小微企業(yè)貸款財務(wù)分析課件

微貸貸款調(diào)查過程中財務(wù)分析主講人：XIAOMING第一頁，共一百二十四頁。第一部分了解我們所面對的客戶第二部分目前國內(nèi)大小銀行對小企業(yè)客戶的貸款操作及國內(nèi)、外同行業(yè)對小企業(yè)信貸領(lǐng)域擴(kuò)張第三部分貸款調(diào)查過程中財務(wù)分析第四部分家電流通行業(yè)案例分析第五部分實(shí)際貸款操作過程中的技術(shù)分析

目錄第二頁，共一百二十四頁。我們的面對客戶規(guī)模我國中小企業(yè)數(shù)量已超過800萬家國家經(jīng)貿(mào)委數(shù)據(jù)庫統(tǒng)計日前表示，到目前為止，我國中小企業(yè)已經(jīng)超過800萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%。據(jù)介紹，在促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面，我國1999年出資10億元設(shè)立了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，支持科技型中小企業(yè)的快速發(fā)展。到目前為止，我國已經(jīng)建立了中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)中心40家，生產(chǎn)力促進(jìn)中心500多家，高科技企業(yè)孵化器100多家，大學(xué)科技園30多家，留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園20多家。在融資方面，根據(jù)中國人民銀行的要求，各國有商業(yè)銀行都已設(shè)立了中小企業(yè)信貸部。目前，全國31個省已有100多個城市建立了中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，籌集資金4.8億美元，預(yù)計可為中小企業(yè)解決48億美元左右的銀行貸款。第三頁，共一百二十四頁。第一部分：了解我們所面對的客戶第一，微小企業(yè)貸款風(fēng)險大，借款客戶經(jīng)營一般規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一。第二，該類客戶沒有銀行業(yè)認(rèn)可抵押物。第三，在市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境下抵抗風(fēng)險能力弱。第四，貸款銀行收益率較低，成本較高。第五，從業(yè)人員一般受教育程度較低。第六，所經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有完整的交易記載。第七，金融機(jī)構(gòu)沒有適當(dāng)能夠?yàn)檫@些客戶提供信貸服務(wù)及信貸技術(shù)。第四頁，共一百二十四頁。

大小銀行業(yè)信貸技術(shù)的區(qū)別：大型銀行通常用較“硬”的定量數(shù)據(jù)辦理信貸業(yè)務(wù)。小型銀行采用“軟信息”交叉核。第五頁，共一百二十四頁。

第一類：大型銀行“硬信息”，如企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和信用評級、審計部門提供審計報告等定量數(shù)據(jù)。第二類：小型銀行“軟信息”，如企業(yè)的業(yè)務(wù)流量、存貨量、各種原始單據(jù)、經(jīng)營水、電表收據(jù)等信息，還要包括家庭日常收入、生活支出等定性信息。第六頁，共一百二十四頁。銀行的利潤源泉不是來自是否服務(wù)大企業(yè)或高端客戶，而是來源于銀行怎樣識別企業(yè)效率及銀行為企業(yè)服務(wù)的效率。銀行業(yè)最終收入來源是什么？第七頁，共一百二十四頁。

第一部分了解我們所面對的客戶

第二部分目前國內(nèi)大小銀行對小企業(yè)客戶的貸款操作及國內(nèi)、外同行業(yè)對小企業(yè)信貸領(lǐng)域擴(kuò)張第三部分貸款調(diào)查過程中財務(wù)分析第四部分家電流通行業(yè)案例分析第五部分實(shí)際貸款操作過程中的技術(shù)分析第八頁，共一百二十四頁。印度ICICI信貸業(yè)務(wù)：ICICI與其他小額信貸機(jī)構(gòu)合作，由2001年初客戶量1萬個客戶，到2005年客戶數(shù)量增至120萬個客戶。第二部分：目前國內(nèi)外大小銀行對小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)擴(kuò)張第九頁，共一百二十四頁。尤努斯及其創(chuàng)建的孟加拉鄉(xiāng)村銀行。從1974年開始，在短短的三十多年中，他從27美元(貸給吉大港大學(xué)附近村莊的一名婦女)微不足道的貸款艱難起步，發(fā)展成為擁有近四百萬借款者(96%為婦女)、1277個分行(分行遍及46620個村莊)、12546個員工、貸款總額達(dá)40多億美元、還款率高達(dá)98.89%的龐大的銀行網(wǎng)絡(luò)。第二部分：目前國內(nèi)外大小銀行對小企業(yè)客戶貸款業(yè)務(wù)擴(kuò)張第十頁，共一百二十四頁。浦發(fā)銀行：聯(lián)貸聯(lián)保業(yè)務(wù)、組合授信通業(yè)務(wù)民生銀行：聯(lián)保貸、商貸通深發(fā)展上海分行：“創(chuàng)業(yè)寶”稠州商業(yè)銀行：商位質(zhì)押貸款興業(yè)銀行：興業(yè)通山東省棗莊市農(nóng)信社：擔(dān)保商會第二部分：目前國內(nèi)外大小銀行對小企業(yè)客戶貸款業(yè)務(wù)擴(kuò)張第十一頁，共一百二十四頁。請朋友們想一想，你們心中的小企業(yè)貸款品牌！第十二頁，共一百二十四頁。小企業(yè)貸款之所以長期無人關(guān)注和重視，既有思想認(rèn)識問題，也有技術(shù)問題。觀念一變天地寬，目前國內(nèi)銀行針對中小型企業(yè)推出品類繁多信貸產(chǎn)品。滿足微小企業(yè)融資需求不僅僅從善良的愿望出發(fā)，而要遵守基本的和客觀的經(jīng)濟(jì)規(guī)律。技術(shù)無止境，需要不斷創(chuàng)新。第二部分：目前國內(nèi)外大小銀行對小企業(yè)客戶貸款業(yè)務(wù)擴(kuò)張第十三頁，共一百二十四頁。

第一部分了解我們所面對的客戶第二部分目前國內(nèi)大小銀行對小企業(yè)客戶的貸款操作及國內(nèi)、外同行業(yè)對小企業(yè)信貸領(lǐng)域擴(kuò)張第三部分貸款調(diào)查過程中財務(wù)分析第四部分家電流通行業(yè)案例分析第五部分實(shí)際貸款操作過程中的技術(shù)分析第十四頁，共一百二十四頁。請朋友們想一想，我們對借款人評估時需要了解那些經(jīng)營數(shù)據(jù)？第三部分貸款調(diào)查過程中財務(wù)分析第十五頁，共一百二十四頁。在貸款評估過程中需要了解經(jīng)營數(shù)據(jù)：業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量、存貨量、各種原始單據(jù)、借款人其他負(fù)債、家庭開支匯總情況、從而為借款人編制整個家庭資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、損益表。第十六頁，共一百二十四頁?，F(xiàn)金流篇月凈現(xiàn)金流量=月總收入-月總支出按照不同行業(yè)淡旺季不同：現(xiàn)金流呈規(guī)則或不規(guī)則形態(tài)。月總收入包括經(jīng)營收入和其他收入（工資收入、投資收入），月總支出包括經(jīng)營支出和家庭支出第十七頁，共一百二十四頁。期初現(xiàn)金：期初客戶手頭擁有的現(xiàn)金量（不一定是客戶的錢）可能的來源包括：存款貨款銷售收入第十八頁，共一百二十四頁?，F(xiàn)金流入：現(xiàn)金銷售收入過去產(chǎn)生的應(yīng)收帳款得到了支付、預(yù)收貨款、銀行貸款、其他收入（工資）第十九頁，共一百二十四頁?，F(xiàn)金流出：可能的用途現(xiàn)金采購應(yīng)付帳款預(yù)付貨款償還貸款其它支出（教育費(fèi)用、保險費(fèi)用、通過我們把企業(yè)的現(xiàn)金流出和客戶現(xiàn)金流出分開計算，從而對借款人支出有清晰了解）第二十頁，共一百二十四頁。期末現(xiàn)金：期末可用的任何現(xiàn)金（不要把它和期間內(nèi)的利潤相混淆）銷售收入應(yīng)收帳款得到支付取得銀行貸款其他家庭成員的收入第二十一頁，共一百二十四頁。第二十二頁，共一百二十四頁?，F(xiàn)金流案例1：一月小李現(xiàn)金銷售收入10000元，月初現(xiàn)金有2500元。他的愛人花費(fèi)1500，小李購進(jìn)貨物7000元，營業(yè)費(fèi)用2500元，但他只付了2000元，下個月支付500元，兒子教育費(fèi)用250元。其他收入500元。第二十三頁，共一百二十四頁?？蛻粜±畹?月現(xiàn)金流量表第二十四頁，共一百二十四頁。

現(xiàn)金流案例2：二月份小李銷售20000元，但只收到現(xiàn)金17000元，余款下月收到，現(xiàn)金采購14000元，本月營業(yè)費(fèi)用2500元，同時償還上月欠營業(yè)費(fèi)用500元，給小李給愛人1500元。讓我們看一看小李的二月現(xiàn)金流量表：第二十五頁，共一百二十四頁。

第二十六頁，共一百二十四頁。

現(xiàn)金流案例3：三月份小李現(xiàn)金銷售16000元，現(xiàn)金購貨10500元，他支付本月營業(yè)費(fèi)用2500元，稅金750元，還是沒收到應(yīng)收帳款3000元，家庭支出1500元。讓我們看一看小李的現(xiàn)金流量表。第二十七頁，共一百二十四頁。第二十八頁，共一百二十四頁。現(xiàn)金流—累計現(xiàn)金流累積現(xiàn)金流：是整個貸款期間內(nèi)所有月份的凈現(xiàn)金流之和。其結(jié)果1≤X≤2相對保守整個貸款周期的累計凈現(xiàn)金流（C）/全部本金和利息＞2第二十九頁，共一百二十四頁。

第三十頁，共一百二十四頁。累計還款能力的計算很簡單，只要現(xiàn)金流計算出來，這個指標(biāo)就可以直接計算出來。但有一個很大的缺點(diǎn)，就是不能反映出來申請人是否能夠還清每個月分期付款的款項(xiàng)。第三十一頁，共一百二十四頁?，F(xiàn)金流—凈現(xiàn)金流還款后凈現(xiàn)金流：是整個貸款期間內(nèi)扣除所有消費(fèi)支出、經(jīng)營活動支出、及償還貸款本息后現(xiàn)金流必須是正的。其結(jié)果凈現(xiàn)金流比率＞0.5第三十二頁，共一百二十四頁。凈現(xiàn)金流量分析表第三十三頁，共一百二十四頁。

凈現(xiàn)金流與月還款比第三十四頁，共一百二十四頁。兩個現(xiàn)金流量表比較:一表現(xiàn)金流容易計算,但不能掌握借款人真實(shí)還款能力。二表能夠掌握借款人還款后還具備一定應(yīng)付意外支出能力。第三十五頁，共一百二十四頁。依照客戶現(xiàn)金流量安排不同還款方式：按月等額本息、按月還息，到期還本、寬限期還款。在非等額還款的情況下，不僅依靠現(xiàn)金流分析，而是累積還款能力進(jìn)行信貸決策。其次掌握行業(yè)基本凈利潤，確定現(xiàn)金流后，測算借款人還款能力。第三十六頁，共一百二十四頁。第三部分貸款調(diào)查過程中財務(wù)分析案例中，每月的凈現(xiàn)金流占分期付款的比率都是在大于50%，這就表示貸款人有充足的儲蓄來應(yīng)對一些意外支出。但盡管如此由于許多企業(yè)有不穩(wěn)定的收入和支出結(jié)構(gòu)，所有企業(yè)都要求按月等額本息還款是不合適的，需要有一個更加靈活的還款計劃。讓我們看一下下面的案例。第三十七頁，共一百二十四頁。第三部分貸款調(diào)查過程中財務(wù)分析案例1：我行新增客戶王先生，從事塑料桶生產(chǎn)企業(yè)，該企業(yè)主要為生產(chǎn)機(jī)油、潤滑油、涂料廠生產(chǎn)塑料桶做配套生意，王先生所從事行業(yè)主要在7-9月份備料生產(chǎn)，10-12月為該行業(yè)銷售旺季，目前王先生經(jīng)營廠房為幸福鄉(xiāng)集體土地租用，在我市某大型企業(yè)有一份工資收入，配偶與其共同經(jīng)營。6月份通過朋友聯(lián)系賬幾個生產(chǎn)潤滑油企業(yè)需要一大批塑料桶訂單，但客戶王先生目前生產(chǎn)線，已不能滿足該筆訂單生產(chǎn)。王先生決定向我行申請一筆5萬元的小額貸款，用于購進(jìn)一條生產(chǎn)線進(jìn)而擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。信貸員經(jīng)過現(xiàn)場調(diào)查后，根據(jù)客戶王先生每月現(xiàn)金流編制簡制現(xiàn)金流量表，從而為客戶王先生設(shè)計一套貸款計劃。第三十八頁，共一百二十四頁。

第三十九頁，共一百二十四頁。

第四十頁，共一百二十四頁。

通過客戶王先生每月現(xiàn)金流量，這個還款方案看來是可行的，因?yàn)檫@六個月的累計凈現(xiàn)金流的70%，可以為客戶王先生貸款5萬元，15%利率，寬限期三個月，按月到期還本還款方式比較適合客戶王先生的經(jīng)營需要。第四十一頁，共一百二十四頁。

影響現(xiàn)金流的幾方面：市場整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)調(diào)整導(dǎo)致收入減少出售的價格比預(yù)期的要低（相對較少，一般流通行業(yè)基本是瞬間加價）高的投入成本（擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，現(xiàn)金流減少）額外支出（重大家庭支出或企業(yè)支出）第四十二頁，共一百二十四頁。

現(xiàn)金流可接受范圍：在累計凈現(xiàn)金流不低于貸款額度，一年內(nèi)經(jīng)營最不好的情況下每月凈現(xiàn)金流最多不要三次低于零以下！在貸款調(diào)查時在分析現(xiàn)金流時可通過以下方法控制風(fēng)險：借款是否有多種收入來源有可變現(xiàn)的財產(chǎn)從家庭其他成員處可獲得資金的可能性第四十三頁，共一百二十四頁。

在現(xiàn)金流交叉核對時注意事項(xiàng)：一、數(shù)據(jù)的真實(shí)性，案例：有銷售白酒的企業(yè)向我行申請微貸，客戶提供了三個月的某商行流水單，年銷售額在500萬元，平均每月有都有40萬元左右收入，材料一切正常。但根據(jù)行業(yè)數(shù)據(jù)分析，白酒行業(yè)主要集中在10月至2月份為主要銷售旺季，在仔細(xì)查看客戶提供的某商行流水單上的操作員號、辦理業(yè)務(wù)地點(diǎn)均相同，同時流水單非針式打印機(jī)打印。根據(jù)走訪該客戶開行，經(jīng)查實(shí)借款人無此交易。后來客戶承認(rèn)并解釋說在來我行之前去他行申請過貸款，因無交易流水遭拒絕，所以在外面造假。二、借款人的家庭支出項(xiàng)，包括車、房貸的支出、教育、贍養(yǎng)、健康支出項(xiàng)的考核。第四十四頁，共一百二十四頁。對微小企業(yè)貸款客戶來說，收集企業(yè)每年完整的財務(wù)數(shù)據(jù)是較為困難的一件事，如果經(jīng)營的業(yè)務(wù)有一定季節(jié)性，可以在淡旺季中選取比較有代表性的月份進(jìn)行估算，了解企業(yè)經(jīng)營淡旺季對企業(yè)的現(xiàn)金流狀況有一個大概的把握，信貸員也可以把其作為確定貸款期限一個參考。同時，根據(jù)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。下面讓我們一同走進(jìn)負(fù)債表：第四十五頁，共一百二十四頁。

資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有的或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征：①過去的交易或事項(xiàng)形成

資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)，未來交易或事項(xiàng)可能產(chǎn)生的結(jié)果不能作為資產(chǎn)確認(rèn)。②資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有的或控制的

企業(yè)對資產(chǎn)不一定都擁有所有權(quán)，有一部分資產(chǎn)可能是企業(yè)控制的，比較典型的就是融資租賃固定資產(chǎn)。

③資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益

資產(chǎn)一定是有價值的，將來能夠創(chuàng)造效益。企業(yè)產(chǎn)品賣不出去造成存貨積壓，這些存貨沒有市場價值，也就是說不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。

第四十六頁，共一百二十四頁。

第四十七頁，共一百二十四頁。

2.分類

資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)。①流動資產(chǎn)指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等。②非流動資產(chǎn)指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等。第四十八頁，共一百二十四頁。

現(xiàn)金：掌握準(zhǔn)確金額了解現(xiàn)金的構(gòu)成，例如哪些是企業(yè)日常經(jīng)營收入、企業(yè)多長時間內(nèi)的現(xiàn)金收支結(jié)余等信息。銀行存款：掌握各家銀行不同賬戶的余額，掌握近三個月企業(yè)現(xiàn)金流量家庭儲蓄存款以上調(diào)查過程以“眼見為實(shí)”的原則，對其他方面取得的數(shù)據(jù)不要計入資產(chǎn)負(fù)債表中。第四十九頁，共一百二十四頁。

應(yīng)收賬款：指企業(yè)應(yīng)收未收的銷售貨款或勞務(wù)款。調(diào)查過程中應(yīng)收帳款核實(shí)：盡量與客戶提供欠條和其他單據(jù)和記錄來核實(shí)。（例如：欠款時間、欠款人所在地區(qū)、商品種類）為什么欠？欠多少？什么時候還？沒還，為什么？第五十頁，共一百二十四頁。

存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。原材料：構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、外購半成品等在產(chǎn)品：正在制造過程尚未完工的生產(chǎn)物半成品：經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉庫保管，日后仍需繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品產(chǎn)成品：已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，可作為商品對外銷售的產(chǎn)品庫存商品：商品流通企業(yè)外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品包裝物：各種包裝容器第五十一頁，共一百二十四頁。

存貨：清點(diǎn)存貨是現(xiàn)場調(diào)查的重要步驟，原則上信貸員將所有庫存（包括商品，產(chǎn)成品，半成品，原材料的進(jìn)價，賣價，數(shù)量）都記錄在庫存清單上，并計算出不同商品的毛利潤率。第五十二頁，共一百二十四頁。

貸款調(diào)查過程中清點(diǎn)庫存遇到的問題：一、庫存量大二、品種繁多三、清點(diǎn)時間長四、主要是客戶不配合五、是否是積壓庫存第五十三頁，共一百二十四頁。

清點(diǎn)庫存的操作：一、貿(mào)易類的企業(yè)，可根據(jù)商品銷售結(jié)構(gòu)、季節(jié)性、價位、種類、行業(yè)利潤對商品進(jìn)行初期分類。二、生產(chǎn)型企業(yè)，對商品、產(chǎn)成品、半成品、原材料幾大類進(jìn)行初期分類。三、由企業(yè)提供存貨清單，對存貨進(jìn)行抽查核對。第五十四頁，共一百二十四頁。

清點(diǎn)庫存要注意以下幾點(diǎn)：一、商品價值計算二、對積壓庫存的判斷三、庫存量太大四、庫存的真實(shí)性五、計算商品銷售比率、庫存周轉(zhuǎn)率等信息第五十五頁，共一百二十四頁。

固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)確認(rèn)條件：與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?，根?jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況，合理確定使用壽命和預(yù)計凈殘值。折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。后兩種方法屬加速折舊法。第五十六頁，共一百二十四頁。

固定資產(chǎn)的核實(shí)方法：一、發(fā)票核對二、匯款收據(jù)三、保修卡四、通過詢問固定資產(chǎn)來源、使用情況來驗(yàn)證五、相關(guān)產(chǎn)權(quán)證或?qū)徟掷m(xù)第五十七頁，共一百二十四頁。

指除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用等。長期待攤費(fèi)用指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。第五十八頁，共一百二十四頁。

負(fù)債

1.概念

負(fù)債是指企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。

2.分類

負(fù)債按照流動性分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債

①流動負(fù)債指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期清償?shù)膫鶆?wù)，主要包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅費(fèi)等。

②非流動負(fù)債指除流動負(fù)債以外的負(fù)債，如長期借款、應(yīng)付債券等。第五十九頁，共一百二十四頁。

1.短期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。2.應(yīng)付賬款指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。3.預(yù)收賬款指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。4.應(yīng)付職工薪酬指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險。5.應(yīng)交稅費(fèi)指企業(yè)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款和稅務(wù)局代征的各項(xiàng)費(fèi)用，包括應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加等。第六十頁，共一百二十四頁。

增值稅增值稅是指對我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上為一般納稅人。增值稅基本稅率：17%，適用于除實(shí)行低稅率和零稅率以外的所有銷售貨物或進(jìn)口貨物及加工、修理修配勞務(wù)增值稅低稅率：13%，適用于糧食、食用植物油、鮮奶、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、天然氣、沼氣、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等增值稅零稅率：除國務(wù)院另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零小規(guī)模納稅人征收率：3%增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額第六十一頁，共一百二十四頁。應(yīng)交稅費(fèi)：增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅房產(chǎn)稅第六十二頁，共一百二十四頁。長期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款，一般用于固定資產(chǎn)構(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程、對外投資等方面。第六十三頁，共一百二十四頁?？蛻綦[瞞自己的負(fù)債或過去借款經(jīng)歷，因此要全面核實(shí)企業(yè)的負(fù)債。一是、于客戶溝通。有負(fù)債就不能貸款。二是、盡量提示客戶提供真實(shí)的數(shù)據(jù)對貸款評估是有幫助。三是、技術(shù)手段交叉核實(shí)或有負(fù)債（權(quán)益檢驗(yàn)、現(xiàn)金流測算，累計進(jìn)貨成本與現(xiàn)有庫存的計算，客戶與供應(yīng)商之間的交易）個人及企業(yè)征信記錄信息查詢等。第六十四頁，共一百二十四頁。所有者權(quán)益

1.概念

所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，在金額上等于資產(chǎn)減去負(fù)債之后的差額。2.包括內(nèi)容實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤第六十五頁，共一百二十四頁。

朋友們我們現(xiàn)在已經(jīng)對資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及其常用的科目有了一定的簡單了解，下面讓我們一起來編制資產(chǎn)負(fù)債表：案例1：服裝店小張錢包里有1000元行貸款評估時，小張收到一筆1000元的貨款，貨物昨天已；銀行帳戶有1000元；存貨7000元；沒有負(fù)債。當(dāng)你進(jìn)發(fā)出。編制資產(chǎn)負(fù)債表，小張有多少權(quán)益？第六十六頁，共一百二十四頁。

第六十七頁，共一百二十四頁。

案例2：小張現(xiàn)將貨物賒銷給客戶王先生，貨物進(jìn)價為3000元，銷售毛利為20%，因此銷售收入為3600元。第六十八頁，共一百二十四頁。

第六十九頁，共一百二十四頁。

案例3：小張又把貨賒銷給李經(jīng)理，售價是2400元，銷售毛利率仍是20%。但過了不長時間，李經(jīng)理的店倒閉了，他只能償還500元，請問這時小張有多少權(quán)益？第七十頁，共一百二十四頁。

第七十一頁，共一百二十四頁。

案例4：小張本指望從客戶李那里收回2400元應(yīng)收帳款，但未能如愿，小張從小A處借款2000元，帳期3個月，編制資產(chǎn)負(fù)債表？第七十二頁，共一百二十四頁。

第七十三頁，共一百二十四頁。

案例5：一天，那個欠錢的客戶找到了，并還了剩余的欠款，小張并當(dāng)天賣了4800元的貨，編制資產(chǎn)負(fù)債表？第七十四頁，共一百二十四頁。

第七十五頁，共一百二十四頁。

案例6：小張欠小A的2000元到期了，同時支付了25%的利息，又在小A處賒銷了3000的貨，約定二個月后還款。編制資產(chǎn)負(fù)債表？第七十六頁，共一百二十四頁。

第七十七頁，共一百二十四頁。

最后，讓我們看一看小張的最初資產(chǎn)負(fù)債表與最后一期的報表相比較。你認(rèn)為小張的經(jīng)營情況如何？下面讓我們共同走進(jìn)損益表……第七十八頁，共一百二十四頁。

第七十九頁，共一百二十四頁。損益表：反應(yīng)企業(yè)營業(yè)額和經(jīng)營業(yè)務(wù)的季節(jié)性，營業(yè)額是非常重要的一個財務(wù)信息，它直接反映了企業(yè)的經(jīng)營水平，間接反映了企業(yè)的還款能力，同時也可以用于交叉檢驗(yàn)很多其他信息。第八十頁，共一百二十四頁。一﹑主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)為完成經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動實(shí)現(xiàn)的收入。主營業(yè)務(wù)收入一般占企業(yè)總收入較大比重，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生較大影響第八十一頁，共一百二十四頁。借款人的還款能力企業(yè)經(jīng)營收入家庭其他成員的收入家庭支出企業(yè)支出償還銀行貸款借款人還款能力第八十二頁，共一百二十四頁。二.其他業(yè)務(wù)收入指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的與經(jīng)常性活動相關(guān)的活動實(shí)現(xiàn)的收入，屬于日?；顒又写我灰讓?shí)現(xiàn)的收入，一般占總收入的比重較小，如對外銷售材料、對外出租包裝物、商品或固定資產(chǎn)、對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等實(shí)現(xiàn)的收入。第八十三頁，共一百二十四頁。三.主營業(yè)務(wù)成本指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本。其他業(yè)務(wù)成本指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。不同企業(yè)的損失是不同的，一個企業(yè)在不同季節(jié)、不同生產(chǎn)階段的損失率也是不同的，直接導(dǎo)致企業(yè)毛利潤率的變動。不同時期原材料或商品進(jìn)價也是不同的，或在一定時間有一定返利或促銷活動，都會使毛利潤率有所變動。第八十四頁，共一百二十四頁。原材料采購與生產(chǎn)成本相近。要注意記錄客戶采購方式、頻率與額度，由此推算出數(shù)據(jù)可以用來檢驗(yàn)營業(yè)額（產(chǎn)量）、生產(chǎn)成本、運(yùn)輸費(fèi)用等多項(xiàng)信息第八十五頁，共一百二十四頁。經(jīng)營支出：分為管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。包括稅、工資、交通費(fèi)用、租金、水電費(fèi)、關(guān)系維護(hù)費(fèi)、利息支出匯款手續(xù)費(fèi)、其他支出。家庭支出：撫養(yǎng)費(fèi)、教育費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)用、保險費(fèi)及其他日常支出。第八十六頁，共一百二十四頁。損益結(jié)構(gòu)相對簡單：很難確定一段時間準(zhǔn)確的收入量，需要我們對借款人經(jīng)營性與家庭性的收入和支出做一定了解。凈收入=收入-費(fèi)用銷售收入-銷售成本=毛收入毛收入-營業(yè)成本=營業(yè)利潤營業(yè)利潤-應(yīng)交稅金=凈收入第八十七頁，共一百二十四頁。案例1：客戶小王銷售鞋子，一月份銷售100雙，單價10元。二月份銷售200雙，三月銷售150雙，每雙鞋成本是7元。小王支付150元工資、25元租金，5元水電費(fèi)，5元運(yùn)輸費(fèi)，5元通訊費(fèi)，50元差旅費(fèi)及10元的飯費(fèi)，他的收入稅金25元，請為小王編制損益表.第八十八頁，共一百二十四頁。

第八十九頁，共一百二十四頁。通過計算王先生經(jīng)營指標(biāo)如下：王先生的毛利潤是30%銷售價格-購買價格/銷售價格*100%10-7/10=30%王先生的加價率是42.9%銷售價格-購買價格/購買價格*100%10-7/7=42.9%王先生三個月的凈利潤是11.7%平均凈利潤/平均銷售額*100%﹙25+325+175﹚/﹙1000+2000+1500﹚*100%=11.7%第九十頁，共一百二十四頁。案例2：客戶王先生銷售鞋子收入占比為50%，除此以外，小王還賣鞋油，香皂，零食；鞋油：進(jìn)價30元，賣價50元，成本加價率67%，銷售占比150%；鞋刷：進(jìn)價2元，賣價5元，成本加價率150%，銷售占比15%；零食：進(jìn)價10元，賣價20元，成本加價率100%，銷售占比20%。第九十一頁，共一百二十四頁。給我們客戶計算銷售收入時，需要進(jìn)行加權(quán)，在這里請記住加權(quán)SMILEY。以下為客戶王先生銷售商品平均成本加價率：42.9%*50%+67%*15%+150%*15%+100%*20%=74%第九十二頁，共一百二十四頁。

讓我們共同回顧一下現(xiàn)金流量表，通過以下案例損益表與現(xiàn)金流量之間的比較，大家看一下二表之間不同！第九十三頁，共一百二十四頁。

案例1：客戶張先生在市場上賣小百貨，主要以現(xiàn)金結(jié)算，客戶張先生雇員一人，月工資400元，市場管理費(fèi)用每天10元，暫按他每月經(jīng)營30天計算，每月其它費(fèi)用300元，家庭支出1200元每月。本月他現(xiàn)金購進(jìn)11000元貨物，銷售收入為15000元，他本月繳稅250元。請編制客戶張先生的現(xiàn)金流量與損益表。第九十四頁，共一百二十四頁。

第九十五頁，共一百二十四頁。

此案例損益表與現(xiàn)金流量表表現(xiàn)一致，我們共同分析為什么二表會一致？所有交易都以現(xiàn)金結(jié)算所有交易立即完成，沒有延遲或是在同一個會計期間內(nèi)完成。期初現(xiàn)金為零。第九十六頁，共一百二十四頁。

案例2：客戶張先生月初有現(xiàn)金1000元，他有一名雇員月工資為400元，市場租金為每月300元，客戶張先生經(jīng)營支出300元每月，家庭支出1200元每月，現(xiàn)金采購11000元，銷售收入15000元，但有2000元應(yīng)收帳款，本月應(yīng)繳稅金250元，我們看一看客戶張先生的現(xiàn)金流量表與損益表第九十七頁，共一百二十四頁。

第九十八頁，共一百二十四頁。

以上案例損益表與現(xiàn)金流量表不同，讓我們共同分析一下：應(yīng)收帳款的產(chǎn)生當(dāng)月進(jìn)的貨高于當(dāng)月賣的貨周轉(zhuǎn)頻率不規(guī)律,包括囤貨，淡旺季。第九十九頁，共一百二十四頁。

基于現(xiàn)金流量表與損益表能夠分析客戶有多少利潤及他有多少現(xiàn)金可支配的作用。資產(chǎn)負(fù)債表用來理解總資產(chǎn)與權(quán)益，以及一個企業(yè)可以負(fù)擔(dān)多大的金額的貸款。下面讓我們做一下財務(wù)比率與財務(wù)分析：第一百頁，共一百二十四頁。

在我們微貸貸款評估過程把搜集到的財務(wù)及非財務(wù)信息進(jìn)而分析借款人還款能力，做出貸款的決定包括貸款金額與期限。第一百零一頁，共一百二十四頁。

什么是財務(wù)比率？通過數(shù)學(xué)的方式將財務(wù)報表上的兩個或多個數(shù)據(jù)聯(lián)系起來從而分析它們之間的關(guān)系。財務(wù)比率可用來認(rèn)識企業(yè)的強(qiáng)勢劣勢，做出預(yù)期，決定平水平，趨勢分析以及確定要進(jìn)一步分析的比率。第一百零二頁，共一百二十四頁。財務(wù)比率在貸款決策中作用財務(wù)比率被用來將客戶生意和家庭的現(xiàn)狀和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、同一行業(yè)或同類業(yè)務(wù)的其他客戶的情況作比較，進(jìn)而幫助我們提出正確的問題。同時收集不行業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，做好行業(yè)數(shù)據(jù)庫的建立，對未來的貸款體系有著強(qiáng)有力的保障。第一百零三頁，共一百二十四頁。財務(wù)比率在貸款決策中作用：一、通過財務(wù)分析對審貸決策層可以做出正確的決斷。二、分析生意的營利性三、營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)情況四、負(fù)債情況五、決定貸款的額度及其他貸款條件。第一百零四頁，共一百二十四頁。財務(wù)比率在貸款決策中作用生意的健康狀況利潤率流動性周轉(zhuǎn)情況營利性最大月還款額月還款額占家庭結(jié)余的狀況最大貸款額度貸款余額占營運(yùn)資金的狀況將來的負(fù)債狀況第一百零五頁，共一百二十四頁。

生意的健康狀況毛利率=毛利潤/銷售收入凈利潤=凈利潤/銷售收入作用：分析每月銷售額里有多少是毛利潤將分析企業(yè)與同行業(yè)的經(jīng)營狀況第一百零六頁，共一百二十四頁。

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債≥2作用：流動比率測量借款人企業(yè)應(yīng)對短期債務(wù)或短期貸款的應(yīng)對能力。假設(shè)一個企業(yè)短可以將其所有的流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，說明該企業(yè)短期償債能力能強(qiáng)第一百零七頁，共一百二十四頁。10000/5000=2該企業(yè)流動比率是2，我們就可以判斷該借款人所欠的每1元錢都有2元的錢來做償還的后備。資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) 負(fù)債+所有者權(quán)益流動資產(chǎn) 流動負(fù)債現(xiàn)金3000 應(yīng)付帳款0應(yīng)收帳款 短期貸款≤12個月5000存貨7000 固定資產(chǎn)

長期負(fù)債設(shè)備 貸款＞12個月0不動產(chǎn) 其它 權(quán)益:5000其它資產(chǎn)：比如投資 股東自有資產(chǎn) 留存盈余總資產(chǎn)：10000 負(fù)債+所有者權(quán)益=10000第一百零八頁，共一百二十四頁。

速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債作用：測量一個企業(yè)在不依靠出售存貨，僅依靠現(xiàn)金、銀行存款及應(yīng)收帳款的情況，應(yīng)對短期債務(wù)/短期貸款的難易程度。第一百零九頁，共一百二十四頁。（15000-7000）/3000=2.66這個指標(biāo)表明對借款人來講，在將來的30天內(nèi)對他欠的每1元錢有2.66元錢來償還。資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) 負(fù)債+所有者權(quán)益流動資產(chǎn) 流動負(fù)債現(xiàn)金3000 應(yīng)付帳款1000應(yīng)收帳款5000短期貸款≤12個月2000存貨7000 固定資產(chǎn)

長期貸款＞12個月設(shè)備不動產(chǎn) 0其它 權(quán)益:12000其它資產(chǎn)：比如投資 股東自有資產(chǎn) 留存盈余總資產(chǎn)：15000 負(fù)債+所有者權(quán)益=15000第一百一十頁，共一百二十四頁。

第一部分了解我們所面對的客戶第二部分目前國內(nèi)大小銀行對小企業(yè)客戶的貸款操作及國內(nèi)、外同行業(yè)對小企業(yè)信貸領(lǐng)域擴(kuò)張第三部分貸款調(diào)查過程中財務(wù)分析第四部分家電流通行業(yè)案例分析第五部分實(shí)際貸款操作過程中的技術(shù)分析第一百一十一頁，共一百二十四頁?？蛻衾钕壬?0多歲，商學(xué)院畢業(yè)，97年在安吉爾飲水機(jī)廠駐哈辦事處為業(yè)務(wù)員，在工作期間對家電行業(yè)有一定經(jīng)驗(yàn)積累。01年自己創(chuàng)業(yè)主要代理一些二線品牌小家電、豆?jié){機(jī)、加濕器、飯煲等，年銷售額在300萬元，銷售領(lǐng)域?yàn)榍琅l(fā)。06年李先生整合經(jīng)營品牌，將部分品牌取消，代理國內(nèi)一線品牌廚衛(wèi)家電。同時，在專業(yè)市場內(nèi)貸款30萬元購進(jìn)一套150平方米門市房，在曼哈頓有小家電賣場，年銷售額在600萬元。于06年初向我行申請一筆10萬元小額貸款。經(jīng)過與客戶李先生多年合作，通過他的還款記錄與經(jīng)營狀況目前已擴(kuò)大到50萬元貸款額度。李先生將門市房房貸款全部還清，想向我行申請一筆120萬元“加信抵”貸款業(yè)務(wù)。借款人年銷售額在4000萬元，由于借款人經(jīng)營廚衛(wèi)電器、凈水機(jī)、小家電等家電，淡季不是很明顯，旺季為每年5月、7-10月、12-1月份平均月銷售400萬元。借款人目前銷售分布終端店24家，第四部分家電流通行業(yè)案例分析第一百一十二頁，共一百二十四頁。國美店9家、蘇寧店5家、大潤發(fā)店2家、沃爾瑪3家、家樂福5家共計銷售1150萬元，銷售占比28%。外市縣渠道經(jīng)銷商為74戶，共計銷售2500萬元，銷售占比55%。直銷客戶10戶共計銷售150萬元，銷售占比3.7%。自營專賣店4家銷售20