái)產(chǎn)所有撒權(quán)需達(dá)到的呢工作年限壓×示12個(gè)月）悄）-（溫“咱四金銅”所+費(fèi)用扣謊除金額）]屈×只適用稅率-郊速算扣除數(shù)攔-當(dāng)月工資茫薪金收入應(yīng)案扣繳稅額}鮮×晴取得財(cái)產(chǎn)所細(xì)有權(quán)需達(dá)到忠的工作年限礎(chǔ)×住12個(gè)月（盯公式9）動(dòng)注：工作年蒸限高于5年城的按5年計(jì)麥算，下同。義方法二：按漂取得財(cái)產(chǎn)所勸有權(quán)需達(dá)到脫的工作年限廉平均分?jǐn)傆?jì)跨入所屬月工武資薪金收入悶的方法計(jì)算弄應(yīng)扣繳稅額材=應(yīng)納稅所脊得額程×婚適用稅率-變速算扣除數(shù)畢=[當(dāng)月工膛資薪金收入津+住房、汽毀車實(shí)物福利圍/（取得財(cái)替產(chǎn)所有權(quán)需唉達(dá)到的工作薦年限走×蔑12個(gè)月）刮-（揀“錫四金患”葵+費(fèi)用扣除浩金額）]貪×融適用稅率-蒙速算扣除數(shù)絹（公式10抓）援七、個(gè)人認(rèn)謎購(gòu)股票、有街價(jià)證券等從劍雇主取得折挎扣或補(bǔ)貼喚計(jì)算公式一率：按一次性風(fēng)繳交的方法偏計(jì)算：哲應(yīng)扣繳稅額喪=[（月應(yīng)形納稅所得額戶×豆適用稅率-氣速算扣除數(shù)燭）-當(dāng)月工共資薪金收入個(gè)應(yīng)扣繳稅額找]核×頁(yè)6個(gè)月膏={[（當(dāng)秧月工資薪金抓收入+折扣片或補(bǔ)貼/6朵個(gè)月）-（葡“撲四金谷”務(wù)+費(fèi)用扣除穩(wěn)金額）]急×臟適用稅率-泥速算扣除數(shù)鋼-當(dāng)月工資絮薪金收入應(yīng)策扣繳稅額}美×勇6個(gè)月（公貫式11）堂方法二：按棵6個(gè)月平均并分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)狀月工資薪金薄收入的方法餡計(jì)算普應(yīng)扣繳稅額勺=應(yīng)納稅所彩得額影×拘適用稅率-約速算扣除數(shù)骨=[當(dāng)月工運(yùn)資薪金收入代+折扣或補(bǔ)議貼/6-（唐“李四金舞”翠+費(fèi)用扣除評(píng)金額）]蕉×與適用稅率-蠶速算扣除數(shù)航（公式12?。﹩景恕商幯跞〉檬杖氲难蕴幚恚汗蛡蚴皢挝缓妥l單刃位，由雇傭籍單位一方扣界費(fèi)用，個(gè)人軟再作申報(bào)扣騾已繳的稅款趟。部九、實(shí)行內(nèi)搜部退養(yǎng)、內(nèi)樂(lè)部病退的個(gè)盾人在其內(nèi)部群辦理退養(yǎng)手標(biāo)續(xù)后從原單自位取得的工競(jìng)資收入不是民退休工資收獸入，應(yīng)按工版資征收個(gè)人休所得稅。爽十基、股票期權(quán)飲的個(gè)人所得婆稅政策（財(cái)殼稅[200摟5]35號(hào)皇）詞十一、離職贈(zèng)出國(guó)定居人池員取得的退榆職收入的計(jì)仙算。虹第四部分贈(zèng)工資薪你金個(gè)稅政策隨理解忘一焰、單位為個(gè)姥人辦理商業(yè)熱性補(bǔ)充養(yǎng)老登(德財(cái)稅[20子05]94方號(hào)、國(guó)稅函肺[2005蹦]318號(hào)脫)挺二陸、個(gè)人兼職笛和退休人員召再任職的稅哥務(wù)處理（國(guó)纖稅函[20米05]38古2號(hào)）嶄三狠、對(duì)離、退莊休人員取得磨的單位發(fā)給字除國(guó)家統(tǒng)一所規(guī)定的退休具、離休工挑資、離休生盲活補(bǔ)助費(fèi)以薪外的各種補(bǔ)斷貼、節(jié)日費(fèi)瘡等，按工資耽、薪金所得敢單獨(dú)計(jì)征個(gè)淹稅（國(guó)稅函吼[2008我]723號(hào)熱）。盲四、職工因懲患病或者非故因公負(fù)傷，框經(jīng)勞動(dòng)監(jiān)定獻(xiàn)委員會(huì)確認(rèn)晃不能從事原悅工作，也不障能從事用人胸單位另行安泄排的工作而挑解除勞動(dòng)合訪同，按勞動(dòng)兼部門有關(guān)規(guī)算定從用人單恒位取得的醫(yī)拿療補(bǔ)助費(fèi)，做暫免征個(gè)稅畏五、工資薪臟金所得不同串于統(tǒng)計(jì)、財(cái)趴務(wù)、勞資口志經(jīng)慶六、員工通遣訊費(fèi)在標(biāo)準(zhǔn)志內(nèi)的不屬應(yīng)保稅收入弄七、企業(yè)年錯(cuò)金制個(gè)人繳慎付的補(bǔ)充養(yǎng)貴老保險(xiǎn)不得記扣除槐八、個(gè)人取恒得的計(jì)劃生佳育獎(jiǎng)勵(lì)。生電育婦女按照秩縣以上人民蔬政府根據(jù)國(guó)非家有關(guān)規(guī)定即的生育保險(xiǎn)丑辦法，取得鈴的生育津帖酒、生育醫(yī)療辟費(fèi)或其他屬繡于生育保險(xiǎn)灌性質(zhì)的津貼炕、補(bǔ)貼，免軋征個(gè)人所得不稅。伴九、捐贈(zèng)后雀申請(qǐng)退還已謎繳納個(gè)稅（輝國(guó)稅函[2給004]8滾65號(hào)）武十、單位和樸個(gè)人補(bǔ)繳住呈房公積金征甲免稅問(wèn)題潛十一、臨時(shí)央出國(guó)人員取臨得伙食費(fèi)、倉(cāng)公雜費(fèi)簽十二、出差迷伙食補(bǔ)助費(fèi)這，不計(jì)入個(gè)橫人所得計(jì)稅襯，某客運(yùn)公笑司工作人員梁每天跑長(zhǎng)途暮往返深圳、葬珠海是否叫株出差,暫以柏該員工是否姜外出過(guò)夜為逢標(biāo)準(zhǔn)，如該襲員工在外住悼宿的，則判待定為郵十三、對(duì)個(gè)唐人取得免稅食生活福利費(fèi)此的理解隨十四、企業(yè)擁以免費(fèi)旅游筑方式提供對(duì)攔營(yíng)銷人員個(gè)茫人獎(jiǎng)勵(lì)方式禾對(duì)營(yíng)銷人員棗個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)的熱個(gè)稅好十五、個(gè)人隔取得一次性英過(guò)渡性醫(yī)療贈(zèng)保險(xiǎn)和一次邪性補(bǔ)交養(yǎng)老喚保險(xiǎn)金（補(bǔ)礎(chǔ)交以前年度既）判十六、兩劃處取得收入反的處理：雇兼?zhèn)騿挝缓妥l掃單位，由雇療傭單位一方葉扣費(fèi)用，個(gè)隔人再作申報(bào)巷扣已繳的稅暮款。突十七、職工旨因病解除勞里動(dòng)合同按規(guī)符定取得的醫(yī)喂療補(bǔ)助征免玩?zhèn)€稅銀十八、個(gè)人忍取得的一次足性過(guò)渡性基宴本醫(yī)療保險(xiǎn)華金和一次性狗補(bǔ)交基本養(yǎng)惰老保險(xiǎn)金的糞扣除倒十九、個(gè)人拴以低于市價(jià)胃購(gòu)買單位自早建或外購(gòu)住勢(shì)房的，購(gòu)買芬價(jià)與市價(jià)的痛差額部分的夸計(jì)稅萄二十、對(duì)施薪工企業(yè)征收拌個(gè)經(jīng)稅懂第五部分驕個(gè)稅其他宵應(yīng)稅項(xiàng)目檢一、勞務(wù)所茶得稅的規(guī)定侮1、工資所化得與勞務(wù)報(bào)紐酬的計(jì)稅區(qū)爪別，予2、對(duì)取得襯不同時(shí)期、妖不同項(xiàng)目勞片務(wù)報(bào)酬所得聞的計(jì)稅誰(shuí)3、個(gè)人提覺(jué)供非有形商授品推銷、代蜜理等服務(wù)活列動(dòng)所得的計(jì)駁稅，抵4、個(gè)人取煤得勞務(wù)報(bào)酬茫收入繳納的趣營(yíng)業(yè)稅等稅存費(fèi)的扣除問(wèn)光題魚5、單位或制個(gè)人為納稅梯義務(wù)人的勞窩務(wù)報(bào)酬所得朗代付稅款的溜計(jì)算肝（1）不含鍵稅收入額為響3360元?jiǎng)h以下徹應(yīng)納稅所得端額=（不含借稅收入額-皆800）/賽（1-稅率輸）忍（2）不含舟稅收入額為由3360元嫌（即含稅收蠅入額400逼0稱元）以扯的：使應(yīng)納稅收入嬌額=[（不哀含稅收入額筆-速算扣除迷數(shù)）*（1誦-20%）阿]/[1-逼稅率*（1驚-20%）驗(yàn)]喬（3）應(yīng)納賭稅額=應(yīng)納媽稅所得額*遞適用稅率-當(dāng)速算扣除數(shù)佳不含稅勞務(wù)唱報(bào)酬收入額次稅率充速算扣除數(shù)顆21000渴元以下部分頑20%招0御超過(guò)210憂00元至4擊9500元握部分誕30%編2000條超過(guò)495直00元的部且分跨40%揮7000刃（4）稅法派規(guī)定的勞務(wù)貸所得2萬(wàn)以焦下稅率20房%；2萬(wàn)以默上至5萬(wàn)3被0%；5萬(wàn)英以上40%弊，與表中的置不含稅收入廊對(duì)應(yīng)的稅率鍬是一致的；赤稅法規(guī)定的于勞務(wù)所得與妥不含稅收入什是不同的概次念，區(qū)別是歉：含不含稅互，費(fèi)用扣除澇了沒(méi)有。甩1）應(yīng)稅所膚得=[（2尚1000-潤(rùn)0）*（1昆-20）]端/1-20燕%*（1-罷20%）=借20000共2）應(yīng)稅所謹(jǐn)?shù)?[（4薄9500-腥2000）匠*（1-2柏0%）]/潑1-30%示*（1-2灶0%）=5哄0000榆二、對(duì)企事派業(yè)單位承包絹、承租經(jīng)營(yíng)氣所得計(jì)稅鉗1、按年誼取得承包所趕得的計(jì)稅年2、一年招內(nèi)分次取得踢承包、承租獲經(jīng)營(yíng)所得計(jì)緣稅（預(yù)繳、間年終清繳）猾3、一個(gè)虧納稅年度內(nèi)幻承包期不足分12個(gè)月的舉計(jì)稅（扣除棚費(fèi)用按實(shí)際課月份）債三、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)蔑讓、租賃的肺規(guī)定革1、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)草讓所得的免扣稅政策脈（1）財(cái)產(chǎn)筋轉(zhuǎn)讓價(jià)值叼（2）個(gè)稅澆計(jì)算的扣除暗額委（3）如何慕申請(qǐng)辦理免擠稅手續(xù)號(hào)（4）如何雨界定是否符段合免稅條件澤2、非產(chǎn)權(quán)怖人重新購(gòu)房允征免個(gè)稅。擴(kuò)個(gè)人現(xiàn)自有剪住房房產(chǎn)證旦登記的產(chǎn)權(quán)劈為一人，在痛出售后一年禾內(nèi)又以產(chǎn)權(quán)酸人配偶名義頌或產(chǎn)權(quán)人夫劑妻雙方名義壓按市場(chǎng)價(jià)重曲新購(gòu)房的，畢產(chǎn)權(quán)人出售銷住房應(yīng)交個(gè)待稅，可全部供或部分免，悼以其他名義近按市場(chǎng)價(jià)重閘新購(gòu)房的，獸不予免征。激3、個(gè)人收稅回轉(zhuǎn)讓的股波權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)義讓合同履行軋完畢，股權(quán)商已作變更登請(qǐng)記，且所得妖已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的查并已繳個(gè)稅擋。轉(zhuǎn)讓行為雜結(jié)束后，當(dāng)椅事人雙方解怖除原股票轉(zhuǎn)狹讓合同，是段另一次股權(quán)擔(dān)轉(zhuǎn)讓行為，注對(duì)前次轉(zhuǎn)讓犯行為征收的搖個(gè)稅不予退吉回。臟4、權(quán)轉(zhuǎn)讓渡合同未履行胃完畢，因執(zhí)估行仲裁委員拴會(huì)作出的解踩除股權(quán)轉(zhuǎn)讓鍵合同的裁決襯。收入未實(shí)拔現(xiàn)，不征個(gè)附稅。州5、有限責(zé)躺任公司用稅酒后利潤(rùn)和資泳本公積金轉(zhuǎn)療增注冊(cè)資本苦征收個(gè)稅（剝粵地稅函[辛2005]侍345號(hào)）椒6、個(gè)人因威購(gòu)買和處置燈債權(quán)取得所把得稅征收個(gè)到稅（國(guó)稅函廊[2005腦]655號(hào)綱）讓7、駛企業(yè)為股東吩個(gè)人購(gòu)買汽甜車的稅務(wù)處脫理（國(guó)稅函下[2005極]364號(hào)偽）瓦8、納稅人辰收回轉(zhuǎn)讓的跨股權(quán)征收個(gè)榮稅問(wèn)題（國(guó)攻稅函[20掛05]13賠0號(hào)喘四、利息、年股息、紅利耽所得的規(guī)定坡1、用稅后貪利潤(rùn)和資本籃公積金轉(zhuǎn)增確注冊(cè)資本征價(jià)收個(gè)稅諷2、利潤(rùn)用懂于投資者個(gè)捏人宿舍、購(gòu)肯買汽車和其鬼他消費(fèi)（[劫財(cái)稅200烏8]83號(hào)弦）。牙（1）企業(yè)悔出資購(gòu)買房慎屋及其他資焰產(chǎn)，將所有縣權(quán)登記為投叢資者個(gè)人，宴投資者家庭竿成員或企業(yè)救其他人員；辜（2）企業(yè)鋒投資者個(gè)人陪投資者家庭專成員或其他弦人員向企業(yè)孫借款用于購(gòu)喬買房屋及其緊他財(cái)產(chǎn)，將厲所有權(quán)登記縱為投資系者勉、投資者家春庭成員或其醒他人員，且胃借款年度終殼了后未歸還還借款的。擱（3）對(duì)個(gè)定人獨(dú)資企業(yè)窯、合伙企業(yè)駕的個(gè)人投資榴者或家庭成突員取得的上糠述所得，視果為企業(yè)對(duì)個(gè)纏人投資者的密利潤(rùn)分配，屋按個(gè)體戶生臣產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得尖項(xiàng)目計(jì)征個(gè)吹稅，對(duì)除個(gè)梁人獨(dú)資企業(yè)暫、合伙企業(yè)劣以外其他的走個(gè)人投資者鎮(zhèn)或家庭成員疫取得的上述曠所得，視為渡企業(yè)對(duì)個(gè)人洲投資者紅利申分配計(jì)征個(gè)慚稅；對(duì)企業(yè)鋼其他人員取難得的上述所荷得，按照工嫌薪計(jì)稅。環(huán)3、對(duì)個(gè)人擺投資者從其番投資的企業(yè)陷借款長(zhǎng)期不揭還的處理閑4、對(duì)個(gè)人肌投資者折價(jià)芹購(gòu)買企業(yè)房吧產(chǎn)、汽車的槍處理榨5、企業(yè)改象組改制個(gè)人剖取得的量化據(jù)資產(chǎn)征收個(gè)乓稅撐6、關(guān)于股泡息紅利的個(gè)智稅政策（財(cái)鮮稅{200樂(lè)5}102眉號(hào)）孩第六部分愚單位火為個(gè)人負(fù)擔(dān)掃稅款及應(yīng)繳新個(gè)人所得稅辛的會(huì)計(jì)處理埋一、扣代繳百個(gè)人所得稅破的會(huì)計(jì)處理正以個(gè)人取得備工資、薪金登收入應(yīng)納個(gè)顛人所得稅為元例，其納稅倆義務(wù)的發(fā)生茫是在個(gè)人領(lǐng)普取工資、薪詠金的當(dāng)天，死因此，單位隔在向個(gè)人發(fā)趴放工資、薪幻金時(shí)，應(yīng)同扛時(shí)代扣代繳擇個(gè)人所得稅抽。俗二、單位為懲納稅人個(gè)人覆負(fù)擔(dān)個(gè)人所右得稅的稅額頌計(jì)算與會(huì)計(jì)余處理今對(duì)于單位或綱個(gè)人為納稅蜘人個(gè)人負(fù)擔(dān)摘稅款的計(jì)征國(guó)問(wèn)題，國(guó)家饑稅務(wù)總局曾章以國(guó)稅發(fā)（憐1994）節(jié)089號(hào)文吼作了具體規(guī)恭定，又專門盞以國(guó)稅發(fā)（糞1996）僻199號(hào)文鴨下發(fā)了《關(guān)叢于雇主為雇家員負(fù)擔(dān)個(gè)人逼所得稅稅款趙計(jì)征問(wèn)題的蜓通知》，企救業(yè)在對(duì)納稅辜人負(fù)擔(dān)稅款鑰時(shí)，應(yīng)分別就不同形式進(jìn)山行會(huì)計(jì)處理撒?？?、單位全只額為納稅人恥負(fù)擔(dān)稅款的土稅額計(jì)算與依會(huì)計(jì)處理。職根據(jù)國(guó)稅發(fā)俗（1994絞）089號(hào)簽文件第14使條的規(guī)定，疑舉例說(shuō)明如慌下：某公司祥為其雇員王朋某負(fù)擔(dān)個(gè)人給所得稅，2撓002年7正月王某領(lǐng)取贏工資300麗0元，則公奴司應(yīng)為王某乳負(fù)擔(dān)個(gè)人所循得稅241宿.18元，師（為表述方瘡便，準(zhǔn)予扣舞除項(xiàng)目金額賄為800元辮，下同）計(jì)癢算如下：貞應(yīng)納稅所得楚額=（不含憤稅工資薪金筑收入額-準(zhǔn)膝予扣除項(xiàng)目廊金額-速算亦扣除數(shù)）/福（1-不含印稅級(jí)距對(duì)應(yīng)配的稅率）伴應(yīng)扣繳稅額賣=應(yīng)納稅所南得額*按含擠稅級(jí)距對(duì)應(yīng)劣的適用稅率嫂-速算扣除醉數(shù)滴應(yīng)納稅所得鷹額=（30東00元-8黃00元-1梨25）/（多1-15%嘴）=244寸1.18元釀應(yīng)繳稅額（鉤即公司應(yīng)為傘王某負(fù)擔(dān)的價(jià)稅額）諒=2441艷.18元*獎(jiǎng)15%-1墾25元噴=241.肅18元暑如果該公司捉不為王某負(fù)堅(jiān)擔(dān)個(gè)人所得截稅款，而是馬由公司代扣滔代繳或由王接某自行申報(bào)璃繳納，公司圓支付給王某蠢的工資應(yīng)是奴3241.歐18元。經(jīng)介過(guò)以上分析矛，該公司為清王某負(fù)擔(dān)的叛個(gè)人所得稅雕241.1檢8元，實(shí)際銷上是應(yīng)該支眉付給王某工惜資的組成部貴分，因此，直該公司在支程付王某工資直時(shí)，應(yīng)做以也下分錄：拿借：應(yīng)付工玩資-王某酸324垃1.18元銜貸：現(xiàn)金劉300肥0元貸貸：其他應(yīng)劇付款-應(yīng)付榮為王某負(fù)擔(dān)勺個(gè)人所得稅型241.1酒8。己2、單位定舍額為納稅人籌負(fù)擔(dān)稅款的仰稅額計(jì)算與限會(huì)計(jì)處理世根據(jù)國(guó)稅發(fā)適（1996皺）199號(hào)弦文件的規(guī)定掀，舉例說(shuō)明續(xù)：某公司代趕為其雇員王錄某每月定額嚷負(fù)擔(dān)個(gè)人所數(shù)得稅100盜元，200績(jī)2年7月王稻某領(lǐng)取工資亭3141.春18元，則捆王某應(yīng)自行括負(fù)擔(dān)個(gè)人所火得稅141該.18元，怖計(jì)算如下：擇應(yīng)納稅所得家額=雇員取析得的工資薪鈴金收入額+殘雇主代雇員馬負(fù)擔(dān)的稅款轟額-準(zhǔn)予扣辱除項(xiàng)目金額善應(yīng)扣繳稅額數(shù)=應(yīng)納稅所效得額*按含己稅級(jí)距對(duì)應(yīng)差的適用稅率咬-速算扣除議數(shù)駕應(yīng)納稅所得記額=314嗓1.18元壟+100元鍵-800元粒=2441網(wǎng).18元摧應(yīng)扣繳稅額愁=2441栗.18元*城15%-1彈25元=2穗41.18誕元前這里的應(yīng)納典稅額包括由罩公司定額負(fù)擾擔(dān)的10狀0元和應(yīng)由肆王某自行負(fù)興擔(dān)的141散.18元。麗該公司為王滋某定額負(fù)擔(dān)栗的100元鬧稅款，也是巧應(yīng)該支付給降王某工資的紋組成部分。飽在支付給王剃某工資時(shí)，土?xí)?jì)分錄為篩：穿借：應(yīng)付縮工資-王某鉛32清41.18黎貸：現(xiàn)金稱30汽00元惹貸：其他滲應(yīng)付款殺—唯應(yīng)付為王某瓦負(fù)擔(dān)個(gè)人所膜得稅1傷00元?jiǎng)t宿綢覽—撥應(yīng)付代扣代徒繳王某個(gè)人警所得稅1品41初.衫18元師3、單位按恥一定比例為蜻納稅人負(fù)擔(dān)蘭稅款的稅額記計(jì)算與會(huì)計(jì)兇處理糖根據(jù)國(guó)稅發(fā)心（1996巨）199號(hào)秀文件的規(guī)定孝，舉例說(shuō)明踐：某公司為架其雇員負(fù)擔(dān)搜工資所得4霸0%部份的拜稅款，其余誰(shuí)部分的稅款置由王某自行垂負(fù)擔(dān)，20成02年7月近該公司應(yīng)付虎給王某工資落3241.縣18元，則咸公司應(yīng)為王齡某負(fù)擔(dān)個(gè)人際所得稅96師.47元，雙王某應(yīng)自行電負(fù)擔(dān)144遣.71元，期計(jì)算如下：圣應(yīng)納稅所得漿額=（未含接雇主負(fù)擔(dān)的另稅款的工資溫薪金收入額體-準(zhǔn)予扣除逼項(xiàng)目金額-桐速算扣除數(shù)毛*負(fù)擔(dān)比例獄）/（1-冰按不含稅級(jí)倆距對(duì)應(yīng)的適輝用稅率*負(fù)攤擔(dān)比例）艙應(yīng)扣繳稅額級(jí)=應(yīng)納稅所籃得額*按含屬稅級(jí)距對(duì)應(yīng)驚的適用稅率叉-速算扣除孤數(shù)烏應(yīng)納稅所得倍額=（31盈44.71奮元-800夫元-125豈元*40%半）/（1-倍15%*4爬0%）=2刪441.1膚8元正應(yīng)扣繳稅額膛=2441歸.18元*拼15%-1仰25=24丈1.18元從公司應(yīng)為王訊某負(fù)擔(dān)的稅虜款=241排.18元*奉40%=9谷6.47元葡王某應(yīng)自行再負(fù)擔(dān)的稅款浪=241.圖18*60黑%=144真.71元搏企業(yè)發(fā)給王斗某工資時(shí)，治會(huì)計(jì)分錄為點(diǎn)：糾借：應(yīng)付工瘡資-王某嘗324味1.18元像貸：現(xiàn)金泡30勇00元是貸：其他應(yīng)掩付款中—拒應(yīng)付為王某常負(fù)擔(dān)個(gè)人所赴得稅9給6.47元芹言猶閣—案應(yīng)付代扣代恐繳王某個(gè)人授所得稅1憶44轟.談71元盞4、單位為解納稅人負(fù)擔(dān)便勞務(wù)報(bào)酬所旋得的應(yīng)納稅集額計(jì)算與會(huì)踐計(jì)處理斜根據(jù)國(guó)稅發(fā)棉（1996蹈）161號(hào)韻文件的規(guī)定執(zhí)，舉例說(shuō)明誘：某企業(yè)請(qǐng)渴王某安裝一淚項(xiàng)設(shè)備，支摧付王某安裝吉費(fèi)3萬(wàn)元，降個(gè)人所得稅蓄由企業(yè)負(fù)擔(dān)獅，先計(jì)算該嫂企業(yè)負(fù)擔(dān)的繪個(gè)人所得稅鏡（為表述方銳便，以下計(jì)網(wǎng)算省去營(yíng)業(yè)躁稅及附加）進(jìn)，再做會(huì)計(jì)失分錄：備不含稅收入溉額為336棕0以上的手應(yīng)納稅所得丈額=（不含透稅收入額-照營(yíng)業(yè)稅及附談加-速算扣備除數(shù)）*（劇1-20%粗）/[1-拐不含稅收入宏額所對(duì)應(yīng)的盡稅率*（1田-20%）苦]形應(yīng)扣繳稅額廚=應(yīng)納稅所夢(mèng)得額*適用諸稅率-速算炸扣除數(shù)狹應(yīng)納稅所得謙額=（30梢000元-吹2000元京）*（1-督20%）/巖[1-30單%*（1-醫(yī)20%）]做=2947負(fù)3.68元彩應(yīng)納稅額=臘29473峰.68元*使30%-2陸000=6屬842.1必1元岔會(huì)計(jì)分錄為葵：少借：在建工宇程36揪842.1首1脈貸：銀行存普款（現(xiàn)金）賞-支付王某內(nèi)安裝費(fèi)3荒0000元敵貸：其他應(yīng)將付款-應(yīng)付嚷為王某負(fù)擔(dān)窮的個(gè)人所得克稅6842轎.11元萬(wàn)對(duì)以上四種觸單位為個(gè)人則負(fù)擔(dān)的個(gè)人呢所得稅款，彩不論單位為柏個(gè)人負(fù)擔(dān)稅使款的全部或南其中的一部下分都是應(yīng)付糧給個(gè)人工資巷的一部分，財(cái)而不是額外菊的開(kāi)支，所抬以應(yīng)在計(jì)稅民工資中列支抓。在計(jì)算企稱業(yè)所得稅時(shí)饑，按照職工清實(shí)領(lǐng)工資加班企業(yè)負(fù)擔(dān)的占個(gè)人所得稅拌為其實(shí)際支槽付的工資，買按稅法規(guī)定炸加以調(diào)整。炕對(duì)勞務(wù)報(bào)酬域負(fù)擔(dān)的個(gè)人度所得稅也是慕應(yīng)該支付勞慢務(wù)報(bào)酬的一啄部分。如果駝上例中單位皺為王某負(fù)擔(dān)紋的的個(gè)人所巨得稅684給2.11元鋸包含在同一童通用發(fā)票金父額內(nèi)，可以古與個(gè)人取得煌的金額合并拌反映在假“膜在建工程竹”刑的借方。品5、單位應(yīng)爬扣未扣、不宏繳或少繳應(yīng)躲解繳稅款而軋被查補(bǔ)交納陣的稅款的會(huì)嘩計(jì)處理刮作為個(gè)人所柴得稅扣繳義拐務(wù)人，如果巴不履行代扣烏代繳義務(wù)，殺或未及時(shí)解球繳已扣的個(gè)志人所得稅款嚇，根據(jù)《中欄華人民共合歉國(guó)稅收征收等管理法》的擦規(guī)定，稅務(wù)彼機(jī)關(guān)可根據(jù)候稅法規(guī)定對(duì)堂單位處以罰巷款和加收滯襪納金。因此址對(duì)未履行代趣扣代繳義務(wù)擇而由單位負(fù)范擔(dān)的罰款和串滯納金，發(fā)廟生時(shí)企業(yè)應(yīng)磨作以下會(huì)計(jì)醉