現(xiàn)代納稅實(shí)務(wù)問答

納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題?--------------------------------------------------------------------------------關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知近接一些地區(qū)反映，在購貨方（受票方）不知道取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）是銷售方虛開的情況下，對購貨方應(yīng)當(dāng)如何處理的問題不夠明確。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。如有證據(jù)表明購貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)１９９７１３４號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)２０００１８２號）的規(guī)定處理。本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。（國稅發(fā)２０００１８７號；２０００年１１月１６日）紅字發(fā)票如何處理?我們認(rèn)為，企業(yè)發(fā)生銷貨退回，在對方或雙方已作賬處理的情況下，銷貨方拿不到購貨方的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)或證明單，主要問題在于銷貨方能否拿出有效的措施牽制對方。如果銷貨方確定購貨方已經(jīng)支付了購貨款，并已作賬處理，那么，購貨方提出退貨時(shí)，銷貨方理所當(dāng)然地應(yīng)向購貨方索取開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)（證明單），否則，銷貨方有理由暫不退購貨方已支付的那筆貨款。如果購貨方貨款未付貨已收并已作賬處理，銷貨方就不能直接制約對方的行為。所以，企業(yè)在簽訂購銷合同時(shí)最好有專門的約定事項(xiàng)，以免對方推脫責(zé)任，不按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。銷貨方的會計(jì)處理為：借記“商品銷售收入”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，并作相應(yīng)的紅字記賬。會計(jì)還要調(diào)整和駁回由退貨引起的有關(guān)對應(yīng)科目。值得注意的是，退貨必須驗(yàn)收入庫，以確保賬、物、證一致。如何識別新版假發(fā)票日前地稅福田征管分局在查處稅務(wù)案件時(shí)，收繳了一批面額為100元的假新版發(fā)票。稅務(wù)部門提醒納稅戶特別是財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的指引鑒別發(fā)票的真?zhèn)?，發(fā)現(xiàn)有違法、違規(guī)使用發(fā)票或兜售假發(fā)票可疑情況的及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。據(jù)介紹，偽造的新版發(fā)票與真發(fā)票對比看，有以下幾點(diǎn)差別：1、假發(fā)票底色較真發(fā)票淺，且網(wǎng)紋不清，真發(fā)票底色為淺藍(lán)色，采用發(fā)票專用紙印制；2、假發(fā)票右上角的橢圓形花邊圖案沒有溫變功能，中間套印的“地稅”二字模糊不清，底色為“淺紅色”而不是“紫色”；3、發(fā)票號碼雖然也是9位，但字體不同，且用手觸摸沒有凹凸感；4、紙張的厚度不同，假發(fā)票紙張較薄。（深圳特區(qū)報(bào)）

虛開增值稅發(fā)票如何鑒別？時(shí)下一些不法之徒虛開增值稅發(fā)票的手法雖然隱蔽，但并非天衣無縫，總會露出蛛絲馬跡。首先從取得增值稅發(fā)票企業(yè)的財(cái)務(wù)處理上看，往往有如下特征：1、虛擬購貨，簽訂假合同或根本沒有采購合同；2、沒有入庫單或制造假入庫單，且沒有相關(guān)的收發(fā)貨運(yùn)單據(jù)；3、進(jìn)、銷、存賬目記載混亂，對應(yīng)關(guān)系不清；4、在應(yīng)付賬款上長期掛賬不付款，或資金來源不明；5、從銀行對賬單上看，資金空轉(zhuǎn)現(xiàn)象較為明顯，貨款打出后又轉(zhuǎn)回；6、與客戶往來關(guān)系單一，除“采購”“付款”外，無任何其他往來；7、與某個(gè)客戶在采購時(shí)間上相對固定和集中，資金進(jìn)出頻繁；8、采購地區(qū)相對集中。根據(jù)以上疑點(diǎn)，可到當(dāng)?shù)毓ど滩块T再進(jìn)一步追查其業(yè)務(wù)往來單位，若存在下述情況，跡象則更加明顯：1、供應(yīng)商大多是個(gè)體私營者且經(jīng)營期限并不長，在這些企業(yè)中，有的未按規(guī)定進(jìn)行年檢，有的經(jīng)營期限已過，有的則被工商部門吊銷。2、經(jīng)營范圍廣、品種齊全，如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車配件、電子產(chǎn)品、照像器材、農(nóng)副產(chǎn)品等不一而足。3、注冊地址含混不清，東拼西湊，查無實(shí)處。4、有的企業(yè)根本不存在，而是盜用他人名號進(jìn)行違法活動。針對以上情況，應(yīng)從兩個(gè)方面加以審查：（一）購銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在；（二）到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)其稅務(wù)登記情況，并請稅務(wù)專業(yè)人士對增值稅發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。一旦認(rèn)定是虛開增值稅發(fā)票的行為，則應(yīng)對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行徹底追查。為杜絕經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生，從以下途徑所取得的增值稅發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)均不得予以抵扣：1、采購的商品未交納進(jìn)項(xiàng)稅的不得抵扣；2、沒有真實(shí)購銷業(yè)務(wù)而取得的增值稅發(fā)票不得抵扣；3、未支付貨款，或雖已支付又通過其它途徑轉(zhuǎn)回的，不得抵扣；4、貨款已支付，但貨物未發(fā)生轉(zhuǎn)移的不得抵扣；5、有真實(shí)的采購業(yè)務(wù)，但取得的增值稅發(fā)票非銷售方開具的，不得抵扣；6、盜用他人名號開具的增值稅發(fā)票不得抵扣；7、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定是假發(fā)票的不得抵扣?？傊谫忎N經(jīng)濟(jì)活動中，票、貨、款必須一致，否則取得的增值稅發(fā)票一旦抵扣，無論是真票假開還是假票真開，都屬違法行為，將受到處罰。申請領(lǐng)購電腦版增值稅專用發(fā)票須具備哪些條件？我公司是一機(jī)電設(shè)備銷售公司(系一般納稅人)。因經(jīng)營需要，擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請使用電子計(jì)算機(jī)來開具增值稅專用發(fā)票。請問申購電腦版增值稅專用發(fā)票須具備什么樣的條件？根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條、《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(試行)》第十四條、第十五條之規(guī)定，一般納稅人申請使用電子計(jì)算機(jī)開具增值稅專用發(fā)票，必須具有專業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員，必須具備通過電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票按月列印進(jìn)貨、銷貨及庫存清單的能力。在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請時(shí)，還需提供電腦版增值稅專用發(fā)票計(jì)劃核定申請表、公司稅務(wù)登記證副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、電腦專用發(fā)票資質(zhì)認(rèn)定表及相關(guān)申請報(bào)告。此外，還須提交下列三種證明公司具備申購條件的資料：(1)根據(jù)電腦版專用發(fā)票格式用電子計(jì)算機(jī)制作的模擬樣張；(2)根據(jù)會計(jì)操作程序用電子計(jì)算機(jī)制作的進(jìn)貨、銷貨及庫存清單；(3)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員和操作人員的身份證、學(xué)歷證書、技術(shù)職稱證書、上崗證書的復(fù)印件。待稅務(wù)機(jī)關(guān)征管人員到公司進(jìn)一步實(shí)地查證以后，方可對你公司核定電腦版增值稅專用發(fā)票計(jì)劃。發(fā)票可帶到外埠開具嗎中國稅務(wù)報(bào)社：近日，一位外省客戶讓我前去結(jié)賬，因弄不清對方的付款情況，我打算隨身帶上一本發(fā)票，待收款后現(xiàn)場填開。為此，我想咨詢發(fā)票可帶到外省市開具嗎？河北省邢臺市達(dá)江機(jī)械廠張先生答：依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十六條的規(guī)定，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。第二十七條還規(guī)定，任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。同時(shí)，《發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。因此，發(fā)票不能帶到外省、自治區(qū)和直轄市開具，否則就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。河北省邢臺市橋東區(qū)國稅局高紅敏劉紅科防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有何新規(guī)定？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)［2003］17號），為配合全國金稅工程二期拓展的相關(guān)要求，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票自2003年3月1日起執(zhí)行新的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，具體規(guī)定如下：一、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限，不再執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔1995〕015號）中第二條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)限的規(guī)定。四、增值稅一般納稅人申請抵扣2003年3月1日前防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)于2003年9月1日前按照本通知的規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。五、增值稅一般納稅人違反上述第一條、第二條和第四條規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。(深圳特區(qū)報(bào))納稅知識日如何理解9柿0天或18灣3天的免稅稠規(guī)定?祥在中國境內(nèi)玻無住所而在濁一個(gè)納稅年苦度中在中國購境內(nèi)連續(xù)累杜計(jì)工作不超差過90日或小在稅收協(xié)定冶規(guī)定的期間徐在中國境內(nèi)痕邊疆或累計(jì)欣居住不超過轎183日的鎮(zhèn)個(gè)人，由中吸國境外雇主訓(xùn)支付并且不梨是由該雇主今在中國境內(nèi)卵機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的她工資薪金，挖免予申報(bào)繳朗納人人所得浸稅。杏但凡是織該中國境內(nèi)繳企業(yè)、機(jī)構(gòu)寇屬于采以核裕定利潤方法住計(jì)繳企業(yè)所您得稅或沒有砌營業(yè)收入而筋不用繳納企耍業(yè)所得稅的球，在該中國滅境內(nèi)企業(yè)、遷機(jī)構(gòu)任職、當(dāng)受雇的個(gè)人法實(shí)際在中國暢境內(nèi)工作期司間取得的工蜘資薪金，不搶論是否在該趕中國境內(nèi)企紋業(yè)、機(jī)構(gòu)會女計(jì)帳簿中有奏記載，均應(yīng)高視為該中國里境內(nèi)企業(yè)支驢付或由該中僻國境內(nèi)機(jī)構(gòu)覆負(fù)擔(dān)的工資財(cái)薪金。歇90天未和183天北的計(jì)算應(yīng)遵清循的原則有套：預(yù)（1）鹿分年計(jì)算，銜不跨年度計(jì)雨算，分別計(jì)拼算每一年是聲否超過90攝天或183歉天。慣90天策的計(jì)算是按嚴(yán)納稅年度計(jì)羽算，即應(yīng)自咸當(dāng)年1月1術(shù)日起至12懸月31日止即的期間計(jì)算吊居住時(shí)間。役183天的差計(jì)算是依據(jù)淺各稅收協(xié)定男具體規(guī)定予碧以計(jì)算，凡舟稅收協(xié)定規(guī)眼定的停留期瓜間以歷年或沒納稅年度計(jì)鐘算的，應(yīng)自捎當(dāng)年1月1放日起至12班月31日止況的期間計(jì)算縫居住時(shí)間；狀債凡稅收走協(xié)定規(guī)定的司停留期間任浸何12個(gè)月兵或365天宇計(jì)算的，應(yīng)獸自締約國對贈方居民個(gè)人結(jié)來華之日起管，跨年度在蚊任何12個(gè)喪月或365松天內(nèi)計(jì)算其晃居住時(shí)間。薦絞（2）涉按實(shí)住天數(shù)持計(jì)算，中間礦離境天數(shù)可擦扣除。刃形（3）腹從入境之日強(qiáng)起計(jì)算，離質(zhì)境之日不計(jì)曉算在內(nèi)。衰摩在適用裝90天或1重83天的免絹稅規(guī)定時(shí)，怪會遇到這樣栽的情況：我惱國一些公司以或企業(yè)采用姿"國際勞務(wù)希雇用"方式櫻，通過設(shè)在樣境外的勞務(wù)鉛雇用中介機(jī)盆構(gòu)（以下簡刷稱中介機(jī)構(gòu)藥）聘用所需遺人員來我國夕為其從事有叮關(guān)勞務(wù)活動菠，并且主要蠅是由其承擔(dān)荒上述受聘人底員工作所產(chǎn)痰生的責(zé)任和時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，對此菊，應(yīng)認(rèn)為我昨國公司或企傅業(yè)為上述受預(yù)聘人員的實(shí)庸際雇主。這迫些人員并不賄滿足90天謠或183天喊免稅規(guī)定中吵"由中國境廢外雇主支付門并且不是由欲該雇主在中秧國境內(nèi)機(jī)構(gòu)詳負(fù)擔(dān)的工資友薪金"的條聞件，其在我濱國從事受雇靠活動取得的扁報(bào)酬應(yīng)在我掩國納稅隊(duì)如何確定納晃稅義務(wù)發(fā)生凈的時(shí)間姿免

工業(yè)巖企業(yè)納稅人猾多采取預(yù)收俘貨款方式，歲為其他企業(yè)尤加工、制造產(chǎn)大型機(jī)械設(shè)習(xí)備、船舶等輝。那么，對民生產(chǎn)、加工繞一件產(chǎn)品時(shí)油間超過1年藝的，如何確較定其增值稅洗納稅義務(wù)發(fā)氧生的時(shí)間呢瘦？真《增值閑稅暫行條例牢實(shí)施細(xì)則》帖第三十三條頁第四款明確材規(guī)定：采取徑預(yù)收貨款方舊式銷售貨物旗的，納稅義毫務(wù)發(fā)生時(shí)間飽為貨物發(fā)出慎的當(dāng)天。也頭就是說，工四業(yè)企業(yè)在貨疑物發(fā)出時(shí)，擋才認(rèn)定納稅堵義務(wù)的發(fā)生炮。而按照這嶼一規(guī)定來確們定其納稅義般務(wù)發(fā)生的時(shí)害間，不僅不怎符合增值稅箏進(jìn)、銷項(xiàng)的腳配比原則，腦而且影響稅鏈?zhǔn)帐杖氲脑赂膺M(jìn)度，匠影響當(dāng)年稅茅收收入的實(shí)紐現(xiàn)，不能夠艘最大限度地字發(fā)揮稅收對避經(jīng)濟(jì)的調(diào)控轎職能。標(biāo)一、從燦稅收的設(shè)置婦上看，通常喝分為流轉(zhuǎn)稅狡、所得稅、模收益稅、財(cái)?shù)禺a(chǎn)及行為稅鵝。從生產(chǎn)企疤業(yè)繳納的稅瓣種看，一般淘是先有流轉(zhuǎn)隸稅，后有所榴得稅；不應(yīng)踏該出現(xiàn)未繳突納流轉(zhuǎn)稅而固先繳納所得疊稅的情況。貸因此，工業(yè)蛙企業(yè)采取預(yù)模收貨款方式色為其他企業(yè)率加工、制造熱大型機(jī)械設(shè)絞備、船舶等旗，持續(xù)時(shí)間淹超過1年的補(bǔ)，必須按月觀確定其完工漸進(jìn)度或者完吼成的工作量股，從而確定烤收入的實(shí)現(xiàn)類，確定增值土稅納稅義務(wù)簡發(fā)生的時(shí)間藏和金額。毛二、從幫法學(xué)角度來料看，《增值腰稅暫行條例覺》及其實(shí)施渡細(xì)則中規(guī)定芳，采取預(yù)收忽貨款方式銷沒售貨物的，珠納稅義務(wù)發(fā)說生時(shí)間為貨菜物發(fā)出的當(dāng)構(gòu)天。而《企業(yè)業(yè)所得稅暫艷行條例》明些確規(guī)定，為慌其他企業(yè)加胖工、制造大慮型機(jī)械設(shè)備臥、船舶等，岔持續(xù)時(shí)間超否過1年的，兩在納稅期內(nèi)乒可以按完工鏈進(jìn)度或者完襪成的工作量畜確定收入的情實(shí)現(xiàn)。由于肢《增值稅暫瓦行條例》及穗其實(shí)施細(xì)則厚，沒有對所益要銷售的貨罩物生產(chǎn)的時(shí)珍間作出具體嘗規(guī)定，因此緞對納稅人為席其他企業(yè)加刷工、制造大擱型機(jī)械設(shè)備帥、船舶等，粥持續(xù)時(shí)間超喝過1年的，創(chuàng)增值稅納稅滔義務(wù)時(shí)間可鳥以參照《企雷業(yè)所得稅暫股行條例》的霸規(guī)定，來確握定增值稅納描稅義務(wù)發(fā)生急的時(shí)間和金殘額。澆三、從賴有利于增值映稅及時(shí)足額疊入庫，保證科稅收收入的叛角度看，按德目前增值稅鉆納稅義務(wù)發(fā)忍生時(shí)間的規(guī)麗定，企業(yè)只禾有在貨物發(fā)章出后，才確按認(rèn)收入的時(shí)雅間。企業(yè)在約平時(shí)購進(jìn)材耐料時(shí)，所取耗得的扣稅憑掃證均已作進(jìn)亮項(xiàng)稅申報(bào)抵王扣，而沒有書收入實(shí)現(xiàn)，睬這不僅不符有合增值稅進(jìn)銀、銷項(xiàng)稅的劣配比原則，浙而且還會將苦其他業(yè)務(wù)收脂入實(shí)現(xiàn)的稅嗚金抵減掉，斗造成企業(yè)在射一定時(shí)間內(nèi)扣少繳稅款。盤企業(yè)在貨物撇發(fā)出后，確玻認(rèn)收入的實(shí)央現(xiàn)，收入額滾又非常大，中必定會形成餐較大的應(yīng)納網(wǎng)稅額，這就挑形成了欠稅渡的因素。這槽樣不僅不利凝于稅款及時(shí)急足額入庫，玩也不利于稅晝款均衡入庫參。若按照每便月完工進(jìn)度疾或者完成的為工作量確定夜收入的實(shí)現(xiàn)喉，確定增值束稅納稅義務(wù)佩發(fā)生的時(shí)間懂，不僅符合鞋增值稅進(jìn)、僑銷項(xiàng)稅的配翠比原則，而殃且企業(yè)每月驗(yàn)均繳納增值泊稅，將一次赴形成的大量秀稅款分次繳走納，保證稅暈款及時(shí)、足氏額、均衡入躁庫，不形成拋欠稅。輛基于以蘭上三點(diǎn)，工傾業(yè)企業(yè)采取疤預(yù)收貨款為擔(dān)其他企業(yè)加禿工、制造大掛型機(jī)械設(shè)備富、船舶等，申持續(xù)時(shí)間超四過1年的，兄應(yīng)按納稅期矛內(nèi)完工進(jìn)度巾或者完成的內(nèi)工作量，確菊定收入實(shí)現(xiàn)紛的時(shí)間和金慌額，從而確盤定增值稅納援稅義務(wù)發(fā)生嫁的時(shí)間和金浸額，保證稅惠收收入及時(shí)才、足額、均浩衡入庫，最秒大限度地發(fā)削揮稅收的職輔能和作用，猶更好地為經(jīng)暫濟(jì)服務(wù)。

泛個(gè)人在舊城置改造過程中盆獲得的補(bǔ)償類金如何交稅裙？革現(xiàn)在城市改裙造工程正進(jìn)樓行得如火如齡荼，某人也賀在被征用土恥地范圍之內(nèi)棕，因此得到晨了政府的補(bǔ)拒償金。問：稠這筆補(bǔ)償金驢是否需要交邀稅?季答：根岡據(jù)國稅函[潤1998]旗428號規(guī)借定，按照城咱市發(fā)展規(guī)劃萍，在舊城改舊造過程中，進(jìn)個(gè)人因住房閣被征用而取嶺得賠償費(fèi)，倆屬補(bǔ)償性質(zhì)捐的收入，無子論是現(xiàn)金還尺是實(shí)物(房刻屋)，均免晉予征收個(gè)人捏所得稅。斗分支機(jī)構(gòu)如平何認(rèn)定和納隨稅渣近一個(gè)時(shí)期田以來，由于迅國家在宏觀拜政策調(diào)控上核從環(huán)保和交努通安全方面街出發(fā)，在一皺部分大城市升限制摩托車察進(jìn)城以及不開給摩托車上乘牌照來牽動疫交通秩序的則好轉(zhuǎn)和提高辱城市空氣質(zhì)賀量，大城市秀的摩托車銷游售額急速下延降，也就是訊一部分企業(yè)貞又把摩托車遺市場定在一獸些小縣城，賽紛紛在一些茶小縣城或城免鎮(zhèn)開起了分親公司，現(xiàn)就畢有關(guān)稅收業(yè)司務(wù)問題請教切：巨曉１．眼下有旁些分公司以怨總公司是增融值稅一般納乎稅人為條件果申請?jiān)鲋刀悊疽话慵{稅人混資格，能否傅批準(zhǔn)？［說女明：總公司棉法人是Ａ，勾而分公司為時(shí)Ｂ，且分公嗎司規(guī)模較小柿，從業(yè)人員魂５人。］駛扁２如果是國寫稅局批準(zhǔn)其蓮為增值稅一男般納稅人，崖那么，該分慎公司從總公爆司調(diào)撥的摩鋪托車如何抵沖扣進(jìn)項(xiàng)稅？既（總、分公他司不在同一取縣，且該分考公司的銷售憤對象是直接宜消費(fèi)者。）儀問現(xiàn)根據(jù)有關(guān)創(chuàng)政策答復(fù)如古下：和株一、分支機(jī)而構(gòu)一般納稅案人的認(rèn)定游田總機(jī)構(gòu)為增齡值稅一般納及稅人，對其達(dá)不在同一縣恩（市）的分釀支機(jī)構(gòu)在一缸般納稅人認(rèn)語定時(shí)，仍應(yīng)暈進(jìn)行認(rèn)真審部核（如年銷衡售額符合標(biāo)迷準(zhǔn)、經(jīng)營場擴(kuò)所固定、財(cái)批務(wù)核算健全插、營業(yè)執(zhí)照鏟和稅務(wù)登記鋸齊全，并在怒銀行單獨(dú)開蒼設(shè)結(jié)算賬戶衛(wèi)、總機(jī)構(gòu)設(shè)封立該分支機(jī)就構(gòu)的有關(guān)證接明文件等）尤。符合條件顆的可認(rèn)定為流增值稅一般件納稅人。病才二、調(diào)撥銷繭售的納稅問布題帝餓按照《增值匙稅暫行條例威實(shí)施細(xì)則》品第四條第三筆款的規(guī)定，蛾總機(jī)構(gòu)向不忠在同一縣（爐市）的分支蠶機(jī)構(gòu)調(diào)撥商洪品，應(yīng)視同偉銷售貨物。鋒總、分支機(jī)碑構(gòu)間可開具松增值稅專用淡發(fā)票，并分賣別作銷（進(jìn)短）項(xiàng)稅處理厲；如不開發(fā)舒票，則分支悟機(jī)構(gòu)不能抵浸扣進(jìn)項(xiàng)稅。社其納稅義務(wù)恢發(fā)生時(shí)間為客：總機(jī)構(gòu)為非貨物移送時(shí)途，分支機(jī)構(gòu)義視其銷售結(jié)篇算方式而定頂。爐運(yùn)輸過程中躁發(fā)生損失但祝又無法賠償折惰況下涉及民的稅收問題伸及帳務(wù)處理咬?孔問：某藥廠鞠向一家醫(yī)藥溝公司銷售藥裙品，藥品由耐該廠負(fù)責(zé)(介通過鐵路)新運(yùn)輸。鐵路救運(yùn)輸時(shí)，部號分藥品丟失瘋，因賠償期險(xiǎn)已過鐵路部共門不予賠償派，在這種情芹況下，有無看稅收問題，么帳務(wù)上如何恭處理?底尖答：存在絹稅收問題。浙對購貨方收撇到的藥品并翼已支付貨款惑的部分，銷垮貨方按規(guī)定策開啊具增值稅專賽用發(fā)票。對堅(jiān)運(yùn)輸中丟失州的貨物：繞嶄1、要取倘得鐵路運(yùn)輸月部門關(guān)于貨緣物丟失的事悅實(shí)證明；毅悅2、對丟淘失的貨物不躺作銷售，而接作產(chǎn)成品損走失，記入營頂業(yè)外支出；虹攀3、將與仙所丟失貨物挨相對應(yīng)的增互值稅進(jìn)項(xiàng)稅警額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)循入營業(yè)外支律出；遺妻4、有關(guān)璃情況要及時(shí)浸向當(dāng)?shù)囟悇?wù)璃部門報(bào)告，旁并提供有關(guān)針證明，并由泉其對有關(guān)情違況進(jìn)巾行核實(shí)，提莫出稅收處理誓意見。坦“殲以資抵債座”完應(yīng)繳哪些稅鐵？蝦我公司是一遺家縣級石油他公司，由于毒債務(wù)沉重，箏已接近破產(chǎn)莖，被銀行起綢訴索債。經(jīng)圣法院調(diào)解，卻我們與銀行簽達(dá)成了以資在抵貸的協(xié)議展，但此項(xiàng)工牙作的有關(guān)涉奔稅事宜我們畏不太清楚，喜查閱手頭資跑料亦找不到珍明確依據(jù)，駐特請教如下作：乓１．企盆業(yè)由于無力脹還貸，被銀僅行起訴到法肆院，經(jīng)法院小調(diào)解達(dá)成以促資抵貸協(xié)議監(jiān)，企業(yè)用部輪分廠房、設(shè)綁備、土地等今資產(chǎn)抵償所語欠銀行債務(wù)半，是否應(yīng)繳片納不動產(chǎn)銷伏售稅、土地秒增值稅等稅彎款？躬２．如企需要繳稅，暴納稅日期應(yīng)葉從何時(shí)計(jì)算軟？繳稅基數(shù)御如何確定？億３．國泰企脫貧解困澤中以資抵貸鑰是一項(xiàng)重要進(jìn)的措施，這澇方面國家有堪些什么優(yōu)惠參政策？方莫腹根據(jù)你來信然中反映的情辰?jīng)r，現(xiàn)答復(fù)慈如下：究一、國盒家稅務(wù)總局疤關(guān)于印發(fā)《乞營業(yè)稅稅目嘉注釋》（試誤行稿）的通棵知（國稅發(fā)府［１９９３爸］１４９號起）明確：銷奸售不動產(chǎn)，逆是指有償轉(zhuǎn)睛讓不動產(chǎn)所足有權(quán)的行為恩。貴公司無舍力歸還貸款旺，以部分廠泊房抵作貸款陰本息，這表這明房屋的所遺有權(quán)被貴公融司有償轉(zhuǎn)讓燕給銀行，貴竭公司轉(zhuǎn)讓房嫩屋所有權(quán)的鋒行為應(yīng)按通“狗銷售不動產(chǎn)隱”昌稅目征收營杠業(yè)稅。計(jì)稅稈依據(jù)為廠房畝的作價(jià)金額中。納稅義務(wù)撕發(fā)生時(shí)間為巖不動產(chǎn)所有稠權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)睜天。狠二、國看稅發(fā)［１９饞９３］１４顆９號通知明蜂確：轉(zhuǎn)讓無況形資產(chǎn)，是抬指轉(zhuǎn)讓無形厲資產(chǎn)的所有肥權(quán)或使用權(quán)葉的行為。陵“掠轉(zhuǎn)讓無形資淘產(chǎn)考”那稅目的征收餅范圍包括：豪轉(zhuǎn)讓土地使麗用權(quán)、轉(zhuǎn)讓叫商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)炊讓專利權(quán)、銅轉(zhuǎn)讓非專利隸技術(shù)、轉(zhuǎn)讓水著作權(quán)、轉(zhuǎn)鉛讓商譽(yù)。轉(zhuǎn)規(guī)讓土地使用作權(quán)，是指土登地使用者轉(zhuǎn)逆讓土地使用晃權(quán)的行為。何貴公司以土坡地使用權(quán)抵迎作貸款本息擊，同樣應(yīng)按處“炮轉(zhuǎn)讓無形資飾產(chǎn)噴”貓征收營業(yè)稅進(jìn)。計(jì)稅依據(jù)憶為土地使用松權(quán)的作價(jià)金涂額。納稅義蘆務(wù)發(fā)生時(shí)間崇為土地使用露權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)平天。借三、《且土地增值稅煤暫行條例》蛾規(guī)定，轉(zhuǎn)讓良國有土地使免用權(quán)、地上脊的建筑物及蕉其附著物并幅取得收入的片單位和個(gè)人鋸，依照條例俯繳納土地增濤值稅?！锻亮淼卦鲋刀悤褐毙袟l例實(shí)施襪細(xì)則》進(jìn)一腳步明確，轉(zhuǎn)值讓國有土地紫使用權(quán)、地弱上的建筑物頸及其附著物呢并取得收入好，是指以出儀售或者其他備方式有償轉(zhuǎn)聲讓房地產(chǎn)的勝行為。貴公銜司如果以廠些房、土地使蝕用權(quán)抵作貸厘款本息，應(yīng)酸按規(guī)定繳納蒼土地增值稅糊。轉(zhuǎn)讓舊廠壟房時(shí)，應(yīng)按產(chǎn)房屋及建筑農(nóng)物的評估價(jià)拌格、取得土跳地使用權(quán)所幼支付的地價(jià)播款及按國家猴統(tǒng)一規(guī)定交樹納的有關(guān)費(fèi)獵用，再加上哪在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)江繳納的稅金題的合計(jì)作為符扣除項(xiàng)目金葛額計(jì)征增值職稅。其納稅全義務(wù)發(fā)生時(shí)菊間為房產(chǎn)所胸有權(quán)轉(zhuǎn)移的芬當(dāng)天。片四、《僵財(cái)政部、國伸家稅務(wù)總局付關(guān)于增值稅買、營業(yè)稅若兆干政策規(guī)定昏的通知》（檔財(cái)稅字［１攪９９４］０低２６號）規(guī)揪定，單位和圖個(gè)體經(jīng)營者銹銷售自己使唉用過的游艇喉、摩托車和永應(yīng)征消費(fèi)稅賢的汽車，無痰論銷售者是紗否屬于一般該納稅人，一滔律按簡易辦喝法依照６％拘的征收率計(jì)樹算繳納增值衣稅。銷售自斃己使用過的飼其他屬于貨煌物的固定資附產(chǎn)，暫免征掃收增值稅。聯(lián)《國家村稅務(wù)總局關(guān)判于印發(fā)〈增日值稅問題解鹽答（之一）吊〉的通知》完（國稅函發(fā)祖［１９９５孝］２８８號關(guān)）通知進(jìn)一恢步明確，隔“艙使用過的其棵他屬于貨物守的固定資產(chǎn)朗”植應(yīng)同時(shí)具備轟以下幾個(gè)條秧件：叮（１）等屬于企業(yè)固熊定資產(chǎn)目錄舞所列貨物；摔（２）你企業(yè)按固定秤資產(chǎn)管理，記并確已使用晝過的貨物；漿（３）隸銷售價(jià)格不腎超過其原值魄的貨物。駕對不同郊時(shí)具備上述反條件的，無靠論會計(jì)制度尤規(guī)定如何核栗算，均應(yīng)按橡６％的征收憐率（但是，許經(jīng)請示國家向稅務(wù)總局，游征收率目前杏應(yīng)按４％執(zhí)直行）征收增份值稅。貴單潑位以設(shè)備或終汽車抵債，個(gè)是否繳納增筋值稅請結(jié)合衛(wèi)設(shè)備的作價(jià)淡情況對照上猴述文件的規(guī)痕定執(zhí)行。帝除上述循有關(guān)稅收外許，貴公司還紐需繳納印花躬稅、城市維音護(hù)建設(shè)稅和絡(luò)教育費(fèi)附加咱。崖目前，稅法火對國有企業(yè)房以資抵債尚睛無優(yōu)惠政策山出臺，如今貝后有政策出貢臺，請按新陰規(guī)定執(zhí)行。泄代購代銷業(yè)序務(wù)增值稅與魄營業(yè)稅的計(jì)脅算畏目前我國對盼勞務(wù)活動征唐收的流轉(zhuǎn)稅盆，分為增值飼稅和營業(yè)稅蒼兩種，營業(yè)院稅規(guī)定的征竿稅范圍與增晌值稅有互補(bǔ)咸性，即營業(yè)逗稅的應(yīng)稅勞陸務(wù)是除加工板修理修配業(yè)鍵務(wù)以外的所訪有勞務(wù)；營見業(yè)稅的應(yīng)稅撿資產(chǎn)是有形追動產(chǎn)以外的枯資產(chǎn)，也就掃是有形不動渡產(chǎn)和無形資脹產(chǎn)。對于某棋一種貨物或壓勞務(wù)，要么卸征增值稅，礎(chǔ)要么征營業(yè)咽稅，兩種稅壁不能同征。躺但在納稅人贊的實(shí)際經(jīng)營榴業(yè)務(wù)活動中助兩種稅有時(shí)室交叉。比較豬容易混淆的雅是服務(wù)業(yè)中箏的代購代銷始業(yè)務(wù)納稅問友題。拾族代購代銷龍貨物本身的娛經(jīng)營活動屬疤于購銷貨物扮，在其經(jīng)營掃活動中，貨棉物實(shí)現(xiàn)了有直償踢轉(zhuǎn)讓，應(yīng)屬酸于增值稅的谷征收范圍。溪巧營業(yè)稅對晉代購代銷貨稅物征稅，不倒是針對貨物役有償轉(zhuǎn)讓這沃個(gè)過程的經(jīng)扔營業(yè)務(wù)，而洲是惰對代理者為熟委托方提供爹的代購代銷兆貨物的勞務(wù)寺行為征稅，球這是由代購銀代銷本身內(nèi)四含所談確定的。惰出一、代購附行為星栽作為中介內(nèi)服務(wù)的代購歉行為。受托蕩方按照協(xié)議消或委托方的功要求，代為如購進(jìn)商品，扎不姐墊付購貨資墊金，并按購鉛貨發(fā)票的價(jià)西稅合計(jì)金額印與委托方結(jié)顧算貨款(發(fā)踢票抬頭為委脆托方，受托廢方將此發(fā)票愛轉(zhuǎn)交委托方僚)。受托方癢在這個(gè)過程律中提供了勞丸務(wù)，根據(jù)協(xié)攪議或按購進(jìn)個(gè)額的一定比共例收取手續(xù)雜費(fèi)，這就是汪受托方提供抱勞務(wù)而取得毯的報(bào)酬，就緒屬于營業(yè)稅閘規(guī)定的征稅迷范圍。同時(shí)放因?yàn)槭芡蟹奖瑢馁u方取寬得的增值稅洋專用發(fā)票轉(zhuǎn)項(xiàng)交委托方，弓所以對此筆醬業(yè)務(wù)受托方找不作喂“仁應(yīng)交稅金-編-增值稅望”準(zhǔn)賬戶的會計(jì)補(bǔ)處理。究艘例如：某水食品廠委托煎物資公司采參購糖精作原醫(yī)料，并事先疾預(yù)付一筆周睜轉(zhuǎn)金50萬省元，芬該物資公司埋代購原料后憑按實(shí)際購進(jìn)背價(jià)格與廠方扁結(jié)算，并將序銷貨方開具三委托方的增未值稅凍專用發(fā)票轉(zhuǎn)問交，共計(jì)支里付價(jià)稅合計(jì)降金額46萬股元，另扣手怠續(xù)費(fèi)2．3蹦萬元，并單差獨(dú)開具發(fā)就票收取，這賴筆2．3萬艷元的手續(xù)費(fèi)珍即為營業(yè)稅贈的征收范圍來。奇貪即：應(yīng)納較營業(yè)稅＝2第3000蠶×垃5％(服務(wù)盟業(yè)營業(yè)稅率見)檔揪視同購銷然業(yè)務(wù)的代購受行為。同上攻例，如果該逆公司將增值僵稅專用發(fā)票褲不轉(zhuǎn)交工廠屠，葛在購進(jìn)原料醫(yī)時(shí)，取得的義增值稅專用禾發(fā)票抬頭為電本物資公司叉并作為進(jìn)項(xiàng)遙稅額抵扣處乞理，爛同時(shí)按照原呢購進(jìn)發(fā)票的揭價(jià)格，另用殘本公司的增懲值稅專用發(fā)泊票填開給食煉品廠，并按塌原協(xié)拾議規(guī)定收取冬手續(xù)費(fèi)。這松種情況下，駁物資公司的尾所謂代購原引料行為變成辰了自營商品且行為，所收販取的手續(xù)費(fèi)皂屬于銷售貨伴物時(shí)收取的責(zé)價(jià)外費(fèi)用，府應(yīng)當(dāng)并入貨嘆物的銷售額腎征收增值稅窮，而不再征窮收營業(yè)稅。推融即：進(jìn)項(xiàng)膛稅額＝46痛0000推÷括(1＋17停％)?！磷?7％＝6艦6838元絕震銷項(xiàng)稅額券＝[460隙000／(瓦1＋17％畢)＋230蔥00]際×錯(cuò)17％＝7告0748元而項(xiàng)由此可見慚，代購貨物戲行為，凡同遍時(shí)具備以下援條件的，應(yīng)叛征收營業(yè)稅粗，反之無論晴企扎業(yè)的財(cái)務(wù)和朱會計(jì)賬務(wù)如蜘何處理，均假應(yīng)征收增值碌稅。袍撓a)受托諒方不墊付資狼金深辨b)銷貨破方將增值稅拾專用發(fā)票開蓋具給委托方鍋，并由受托項(xiàng)方將該項(xiàng)發(fā)弊票轉(zhuǎn)交給委奪托方裂土c)受托必方按代購實(shí)詳際發(fā)生的銷步售額和增值飯稅額與委托亡方結(jié)算貨款伐并另收取手軟續(xù)費(fèi)。治戀二、代銷柳行為參隸收取手續(xù)紙費(fèi)的代銷行斬為。受托方敢按委托方的線要求并嚴(yán)格于遵從委托方鄙規(guī)定的價(jià)格津銷席售委托方的貝貨物，并與串委托方以該防價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)結(jié)穿算，同時(shí)另竹外收取手續(xù)谷費(fèi)的經(jīng)營活證動。確就銷售貨物傷環(huán)節(jié)而言，渡它與代購一即樣也屬于增好值稅的征稅撞范圍。同時(shí)丹受托方也提此供了辜勞務(wù)，取得株了一定報(bào)酬鍬，就要對這殊種代銷勞務(wù)爐取得的手續(xù)局費(fèi)征收營業(yè)胃稅。即同時(shí)遭做增道值稅和營業(yè)沉稅的會計(jì)處存理。幕旋例如，某前服裝廠委托潛百貨商店代卵銷大衣，銷均售價(jià)格由廠板方規(guī)定，代章銷一件大衣六的聽手續(xù)費(fèi)是2好0元。商店腔2000年防8月代銷5錢0件，按工耗廠指定價(jià)格濤(價(jià)稅合計(jì)愈)500元費(fèi)銷售，并沒將銷售額2償5000元架全部交付工爺廠，同時(shí)收叫取工廠代銷冶手續(xù)費(fèi)10廢00元。根迎據(jù)現(xiàn)行增值們稅歇法規(guī)規(guī)定，佳受托方(代丘銷方)為委保托方代銷貨刻物，其行為釣視同銷售貨旺物，對其從暗購貨方勤取得的全部掛價(jià)款，均應(yīng)勿征收增值稅膚。并且不得哥抵減按銷售磁額的一定比追例提取的代墳銷手花續(xù)費(fèi)。另根雙據(jù)營業(yè)稅法澡規(guī)規(guī)定，受階托方代銷貨教物的手續(xù)費(fèi)畝，屬于營業(yè)弱稅征稅范圍珠，應(yīng)寶當(dāng)征收營業(yè)蘆稅。潤鋼即：增值麻稅進(jìn)項(xiàng)稅額較＝2500膝0衛(wèi)÷悅(1＋17鋤％)我×勵(lì)17％＝3條633元趴你增值稅銷鋪項(xiàng)稅額＝[底25000快÷窗(1＋17拆％)＋10故00]熟×度17％＝3侄803元仍灘應(yīng)納營業(yè)堵稅＝100噸0怪×辣5％＝50煤元(服務(wù)業(yè)朽營業(yè)稅率)缺帖如果受托器方將代銷貨窄物加價(jià)出售傘，仍與委托惕方按原價(jià)結(jié)偽算，并另外戚收取手續(xù)費(fèi)績，盾計(jì)稅方法與非上例相同，頭但所加價(jià)的牢收入應(yīng)同時(shí)祖分別并入銷老售金額和手嫌續(xù)費(fèi)金額之驅(qū)內(nèi)分店別計(jì)算交納協(xié)增值稅和營晉業(yè)稅。構(gòu)經(jīng)營飼料怎肚樣才能享受腰免稅優(yōu)惠扁問：經(jīng)營飼殼料是否能按盆《財(cái)政部、愧國家稅務(wù)總晝局關(guān)于飼料梯產(chǎn)品免征增堆值稅問題的互通知》(財(cái)修稅[200撈1]121魂號)的規(guī)定吵，免征增值勾稅?茶播答：根據(jù)喚《國家稅務(wù)浸總局關(guān)于修鴉訂?！皵里暳锨А陛^注釋及加強(qiáng)沾飼料征免增每值稅管理問毫題的通知》濤(國稅發(fā)[虎1999]幼039號)搬文件規(guī)定，趟原有的飼料截生產(chǎn)企業(yè)及納新辦的飼料秒生產(chǎn)企業(yè)，懶應(yīng)憑省級飼收料質(zhì)量檢測崗機(jī)構(gòu)出具的艱飼料產(chǎn)品合背格證明及飼僑料工業(yè)管理藥部門審核意浪見，向所在勵(lì)地主管稅務(wù)飾機(jī)關(guān)提出免靜稅申請，經(jīng)臭省級國家稅狗務(wù)局審核批藥準(zhǔn)后，由企翠業(yè)所在地主棄管稅務(wù)機(jī)關(guān)橫辦理免征增寒值稅手續(xù)。百你經(jīng)營的飼毒料如屬免征鷹增值稅的范初圍，應(yīng)按上添述文件精神昨提出申請，熔經(jīng)批準(zhǔn)后才妙能享受免征穩(wěn)增值稅的優(yōu)豈惠政策。護(hù)【標(biāo)題】芝支付境外運(yùn)皇費(fèi)要代扣稅玩款用【作者】韻傅志成督最近，稅務(wù)柿部門對某貨忽運(yùn)代理企業(yè)篩進(jìn)行檢查時(shí)叉發(fā)現(xiàn)，該企慚業(yè)2002況年12月支醒付給境外船浪運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)排5.8萬元簽，沒有代扣差代繳稅款。擔(dān)稅務(wù)部門對風(fēng)該企業(yè)進(jìn)行請了處罰。而濟(jì)該企業(yè)財(cái)務(wù)顏人員則認(rèn)為洲，境外船運(yùn)情公司取得收拔入，應(yīng)自行秘申報(bào)納稅。搭國家稅瞇務(wù)總局、國旗家外匯管理猜局《關(guān)于加刪強(qiáng)外國公司掙船舶運(yùn)輸收罪入稅收管理誼及國際海運(yùn)私業(yè)對外支付念管理的通知遺》（國稅發(fā)歌［2001域］139號藝）規(guī)定：外競國公司船舶近運(yùn)輸收入扣躬繳義務(wù)人是賭指按照國家盛有關(guān)規(guī)定，巧負(fù)責(zé)向外國鈔船舶運(yùn)輸公配司直接或間困接支付運(yùn)費(fèi)楚的單位或個(gè)椒人，包括外胞商獨(dú)資船務(wù)綿公司、國際曠船舶代理公塑司、國際貨令運(yùn)代理公司梢，以及其他風(fēng)對外支付國關(guān)際海運(yùn)運(yùn)費(fèi)慘的單位或個(gè)糧人?？劾U義饑務(wù)人應(yīng)按照浸我國法律、幫法規(guī)的有關(guān)禽規(guī)定履行代某扣代繳稅款廁的義務(wù)?？壑U義務(wù)人在里每次對外支疑付運(yùn)費(fèi)前，深以對外支付努運(yùn)費(fèi)總額為就應(yīng)納稅收入筑總額，按照靜規(guī)定的綜合組計(jì)征率，直辦接從納稅人克的運(yùn)費(fèi)總額跌中代扣應(yīng)納鬼稅款，并按敗照有關(guān)規(guī)定家向稅務(wù)部門鏈報(bào)送代扣代唇繳稅款報(bào)表偽。別食堂供免費(fèi)坐午餐稅前能節(jié)扣除嗎柴小嵇：我是鞭江蘇無錫一憂家紡織廠的幣會計(jì)。由于綱我廠規(guī)模較況大，從業(yè)人膨員較多，因努此必須建職左工食堂。我增廠又規(guī)定，倦自建成食堂府以后，廠里慨所需招待的隔客人必須在降食堂就餐。挽我想問，招葬待客人和職芹工在食堂就法餐所發(fā)生的斬費(fèi)用，應(yīng)分潮別在什么科旅目列支？像再這種情況如裂果沒有原始驕憑證怎么辦堅(jiān)？這些費(fèi)用裝在計(jì)算所得碰稅時(shí)能否稅領(lǐng)前扣除？受江蘇無致錫某紡機(jī)廠冰呂婁呂婁：共關(guān)于職工食回堂的會計(jì)核旅算問題，近癥期屢有讀者居詢問，現(xiàn)在君將其歸類一施并作答。秋職工食僚堂如同職工洗浴室、理發(fā)鬼室、幼兒園命、托兒所、嘩醫(yī)務(wù)室一樣偷，是為企業(yè)械生產(chǎn)經(jīng)營作瘦后勤保障服殃務(wù)的機(jī)構(gòu)，仍屬于企業(yè)的命福利部門，橫因此不能將線其歸入制造涂部門和管理跌部門。職工來食堂只能為翁職工就餐提鏟供服務(wù)，而臥不能無償為港職工提供午援餐。企業(yè)職謹(jǐn)工的餐費(fèi)屬富于個(gè)人消費(fèi)都支出，應(yīng)由其職工個(gè)人承立擔(dān)。正確的發(fā)做法的是：濁企業(yè)職工自蔥行向食堂購解買餐票或直倘接用現(xiàn)金購伍買午餐，食沖堂自收自支滋，單獨(dú)建立虧收支賬，與塔企業(yè)損益無矮關(guān)。婚對于在皇食堂招待客溜人的費(fèi)用，左應(yīng)由企業(yè)承監(jiān)擔(dān)，在“管揪理費(fèi)用——珠—業(yè)務(wù)招待蹤費(fèi)”科目中穩(wěn)列支。在年庫終申報(bào)所得旱稅時(shí)，按照掉《企業(yè)所得錄稅稅前扣除炸辦法》第四片十三條規(guī)定柄的標(biāo)準(zhǔn)在稅戚前扣除。另抬外，對企業(yè)膜憑證的處理靈，《企業(yè)所貪得稅稅前扣邁除辦法》第懶四十四條規(guī)倡定：“納稅搭人申報(bào)扣除剃的業(yè)務(wù)招待兩費(fèi)，主管稅鐵務(wù)機(jī)關(guān)要求杰提供證明資暗料的，應(yīng)提累供能證明真意實(shí)性的足夠品的有效憑證賓或資料。不傳能提供的，窯不得在稅前喊扣除?！睋?jù)爛此，企業(yè)可包以編制自制港憑證入賬，成自制憑證需蝴要注明招待臨客人的所在史單位、姓名康、日期以及診招待的時(shí)間純等。朽與職工劫食堂有關(guān)的便人員工資應(yīng)丹在職工福利冠費(fèi)中列支。塑在計(jì)算計(jì)稅圍工資扣除標(biāo)冠準(zhǔn)時(shí)，其允模許扣除的職針工工資的人副數(shù)，不包括蚊企業(yè)福利部副門的人數(shù)；哨個(gè)人的午餐常費(fèi)用，不得慕在稅前扣除變。如果企業(yè)巖發(fā)放午餐補(bǔ)鏡助，應(yīng)根據(jù)辨用途進(jìn)行歸猛集并將其計(jì)涌入工資總額希，即借記“醉管理費(fèi)用”惜、“生產(chǎn)成愚本”等科目魯，貸記“應(yīng)語付工資”科魄目；與職工斗食堂有關(guān)的束人員工資，規(guī)在計(jì)算和扣制繳個(gè)人所得花稅時(shí)也不能愧在稅前扣除駁。財(cái)應(yīng)稅消費(fèi)品首用來投資怎烘樣繳稅飄中國稅務(wù)報(bào)翁社：我廠是重一制造摩托管車的企業(yè)，巴最近與他人貧合辦了一個(gè)栗摩托車經(jīng)營渠公司，雙方肅協(xié)定，我企熄業(yè)不投資現(xiàn)隆金，而以我圍廠制造的某稅品牌摩托車出作為投資。訪但這批摩托剖車如何報(bào)稅施卻使我犯愁結(jié)了，因?yàn)楫?dāng)嶄月該品牌摩源托車的售價(jià)掘有高有低，晚我是否可以副按平均銷售遇價(jià)格計(jì)算繳析稅呢？蛙江西泰葵隆摩托制造括廠財(cái)務(wù)科肖音如星弓答：首安先應(yīng)該明確放的是，這批剪用以投資的址摩托車應(yīng)視救同銷售，既膊要繳納增值醫(yī)稅，又要繳肢納消費(fèi)稅。蓋在計(jì)算增值就稅銷項(xiàng)稅額體時(shí)，根據(jù)《敬增值稅暫行盟條例實(shí)施細(xì)網(wǎng)則》的規(guī)定番，應(yīng)按該品拐牌摩托車當(dāng)乏月的平均銷劃售價(jià)格計(jì)算儉。而根據(jù)國跡家稅務(wù)總局豪國稅發(fā)［1誦993］1遙56號文件誕規(guī)定：納稅紙人用以換取煩生產(chǎn)資料和盈消費(fèi)資料，館投資入股和紡抵償債務(wù)等踐方面的應(yīng)稅壇消費(fèi)品，應(yīng)隙當(dāng)以納稅人施同類應(yīng)稅消評費(fèi)品的最高失銷售價(jià)格作恭為計(jì)稅依據(jù)班計(jì)算消費(fèi)稅墓。因此，你吧廠在申報(bào)該萍批摩托車的優(yōu)消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)蕩以該品牌摩讓托車的最高鴨銷售價(jià)格作拔為計(jì)稅依據(jù)魔來計(jì)算繳納旺。怎企業(yè)連鎖經(jīng)繼營稅款連匆鎖繳納反連鎖經(jīng)營成窄為目前商品送流通業(yè)中最贈具活力的經(jīng)錘營方式，已美在我國零售主、餐飲等服啊務(wù)行業(yè)中普云遍應(yīng)用。為違了適應(yīng)我國抽加入世貿(mào)組芹織后更加激兼烈的市場競慌爭，不斷提撿高流通產(chǎn)業(yè)乎的組織化程激度和苦現(xiàn)代化水平賽，國家出臺撤了若干促進(jìn)塌連鎖經(jīng)營的測政策。企業(yè)補(bǔ)在實(shí)現(xiàn)連鎖聰、規(guī)模經(jīng)營鑄的前提下，溪是否侄可以統(tǒng)一納仗稅？近日，則財(cái)政部、國窗家稅務(wù)總局令《關(guān)于連鎖個(gè)經(jīng)營企業(yè)有控關(guān)稅收問題為的通知》（裂財(cái)稅漆［2003陜］1號）作灶了明確。犯該《通供知》規(guī)定，毛內(nèi)資連鎖企煌業(yè)省內(nèi)跨區(qū)周域設(shè)立的直冰銷門店，凡炎在總部領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)下統(tǒng)一經(jīng)營楚、與芒總部微機(jī)聯(lián)拿網(wǎng)、由總部場實(shí)行統(tǒng)一采事購配送、統(tǒng)揉一核算、統(tǒng)墻一規(guī)范化管束理，并且不窗設(shè)銀行結(jié)算溫賬戶、緊不編制財(cái)務(wù)橡報(bào)表和賬簿體的，由總部辨向其所在地煎主管稅務(wù)機(jī)劃關(guān)統(tǒng)一繳納皇企業(yè)所得稅性；對從事跨腫區(qū)域斜連鎖經(jīng)營的撿外商投資企胖業(yè)，由總機(jī)艘構(gòu)向其所在媽地主管稅務(wù)均機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳頂納企業(yè)所得匯稅。因此，編連鎖閉經(jīng)營企業(yè)可械以進(jìn)行統(tǒng)一釣核算，統(tǒng)一痰繳納企業(yè)所濾得稅。這對雙連鎖經(jīng)營企罪業(yè)具有重要鄰的意義：統(tǒng)嚴(yán)一核消算，可以進(jìn)針行盈虧互抵咽，平衡各企麻業(yè)稅負(fù)，有伶利于連鎖經(jīng)統(tǒng)營企業(yè)不斷宿發(fā)展分支機(jī)死構(gòu)。瓶流轉(zhuǎn)稅賄原則上都是媽在經(jīng)營地繳墳納的，而連抗鎖企業(yè)則可礎(chǔ)以享受統(tǒng)一謎納稅的待遇世，即由總機(jī)忌構(gòu)向其所在泳地主管稅務(wù)斷機(jī)關(guān)統(tǒng)一申府報(bào)繳納增值搖稅。其要求葡具備的條件轎和內(nèi)資連鎖告企業(yè)統(tǒng)一繳剖納企業(yè)所便得稅的條件炕大體相同，核但必須經(jīng)省盜級國稅局、斃財(cái)政局審批酬。統(tǒng)一繳納衣增值稅后，對企業(yè)可在更呼廣的儀范圍內(nèi)調(diào)控會進(jìn)貨和銷貨標(biāo)，調(diào)控企業(yè)藝的進(jìn)項(xiàng)稅金藏和銷項(xiàng)稅金串，把企業(yè)增咐值稅稅負(fù)控計(jì)制在合理的嚼范圍榜行業(yè)納稅指昂南局（一）工業(yè)偽企業(yè)兆工業(yè)企緒業(yè)應(yīng)繳納的鵲稅費(fèi)一般包階括：臟治1.增值稅魂；脖樹2.城建稅育；芒決3.企業(yè)所婦得稅；蜘唉4.房產(chǎn)稅敘；舒繡5.城鎮(zhèn)土上地使用稅；枯蟻6.車船使齡用稅；印蒙7.印花稅口；荒奸8.教育費(fèi)足附加；及眾9.生產(chǎn)、赤委托加工煙器、酒、化妝紀(jì)品、護(hù)膚護(hù)倉發(fā)品、貴重志首飾及珠寶魄玉石、鞭炮掘、煙火、汽獅油、柴油、友汽車輪胎、旁摩托車、小派汽車等商品著，要繳納消覆費(fèi)稅。有營偵業(yè)稅應(yīng)稅行趨為的，要交妻納營業(yè)稅；資值10.開采撫原油、天然駐氣、煤炭、上其他非金屬單礦、黑色金貓屬礦、有色逃金屬礦、鹽擾等產(chǎn)品，要備繳納資源稅據(jù)；襖蛇11.企業(yè)害進(jìn)行固定資斗產(chǎn)投資，要念繳納固定資耍產(chǎn)投資方向繭調(diào)節(jié)稅（已握暫停征收）韻；首窩12.有償恨轉(zhuǎn)讓國有土答地使用權(quán)，滴地上的建筑就物及其附著且物，還要繳盜納土地增值篇稅。蘿（二）低商品流通企椅業(yè)沫商品流笨通企業(yè)應(yīng)繳民納的稅費(fèi)一釘般包括：腦趴1.增值稅倍；臂雷2.城建稅麻；愈綿3.企業(yè)所剪得稅；般松4.房產(chǎn)稅必；欣段5.城鎮(zhèn)土駕地使用稅；帳偉6.車船使朵用稅；予寇7.印花稅鑒；窗碧8.教育費(fèi)拿附加；備慮9.有營業(yè)還稅應(yīng)稅行為饑的，要繳納先營業(yè)稅；姓爺10.進(jìn)行反固定資產(chǎn)投超資，要繳納終固定資產(chǎn)投錯(cuò)資方向調(diào)節(jié)韻稅（已暫停瞇征收）；鮮打11.有償逗轉(zhuǎn)讓國有土原地使用權(quán)，瀉地上的建筑潤物及其附著隙物，還要繳蕩納土地增值削稅。范（三）婦交通運(yùn)輸企輩業(yè)宗交通運(yùn)撫輸企業(yè)應(yīng)繳逝納的稅費(fèi)一嬸般包括：嗓控1.營業(yè)稅獨(dú)；和抱2.城建稅愿；瘦拐3.企業(yè)所咽得稅；朵廟4.房產(chǎn)稅嘗；雄蓮5.城鎮(zhèn)土崖地使用稅；檢拋6.車船使冤用稅；知深7.印花稅御；胳盈8.教育費(fèi)些附加；床櫻9.進(jìn)行固紛定資產(chǎn)投資剃，要繳納固絨定資產(chǎn)投資晉方向調(diào)節(jié)稅攔（已暫停征魯收）；站渴10.有償壟轉(zhuǎn)讓國有土尖地使用權(quán)，逝地上的建筑加物及其附著使物，還要繳社納土地增值筐稅。泊（四）坑建筑企業(yè)顏建筑企上業(yè)應(yīng)繳納的掃稅費(fèi)一般包炊括：植想1.營業(yè)稅婚；侍斷2.城建稅少；壩逐3.企業(yè)所聲得稅羨叼4.房產(chǎn)稅咬桶5.城鎮(zhèn)土抄地使用稅混夠6.車船使虛用稅死卷7.印花稅致農(nóng)8.教育費(fèi)鳴附加捉故9.進(jìn)行固礎(chǔ)定資產(chǎn)投資泡，要繳納固鬧定資產(chǎn)投資箭方向調(diào)節(jié)稅治（已暫停征擺收）；膚珍10.有償繩轉(zhuǎn)讓國有土益地使用權(quán)，類地上的建筑島物及其附著汽物，要繳納冶土地增值稅厚。報(bào)（五）醫(yī)金融保險(xiǎn)企五業(yè)啄金融保笨險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)繳區(qū)納的稅費(fèi)一睜般包括：棒桶1.營業(yè)稅攪；循平2.城建稅齒；趙舅3.企業(yè)所勿得稅；勁灰4.房產(chǎn)稅介；海紅5.城鎮(zhèn)土何地使用稅；荒倘6.車船使敲用稅；客加7.印花稅江；貴誓8.教育費(fèi)度附加；誦散9.進(jìn)行固卸定資產(chǎn)投資謠，要繳納固嘩定資產(chǎn)投資呈方向調(diào)節(jié)稅誰（已暫停征蛇收）；促縣10.有償積轉(zhuǎn)讓國有土寬地使用權(quán)，怕地上的建筑車物及其附著棚物，要繳納膊土地增值稅既。增（六）鞏郵電通訊企毒業(yè)紫郵電通灣訊企業(yè)應(yīng)繳尺納的稅費(fèi)一飄般包括：扔償1.營業(yè)稅坐；偵屆2.城建稅迷；撤飽3.企業(yè)所國得稅；污瑞4.房產(chǎn)稅幕；療驟5.城鎮(zhèn)土溫地使用稅；危漸6.車船使貌用稅；罪嶄7.印花稅竹；坡爺8.教育費(fèi)毀附加；附顏9．進(jìn)行固效定資產(chǎn)投資百，要繳納固輸定資產(chǎn)投資希方向調(diào)節(jié)稅晨（已暫停征凈收）；衰提10.有償滑轉(zhuǎn)讓國有土武地使用權(quán)、憐地上的建筑潑物及其附著席物，要繳納迫土地增值稅暴。趨（七）螺文化體育業(yè)株文化體榜育業(yè)應(yīng)繳納丘的稅費(fèi)一般韻包括：忙申1.營業(yè)稅鐮；睜復(fù)2.城建稅材；菊偶3.企業(yè)所粱得稅；互捷4.房產(chǎn)稅惠；引譽(yù)5.城鎮(zhèn)土濱地使用稅；伐雨6.車船使喜用稅；塔撤7.印花稅旨；劉慕8.教育費(fèi)血附加；揮隸9.進(jìn)行固民定資產(chǎn)投資炒，要繳納固盟定資產(chǎn)投資嚴(yán)方向調(diào)節(jié)稅觀（已暫停征盞收）；仗專10.有償憲轉(zhuǎn)讓國有土中地使用權(quán)，歷地上的建筑缺物及其附著哄物，要繳納偽土地增值稅真。蜜（八）丸娛樂業(yè)企業(yè)芳娛樂業(yè)恭企業(yè)應(yīng)繳納幕的稅費(fèi)一般尺包括：鑰暢1.營業(yè)稅資；抄惑2.城建稅哈；亦釀3.企業(yè)所貓得稅；圣王4.房產(chǎn)稅驢；潛府5.城鎮(zhèn)土條地使用稅；寬慕6.車船使伶用稅；伸閱7.印花稅圣；狐兵8.教育費(fèi)蛛附加；勇怒9.文化事吵業(yè)建設(shè)費(fèi)；揚(yáng)們10.進(jìn)行靜固定資產(chǎn)投友資，要繳納州固定資產(chǎn)投績資方向調(diào)節(jié)周稅（已暫停盆征收）；預(yù)測11.有償尖轉(zhuǎn)讓國有土厚地使用權(quán)，蠻地上的建筑痕物及其附著邪物，要繳納腐土地增值稅究。善（九）似服務(wù)業(yè)犬服務(wù)業(yè)澤應(yīng)繳納的稅距費(fèi)一般包括屯：弊兵1.營業(yè)稅替；倘拼2.城建稅蹲；互旬3.企業(yè)所易得稅；串紗4.房產(chǎn)稅截；認(rèn)容5.城鎮(zhèn)土油地使用稅；編虹6.車船使瓣用稅；銳糕7.印花稅菌；滑庭8.教育費(fèi)元附加；你駱9.其中的貧廣告業(yè)還應(yīng)憂繳納文化事醒業(yè)建設(shè)費(fèi)；暮黑10.進(jìn)行勇固定資產(chǎn)投內(nèi)資，要交納吊固定資產(chǎn)投趕資方向調(diào)節(jié)玻稅（已暫停日征收）；辰貪11.有償環(huán)轉(zhuǎn)讓國有土浸地使用權(quán)，志地上的建筑邀物及其附著激物，要繳納緣土地增值稅爆。輛（十）抹房地產(chǎn)開發(fā)框企業(yè)喝房地產(chǎn)目開發(fā)企業(yè)應(yīng)焰繳納的稅費(fèi)額一般包括：淹齊1.營業(yè)稅看；梢跑2.城建稅塘；道純3.企業(yè)所基得稅；府茅4.房產(chǎn)稅勞；伍嫌5.城鎮(zhèn)土蛋地使用稅；辨糠6.車船使?fàn)T用稅；柔蠻7.印花稅散；船輸8.教育費(fèi)勢附加；拒釋9.固定資幼產(chǎn)投資方向備調(diào)節(jié)稅（已營暫停征收）雕；物吵10.土地切增值稅。笨（十一熊）外商投資群企業(yè)退應(yīng)繳納陜的流轉(zhuǎn)稅掀(主要指增量值稅、消費(fèi)運(yùn)稅、營業(yè)稅代等)與內(nèi)資往企業(yè)一樣，他其在哪個(gè)行尿業(yè)，與哪個(gè)訪行業(yè)繳納的屑流轉(zhuǎn)稅相同加，其他應(yīng)繳他納的稅費(fèi)有勺的與內(nèi)資企繞業(yè)有所不同殺。撥外商投資企賴業(yè)應(yīng)繳納的掀稅費(fèi)主要包掠括由:手動1.增值稅嘩或營業(yè)稅；浙仁2.外商投盲資企業(yè)和外正國企業(yè)所得卸稅；槳屆3.城市房糞地產(chǎn)稅；叉騙4.車船使糟用牌照稅；墾集5.印花稅簡；萌柿6.生產(chǎn)、泊委托加工煙醉、酒、化妝岸品、護(hù)膚護(hù)英發(fā)品、貴重陸首飾、汽車堤輪胎、摩托駛車、小汽車儀，要繳納消爪費(fèi)稅；攤鍵7.屠宰加枯工行業(yè)，要語繳納屠宰稅篇；謊濃8.有償轉(zhuǎn)器讓國有土地俘使用權(quán)、地堵上建筑物及滔其附著物，既要繳納土地廚增值稅。優(yōu)惠政策錄三資企業(yè)基慌礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)州稅收優(yōu)惠政屠策道為鼓勵(lì)外商塑投資于我國蠻的能源、交章通、基梅礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)耀項(xiàng)目，《外合企所得稅法叉》、《外企際所得稅法實(shí)丟施細(xì)則》、劈國稅發(fā)[１投９９沒５]１５１丟號等文件對邁從事能源、刷交通、基礎(chǔ)蝴設(shè)施建設(shè)項(xiàng)堵目的外商投礦資企業(yè)給予帽減免稅捆優(yōu)惠，主要取包括：匠１．從族事港口碼頭且建設(shè)的中外臘合資經(jīng)營企利業(yè)，除了作芝為生產(chǎn)性外脆商投資企業(yè)立可以茶減按１５％隊(duì)的稅率征收棕企業(yè)所得稅瘋以外，經(jīng)營隱期在１５年吊以上的，經(jīng)寇企業(yè)提出申段請，芝所在地的省徒、自治區(qū)、散直轄市稅務(wù)即機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，故從開始獲利庭的年度起，紐第一年至第盟五年論免征企業(yè)所裳得稅，第六積年至第十年年減半征收所嫂得稅。旋從２．在海南今經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)增立的從事機(jī)栗場、港口、僅碼頭、鐵路恥、公路、電杠站、煤礦、臘水利等基礎(chǔ)倡設(shè)施項(xiàng)目的慧外商投資企擔(dān)業(yè)和從事農(nóng)屠業(yè)開發(fā)經(jīng)營弱的外商投資冶企業(yè)，除了瓜作為雖生產(chǎn)性外商龍投資企業(yè)可宿以減按１５挽％的稅率征鋪收企業(yè)所得誠稅以外，經(jīng)脅營期在１５緞年以姿上的，經(jīng)企釀業(yè)提出申請劉，海南省稅青務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)駁，從開始獲瓶利的年度起跨，第一年至丙第五播年免征企業(yè)鵲所得稅，第鞏六年至第十刺年減半征收蜂企業(yè)所得稅灌。渣滔３．在上海披浦東新區(qū)設(shè)尿立的從事機(jī)扁場、港口、夕鐵路、公路艦、電站等能街源、交通建侍設(shè)項(xiàng)目的外桶商投資企業(yè)頌，除了作為羊生產(chǎn)性外商慌投資企業(yè)可噴以減按１５教％的稅率征鳥收企懸業(yè)所得稅以獻(xiàn)外，經(jīng)營期朋在１５年以鍛上的，經(jīng)企播業(yè)提出申請建，上海市稅騾務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)殿，從灑開始獲利的知年度起，第腦一年至第五栽年免征企業(yè)列所得稅，第芒六年至第十乖年減半征收璃企業(yè)凍所得稅。表雹上述從事能珍源、交通、能基礎(chǔ)設(shè)施建勉設(shè)項(xiàng)目的外畝商投資企業(yè)聯(lián)，僅限于直擱接投資建設(shè)殃并經(jīng)營這些述項(xiàng)目的外商扣投資企業(yè)，投不包括對上遍述項(xiàng)目承包夕建筑施工的劍企業(yè)。唐史對于經(jīng)營上藏述能源、交適通、基礎(chǔ)設(shè)吹施建設(shè)項(xiàng)目舌的外商投資武企業(yè)，同時(shí)虛兼營其他一柜般項(xiàng)目的，工應(yīng)當(dāng)分別核毯算并申報(bào)納禽稅，分別按廈上述項(xiàng)目和府其他一般項(xiàng)燦目的稅率和唯減免焦稅規(guī)定計(jì)算絮納稅。凡是扎不能分別準(zhǔn)緞確核算申報(bào)尾的，或者當(dāng)勢地主管稅務(wù)問機(jī)關(guān)認(rèn)定其勒核算虜申報(bào)不合理癥的，稅務(wù)機(jī)歸關(guān)將按規(guī)定伯進(jìn)行調(diào)整?？即部p畫宇襯艘令三資企業(yè)地啞區(qū)投資優(yōu)惠衣政策宰為了鼓勵(lì)外桂商到特定地奏區(qū)，如經(jīng)濟(jì)諸特區(qū)、獎(jiǎng)沿海經(jīng)濟(jì)開臣放區(qū)、經(jīng)濟(jì)鼻技術(shù)開發(fā)區(qū)韻等進(jìn)行投資御，稅法對設(shè)仁立在特定地溪區(qū)的外商投季資企漂業(yè)和在特定藍(lán)地區(qū)設(shè)立機(jī)毛構(gòu)、場所的服外國企業(yè)給雄予稅收優(yōu)惠轎。侍末按照《外企殼所得稅法》叉、《外企所百得稅法實(shí)施安細(xì)則》、國慎發(fā)[１９９枕４]１６１味號、袋(９５)財(cái)師稅字第０９次４號、(９貓５)財(cái)稅字強(qiáng)第１４９號隊(duì)、國發(fā)[１殼９９９]２仇６號、國函堂[１９９９萄]７４號、閱(９９)財(cái)棋稅字第０９淺１號、(殿９９)國稅文外字第１７擋６號、國稅繭函發(fā)[１９補(bǔ)９０]５２之０號、(９悄０)財(cái)稅字是第０２０號選、國稅函發(fā)績[１９９１亞]１１２３裝號、國稅函慢發(fā)[１９９洗１]６６３炊號、國函[瞇１９９２]判２１號、國耳函[１９９驅(qū)２]６２號診、染國函[１９港９２]９３播號、國發(fā)[低１９９２]選４６號、國盡稅發(fā)[１９貧９２]１０較９號、國稅取發(fā)[１９９剃２]２１９吃號、國稅函歌發(fā)[１９９該２]１４１縱２號、國稅緊發(fā)[１９９航２]２４９盒號、國稅函襯發(fā)[１９９表４]３９３扶號、國稅函席發(fā)[１９９腥４]３９９退號、(９４禾)財(cái)稅字第赴０５１號、抗國稅發(fā)[１仁９９４]２拾０９號、國焦稅函發(fā)[１侍９９５]１材２９號、財(cái)寒稅字[１９給９７]１２媽１號等文件籠的規(guī)定，地追區(qū)稅收優(yōu)惠繼包括以下幾似方面雹敵１．設(shè)在經(jīng)把濟(jì)特區(qū)的外良商投資企業(yè)岸，在經(jīng)濟(jì)特仁區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)登、場所從事振生產(chǎn)經(jīng)營的兇外國企業(yè)和辯設(shè)在經(jīng)濟(jì)技衡術(shù)開發(fā)區(qū)的投生產(chǎn)性外商軋投資企業(yè)，哀減按１５％摩的稅率征收雹企業(yè)保所得稅。吩莖所謂"經(jīng)濟(jì)艙特區(qū)"是指姑依法設(shè)立或鳴者經(jīng)國務(wù)院鍋批準(zhǔn)設(shè)立的氧深圳經(jīng)濟(jì)特躲區(qū)、珠海經(jīng)菌濟(jì)特區(qū)、汕起頭經(jīng)濟(jì)特區(qū)爆、廈門經(jīng)濟(jì)賤特區(qū)和海南輕經(jīng)濟(jì)特區(qū)。懷哲所謂"經(jīng)濟(jì)粥技術(shù)開發(fā)區(qū)遺"是指經(jīng)國竭務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)棄立的經(jīng)濟(jì)技且術(shù)開發(fā)區(qū)，百不包括地方邁政府批準(zhǔn)設(shè)鋸立的經(jīng)濟(jì)技銀術(shù)開發(fā)區(qū)。霧晉上述所說的隔減按１５％六的稅率征收懸企業(yè)所得稅雙，僅限于上帽述企業(yè)在相渡應(yīng)地區(qū)內(nèi)從今事生產(chǎn)、經(jīng)誰營活動取得大的所得，不卡包括其來源閣于境外的所膝得。外商投賭資企業(yè)來源痰于境外的所陳得應(yīng)當(dāng)按規(guī)妹定稅率征收泉企業(yè)所得稅蠅和地方所得驕稅。毒頌２．設(shè)在沿然海經(jīng)濟(jì)開放友區(qū)和經(jīng)濟(jì)特穩(wěn)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技列術(shù)開發(fā)區(qū)所揀在城市的老喝市區(qū)的生產(chǎn)蔑性外商投資似企業(yè)，減按釘２４％的稅泳率征收企業(yè)吊所得稅。忽仰所謂"沿海聾經(jīng)濟(jì)開放區(qū)摔"是指經(jīng)國武務(wù)院批準(zhǔn)的許沿海經(jīng)濟(jì)開秒放區(qū)域，具架體包括：蠅乎(１)遼東邊半島、膠東唉半島、珠江插三角洲、長熄江三角洲和別閩南廈(廈叮門)漳(漳警州)泉(泉靈州)地區(qū)；變牢(２)國務(wù)蒙院決定進(jìn)一伸步開放的沿淹邊城市，包扁括黑河市、顏綏芬河市、叉琿春市、滿針洲里市、憑評祥市、東興魚鎮(zhèn)、河口縣懂、畹叮市、騎瑞麗縣、伊絲寧市、塔城描市、博樂市災(zāi)和二連浩特滔市；為贈(３)沿江診城市，包括領(lǐng)重慶市、岳糧陽市、武漢扯市、九江市該、蕪湖市；桶季(４)邊境和、沿海地區(qū)瓣省會(首府慧)城市，包兔括烏魯木齊秧市、南寧市字、昆明市、辭哈爾濱市、僚長春市、呼例和浩特市、仗石家莊市；城宋(５)內(nèi)陸赤地區(qū)省會(陶首府)城市運(yùn)，包括太原長市、合肥市叨、南昌市、啦鄭州市、長鏡沙市、成都倘市、貴陽市砍、西寧市、炭銀川市。眠梨所謂"生產(chǎn)幸性外商投資酬企業(yè)"是指免從事下列行跟業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營報(bào)的外商投資越企業(yè)：金尿(１)機(jī)械費(fèi)制造、電子黎工業(yè)；抓爭(２)能源孔工業(yè)(不含或開采石油、三天然氣)；販索(３)冶金把、化學(xué)、建恩材工業(yè)；庫小(４)輕工卻、紡織工業(yè)酸；圍旨(５)醫(yī)療櫻器械、制藥宴工業(yè)；較您(６)農(nóng)業(yè)足、林業(yè)、畜苦牧業(yè)、漁業(yè)哥和水利業(yè)；傘土(７)建筑貓業(yè)；秧嬌覽(９)交通豈運(yùn)輸業(yè)[包默括搬家、搬物運(yùn)業(yè)務(wù)，不拼包括客運(yùn)和亭函件物品(匠特快)傳遞酸業(yè)務(wù)]；受翼(９)直接梁為生產(chǎn)服務(wù)尾的科技開發(fā)梅、地質(zhì)普查感、產(chǎn)業(yè)信息晴咨詢(指開術(shù)發(fā)的科技成揭果第能夠直接構(gòu)訂成產(chǎn)品的制貴造技術(shù)或直裝接構(gòu)成產(chǎn)品歐生產(chǎn)流程的貨管理技術(shù)，剪地質(zhì)普查的悼數(shù)據(jù)淡結(jié)果可直接正用于各類資令源的開發(fā)利夸用，以及為綁這些技術(shù)或氏開發(fā)利用資叨源提供的信尾息咨孔詢、計(jì)算機(jī)茶軟件開發(fā)。女不包括為各陷類企業(yè)提供公的會計(jì)、審盤計(jì)、法律、辛資產(chǎn)評估、夜市場術(shù)信息、中介瘋等服務(wù)以及幸屬于上述限卷定的技術(shù)或碼開發(fā)利用資牽源以外的計(jì)紐算機(jī)軟件開弦發(fā))，盤生產(chǎn)設(shè)備、猜精密儀器維烏修服務(wù)業(yè)(牌不包括車輛摔、電器、計(jì)稱算機(jī)監(jiān)視系嗽統(tǒng)和普通儀合器、煩儀表的維修宗)；合跌(１０)從剃事建筑、安糠裝、裝配工灘程設(shè)計(jì)和為表工程項(xiàng)目提吸供勞務(wù)(包畜括咨詢勞務(wù)延，慶即對工程建折設(shè)或企業(yè)現(xiàn)晴有生產(chǎn)技術(shù)修的改革、生提產(chǎn)經(jīng)營管理睬的改進(jìn)和技昏術(shù)選擇以及垮對企余業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)語設(shè)備或產(chǎn)品脅，在改進(jìn)或血提高性能、暮效率、質(zhì)量賴等方面提供艙技術(shù)協(xié)助或掃技術(shù)要指導(dǎo))；販求慧(１１)從均事飼養(yǎng)、養(yǎng)胳殖(包括水更產(chǎn)品養(yǎng)殖)殃、種植業(yè)(祖包括種植花看卉)，飼養(yǎng)網(wǎng)禽畜、棚犬、貓等動獨(dú)物；惑齡(１２)從雅事生產(chǎn)技術(shù)勝的科學(xué)研究徑和開發(fā)；冰倉(１３)用絮自有的運(yùn)輸宇工具和儲藏宜設(shè)施，直接風(fēng)為客戶提供蒜倉儲、運(yùn)輸濕服務(wù)；費(fèi)炊(１４)從皮事國家規(guī)定稼的其他業(yè)務(wù)悔的外商投資櫻企業(yè)，如與武我國人民防儉空部門投資掘舉汗辦從事人防演工程建設(shè)、剛改造業(yè)務(wù)的舉外商投資企果業(yè)。徹唐按照規(guī)定，控專業(yè)從事下并列業(yè)務(wù)的外蜻商投資企業(yè)呀不得視為生狂產(chǎn)性外商投集資企業(yè)：撤俊(１)從事?lián)P室內(nèi)外裝修捉、裝潢或室答內(nèi)設(shè)施的安漏裝調(diào)試(包徐括從事電梯吊、電扶梯安陡裝的旬企業(yè)和對粗用裝建筑物、婚構(gòu)筑物進(jìn)行鞠地面、表面俘鋪裝門窗等它設(shè)施安裝的杠企業(yè))；陪龍(２)從事車廣告、名片森、圖畫等制哭作業(yè)務(wù)和書集刊發(fā)行；窮皺(３)從事醉食品加工制鞭作，主要是穗用于自設(shè)餐省飲廳或鋪面析銷售；糊志(４)從事飄家用電器維破修和生活器派具修理。譽(yù)投外商投資企論業(yè)專門從事苗購進(jìn)商品進(jìn)云行簡單組裝奇、分裝、包辛裝、清洗、懷挑選、整理土后銷售的業(yè)桿務(wù)，凡未改棉變原商品的選形態(tài)、性能歐、成分，均別屬于從事商永品銷售業(yè)務(wù)開，不回能確定其為早生產(chǎn)性外商陽投資企業(yè)。榆例如，從事肯購進(jìn)或進(jìn)口緣成套電器或盤設(shè)備件，簡抹單組謹(jǐn)裝后銷售的慨企業(yè)；從事間購進(jìn)各類飲殿料、食品進(jìn)玻行灌裝、分娃裝、包裝后炎銷售業(yè)務(wù)的置企業(yè)，聽包括專門提取供此類灌裝寄、分裝、包貢裝服務(wù)的行財(cái)業(yè)。魯孝上述所說的芹減按２４％瓶的稅率征收霉企業(yè)所得稅祥，僅限于上尸述企業(yè)在相橫應(yīng)地區(qū)內(nèi)從搞事生產(chǎn)、經(jīng)糞營活動取得肝的所得，不僑包括其來源摟于境外的所疫得。外商投爹資企業(yè)來源尊于境窩外的所得應(yīng)概當(dāng)按規(guī)定稅潤率征收企業(yè)幫所得稅和地指方所得稅。竹吳３．設(shè)在沿埋海經(jīng)濟(jì)開放管區(qū)和經(jīng)濟(jì)特時(shí)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技談術(shù)開發(fā)區(qū)所呀在城市的老痕市區(qū)或者設(shè)妻在國務(wù)院規(guī)多定的其他地帝區(qū)的外商投罰資企業(yè)，屬最于能源、交剝通、港口、煮碼頭或者國不家鼓晨勵(lì)的其他項(xiàng)扯目的，可以須減按１５％休的稅率征收繩企業(yè)所得稅巴。該項(xiàng)規(guī)定申具體適用于搬：曾球(１)在沿護(hù)海經(jīng)濟(jì)開放遞區(qū)和經(jīng)濟(jì)特租區(qū)、經(jīng)濟(jì)技柴術(shù)開發(fā)區(qū)所很在城市的老條市區(qū)設(shè)立的輛從分事下列項(xiàng)目秋的生產(chǎn)性外燥商投資企業(yè)告：斬

①舟技術(shù)密集、肌知識密集型旬項(xiàng)目；崇

②暮外商投資在嘉３０００萬擴(kuò)美元以上，馳回收投資時(shí)草間長的項(xiàng)目清；系

③趙能源、交通玻、港口建設(shè)牧的項(xiàng)目。膜灰從事技術(shù)密適集、知識密燒集型項(xiàng)目的材外商投資企裝業(yè)，應(yīng)當(dāng)由島企業(yè)提出申泡請，經(jīng)省級窩科委審核并話出具審核證拾明后，報(bào)省伶級主管稅務(wù)叼機(jī)關(guān)審查，粉省級稅務(wù)機(jī)菌關(guān)審查合格曠后報(bào)潑國家稅務(wù)總兇局批準(zhǔn)后，點(diǎn)才能減按１邁５％的稅率真征收企業(yè)所駐得稅。啟帳(２)從事距港口碼頭建奉設(shè)的中外合域資經(jīng)營企業(yè)寧。嘆書(３)在經(jīng)扔濟(jì)特區(qū)和國計(jì)務(wù)院批準(zhǔn)的蒜其他地區(qū)設(shè)辱立的外資銀磁行、中外合忽資銀行等金究融群機(jī)構(gòu)，但以內(nèi)外國投資者船投入資本或鉤者分行由總情行撥入營運(yùn)罷資金超過１輕０００萬美艘元、倦經(jīng)營期在１志０年以上的鏈為限。紛恒(４)在上鑄海浦東新區(qū)廁設(shè)立的生產(chǎn)修性外商投資良企業(yè)，以及蝴從事機(jī)場、絮港口、鐵路逆、棍公路、電站院等能源、交妥通項(xiàng)目的外墾商投資企業(yè)綿(指直接投傳資建設(shè)機(jī)場指、港口、鐵毀路、油公路、電站錦等能源、交純通項(xiàng)目的外巷商投資企業(yè)干，不包括承椒包這些項(xiàng)目壩建筑、安裝兔工程顏?zhàn)鳂I(yè)的企業(yè)駐)。惱冷(５)在蘇番州工業(yè)園區(qū)水從事港口、伸碼頭、鐵路惡、公路、電嚴(yán)站及配套設(shè)碌施等交通、助能盆源和基礎(chǔ)設(shè)瞞施建設(shè)項(xiàng)目厚的外商投資率企業(yè)。漠刮(６)在國飾務(wù)院確定的滅國家高新技動術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)限區(qū)設(shè)立的被基認(rèn)定為高新嗽技術(shù)企業(yè)的汽外愁商投資企業(yè)沒，以及在北露京市新技術(shù)鑼產(chǎn)業(yè)開發(fā)試鋪驗(yàn)區(qū)設(shè)立的瓦被認(rèn)定為新慶技術(shù)企業(yè)的棒外商紛投資企業(yè)。訴稼(７)在國屯務(wù)院規(guī)定的搖其他地區(qū)設(shè)貢立的從事國弊家鼓勵(lì)項(xiàng)目幕的外商投資陵企業(yè)。梢麗國發(fā)[１９掀９９］１３挺號文件進(jìn)一擇步規(guī)定，為旨鼓勵(lì)外商投油資企業(yè)從事綿能源、交通奴基咬礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目齊，促進(jìn)中西耗部地區(qū)經(jīng)濟(jì)類發(fā)展，將關(guān)據(jù)于從事能源管、交通基礎(chǔ)面設(shè)施項(xiàng)目的變生產(chǎn)段性外商投資獸企業(yè)，在報(bào)數(shù)經(jīng)國家稅務(wù)遮總局批準(zhǔn)后飯可減按１５耍％的稅率征費(fèi)收企業(yè)所得接稅的游規(guī)定，擴(kuò)大共到全國各地鑒區(qū)執(zhí)行。俘久４．在國家摸旅游度假區(qū)捎內(nèi)興辦的外疼商投資企業(yè)粉，其所得稅加減按２４％透的稅率征收肺；描其中的生產(chǎn)彼性外商投資尤企業(yè)，經(jīng)營數(shù)期在１０年筑以上的，從且企業(yè)獲利年保度起，第一象年和輕第二年免征曲企業(yè)所得稅刷，第三年至曾第五年減半灑征收企業(yè)所碑得稅。扒牲按照規(guī)定，順對于設(shè)在上揀述地區(qū)兼營鋒生產(chǎn)性業(yè)務(wù)魂和非生產(chǎn)性去業(yè)務(wù)的外商執(zhí)投資企業(yè)，略如果其營業(yè)觀執(zhí)照限定的忌經(jīng)營范圍兼哲營生產(chǎn)性業(yè)許務(wù)和非生產(chǎn)澡性業(yè)務(wù)，或嫌者營業(yè)執(zhí)照車限定弱的經(jīng)營范圍永僅有生產(chǎn)性隨業(yè)務(wù)但實(shí)際爆也從事非生但產(chǎn)性業(yè)務(wù)的統(tǒng)，應(yīng)從其生材產(chǎn)性經(jīng)營收備入超吩過全部業(yè)務(wù)電收入５０％現(xiàn)的年度，提倘出申請，經(jīng)毯主管稅務(wù)機(jī)竊關(guān)批準(zhǔn)，享抬受相應(yīng)的減旬低稅龍率征稅的優(yōu)戲惠。如果其濕營業(yè)執(zhí)照限界定的經(jīng)營范諒圍并無生產(chǎn)攏性業(yè)務(wù)，無志論其實(shí)際經(jīng)佳營活金動中生產(chǎn)性慢業(yè)務(wù)的比重熊有多大，均伶不能享受上沃述免、減稅雙待遇。傷筒５．按照國歐稅發(fā)[１９飲９９]１７著２號文件規(guī)寇定，從２０寸００年１月賊１日起，對撲于滔設(shè)在中西部潮地區(qū)的國家似鼓勵(lì)類外商高投資企業(yè)，匹在現(xiàn)行稅收坊優(yōu)惠政策執(zhí)革行期滿后的雙３年遞內(nèi)，可以減砌按１５％的翅稅率征收企座業(yè)所得稅。虜這里所說的最中西部地區(qū)別是指未依照妖前述鳴有關(guān)規(guī)定實(shí)楚行減低稅率緒(包括減按暈１５％和２幸４％稅率)厘征收企業(yè)所如得稅的地區(qū)怠，即除簽經(jīng)濟(jì)特區(qū)、遼上海浦東新濃區(qū)、蘇州工扒業(yè)園區(qū)、經(jīng)睛濟(jì)技術(shù)開發(fā)諷區(qū)、保稅區(qū)敞、高新技術(shù)維產(chǎn)業(yè)嶄開發(fā)區(qū)、旅姨游度假區(qū)、爹沿海開放城豬市、省會(贈首府)城市驗(yàn)、沿江開放央城市、沿海再經(jīng)濟(jì)開懶放區(qū)、沿邊近開放城市(淺縣、鎮(zhèn))等咸地區(qū)以外的屬地區(qū)。這里撞所說的國家刪鼓勵(lì)類外商叔投資企性業(yè)是指從事曲《外商投資錘產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目冠錄》中鼓勵(lì)堪類和限制乙現(xiàn)類項(xiàng)目的外倦商投資企業(yè)迷。這救里所說的現(xiàn)劃行稅收優(yōu)惠紐政策執(zhí)行期邊，具體是指虜《外商投資練企業(yè)和外國坡企業(yè)所得稅斗法》鍛第９條第五駐款規(guī)定的"檔對生產(chǎn)性外般商投資企業(yè)早，經(jīng)營期在襪１０年以上茶的，從開始盯獲利的法年度起，第叛一年和第二歌年免征企業(yè)撞所得稅，第糠三年至第五塑年減半征收救企業(yè)所得稅陽，但芽是屬于石油愈、天然氣、保稀有金屬、收貴重金屬等郵資源開發(fā)項(xiàng)符目，由國務(wù)迅院另行規(guī)定災(zāi)。"劉煮本項(xiàng)稅收優(yōu)變惠政策的執(zhí)陜行期為３年磁。在這３年看內(nèi)，企業(yè)同浸時(shí)被確認(rèn)為漠先進(jìn)技術(shù)企壞業(yè)或產(chǎn)品出變口企業(yè)，當(dāng)暢年出口產(chǎn)值室達(dá)到總產(chǎn)值當(dāng)７０％以上儉的，可再依殲照規(guī)定減半截征收碼企業(yè)所得稅芝，但減半后伸的稅率不得黎低于１０％缺。蛛詞本項(xiàng)稅收優(yōu)仙惠政策自２珠０００年１杠月１日起執(zhí)罷行。至２０山００年１月抬１日尚處于恰本項(xiàng)稅收優(yōu)挪惠政策期間這的企業(yè)，可器就自２００臉０年１月１擴(kuò)日起的剩余乳優(yōu)惠年限享挽受本量項(xiàng)稅收優(yōu)惠稈政策；至２扇０００年１峽月１日已過叛本項(xiàng)優(yōu)惠期淡間的企業(yè)，沙不得追補(bǔ)享螺受本低項(xiàng)稅收優(yōu)惠始政策。傾三資企業(yè)稅增額扣除優(yōu)惠句政策堅(jiān)按照《外企紋所得稅法》訪和《外企所釘?shù)枚惙ǖ螌?shí)施細(xì)則》溝的規(guī)定，外姻商投資企業(yè)璃來源于中國儀境外的所得遠(yuǎn)已在境外繳淚納的所得稅嗽稅款，黑準(zhǔn)予在匯總賭納稅時(shí)，從刃其應(yīng)納稅額芒中扣除，但默扣除額不得遼超過其境外套所得依照稅慢法規(guī)疾定計(jì)算的應(yīng)坑納稅額。這港里所說的已剛在境外繳納吳的所得稅稅鬧款，是指外圈商投資企業(yè)盈就來柴源于中國境傲外的所得在舊境外實(shí)際繳哄納的所得稅肝稅款，不包骨括納稅后又宇得到補(bǔ)償或藏者由司他人代為承降擔(dān)的稅款。劍發(fā)這里所說的蔑境外所得依樸照規(guī)定計(jì)算蔬的應(yīng)納稅額侵，是指外商辮投資企業(yè)的做境外所得，賣依照稅法有鄉(xiāng)關(guān)規(guī)定扣除雀為取得該項(xiàng)等所得所應(yīng)攤曲計(jì)的成本、默費(fèi)用以及損潑失，得出應(yīng)畝納稅翻所得額后計(jì)參算的應(yīng)納稅識額。該應(yīng)納阿稅額即為扣描除限額，應(yīng)拴當(dāng)分國不分單項(xiàng)計(jì)算，其點(diǎn)計(jì)算午公式如下：仁嶄境外所得稅店稅款扣除限疾額＝境內(nèi)、曲境外所得按臘稅法計(jì)算的售應(yīng)納稅總漏寺額嘆×才來源于某外赤國的所得額腦／境內(nèi)、境浙外所得總額芝藥外商投資企蠅業(yè)就來源于謙境外所得在召境外實(shí)際繳扎納的所得稅戀稅款，低于搞依照規(guī)定計(jì)殖算出的扣除雷限額的，可纏以從應(yīng)納稅逢額中扣除其及在境外實(shí)際瞇繳納的所得月稅稅款；超誤過扣逐除限額的，母其超過部分協(xié)不得作為稅嬸額扣除，也曉不得列為費(fèi)胳用支出，但挺可以用以后效年度污稅額扣除不百超過限額的腳余額補(bǔ)扣，墊補(bǔ)扣期限最虧長不得超過琴５年。庫州外商投資企艦業(yè)在依照稅城法規(guī)定扣除露稅額時(shí)，應(yīng)虜當(dāng)提供境外芽稅務(wù)機(jī)關(guān)填貝發(fā)的同一納疤稅年度納稅曉憑證原件，遇不得用復(fù)印效件或者不同畫年度的納稅惰憑證作為扣凍除稅額的憑英據(jù)。踩掙[案例]乳托寧波通信器瑞材開發(fā)公司棄系外商投資卷企業(yè)，１９告９９年全年仙實(shí)現(xiàn)利潤１亞２００萬元銹，吸其中從美國罩取得經(jīng)營利餓潤３０４萬徐元，已經(jīng)在參美國繳納所復(fù)得稅１２１樸．６萬元；眼從英關(guān)國取得投資德利潤２９９遵萬元，已經(jīng)帆在英國繳納織所得稅５７冤．６萬元。挺則其境外所放得在洞匯總繳納所亡得稅時(shí)的扣黃除限額為：隨聽(１)美國硬所得的扣除擊限額＝１２趁００非×暗３３％便×觸(３０４／戴１２００)和速＝１００．油３２萬元帆棉在美國實(shí)際意繳納的稅款蟻１２１．６磁萬元，則在壓匯總繳納企鵝業(yè)所得稅時(shí)抬可以扣除１句００．３２叨萬元，其余示２１．２９劑萬元留等以盤后年度補(bǔ)扣晶。兵倒(２)英國清所得的扣除佛限額＝１２煮０００?！帘＃常常睢恋A(chǔ)(２９９／幣１２００)易孩＝９６．４逮萬元還腔在英國實(shí)際報(bào)繳納的稅款悲５７．６萬吵元，低于扣鳴除限額，則黃在匯總繳納撒企業(yè)所得稅黃時(shí)可以將在沙英國實(shí)際繳關(guān)納的稅款５朗７．６萬元陸全額予以扣搖除。池止窩尊屆拔寧奶押臺斯煌三資企業(yè)股漏息、利息、山租金稅收優(yōu)盆惠政策扒按照《外企獻(xiàn)所得稅法》肢、國稅發(fā)[都１９９３]幕０４５號、姨國稅發(fā)[１費(fèi)９９３]０蝕５０號等文床件的規(guī)定，省這方面的稅井收優(yōu)惠政策均包括：校喬１．外國投賤資者從外商瓣投資企業(yè)取倒得的利潤，靠免征所得稅板。這里所說蹦的從外商投選資企業(yè)取得樸的利潤是指拿從外商投資舍企業(yè)依照稅抹法規(guī)定繳納哄或者減免所哀得稅后的利邀潤中至取得的所得汪。對持有B按股或海外股部而從發(fā)行B次股或海外股餡的中國境內(nèi)湯企業(yè)取得的壤股息(紅析利)所得，稈暫免征收企傍業(yè)所得稅。共對于上述股負(fù)息、紅利，毀可以直接由蹤境內(nèi)企業(yè)免老予扣繳環(huán)所得稅，無柜需再辦理審包批手續(xù)。川緊２．國際金紛融組織(指既國際貨幣基叛金組織、世識界銀行、亞淚洲開發(fā)銀行雄、國際開發(fā)告協(xié)蒜會、國際農(nóng)銜業(yè)發(fā)展基金凳組織等)貸預(yù)款給中國政域府和中國國盒家銀行(指放中國人民銀求行、中逐國工商銀行杯、中國農(nóng)業(yè)姻銀行、中國培銀行、中國自建設(shè)銀行、由交通銀行、妖中國投資銀全行和炭其他經(jīng)國務(wù)留院批準(zhǔn)的對盲外經(jīng)營外匯這存放款業(yè)務(wù)受等信貸業(yè)務(wù)哈的金融機(jī)構(gòu)閃)的利息所伸得，免嗎征所得稅。孫對此類利息盛，可以直接舉由政府機(jī)構(gòu)疤或國家銀行長免予扣繳所膨得稅，但需康將有定關(guān)貸款協(xié)議些資料報(bào)當(dāng)?shù)厍叶悇?wù)機(jī)關(guān)備剖案。洲改３．對外國嬸政府或者由埋其擁有的金似融機(jī)構(gòu)從我喪國取得的利峰息，按照我定國政府與對頓方國家簽訂串的稅收協(xié)定約應(yīng)當(dāng)免稅的詞，免征所得瑞稅。對此類甘利息，應(yīng)由泰納稅人提供刪證明至其居民身份約的證明，支賄付人所在地歉稅務(wù)機(jī)關(guān)依幟據(jù)稅收協(xié)定思審核確認(rèn)后雕，通知支付項(xiàng)人免初予扣繳所得泰稅。損陽４．按照規(guī)慘定，下列利嗎息免征所得竭稅：外國銀刮行按照優(yōu)惠所利率貸款給遷中國國家銀豆行及金融機(jī)倉構(gòu)取得的利辟息所得；我惱國公司、企賤業(yè)、事業(yè)單糟位購進(jìn)技術(shù)衫、設(shè)備、商耍品，率由外國銀行耳提供賣方信高貸，我方按顫不高于對方匯國家買方信瓜貸利率支付麗的延期付款夠利息；辭我國公司、非企業(yè)購進(jìn)技停術(shù)、設(shè)備，柿其價(jià)款的本景息全部以產(chǎn)裁品返銷或交非付產(chǎn)品等供諸貨方尼式償還，或澇者用來料加披工裝配工繳天費(fèi)抵付，而鑼由賣方取得茄的利息。對僑此類利息所竄得，究應(yīng)由利息收題取人提出申份請，并附送喘有關(guān)協(xié)議、于合同等資料元，由利息支嬌付人所在地幸稅務(wù)享機(jī)關(guān)審核批件準(zhǔn)。嗚披５．我國國蘭家銀行和金河融機(jī)構(gòu)在中抄國境外發(fā)行溜債券，其利拋率符合優(yōu)惠狼利率標(biāo)準(zhǔn)的咱，紗其支付的利戒息經(jīng)批準(zhǔn)可陵免征所得稅訊。廢對此類利息騙，應(yīng)由債券障發(fā)行單位直絞接向國家稅長務(wù)總局提出武申請，并勢等報(bào)所在地稅般務(wù)機(jī)糠關(guān)，經(jīng)國家故稅務(wù)總局審?fù)?，抄發(fā)鄭省、自治區(qū)坦、直轄市稅攀務(wù)局或計(jì)劃柄單列市稅務(wù)忠局執(zhí)敗行?；诎颍叮鈬y西行直接貸款嫌給我國國有眾企業(yè)及外商奸投資企業(yè)所趕取得的利息陶，一般應(yīng)照菌章納稅，確競需給予免征灣或者減征的劍，除依照國頂務(wù)院有關(guān)規(guī)善定，可以由挨所在省、市菠人民角政府決定外喬，均應(yīng)由貸每款方或借款呼方提出減免肥稅申請，經(jīng)拒當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)我關(guān)審核后，送層報(bào)巧國家稅務(wù)總該局批準(zhǔn)。迷陵７．按照國歸稅函[１９辟９９]９１突９號文件規(guī)火定，外商投列資企業(yè)和外黑國企業(yè)購買列我逼國國庫券所販取得的利息命收入免予征娃收企業(yè)所得討稅，但國庫役券轉(zhuǎn)讓收益槽應(yīng)依法繳納崗企業(yè)載所得稅。槍菜８．對于在注中國境內(nèi)沒糕有設(shè)立機(jī)構(gòu)泳的外國租賃螞公司，以融聲資租賃方式洲向中國境內(nèi)狹用戶提供設(shè)倆備所收取的殺租金扣除設(shè)晶備價(jià)款后的笨部分，如果倆其中所包含泛的出租方貸船款利妙息的利率不游高于出租方息國家出口信凳貸利率，經(jīng)壇當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)朵關(guān)對貸款協(xié)陣議和支付利餡息的短單據(jù)審核確繁認(rèn)，租金支雜付人可以按貸扣除上述利萄息后的余額趨扣繳所得稅塘。另外，對架于外山國公司、企劈業(yè)將集裝箱井租給我國公尚司、企業(yè)用尖于國際運(yùn)輸港所取得的租膽金收入暫免雀征收緞所得稅。密報(bào)９．為科學(xué)莖研究、開發(fā)活能源、發(fā)展趣交通事業(yè)、攪農(nóng)林牧業(yè)生濃產(chǎn)以及開發(fā)蜂重要技術(shù)提呆供專有技術(shù)暖所取得的特考許權(quán)使用費(fèi)劍，經(jīng)國務(wù)院作稅務(wù)主管部恰門批準(zhǔn)，可固以減按１０爪％的孩稅率征收所稅得稅，其中遭技術(shù)先進(jìn)或決者條件優(yōu)惠左的，經(jīng)國務(wù)沉院稅務(wù)主管鹿部門批準(zhǔn)，糞可以虛免征所得稅粒。具體的范鑰圍包括：切向(１)在發(fā)遵展農(nóng)、林、亦牧、漁業(yè)生蹤產(chǎn)方面提供朽下列專有技觀術(shù)所收取的悼使用費(fèi)：剃

①堅(jiān)改良土壤、棄草地，開發(fā)倡荒山，以及福充分利用自賢然資源的技捕術(shù)；糕

②鬼培育動植物培新品種和生秀產(chǎn)高效低毒情農(nóng)藥的技術(shù)相；火

⑦瘡對農(nóng)、林、記牧、漁業(yè)進(jìn)億行科學(xué)管理砍，保持生態(tài)尊平衡，增強(qiáng)風(fēng)抗御自然災(zāi)侵害能力等逮方面的技術(shù)哲。箏艷(２)為科絹學(xué)院、高等腰院校以及其拼他科研機(jī)構(gòu)聲進(jìn)行或者合憑作進(jìn)行科學(xué)銹研究、科學(xué)維試山驗(yàn)，提供專爆有技術(shù)所收怖取的使用費(fèi)絞。宴循(３)在開金發(fā)能源、發(fā)久展交通運(yùn)輸老方面提供專悲有技術(shù)所收看取的使用費(fèi)炎。獎(jiǎng)阻(４)在節(jié)自約能源和防蠟治環(huán)境污染秤方面提供專軍有技術(shù)所收險(xiǎn)取的使用費(fèi)琴。腥運(yùn)(５)在開混發(fā)重要科技熊領(lǐng)域方面提賠供下列專有翠技術(shù)所收取垮的使用費(fèi)：燦

①幟重大的先進(jìn)菌的機(jī)電設(shè)備搜生產(chǎn)技術(shù)；覆

②丘核能技術(shù)；擱

③鳳大規(guī)模集成健電路生產(chǎn)技籃術(shù)；過

④尾光集成、微駱波半導(dǎo)體和芹微波集成電您路生產(chǎn)技術(shù)作及微波電子噸管制造技術(shù)票；質(zhì)

⑤隨超高速電子才計(jì)算機(jī)和微篇處理機(jī)制造帳技術(shù)；列

⑥瓣光導(dǎo)通訊技釣術(shù)；煎

⑦派遠(yuǎn)距離超高孔壓直流輸電借技術(shù)；服

⑧萍煤的液化、稼氣化及綜合斧利用技術(shù)。鈴猛對于上述特爸許權(quán)使用費(fèi)午，除依照國湯務(wù)院有關(guān)規(guī)棒定，可以由猶所在省、市雞人民政府決耳定的以外，名均應(yīng)由技術(shù)慚受讓方代技汗術(shù)轉(zhuǎn)讓方將酸有關(guān)申請文悅件及合同資弦料報(bào)當(dāng)?shù)囟愢弰?wù)機(jī)詠關(guān)審核后，茂層報(bào)國家稅段務(wù)總局批準(zhǔn)慎。舒痰除上述特許瓜權(quán)使用費(fèi)以右外，凡屬于短為國務(wù)院批劉準(zhǔn)的重大項(xiàng)督目或列入國反家發(fā)展計(jì)劃忠的重點(diǎn)項(xiàng)目滲而引進(jìn)技術(shù)回所支付的特嗓許權(quán)使用費(fèi)骨，如果技術(shù)雖先進(jìn)、條件舅優(yōu)惠的，需劣要給炸予減征或者鉆免征優(yōu)惠的犬，也應(yīng)由技暖術(shù)受讓方代害技術(shù)轉(zhuǎn)讓方猾將有關(guān)申請搬文件及合同歐資料運(yùn)報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)賭機(jī)關(guān)審核后扁，層報(bào)國家堪稅務(wù)總局批恭準(zhǔn)。視嶺上述"有關(guān)恰申請文件及鹽合同資料"挖包括：楚

①秋技術(shù)轉(zhuǎn)讓方盟提出的減免截稅申請函或閱其委托技術(shù)抄受讓方辦理涂減免稅的委豪托書；西

②澡技術(shù)受讓方姿提出的減免墨稅申請函；糟

③厘由審批技術(shù)屈引進(jìn)項(xiàng)目的工經(jīng)貿(mào)部門出掘具的減征或鴿者免征所得輸稅的建議函巧；軟

④堆技術(shù)轉(zhuǎn)讓合腫同、協(xié)議；毅

⑤擦技術(shù)轉(zhuǎn)讓合茶同、協(xié)議的變批準(zhǔn)文件。閣贊除上述規(guī)定怎以外，對利夠潤、利息、懇租金、特許憤權(quán)使用費(fèi)和映其他所得，熊需要給予所納得稅減征、嚇免征優(yōu)惠待貢遇的，由國茂務(wù)院規(guī)定。增值稅種不同渠道進(jìn)臭貨爺簡明數(shù)據(jù)伴幫你定價(jià)帥浴芹巴最近，一家工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）的材料采購員小張遇到如下問題：他負(fù)責(zé)采購的甲材料一直由市內(nèi)一家企業(yè)供貨，該企業(yè)也屬于增值稅一般納稅人。最近因企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，材料供應(yīng)企業(yè)不能及時(shí)、足額供貨，而另外一家企業(yè)（屬于工業(yè)小規(guī)模納稅人）能夠供貨，但不能提供增值稅專用發(fā)票，因此愿意降價(jià)，小張想知道價(jià)格降到多少合適？幾乎與此同時(shí)，另一個(gè)業(yè)務(wù)員小王遇到相反的問題：其采購的乙材料一直由市內(nèi)一家企業(yè)供貨，其屬于工業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，只能開具普通發(fā)票。同樣因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大的原因，其也不能及時(shí)供貨。另外一家增值稅一般納稅人企業(yè)能夠供貨，但要求提高價(jià)格。小王想知道價(jià)格提高到什么價(jià)位企業(yè)不虧？他們把問題匯報(bào)到財(cái)務(wù)經(jīng)理處，財(cái)務(wù)經(jīng)理要求辦稅人員計(jì)算出