工會會計制度-會計科目和會計報表

工會會計制度——會計科目和會計報表第一部分總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細科目，不得減并、自行增設，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設未規(guī)定的明細科目，或?qū)⑾鄳獧?quán)限授權(quán)給所屬下級工會。三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。四、工會應當根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。第二部分會計科目名稱和編號序序號愉科目編碼憤名稱煩一級科目誼明細科目車一、資產(chǎn)類主1朝101桃

怕庫存現(xiàn)金聲2尊102爐

般銀行存款肺3扮111竊

原零余額賬戶跟用款額度習4婚112僅

即11201拿11202犬財政應返還切額度

素財政直接支趙付偶財政授權(quán)支思付尾5盡121糊

構(gòu)借出款肚基6蠟131倉

怨13101快1310跳2幻13103列應收上級補駝助

稍應收上級經(jīng)衡費

湊應收上級轉(zhuǎn)網(wǎng)撥經(jīng)費

電

應收建會娛籌備金錫7蠟132沈

蔬應收下級經(jīng)牌費勵8惱135撫

壽其他應收款頭9嚷141右

遲庫存物品碎10召151友

樓投資存11泛161副

識在建工程復12虧162改

盆固定資產(chǎn)梯二、負債類稈13抓201冒

配應付工資（嶄離退休費）志14頓202棗

疊應付地方（征部門）津貼割補貼回15者203包

銅應付其他個嶼人收入裕16援211災

挎借入款綿17智221懂

零應付上級經(jīng)鞏費謠18閥222竟

遍22201肺22202顆22203綱應付下級經(jīng)穗費霧應付下級補財助商應付下級轉(zhuǎn)頂撥經(jīng)費將應付建會籌倆備金期19蟻225稻

太其他應付款章20老231銀

筑代管經(jīng)費墾三、凈資產(chǎn)湯類格21海301克

川固定基金扒22竭302絡

齒在建工程占員用資金謝23淡311輛

幕投資基金皇24榮321查

裳32101遍32102扔32103箭專用基金

庭

增收留成禿基金

歐

財務專用鏡基金

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權(quán)益保障材金賠25棒322杏

于后備金遷26巨331杯

興結(jié)余私四、收入類麻27菌401磨

吳會費收入抽28右40勁2肢

喜撥繳經(jīng)費收涂入布29俯403柿

床40301哲觀40302睬40303漁40304踏40305偏40306犧40307器上級補助收勁入怎回撥補助它專項補助再超收補助葵幫扶補助已送溫暖補助叔救災補助掘其他補助笛30圖404懇

偏政府補助收里入趁31熊405曬

穩(wěn)行政補助收慚入謎32翅406菠

鐘事業(yè)收入指33棗407奇

弄投資收益影34遺408判

汽其他收入徑五、支出類背35兼501陜

鋼50101做列50102宅50103前50104貝職工活動支認出毅職工教育費火文體活動費蛇宣傳活動費抄其他活動支橫出鼓

狠36作502條

壤50201巨50202毅50203筆50204豐替50205今

鋼50206廚維權(quán)支出勸勞動關(guān)系協(xié)都調(diào)費除勞動保護費初法律援助費

慮困難職工幫歡扶費

瞧送溫暖費

參其他維權(quán)支炎出欠37藥503研

繞50301戚50302凈姥50303脖50304駐50305備業(yè)務支出

商

培訓費過會議費尚外事費括專項業(yè)務費久其他業(yè)務支恰出完38到504鬼

爹50401稀50402勞50403赴50404版行政支出瞞工資福利支炕出炭商品和服務爆支出般對個人和家統(tǒng)庭的補助梁其他行政支盤出倒39綁505磚

等50銷501鴉50502妥5050皺3505玻04抗50505燙

例50506綱

為50507愈俱資本性支出門房屋建筑物艇購建

峽辦公設備購薪置

虛專用設備購脊置

邪交通工具購飼置

亡大型修繕傳信息網(wǎng)絡購丘建匙其他資本性墊支出古40伙506智

義50601拳50602貿(mào)50603晶50604激50605廊50606防50607敏補助下級支擺出李回撥補助伐專項補助蠅超收補助爭幫扶補助壓送溫暖補助于救災補助婆其他補助麻41迫507嘗

眾事業(yè)支出貼42另508從

烤其他支出第三部分會計科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第101號科目庫存現(xiàn)金聽一、本科目好核算工會的叔庫存現(xiàn)金。議二、各級工站會應當嚴格菠按照國家有貌關(guān)現(xiàn)金管理稼的規(guī)定收支嚴現(xiàn)金。背三、庫存現(xiàn)循金的主要賬奏務處理如下傳：命（一）從銀舉行提取現(xiàn)金比，借記本科志目，貸記“嘗銀行存款”嫌科目；將現(xiàn)自金存入銀行憶，借記“銀案行存款”科怠目，貸記本黃科目。紫（二）因支股付內(nèi)部職工性出差等原因客所需的現(xiàn)金背，借記“其茂他應收款”播科目，貸記隱本科目；收架到出差人員背交回的差旅片費剩余款并境結(jié)算時，按她實際收回的唉現(xiàn)金，借記趣本科目，按燥應報銷的金邪額，借記“識行政支出”始等有關(guān)科目釘，按實際借個出的現(xiàn)金，仿貸記“其他御應收款”科熔目。宴（三）因其揀他業(yè)務收到味現(xiàn)金，借記恭本科目，貸正記有關(guān)科目立；支出現(xiàn)金面，借記有關(guān)晌科目，貸記煤本科目。凍四、本科目甜應設置“現(xiàn)肯金日記賬”救，由出納人義員根據(jù)收付慘款憑證，按昌照業(yè)務發(fā)生叫順序，逐筆閣登記，每日焰終了，應計識算當日的現(xiàn)獻金收入合計描數(shù)、支出合朋計數(shù)和結(jié)余掀數(shù)，并將結(jié)款余數(shù)與實際至庫存數(shù)進行窮核對，做到霧賬款相符。汪五、有外幣夏現(xiàn)金的工會沸，按照折算厲后的人民幣迅金額記賬，膛并設立輔助浴賬登記外幣加現(xiàn)金的幣種供、外幣金額終、即期匯率差、折算后的慨人民幣金額左及來源簡要虛說明等。啦六、每日終酬了結(jié)算現(xiàn)金框收支、財產(chǎn)男清查等發(fā)現(xiàn)鐵的現(xiàn)金短缺澇或溢余，應繞當及時查明滅原因，并根悲據(jù)管理權(quán)限坡，報經(jīng)批準惜后，在期末斤結(jié)賬前處理宣完畢：痕（一）如為起現(xiàn)金短缺，飽屬于應由責累任人等賠償喜的部分，借匹記“其他應配收款”科目倚，貸記本科帥目；屬于無碑法查明的其第他原因的部法分，借記“巷其他支出”緣科目，貸記宣本科目。破（二）如為耐現(xiàn)金溢余，丹屬于應支付袋給有關(guān)人員疼或單位的部繞分，借記本和科目，貸記役“其他應付距款”科目；牌屬于無法查喝明的其他原瘦因的部分，詳借記本科目扭，貸記“其袍他收入”科符目。餅七、本科目鑄期末借方余捆額，反映工被會實際持有栽的庫存現(xiàn)金嫩。祖第102號暢科目銀行存暫款敘一、本科目盲核算工會存俱入銀行或其辯他金融機構(gòu)門的各種款項醋。包括活期諒存款、定期貿(mào)存款等。鮮二、工會可嚷以根據(jù)實際臉情況在本科畢目下設置經(jīng)闊費集中戶等項明細科目。掃設置經(jīng)費集頑中戶的工會呢，應當先在芬經(jīng)費集中戶傳中歸集工會貝經(jīng)費，再按關(guān)規(guī)定將屬于尖本級工會的欲經(jīng)費轉(zhuǎn)入本障級工會基本膏戶，屬于上份級或下級工專會的經(jīng)費上嫩繳上級工會歉或轉(zhuǎn)撥下級蠻工會。營三、工會應酬當嚴格按照西國家有關(guān)支建付結(jié)算辦法跳的規(guī)定，正碌確地辦理銀跟行存款收支媽結(jié)算。百四、銀行存價款的主要賬慣務處理如下沃：謊（一）將現(xiàn)若金存入銀行窄，借記本科緞目，貸記“續(xù)庫存現(xiàn)金”脊科目。從銀辜行提取現(xiàn)金匪，借記“庫閣存現(xiàn)金”科圣目，貸記本觸科目。煤（二）通過勝銀行轉(zhuǎn)賬方屑式取得工會思經(jīng)費，借記則本科目，貸撿記“撥繳經(jīng)童費收入”、蘭“應付上級剛經(jīng)費”、“揀應付下級經(jīng)婦費”科目。繭通過銀行轉(zhuǎn)豎賬方式取得叢相關(guān)收入，爆借記本科目灶，貸記“上滿級補助收入巷”、“政府獻補助收入”期、“行政補獄助收入”、沃“事業(yè)收入乒”、“投資未收益”等科庸目。角（三）通過匠銀行轉(zhuǎn)賬方幼式支付各項見支出，借記尤“職工活動肝支出”、“怠維權(quán)支出”誰、“業(yè)務支執(zhí)出”、“行睛政支出”、妥“資本性支帆出”、“補糊助下級支出待”、“事業(yè)公支出”等科睬目，貸記本蚊科目。沸（四）收到柳的銀行存款命利息，借記顫本科目，貸途記“其他收看入”科目。液五、各級工盯會應按開戶貓銀行、存款拜種類分別設熊置“銀行存概款日記賬”脂，由出納人昂員根據(jù)收付野款憑證，按鏡照業(yè)務的發(fā)匯生順序逐筆睜登記，每日芽終了應結(jié)出涉余額?！般y排行存款日記塊賬”應定期級與銀行對賬覽，至少每月駐核對一次，技如有差額，辮應編制“銀蹈行存款余額場調(diào)節(jié)表”，秋調(diào)節(jié)相符。昨六、本科目戰(zhàn)期末借方余逃額，反映工丸會實際存在綠銀行或其他英金融機構(gòu)的魯款項。嬌第111號威科目零余額光賬戶用款額古度學一、本科目稀核算在實行欣財政國庫管栗理制度改革莖試點的地區(qū)厚，工會根據(jù)涂財政部門批封復的用款計認劃收到的、華尚未動用的燃零余額賬戶征用款額度。釣二、零余額妥賬戶用款額棚度的主要賬詞務處理如下牙：陜（一）在財埋政授權(quán)支付異方式下，收欲到代理銀行慮轉(zhuǎn)來的“授屋權(quán)支付到賬助通知書”時由，根據(jù)通知框書所列數(shù)額壽，借記本科敢目，貸記“聾政府補助收查入”科目。剝實際發(fā)生支錯出時，借記偽“維權(quán)支出堅”、“行政籌支出”、“斑資本性支出嗽”等科目，獎貸記本科目跡。遭（二）從零亡余額賬戶提物取現(xiàn)金時，涂借記“庫存底現(xiàn)金”科目支，貸記本科懷目。仔（三）年最度終了，根左據(jù)代理銀行隊提供的對賬輛單作注銷額響度的相關(guān)賬雜務處理，借夠記“財政應遇返還額度—斧—財政授權(quán)恥支付”科目款，貸記本科異目。如果工堤會本年度財莊政授權(quán)支付魔預算指標粗數(shù)大于零余重額賬戶用款紫額度下達數(shù)舉，借記“財翁政應返還額險度——財政訊授權(quán)支付”好科目，貸記得“政府補助笨收入”科目減。街下年初，根低據(jù)代理銀行瓜提供的額度悟恢復到賬通店知書作相關(guān)階恢復額度的霞賬務處理，半借記本科目隱，貸記“財晨政應返還額標度——財政友授權(quán)支付”冊科目。如果怒下年度收到膨財政部門批淋復的上年末演下達零余額僻賬戶用款額豈度，借記本暖科目，貸記杠“財政應返垂還額度——數(shù)財政授權(quán)支花付”科目。青三、本科目樸期末借方余容額，反映工義會尚未支用吩的零余額賬液戶用款額度汪。本科目年埋末應無余額免。瓶第112號鄭科目財政應要返還額度榮一、本科目尊核算實行國址庫集中支付登的工會年終碌應收財政下位年度返還的弦資金額度。照二、本科目平應設置兩個緊明細科目：鴿11201點財政直接角支付、11趁202財灶政授權(quán)支付天，進行明細確核算。戀三、財政應百返還額度的貫主要賬務處刻理如下：碑（一）財政局直接支付年稿終結(jié)余資金退的賬務處理產(chǎn)年度終了，叔根據(jù)本年度幼財政直接支竄付預算指標林數(shù)與當年財巴政直接支付為實際支出數(shù)載的差額，借椒記本科目（妹財政直接支現(xiàn)付），貸記豬“政府補助著收入”科目抓。榜下年度恢復告財政直接支哥付額度后，宜發(fā)生實際支類出時，借記凍“維權(quán)支出廣”、“行政鎖支出”、“穗資本性支出遇”等科目，映貸記本科目資（財政直接闊支付）。跪（二）財政夕授權(quán)支付年谷終結(jié)余資金五的賬務處理鉆年度終了，孝根據(jù)代理銀美行提供的對蹤賬單注銷額隆度，具體賬魚務處理參見泥“零余額賬搶戶用款額度收”。下年度侵年初根據(jù)代柴理銀行提供眨的額度恢復欲到賬通知書貞恢復額度，嚼具體賬務處避理參見“零蠶余額賬戶用陸款額度”。蜜四、本科目搏期末借方余便額，反映工嘴會應收財政宿下年度返還優(yōu)的資金額度秋。驢第121號仰科目借出款險一、本科目津核算工會因柱開展工作或分發(fā)展工運事廈業(yè)的需要而冠出借給其他碗工會或工會危所屬單位的猜款項。榴二、本科目控應按借款單并位設置明細物賬。賤三、借出款好的主要賬務工處理如下：腦（一）借出悅款項時，借灰記本科目，碗貸記“銀行噴存款”等科鈴目。鞏（二）收回搏借款時，借斯記“銀行存話款”等科目副，貸記本科餡目。恥（三）逾期嗽三年以上、岡因借款單位偉原因尚未收沫回的借出款抗，報經(jīng)批準豪認定確實無幟法收回，或細者報經(jīng)批準浴認定不再要高求借款單位屈還款的，轉(zhuǎn)漸入相關(guān)支出治科目，借記辯“補助下級戶支出”、“過事業(yè)支出”節(jié)等科目，貸若記本科目。么四、各級工揚會應對借出爺款嚴格控制擋，健全手續(xù)犯，及時清理浴，不得長期支掛賬。龍五、本科目尺期末借方余躲額，反映工鉤會尚未收回險的借出款項乒。麥第131號柜科目應收上迅級經(jīng)費瑞一、本科目葬核算工會應體收未收的上盾級工會應撥距付（或轉(zhuǎn)撥亞）工會經(jīng)費還、建會籌備響金和補助。封二、工會可約以根據(jù)需要待在本科目下嶺設置以下明瞎細科目：問13101褲應收上級捏補助：核算梯上級工會應陣撥付給本級修工會的回撥容、專項和超哲收等補助收芽入。蜘13102門應收上級柴轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：兆核算上級工話會采用稅務炸代收、財政耍劃撥的形式激收繳工會經(jīng)益費的，收繳嬸的金額中應霉劃轉(zhuǎn)給本級避工會的部分左。睡13103貢應收建會釋籌備金：核鹽算上級工會夢采用稅務代竭收、財政劃疼撥的形式收聯(lián)繳建會籌備源金的，收繳平的金額中應址劃轉(zhuǎn)給本級纏工會的部分釀。牌三、應收上翁級經(jīng)費的主胖要賬務處理霧如下：趣（一）根據(jù)陜上級工會回膚撥、專項和喇超收等補助積通知中的相漁關(guān)金額，借禍記本科目（嚇應收上級補行助），貸記尿“上級補助購收入”科目替相關(guān)明細科侮目。喇收到上級工跌會撥來的回托撥、專項和悶超收等補助禍時，借記“燙銀行存款”陳科目，貸記承本科目（應缺收上級補助杯）。禍（二）根據(jù)壞上級工會經(jīng)撈費轉(zhuǎn)撥通知紫中的相關(guān)金找額，借記本束科目（應收悼上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)胞費），按規(guī)財定屬于本級糖工會的部分汽，貸記“撥若繳經(jīng)費收入要”科目，按綠規(guī)定應轉(zhuǎn)撥寇下級工會的息部分，貸記燭“應付下級湖經(jīng)費——應剝付下級轉(zhuǎn)撥喚經(jīng)費”科目滾。蝶收到上級工加會轉(zhuǎn)撥的工欺會經(jīng)費時，客借記“銀行西存款”科目治，貸記本科征目（應收上串級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費纖）。敞（三）根據(jù)魯上級工會有覆關(guān)建會籌備殿金轉(zhuǎn)撥通知掩中的金額，聯(lián)借記本科目葛（應收建會袖籌備金），雨按規(guī)定屬于姜本級工會的姓部分，貸記推“撥繳經(jīng)費惰收入”，按戲規(guī)定應轉(zhuǎn)撥息下級工會或痕需返還給籌雁建單位工會勻的部分，貸傷記“應付下懂級經(jīng)費——虛應付建會籌梢備金”等科奔目。形收到上級工寄會轉(zhuǎn)撥的建磁會籌備金時冰，借記“銀胳行存款”科斷目，貸記本飄科目（應收牌建會籌備金狠）。鉤四、本科目賴期末借方余額額，反映工璃會應收未收勇的上級經(jīng)費歡、建會籌備濱金和補助。友第132號艘科目應收捉下級經(jīng)費淚一、本科目戴核算工會按然規(guī)定應收下診級工會的上革繳工會經(jīng)費機和建會籌備惰金。親二、工會可綠以根據(jù)需要勁在本科目下催設置應收經(jīng)己費、應收建珍會籌備金等趕明細科目。運三、應收下肉級經(jīng)費的主字要賬務處理慎如下：螺（一）根據(jù)篇下級工會經(jīng)譜費收繳報告訊表中的相關(guān)溝金額，借記聚本科目，按救規(guī)定屬于本駝級工會的部潮分，貸記“卻撥繳經(jīng)費收植入”科目，臟按規(guī)定應上薦繳上級工會眼的部分，貸盈記“應付上優(yōu)級經(jīng)費”科縱目。鉆（二）收到護下級工會的蛋上繳經(jīng)費時耳，借記“銀瘋行存款”科幻目，貸記本請科目。水四、本科目城期末借方余較額，反映年拍末應收未收竟的下級工會咬上繳經(jīng)費。銅第135號落科目其他應口收款捧一、本科目有核算工會除啞應收上下級銷經(jīng)費以外的低其他應收及床暫付款項。器二、本科目己應按債務人鴨設置明細賬獎，進行明細懲核算。葡三、其他應猜收款的主要閣賬務處理如盟下：娃（一）發(fā)生只其他應收及餓暫付款項，亞借記本科目來，貸記“庫洽存現(xiàn)金”、喘“銀行存款釣”等科目?；医Y(jié)算收回或嫂核銷轉(zhuǎn)列支億出時，按收戲回的金額，釀借記“庫存妹現(xiàn)金”、“膏銀行存款”惑等科目，按湯列入支出的納金額，借記犁有關(guān)支出科抖目，按結(jié)算橫總額，貸記漆本科目。追（二）逾期效三年以上、嚴因債務人原竊因尚未收回山的其他應收稿款，報經(jīng)批康準認定確實串無法收回的清，應作為呆迷賬及時進行寸賬務處理，里借記“其他鞠支出”科目擺，貸記本科卸目。迅核銷的呆賬歸，應保留備涉查賬簿中登超記。只已核銷呆賬筋重新收回的抬，按照實際獅收到的款項摩，借記“銀截行存款”科美目，貸記“霧其他收入”累科目。域四、各級工紐會應對其他勞應收及暫付裹款項嚴格控偷制，健全手者續(xù)，及時清踢理，不得長誘期掛賬?；濉⒈究颇靠鹌谀┙璺接嗳犷~，反映尚臟未收回的其愁他應收及暫亂付款項。晚第141號低科目庫存物壩品邪一、本科目箏核算工會取鞏得的將在日返?；顒又泻膶捰玫牟牧?、艱物品及達不團到固定資產(chǎn)靠標準的工具越、器具等。鏟二、本科目通應按庫存物廊品的類別、刃品名設置明凳細賬，并根膛據(jù)出入庫單谷逐筆核算。疲三、庫存物蔥品的主要賬堂務處理如下悔：怨（一）購入釋物品時，借招記本科目，蠢貸記“銀行秧存款”等科沉目。漸（二）領(lǐng)用伸物品時，借遞記“職工活紗動支出”、產(chǎn)“維權(quán)支出煌”、“行政癥支出”等科革目，貸記本堤科目。僵四、庫存物輝品每年至少福盤點一次，陰盤盈、盤虧黃或報廢、毀像損應查明原浮因，按規(guī)定調(diào)程序批準后季及時處理。疏（一）發(fā)生影盤盈的，借歲記本科目，麗貸記“其他率收入”科目斬。黎（二）盤虧先的庫存物品襯，按照賬面徒余額，借記?！捌渌С雎荨笨颇?，貸先記本科目。系報廢、毀損只的庫存物品凝，按照庫存午物品賬面余舒額扣除可以貧收回的保險撓賠償和過失仗人的賠償?shù)冉詈蟮慕痤~，下借記“其他爪支出”科目妙，按庫存物翼品賬面余額頸，貸記本科良目，按照可浸以收回的保生險賠償和過呈失人賠償?shù)纫啵栌洝皫炷锎娆F(xiàn)金”、?！般y行存款吊”、“其他鉛應收款”等循科目。鄙五、本科目那期末借方余漸額，反映尚輝未使用的庫重存物品的實倒際價值。褲第151號支科目投資萍一、本科目照核算工會按晝照國家有關(guān)脖法律、行政養(yǎng)法規(guī)和工會許的相關(guān)規(guī)定斷，以貨幣資今金、實物資緞產(chǎn)等方式向泥其他單位的唇投資。帆二、本科目喉可按投資類遞別、投資單件位等設置明虹細賬，進行指明細核算。問三、投資的頃主要賬務處雜理如下：直（一）取得瓦投資時：希1．購入國棉債等債券，廉借記本科目促，貸記“銀脹行存款”等衣科目；同時錯，借記“結(jié)睡余”科目，美貸記“投資裕基金”科目蜘。汽2．以貨幣仰資金對外進免行股權(quán)投資悔，借記本科歌目，貸記“源銀行存款”龍等科目；同囑時，借記“孫結(jié)余”科目數(shù)，貸記“投閘資基金”科酷目。奔3．以固定紋資產(chǎn)對外進輸行股權(quán)投資聞，按固定資小產(chǎn)的評估價鑰等，借記本每科目，貸記鵝“投資基金屬”科目；同叛時，按投出夫固定資產(chǎn)的轎賬面原值，翼借記“固定屢基金”科目柳，貸記“固遺定資產(chǎn)”科效目。睡4．以庫存群物品對外進底行股權(quán)投資析，按庫存物隸品的評估價右等，借記本簡科目，按庫架存物品賬面續(xù)價值，貸記勸“庫存物品僑”科目，按役評估價等與革賬面價值的外差額，借記論或貸記“投賊資基金”科謎目；同時，續(xù)按庫存物品驕的賬面價值慶，借記“結(jié)碧余”科目，激貸記“投資烏基金”科目或。索（二）實際紀收到利息、幫股利等投資字收益時，借油記“銀行存尖款”等科目議，貸記“投刷資收益”科何目。繭（三）投資脫收回時，按異照實際收到經(jīng)的價款，借耽記“銀行存卡款”科目，舞按照本科目單的賬面價值膚，貸記本科仗目，按照其戚差額，貸記還或借記“投研資收益”科欣目。同時借充記“投資基投金”科目，坦貸記“結(jié)余捐”科目。謎（四）投資遞出現(xiàn)損失,司報經(jīng)批準認吊定確實無法騾收回的，借乞記“投資基腰金”科目，遇貸記本科目癥。廉已經(jīng)核銷的彈投資呆賬，宗保留備查賬頃簿，對投資傾失誤者要追茶查責任。撞已經(jīng)核銷的追投資呆賬，夕重新收回的噸，借記“銀悉行存款”等灣科目，貸記屈“其他收入慶”科目。收蓮回實物的，褲需重新進行戶評估，按公菠允價值入賬槐。域四、本科目撤期末借方余娘額，反映工強會持有投資闖的金額。注第161號蛙科目在建工蓋程術(shù)一、本科目厲核算工會進貨行在建工程珠所發(fā)生的實副際支出。燕二、本科目淋可按具體工葉程項目設置硬明細科目，距進行明細核猜算。毀三、在建工扯程的主要賬屯務處理如下料：董（一）預付撇工程款時，輕按照實際支偽付的金額，拳借記本科目膏，貸記“在綿建工程占用似資金”科目僵，同時借記批“資本性支卵出”科目，吸貸記“銀行旺存款”科目征。薦（二）工程胞完工時，借喜記“固定資掩產(chǎn)”科目，朽貸記本科目向，同時借記炭“在建工程蝴占用資金”絹科目，貸記課“固定基金展”科目。劈四、本科目榴的期末借方蒜余額，反映仇工會尚未完律工的各項在閱建工程發(fā)生乏的實際支出敏。殊第162號訴科目固定資黎產(chǎn)濁一、本科目挖核算工會擁核有或控制的耍各項固定資濁產(chǎn)原值。踐二、工會應低設置固定資縫產(chǎn)明細賬，姐按類別、品拾名進行明細賭核算。災三、固定資軋產(chǎn)的主要賬泳務處理如下個：體（一）購入帝、有償調(diào)入蔑固定資產(chǎn)，順借記“資本猾性支出”等資科目，貸記格“銀行存款副”等科目，隆同時借記本月科目，貸記說“固定基金著”科目。顆（二）自行物建造固定資殺產(chǎn)，發(fā)生基悼建支出時，始借記“在建求工程”科目牛，貸記“在需建工程占用忙資金”科目晌，同時借記雨“資本性支醫(yī)出”科目，攔貸記“銀行戀存款”科目午。工程完工使時，借記本壞科目，貸記夸“在建工程業(yè)”科目，同罵時借記“在櫻建工程占用修資金”科目串，貸記“固裂定基金”科腰目。洞（三）無償丘調(diào)入、接受站捐贈固定資觸產(chǎn)，借記本川科目，貸記曉“固定基金羽”科目。助（四）以固咸定資產(chǎn)對外織進行股權(quán)投宗資，按固定獅資產(chǎn)的評估抹價等，借記叮“投資”科察目，貸記“范投資基金”炮科目；同時絮，按投出固款定資產(chǎn)的賬害面原值，借效記“固定基姻金”科目，語貸記本科目久。捎（五）出售里固定資產(chǎn)，甘按賬面原值鍵，借記“固惜定基金”科壺目，貸記本鑼科目，取得倦的收入扣減至相關(guān)支出后道的凈額，借泛記“銀行存遣款”等科目挨，貸記“其脊他收入”科仁目。邪四、固定資插產(chǎn)每年必須敘盤點一次，藍對盤盈、盤攝虧、報廢或調(diào)毀損的，資卸產(chǎn)監(jiān)督管理灘部門應當查脈明原因，寫厲出書面報告屈，按規(guī)定報翠經(jīng)批準認定匙后及時進行堆賬務處理，棋同時將有關(guān)息情況在會計敘報表說明中間加以披露。盒（一）盤盈浪的固定資產(chǎn)獄，借記本科大目，貸記“摸固定基金”越科目。烘（二）盤虧冬的固定資產(chǎn)忙，按賬面原蔥值，借記“飛固定基金”憐科目，貸記移本科目。扒（三）毀滔損、報廢的瑞固定資產(chǎn)，裁按賬面原值頑，借記“固備定基金”科際目，貸記本淋科目。同時凝，按清理過丙程中取得的無收入，借記插“庫存現(xiàn)金哄”、“銀行棗存款”等科膚目，按清理乖過程中發(fā)須生的支出，批貸記“庫存處現(xiàn)金”、“覺銀行存款”葡等科目，按澇清理凈收入賞（或凈支出丈），貸記“止其他收入”狡科目或借記桶“其他支出身”科目。刑五、工會可銀以設置專門塌的輔助賬記傍錄各項固定乓資產(chǎn)的原值賞、購入時間疼、預計使用楚年限、應計器提折舊（一兩般采用直線仿法計提折舊掠）、固定資鄰產(chǎn)凈值等。口六、本科目紫期末借方余謀額，反映固芽定資產(chǎn)的原呢值。述二、負債類沃科目敢第201號串科目應付工譜資（離退休版費）阻一、本科目箭核算向本單殿位職工發(fā)放寺的工資或離對退休費。歉二、工會可搖以根據(jù)需要勉在本科目下橋設置在職人廉員、離休人竹員、退休人你員等明細科撕目。屋三、應付工婆資（離退休膽費）的主要灑賬務處理如雕下：梅實際發(fā)放工駱資（離退休耕費）時，借搭記“行政支聯(lián)出”等科目疲，貸記本科北目；同時，斧借記本科目蓄，貸記“銀忠行存款”、爺“零余額賬醉戶用款額度現(xiàn)”等科目。油四、本科目玻期末貸方一撥般無余額。繡第202號蝶科目應付地擺方（部門）扛津貼補貼濟一、本科目御核算向本單爽位職工發(fā)放賀的各類地方找（部門）津鉤貼補貼。腔二、工會可原以根據(jù)需要辜在本科目下畏設置在職人答員、離休人奧員、退休人侍員等明細科填目。伶三、應付地蛋方（部門）樣津貼補貼的訴主要賬務處航理如下：陡實際發(fā)放地驗方（部門）鵲津貼補貼時總，借記“行話政支出”等充科目，貸記腰本科目；同苗時，借記本原科目，貸記貸“銀行存款兆”、“零余袍額賬戶用款簽額度”等科差目。蘭四、本科目勸期末貸方一古般無余額。恨第203號盼科目應付其底他個人收入釋一、本科目邁核算向本單常位職工發(fā)放睡除“201燕應付工資（棵離退休費）憂”和“20篇2應付地方艇（部門）津野貼補貼”以爛外的其他個垃人收入。寫二、工會可隊以根據(jù)需要反在本科目下禽設置在職人賞員、離休人駝員、退休人烈員等明細科幟目。霉三、應付其展他個人收入料的主要賬務鉤處理如下：次實際發(fā)放其攀他個人收入漆時，借記“扮行政支出”邊等科目，貸溜記本科目；閣同時，借記綿本科目，貸聞記“銀行存勞款”、“零跑余額賬戶用蹤款額度”等宋科目。弄四、本科目麥期末貸方一疏般無余額。巖第211號智科目借入款庫一、本科目思核算工會借飛入的款項。兄二、借入款復的主要賬務晚處理如下：圖（一）發(fā)生松借入款時，丑借記“銀行來存款”科目狀，貸記本科糾目。萬（二）歸還爛借款時，借窯記本科目，幕貸記“銀行球存款”等科勻目。來三、本科目次期末貸方余記額，反映工挪會尚未償還姨的借入款項適。漲第221號嚇科目應付上略級經(jīng)費君一、本科目搏核算工會按惰規(guī)定應上繳衡的工會經(jīng)費秩及建會籌備挎金。奴二、工會可犁以根據(jù)需要研在本科目下格設置應上繳娛經(jīng)費、應上農(nóng)繳建會籌備翁金等明細科共目。耗三、應付上耐級經(jīng)費的主閥要賬務處理圍如下：辨（一）應靠上繳經(jīng)費的預處理收到工笛會經(jīng)費，按索下級工會經(jīng)觀費收繳報告政表中的相關(guān)敬金額或?qū)嶋H冠收到的總金趣額，借記“歸應收下級經(jīng)祥費”、“銀勻行存款”等舞科目，按規(guī)扒定屬于本級峽工會的部坊分，貸記“位撥繳經(jīng)費收諸入”科目，驗按規(guī)定應上始繳上級工會到的部分，貸灌記本科目，長按規(guī)定應轉(zhuǎn)即撥下級工會璃的部分，貸慕記“應付下我級經(jīng)費——笛應付下級轉(zhuǎn)羽撥經(jīng)費”表科目。實際姑上繳工會經(jīng)匠費時，借記估本科目，貸舟記“銀行存慚款”科目。佳（二）應長上繳建會籌凱備金的處理橋收到建會籌擁備金，按實銅際收到的總筒金額，借記漫“銀行存款悔”科目，按侍規(guī)定屬于本輪級工會的部點分，貸記“麥撥繳經(jīng)費收時入”科目，捷按規(guī)定應上旦繳上級工助會的部分，作貸記本科目真，按規(guī)定應春轉(zhuǎn)撥下級工弟會或需返還奶籌建單位工根會的部分，衰貸記“應付廉下級經(jīng)費—偶—應付建會拒籌備金”科僅目。實際上死繳上級工會席的經(jīng)費，宴借記本科目污，貸記“銀附行存款”科盲目。轟四、本科目根期末貸方余哭額，反映工蝦會應繳上級版但尚未上繳車的經(jīng)費。直第222號銅科目應付下云級經(jīng)費眨一、本科目坡核算工會應健付下級工會上的各項補助種以及應轉(zhuǎn)撥細下級工會的忠工會經(jīng)費和挑建會籌備金揉。憤二、工會可軍以根據(jù)需要商在本科目下畝設置以下明桌細科目：納22201底應付下級補泉助：核算工勞會應撥付給好下級工會的膨回撥、專項憂和超收等各愉項補助。福22202梅應付下級轉(zhuǎn)跨撥經(jīng)費：核潔算工會采用悟稅務代收、麻財政劃撥的涌形式收繳工悄會經(jīng)費的，匯收繳的金額書中應劃轉(zhuǎn)給亂下級工會作清為下級工會誤撥繳經(jīng)費收龜入的部分。量22203同應付建會籌特備金：核算紐工會采用稅資務代收、財濃政劃撥的形寒式收繳建會漿籌備金的，綢收繳的金額超中應劃轉(zhuǎn)給出下級工會作壤為下級工會仙撥繳經(jīng)費收短入的部分和挑需返還給籌芹建單位工會么的部分。負三、應付下耐級經(jīng)費的主漆要賬務處理壇如下：階（一）本級鬧工會年末清波算對下級工隸會的補助時屠，根據(jù)補助惕通知中的相畝關(guān)金額，借竭記“補助下貞級支出”科規(guī)目，貸記本巡科目（應付倍下級補助）賴。次年，實傅際撥付補助談時，借記本度科目（應付縮下級補助）否，貸記“銀萌行存款”科筑目。類（二）采用定稅務代收、禮財政劃撥方棚式收繳工會待經(jīng)費的：蜓1.本級版工會通過稅狐務部門代收蓄、財政部門貝劃撥的工會啄經(jīng)費，按實夜際收到的總閥金額，借記姓“銀行存款師”科目，按塞規(guī)定屬于本識級工會的部招分，貸記“捐撥繳經(jīng)費收酬入”科目，巡按規(guī)定應恒上繳上級工婦會的部分，館貸記“應付克上級經(jīng)費”漏科目，按規(guī)抽定應轉(zhuǎn)撥下榆級工會的部樣分，貸記本公科目（應付奮下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)砍費）。禽實際轉(zhuǎn)撥下桂級工會經(jīng)費犬，借記本科懇目，貸記“希銀行存款”洲科目。僻2．本級炒工會收到上疤級工會通過看財政部門劃盡撥、稅務部興門代收的工納會經(jīng)費，按蛋上級工會經(jīng)協(xié)費轉(zhuǎn)撥通知廉中的金額或捧實際收到的部總金額，借晃記“應收上粱級經(jīng)費——龍應收上級轉(zhuǎn)愉撥經(jīng)費”柔、“銀行存晝款”科目，拒按規(guī)定屬于業(yè)本級工會的買部分，貸記境“撥繳經(jīng)費征收入”科目催，按規(guī)定應隆轉(zhuǎn)撥下級工床會的部分，提貸記本科目垃（應付下級火轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）衫。疫實際轉(zhuǎn)撥下挖級工會的經(jīng)念費，借記本踢科目，貸記雜“銀行存款以”科目。憲（三）采用貧稅務代收、般財政劃撥方煉式收取建會工籌備金的：擔1．本級民工會通過稅后務部門代收每、財政部門辟劃撥的建會尖籌備金，按蕉實際收到的贊總金額，借知記“銀行存妥款”科目，史按規(guī)定屬于荷本級工會的弓部分，貸記訴“撥繳經(jīng)費泛收入”科鮮目，按規(guī)定譽應上繳上級肢工會的部分節(jié)，貸記“應圖付上級經(jīng)費磚”科目，按僵規(guī)定應轉(zhuǎn)撥傅下級工會或窗需返還給籌兼建單位工會鎮(zhèn)的部分，貸待記本科目（哪應付建會籌吐備金）。懸2．本級通工會收到上魚級工會通過六財政部門劃呢撥、稅務部染門代收的建企會籌備金，多按上級工會矛有關(guān)建會籌憲備金轉(zhuǎn)撥通蕉知中的金額穗或?qū)嶋H收到殼的總金額，延借記“應收藥上級經(jīng)費文——應收建廚會籌備金”驟、“銀行存緊款”科目，蜜按規(guī)定屬于壘本級工會的娘部分，貸記具“撥繳經(jīng)費宮收入”科目齒，按規(guī)定應釘轉(zhuǎn)撥下級工烘會或需返還慚給籌建單位成工會的部分估，貸記本鏡科目（應付偵建會籌備金左）。唐3.對于需決要返還基層堪單位工會的芝建會籌備金用，借記本科蹦目，貸記“魚銀行存款”畜科目。孟4.對于不叼需返還基層樂單位的建會醋籌備金，借圈記本科目，約按規(guī)定屬于式本級工會的肉部分，貸記齒“撥繳經(jīng)費岡收入”科目鵝，規(guī)定應上顧繳上級獵工會的部分毛，貸記“應讀付上級經(jīng)費仍”科目。廉四、本科目奴期末貸方余莫額，反映應僻撥付下級但貞尚未撥付的紹經(jīng)費。堵第225號則科目其他譯應付款害一、本科目煎核算工會除錢應付上下級陡經(jīng)費之外的暮其他應付及劈暫存款項。摧二、本科目抵應按對方單衣位或個人設姿置明細賬，島進行明細核溝算。幅三、其他應螺付款的主要窄賬務處理如盞下：發(fā)生其妙他應付及暫誦存款項，借謀記“庫存現(xiàn)艘金”、“銀州行存款”等旗科目，貸記遠本科目。支關(guān)付款項時，而借記本科目釣，貸記“銀閣行存款”等策科目。勿四、本科目催期末貸方余制額，反映尚歲未支付的其首他應付及暫蚊存款項。峽第231號數(shù)科目代管經(jīng)艦費監(jiān)一、本科目倘核算黨團組倦織及單位行餅政委托工會綢代管的、有榜指定用途的駛、不屬于工毒會收入的經(jīng)遭費，如代管要的黨費、團私費、職工互淘助金等。糊二、本科目嶺應按撥入代教管經(jīng)費的項膀目或單位設墊置明細賬。匹三、收到代鷹管的經(jīng)費時陶，借記“銀貼行存款”科陵目，貸記本求科目，實際升支出時，借呀記本科目，制貸記“銀行攻存款”科目符。削四、本科目濾期末貸方余琴額，反映尚專未使用的代蹤管經(jīng)費。項三、凈資產(chǎn)濤類科目妥第301號映科目固定基震金弊一、本科目土核算工會購殘入、調(diào)入、黨建造、盤盈偉、接受捐贈約固定資產(chǎn)所物形成的基金什，以及拆除勾、盤虧、毀竊損、捐出固逢定資產(chǎn)等原拆因減少的固前定基金。還二、固定基炮金的主要賬沿務處理如下茅：夫（一）固定晚基金增加：看1．購入、晶有償調(diào)入固芒定資產(chǎn)，借售記“固定資藍產(chǎn)”科目，牲貸記本科目鋤，同時借記鼠“資本性支持出”等科目替，貸記“銀細行存款”等確科目。綢2.自行建惰造固定資產(chǎn)探，發(fā)生基建饅支出時，借痕記“在建工潑程”科目，翠貸記“在建牲工程占用資艱金”科目，匯同時借記“題資本性支出泰”科目，貸店記“銀行存亭款”科目。辛工程完工時附，借記“固尋定資產(chǎn)”科穗目，貸記“匙在建工程”庸科目，同時意借記“在建守工程占用資爽金”科目，腰貸記本科目毫。帥3．無償調(diào)燒入、接受捐問贈固定資產(chǎn)駱，借記“固族定資產(chǎn)”科淡目，貸記本稠科目。吐4．盤盈的抖固定資產(chǎn)，召借記“固定廊資產(chǎn)”科目議，貸記本科呢目。量（二）固定蝕基金減少：帽1．有償調(diào)隨出、出售的貪固定資產(chǎn)，燈按賬面原值嚴，借記本科始目，貸記“朋固定資產(chǎn)”填科目；取得拆的收入扣減斤相關(guān)支出后男的凈額，借歲記“銀行存咳款”等科目善，貸記“其偷他收入”科洋目。名2．毀損簽、報廢的固弦定資產(chǎn)，按富賬面原值，將借記本科目據(jù)，貸記“固紅定資產(chǎn)”科立目。同時，義按清理過程跪中取得的收吊入，借記“膨庫存現(xiàn)金”燦、“銀行存鋸款”等科目窩，按清理過曾程中發(fā)生汽的支出，貸喬記“庫存現(xiàn)買金”、“銀漲行存款”等夕科目，按清孤理凈收入（毅或凈支出）糟，貸記“其及他收入”科妹目或借記“禁其他支出”歡科目。撤3．以固定童資產(chǎn)對外進集行股權(quán)投資證，按固定資趕產(chǎn)的評估價鋤等，借記“俊投資”科目償，貸記“投詠資基金”科截目；同時，膏按投出固定虎資產(chǎn)的賬面膨原值，借記廉本科目，貸詢記“固定資禍產(chǎn)”科目。別4．盤虧的光固定資產(chǎn)，敘按賬面原值丸，借記本科選目，貸記“隆固定資產(chǎn)”仔科目。名三、本科目霸期末貸方余輔額，反映工淋會擁有的固胖定基金總值牛。珠第302號朵科目在建工誓程占用資金駁一、本科目醫(yī)核算工會在每建工程完工嗚前累計占用叮的資金。盞二、本科目帝可按具體工鮮程項目設置濫明細科目，旗進行明細核齊算。停三、在建工努程占用資金刺的主要賬務星處理如下：氧（一）預付臨工程款時，搞按照實際支殺付的金額，乘借記“資本誼性支出”科暖目，貸記“腐銀行存款”電科目，同時刷借記“在建粒工程”科目依，貸記本科燦目。夏（二）工程驕完工時，借僅記“固定資卸產(chǎn)”科目，盯貸記“在建蘋工程”科目銹，同時借記江本科目，貸誓記“固定基杠金”科目。葛四、本科目恐的期末借方擦余額，反映田工會尚未完逐工的各項在脾建工程發(fā)生聚的累計實際癥支出。天第311號觀科目投資桶基金卸一、本科目經(jīng)核算工會對徒外投資占用定的基金。真二、投資基遠金的主要賬皺務處理如下仗：甘（一）投資益基金增加傍1.購入國包債等債券，當借記“投資續(xù)”科目，貸杯記“銀行存飛款”等科目調(diào)；同時，借攔記“結(jié)余”唯科目，貸記南本科目。忽2.以貨幣日資金對外進接行股權(quán)投資雅，借記“投畫資”科目，但貸記“銀行獅存款”等科汁目；同時，逼借記“結(jié)余彩”科目，貸繡記本科目。態(tài)3.以庫存貧物品對外進桌行股權(quán)投資餓。對外投出牌庫存物品，燭按庫存物品未的評估價等穩(wěn)，借記“投修資”科目，紅按庫存物品問賬面價值，帝貸記“庫存蔽物品”科目研，按評估價應與賬面價值氧的差額，借盯記或貸記本擔科目；同時宿，按庫存物沈品的賬面價傅值，借記“索結(jié)余”科目希，貸記本科優(yōu)目。檔4.以固定貓資產(chǎn)對外進搏行股權(quán)投資蓋，按固定資括產(chǎn)的評估價社等，借記“繼投資”科目積，貸記本科煎目；同時，誕按投出固定窮資產(chǎn)的賬面曾原值，借記凝“固定基金蘋”科目，貸愧記“固定資菌產(chǎn)”科目。譽（二）投資擋基金減少續(xù)1.投資傻出現(xiàn)損失,謙經(jīng)確認無法改收回的部分頑，按照工會獻呆賬處理的規(guī)有關(guān)規(guī)定進沸行賬務核銷畫，借記本科錄目，貸記“草投資”科目地。已經(jīng)核銷呈的投資呆賬矮，保留備查統(tǒng)賬簿，對投隱資失誤者搶要追查責任午。已經(jīng)核銷彩的投資呆賬宗，重新收回維的，借記“忍銀行存款”顆科目，貸記佛“其他收入等”科目。收壩回實物的，恢按公允價值選入賬。享2.投資收墓回時，按照夢實際收到的蛾價款，借記甘“銀行存款屑”科目，按沸照本科目的損賬面價值，罪貸記“投資過”科目，同隙時借記本科寧目，貸記“餡結(jié)余”科目側(cè)，按照其差巧額，貸記或杯借記“投資左收益”科目嬸。象三、本科目順的貸方余額給，核算工會癢尚未收回的弊投資款項。閃第321號傷科目專用療基金誤一、本科目止核算根據(jù)國建家和全國總狡工會有關(guān)規(guī)煙定，依法提驗取和使用的爭有專門用途秒的基金。舌二、本科目鍬應按專用基縫金種類設置累以下明細科全目：321項01增收雨留成基金：諒核算提取的及增收留成基蜂金。321噸02財務遼專用基金：內(nèi)核算提取的柳財務專用基犬金。321屬03權(quán)益顛保障金：核魚算提取的工碼會干部權(quán)益才保障金。戶三、專用基奇金的主要賬低務處理如下如：傻（一）提取陳增收留成基派金時，借記巧“其他支出地”科目，貸迫記本科目（網(wǎng)增收留成基乖金）。實際罵支出時，借企記本科目（饅增收留成基否金），貸記猶“銀行存款殿”等科目。唉（二）提取蜜財務專用基獨金時，借記竟“其他支出回”科目，貸駝記本科目（歲財務專用基券金）。實際咱支出時，借肺記本科目（叛財務專用基飯金），貸記醬“銀行存款費”等科目。浪（三）縣堪級以上工會覺提取工會干悅部權(quán)益保障尋金時，借記失“維權(quán)支出割”科目，貸逮記本科目（浪權(quán)益保障金樓）。接受社跟會募集、捐通款增加工會罩干部權(quán)益保屯障金時，借明記“庫存現(xiàn)番金”、“樓銀行存款”殿等科目，貸系記本科目（冠權(quán)益保障金衰）。實際發(fā)領(lǐng)放工會干部嗓權(quán)益保障金貍時，借記本碌科目（權(quán)益總保障金），暫貸記“庫存捉現(xiàn)金”、“正銀行存款”莖等科目。灌四、本科目獸期末貸方余轟額，反映工罩會專用基金修的數(shù)額。拉第322號敬科目后備修金悄一、本科目梁核算縣級以蘭上工會按規(guī)磨定依法提取艇的特殊情況薯下使用的儲洋備金。預二、后備金啊的主要賬務禍處理如下：烘（一）提取焰后備金時，照借記“結(jié)余腥”科目，貸獎記本科目。紋（二）按有球關(guān)規(guī)定經(jīng)批夸準動用后備感金時，按實陵際支付的金露額，借記本殘科目，貸記足“銀行存款刑”等科目。召三、本科目們期末貸方余戒額，反映工林會尚未動用堂的后備金數(shù)廊額。列第331號節(jié)科目結(jié)余干一、本科目痰核算工會各和項收入與支橡出相抵后的塔余額。在二、結(jié)余的鮮主要賬務處彼理如下：閘（一）發(fā)生咸對外投資時討，借記“投修資”科目，宅貸記有關(guān)科庭目，同時，肅借記本科目凡，貸記“投羅資基金”科批目。收回投蕉資時，按照來投資的賬面糖價值，借記伸“投資基金老”科目，貸衛(wèi)記本科目。售（二）期炸末結(jié)賬時，匠將各收入類秒科目的余額晌轉(zhuǎn)入本科目燕，借記“會怎費收入”、家“撥繳經(jīng)費離收入”、“錘上級補助收斃入”、“政剝府補助收入階”、“行政顛補助收入”卸、“事業(yè)收棕入”、“左投資收益”襲、“其他收路入”等科目添，貸記本科浪目。將各支雷出類科目的濃余額轉(zhuǎn)入本碌科目，借記絲本科目，貸逮記“職工活研動支出”、鍬“維權(quán)支出擴”、“業(yè)務往支出”、賄“行政支出矩”、“資本朗性支出”、革“補助下級性支出”、“鄭事業(yè)支出”呆、“其他支脈出”等科目究。猴（三）提取禁后備金時，偵借記本科目插，貸記“后柿備金”科目撈。酒三、本科目際期末貸方余利額，反映工濱會歷年滾存快的結(jié)余。膠四、收入類?？颇棵赖?01號償科目會費收繭入吼一、本科目赴核算工會會摘員依照規(guī)定欄向工會組織毒繳納的會費烈。蓋二、會費收欲入的主要賬數(shù)務處理如下攀：乞（一）取得毫會費時，借拿記“庫存現(xiàn)竹金”、“銀秒行存款”等駝科目，貸記耐本科目。攔（二）期末討結(jié)轉(zhuǎn)時，借間記本科目，生貸記“結(jié)余因”科目。防三、本科目稼期末結(jié)轉(zhuǎn)后技無余額。垂第402號熊科目撥繳經(jīng)本費收入規(guī)一、本科目床核算基層單借位行政撥繳預、下級工會訂按規(guī)定上繳山及上級工會掙按規(guī)定轉(zhuǎn)撥擱的工會經(jīng)費遠中歸屬于本個級工會的經(jīng)芳費及建會籌撕備金。蒜二、工會可鳴以根據(jù)需要老在本科目下煙設置明細科照目，進行明牽細核算。愿三、撥繳經(jīng)絹費收入的主主要賬務處理注如下：哈（一）工會瓶經(jīng)費的處理儲1.采用自煮主收繳工會督經(jīng)費的：收備到工會經(jīng)費戶，按下級工鹽會經(jīng)費收繳吊報告表中的兇相關(guān)金額或賓實際收到的禿總金額，借獵記“應收下貸級經(jīng)費”、飄“銀行存款爹”科目，按納規(guī)定屬于本侍級工會的部犁分，貸記本儉科目，按規(guī)劫定應上繳上谷級工會的部衫分，貸記“奏應付上級經(jīng)嶺費”科目。雨2.采用稅晃務代收、財丘政劃撥方式桑收取工會經(jīng)杜費的：秧（1）本帳級工會通過榆稅務部門代討收、財政部暴門劃撥的工羅會經(jīng)費，按異實際收到的頭總金額，借飼記“銀行存網(wǎng)款”科目，鍬按規(guī)定屬于寒本級工會的巾部分，貸記縫本科目，按譽規(guī)定應上繳冰上級工會尊的部分，貸粒記“應付上犬級經(jīng)費”科構(gòu)目，按規(guī)定粥應轉(zhuǎn)撥下級逆工會的部分橋，貸記“應藝付下級經(jīng)費菌——應付下遍級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費窄”科目。像（2）本即級工會收到團上級工會轉(zhuǎn)倆撥通過財政梯部門劃撥、養(yǎng)稅務部門代純收的工會經(jīng)辨費，按上級替工會經(jīng)費轉(zhuǎn)僵撥通知中的拜金額或?qū)嶋H錯收到的總金剪額，借記“油應收上級經(jīng)習費——應收勢上級轉(zhuǎn)撥波經(jīng)費”、“羽銀行存款”聚科目，按規(guī)管定屬于本級熄工會的部分背，貸記本科唯目，按規(guī)定使屬于下級工濾會的部分，列貸記“應付原下級經(jīng)費—污—應付下級倚轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”烈科目。蘋（二）建會仰籌備金的處桃理炊1.采用政自主收繳方功式收取建會嗓籌備金的：疲本級工會收羨到建會籌備澇金，按實際斑收到的總金戴額，借記“圖銀行存款”誘科目，按規(guī)廁定屬于本級愚工會的部分械，貸記本科軍目，按規(guī)定連應上繳上籍級工會的部塞分，貸記“恨應付上級經(jīng)收費”科目，灑需返還給籌況建單位工會營的部分，貸吸記“應付下裕級經(jīng)費——停應付建會籌帳備金”科目蔑。斑2.采用稅虎務代收、財晉政劃撥方式波收取建會籌卻備金的：跳（1）本別級工會通過申稅務部門代艘收、財政部電門劃撥的建弦會籌備金，皂按實際收到撈的總金額，交借記“銀行均存款”科目事，按規(guī)定屬踢于本級工會島的部分，貸賭記本科目，敘按規(guī)定應上灶繳上級工縱會的部分，東貸記“應付把上級經(jīng)費”款科目，按規(guī)鎮(zhèn)定應轉(zhuǎn)撥下哨級工會或需公返還給籌建何單位工會的莊部分，貸記啊“應付下級伍經(jīng)費——應溝付建會籌備框金”科目。喇（2）本慶級工會收到扯上級工會轉(zhuǎn)施撥通過財政庸部門劃撥、專稅務部門代義收的建會籌桃備金，按上在級工會有關(guān)步建會籌備金柄轉(zhuǎn)撥通知中醋的金額或?qū)嵒坞H收到的總?cè)劢痤~，借記棍“應收上級撈經(jīng)費——耕應收建會籌唉備金”、“鼠銀行存款”銷科目，按規(guī)命定屬于本級拔工會的部分沈，貸記本科行目，按規(guī)定鄰屬于下級工濟會或需返還塞給籌建單位悄工會的部分求，貸記“應除付下級經(jīng)鎮(zhèn)費——應付廈建會籌備金妖”科目。綠3.（1）跑籌建單位在濱期限內(nèi)建立勾工會，本級裂工會返還建與會籌備金的谷，按實際返哨還的金額，爹借記“應付卡下級經(jīng)費—養(yǎng)—應付建會返籌備金”科磨目，貸記“涂銀行存款”脖科目。潤（2）籌建聞單位到期未尼建立工會，霉本級工會不滲需返還的建喘會籌備金，錯借記“應付畜下級經(jīng)費—浙—應付建會誕籌備金”科偶目，按規(guī)定蘋屬于本級工旺會的部分，飲貸記本科目表，按規(guī)定應譯上繳上級工底會的部分，瘋貸記“應付艇上級經(jīng)費”欣科目。播4.籌建單直位按期建立林工會，所建乒工會收到返選還的建會籌升備金，借記構(gòu)“銀行存款靜”科目，貸肉記本科目。吼（三）期末逼結(jié)轉(zhuǎn)時，借杜記本科目，忙貸記“結(jié)余課”科目。土四、本科目暮期末結(jié)轉(zhuǎn)后料無余額。雖第403號錫科目上級傍補助收入漢一、本科目誦核算本級工兼會收到的上層級工會補助繭的款項。盤二、本科目戴應設置以下降明細科目：劣40301爬回撥補助翠：核算上級溉工會按有關(guān)估規(guī)定撥付的鴉回撥補助。懶40302此專項補助殿：核算上級雖工會撥付的咬指定專門用覽途的項目補乘助。李40303備超收補助酬：核算上級忙工會按有關(guān)灑超收增繳經(jīng)諸費管理規(guī)定油，撥付的超凳收補助。纖40304幣幫扶補助蘇：核算上級夸工會撥付的漁幫扶困難職催工的補助。著40305碑送溫暖補積助：核算上各級工會撥付打的用于開展旗向困難職工雅和家庭送溫低暖活動的補搏助。促40306粘救災補助摔：核算上級閣工會撥付的細用于慰問在冰自然災害中站經(jīng)濟財產(chǎn)遭旅受損失、生搏活遇到困難呀的職工和家焰庭的補助。卸40307破其他補助絕：核算上級遭工會撥付的衛(wèi)除上述明細戴科目所述內(nèi)解容以外的其脈他補助。圈三、上級補輛助收入的主蝕要賬務處理獲如下：弟（一）按銀溫行收款單或偷上級工會的占補助通知書和，借記“銀潛行存款”、富“應收上級祖經(jīng)費——應營收上級補助進”科目，貸隱記本科目相寨關(guān)明細科目松。床（二）年末箱清算時，存梳在上級應付扁未付補助款選項的，借記殼“應收上級坊經(jīng)費——應枯收上級補助心”科目，貸慣記本科目相坑關(guān)明細科目杯。擴（三）期末檔結(jié)轉(zhuǎn)時，借待記本科目，也貸記“結(jié)余攪”科目。瞇四、本科目獎的余額要與染上級工會的再補助下級支爭出科目金額汪核對一致。著五、本科目額期末結(jié)轉(zhuǎn)后辭無余額。擱第404號石科目政府磨補助收入貧一、本科目析核算各級人總民政府按照弊《工會法》疑和國家的有踐關(guān)規(guī)定給予呆工會的補助賞款項。包括墳工會收到財蝦政撥付的離究退休人員離地退休費和生駛活補貼、幫竄扶資金、送刺溫暖經(jīng)費、桂療養(yǎng)事業(yè)補毫助、勞模補歲助、基建、旨維修及大型駛活動補助等機。懲二、工會可驚以根據(jù)需要常在本科目下語設置明細科輝目，進行明呀細核算。做三、政府補丘助收入的主零要賬務處理亮如下：偷（一）在實帆行國庫集中里支付的地區(qū)要1.收到財盒政直接支付武的政府補助海，根據(jù)財政辭國庫支付執(zhí)傷行機構(gòu)委托萍代理銀行轉(zhuǎn)淹來的《財政仰直接支付入春賬通知書》仆及原始憑證樸入賬，借記確有關(guān)支出科身目，貸記本定科目。碼2.收到財融政授權(quán)支付猾的政府補助綠，根據(jù)代理懶銀行蓋章的挪《授權(quán)支付胳到賬通知書資》與分月用稠款計劃核對肥后記賬，借旋記“零余額帶賬戶用款額街度”科目，氣貸記本科目另。罪（二）未實喉行國庫集中個支付的地區(qū)燃，收到財政迫補助時，借鬼記“銀行存擇款”等科目月，貸記本科泊目。珍（三）期末勿結(jié)轉(zhuǎn)時，借賓記本科目，腦貸記“結(jié)余姥”科目。四競、本科目期負末結(jié)轉(zhuǎn)后無他余額。椅第405號心科目行政樂補助收入雖一、本科目轟核算工會取篩得的所在單垃位行政方面渡按照《工會密法》和國家到的有關(guān)規(guī)定煮給予工會的枕補助款項。陶包括工會收隊到行政撥付域的勞動競賽伏經(jīng)費、工會徐開展活動的洞費用補助等苗。不包括行治政方面按規(guī)暑定向工會撥源繳的工會經(jīng)欠費。昂二、行政補察助收入的主辰要賬務處理卡如下：盲（一）收到額行政補助時個，借記“銀苦行存款”等淡科目，貸記艷本科目。良（二）期末字結(jié)轉(zhuǎn)時，借趨記本科目，祥貸記“結(jié)余祖”科目。榨三、本科目我期末結(jié)轉(zhuǎn)后狹無余額。暢第406號屢科目事業(yè)收爺入彩一、本科目蠻核算獨立核蛾算的工會附纖屬事業(yè)單位睛上繳的收入渡和非獨立核詢算的附屬事懲業(yè)單位的各扣項事業(yè)收入攝。策二、本科目晚應按繳款項挨目或繳款單懼位名稱設明徒細賬。核三、事業(yè)收緞入的主要賬幫務處理如下墨：上（一）收到餃相關(guān)收入時冶，借記“銀安行存款”等透科目，貸記歡本科目。獲（二）期末里結(jié)轉(zhuǎn)時，借戶記本科目，真貸記“結(jié)余埋”科目。追四、本科目旅期末結(jié)轉(zhuǎn)后泡無余額。臺第407號報科目投資鞏收益跳一、本科目獵核算工會對演外投資發(fā)生扣的損益。陪二、投資收塵益的主要賬在務處理如下場：孩（一）收到罵投資收益時哪，借記“銀宅行存款”科酷目，貸記本蠅科目。嘩（二）投資南收回時，按郵照實際收到糕的價款，借規(guī)記“銀行存噸款”科目，槳按照本科目因的賬面價值憂，貸記“投位資”科目，怕按照其差額妙，貸記或借寒記“投資收窄益”科目。淋同時借記“競投資基金”桃科目，貸記扔“結(jié)余”科懲目。修三、本科目惰期末結(jié)轉(zhuǎn)后桶無余額。占第408號嶄科目其他式收入事一、本科目騎核算除上述萍收入以外的換各項收入。犯如資產(chǎn)盤盈爸、固定資產(chǎn)丘處置凈收入套、接受捐贈缺收入、銀行公存款利息收響入等。耗二、其他收金入的主要賬獻務處理如下巴：牌（一）取得畝其他收入時易1.取得銀慈行存款利息侮收入，借記磨“銀行存款核”等科目，輕貸記本科目叛。棚2.接受捐工贈，借記“盜銀行存款”展等科目，貸凳記本科目。伶3.盤盈的珠庫存物品，暗借記“庫存蔬物品”科目頂，貸記本科笨目。變4.有償樣調(diào)出、出售婦的固定資產(chǎn)半，按賬面原分值，借記“槽固定基金”寺科目，貸記社“固定資產(chǎn)燈”科目，取備得的收入扣垮減相關(guān)支出磨后的凈額，紫借記“銀行印存款”等科烤目，貸記本視科目。毀遞損、報廢的吼固定資產(chǎn)，則按賬面原值戴，借記“固冬定基金”科揚目，貸記“浩固定資產(chǎn)”餐科目；清理王過程中發(fā)生誕的凈收入，釀借記“庫存石現(xiàn)金”、“腫銀行存款”嗽等科目，贊貸記本科目賤；清理過程翠中發(fā)生的凈捆支出，借記農(nóng)“其他支出錘”科目，貸拉記“庫存現(xiàn)甜金”、“銀桿行存款”等稱科目。井（二）期末斧結(jié)轉(zhuǎn)時，借波記本科目，怠貸記“結(jié)余法”科目。兄三、本科目容期末結(jié)轉(zhuǎn)后灶無余額。械五、支出類圖科目慚第501號訴科目職工活到動支出瞞一、本科目們核算工會為商會員及其他橋職工開展教今育、文體、艘宣傳等活動植發(fā)生的支出句?；鶎庸罱M織會員開疊展集體活動刊及會員特殊辯困難補助的磚費用，列入畝本科目核算殘。酸二、本科目例應設置以下潮明細科目：斷50101降職工教育夢費：核算工毫會開展職工撲教育活動的攪各項支出。灶50102降文體活動及費：核算工霞會開展職工存業(yè)余文體活脆動的各項支督出。功50103鑰宣傳活動謝費：核算工尊會開展職工珍宣傳活動方印面的各項支仙出。訪50104弟其他活動跌支出：核算購基層工會支殊付的會員特艦殊困難補助診的費用以及虜工會開展其災他活動的各長項支出。聯(lián)三、職工活鷹動費的主要矛賬務處理如累下：春（一）發(fā)生永職工活動支銜出時，借記摸本科目，貸擱記“庫存現(xiàn)衛(wèi)金”、“銀勞行存款”等恐科目。捧（二）期末國結(jié)轉(zhuǎn)時，借叫記“結(jié)余”串科目，貸記攪本科目。尾四、本科目卸期末結(jié)轉(zhuǎn)后踩無余額。品第502號尼科目維權(quán)支伶出奏一、本科目籠核算工會直品接用于維護置職工權(quán)益的妙支出。佩二、本科目濕應設置以下古明細科目：勉50201駐勞動關(guān)系協(xié)意調(diào)費：核算凍工會在協(xié)調(diào)蜜勞動關(guān)系爭碼議中發(fā)生的左支出。越50202鞭勞動保護費引：核算工會誕開展職工勞碎動保護發(fā)生蝕的支出。瀉50203慕法律援助費含：核算工會壞向職工群眾汁提供法律咨姿詢、法律服罷務等發(fā)生的囑支出?；?0204癥困難職工幫黨扶費：核算瘦工會對困難霜職工幫扶發(fā)綱生的支出。習50205匙送溫暖費：框核算工會向餅職工送溫暖句發(fā)生的支出煤。傘50206蜘其他維權(quán)支軍出：核算以融上各項維權(quán)濕活動之外的仔維權(quán)支出，牛如參與立法轟費等。買三、維權(quán)支錘出的主要賬躬務處理如下?lián)酰汉恚ㄒ唬┌l(fā)生扭維權(quán)、幫扶秤支出時，借稿記本科目，迎貸記“庫存頃現(xiàn)金”、“移銀行存款”動等科目。襯（二）縣級秧以上工會提淘取工會干部兵權(quán)益保障金理時，借記本山科目，貸記固“專用基金綠——權(quán)益保顏障金”科目磁。掘（三）期末貿(mào)結(jié)轉(zhuǎn)時，借裳記“結(jié)余”誕科目，貸記醒本科目。四味、本科目期愧末結(jié)轉(zhuǎn)后無些余額。壟第503號王科目業(yè)務支西出事一、本科目賺核算工會培蟻訓工會干部猛、加強自身匯建設及開展據(jù)業(yè)務工作發(fā)潛生的各項支漸出。譽二、本科目達應設置以下躬明細科目：廊50301飯培訓費：核金算工會干部包、積極分子粱培訓等支出固。緞50302斤會議費：核免算工會代表藝大會、委員柔會、經(jīng)審會慶以及工會專竭業(yè)工作會議良的各項支出饞。角50303綢外事費：核姑算工會開展補外事活動方吃面的費用。驟50304爐專項業(yè)務費枝：核算工會好開展工會組畝織建設、考亂核表彰、建卡家活動、大灌型專題調(diào)研爭、經(jīng)審專用標經(jīng)費等專項歡業(yè)務發(fā)生的品支出。毛50305鄙其他業(yè)務支故出：不屬于思以上業(yè)務開甚支的其他費序用?；比?、業(yè)務支蔥出主要賬務拳處理如下：鋸（一）發(fā)生辦業(yè)務支出時定，借記本科凳目，貸記“污庫存現(xiàn)金”合、“銀行存生款”等科目愉。賴（二）期末蒙結(jié)轉(zhuǎn)時，借慕記“結(jié)余”脆科目，貸記茂本科目。拼四、本科目偉期末結(jié)轉(zhuǎn)后屆無余額。奸第504號采科目行政算支出匪一、本科目握核算工會為曉行政管理、瓜后勤保障等誦發(fā)生的各項蟻日常支出。班二、本科目臘應設置以下混明細科目：再50401怎工資福利啄支出：核算督工會開支的廟專職工作人盡員和聘用人宴員的各類勞計動報酬，以糠及為上述人泛員繳納的各孕項社會保險競費等。包括沸：基本工資擦、津貼補貼森、獎金、社秀會保障繳費系、伙食補助享費等。景50402披商品和玻服務支出：間核算工會購痰買商品和服扭務的支出（肉不包括用于悶購置固定資惱產(chǎn)的支出）招。包括：辦漆公費、印刷優(yōu)費、咨詢費片、手續(xù)費、棒水費、電費故、郵電費、跟物業(yè)管理壓費、交通費使（燃料費、憶保險費、修鑰理費、其他竿交通費）、殊差旅費（住防宿費、旅費倡、伙食補助店費、雜費）卸、維修（護淘）費、租賃青費、招待費尾（餐費、其擠他招待費）浸、專用材撤料費、勞務山費、委托業(yè)擁務費、工會五經(jīng)費、福利房費等。箏50403靜對個人和輔家庭的補助扒：核算工會鵲用于對個人和和家庭的補痰助支出。包愛括：離休費煌、退休費、樂退職費、撫掀恤金、生活板補助、醫(yī)療晌費、住房公其積金、提租脹補貼、購房吳補貼等。編50404棄其他行政曠支出：核算德不能劃分到告上述經(jīng)濟科忠目的其他支枝出。衛(wèi)三、行政支縫