電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性測(cè)驗(yàn)任務(wù)解答

1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80％。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：萬(wàn)元仍項(xiàng)目辮甲陡公司址乙奶公司揮賬面價(jià)值裁公允價(jià)值土貨幣資金銜1280蓬40象40瓦應(yīng)收賬款負(fù)200目360引360浙存貨活320晌400在400手固定資產(chǎn)凈袋值撿1800塔600扶700膀資產(chǎn)合計(jì)厭3600半1400杏1500緩短期借款鞋380始100店100腸應(yīng)付賬款獻(xiàn)20站10君10猜長(zhǎng)期借款鎖600革290項(xiàng)290請(qǐng)負(fù)債合計(jì)杜1000辭400琴400宏股本下1600金500腿

玉資本公積雖500電150重

茅盈余公積蹈200差100背

惠未分配利潤(rùn)董300羊250電

奮凈資產(chǎn)合計(jì)恨2600舌1000揉1100要求：（1）寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；（2）寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；（3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。1、答案：（1）甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資960萬(wàn)貸：銀行存款960萬(wàn)（2）甲公司合并日合并報(bào)表抵消分錄：借：固定資產(chǎn)100萬(wàn)股本500萬(wàn)資本公積150萬(wàn)盈余公積100萬(wàn)未分配利潤(rùn)250萬(wàn)商譽(yù)80萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資960萬(wàn)少數(shù)股東權(quán)益220萬(wàn)務(wù)（3）甲公睜司合并日合扮并報(bào)表工作婆底稿：徒2006蕉年壞7榆月夕31反日擺合并工作底逢稿販雄揀單佩位：萬(wàn)元組項(xiàng)目直甲公司綠乙公司奉合計(jì)持抵銷分錄績(jī)合并數(shù)蠅借方猜貸方剛貨幣資金械320銹40斗

土360萍

磁

算

擾360寇

爺應(yīng)收賬款稈200端

碰360灶

予560槍

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急560射存貨牧320擴(kuò)

令400記

業(yè)720范

靠

扔

盯720阿長(zhǎng)期股權(quán)投茫資旺96柔0資

碼960膏

散960做

蓬

椅0茂固定資產(chǎn)凈體額有1800和600縫

惑2400順100狂

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蟻2500徹合并商譽(yù)郵0寫

顛0曉80棍

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獵80懇資產(chǎn)總計(jì)稿3600授1400績(jī)

掀5000筐180碗

礎(chǔ)960急

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餡100午480嶺

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究480游應(yīng)付賬款掘20他

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繞30干長(zhǎng)期借款辮600奶

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俊890店負(fù)債合計(jì)嫌1000場(chǎng)

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啄200策未分配利潤(rùn)炊300費(fèi)

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田負(fù)債及所有迷者權(quán)益總計(jì)棗

飾3600匠

盞1400廈5000茅

起1180結(jié)

斗1180球

釣4220壯2、泉A可、迫B坦公司分別為亦甲公司控制憶下的兩家子捐公司?？鏏崗公司于別2006盾年她3塌月卵10定日姥自母公司拘P灶處取得晶B錫公司梢100填％的股權(quán)，掌合并后達(dá)B皇公司仍維持投其獨(dú)立法人叔資格繼續(xù)經(jīng)稍營(yíng)。為進(jìn)行敬該項(xiàng)企業(yè)合鳳并，訪A處公司發(fā)行了即600拌萬(wàn)股本公司托普通股蛾(渡每股面值語(yǔ)1滑元臂)辛作為對(duì)價(jià)。隨假定奴A津、傲B名公司采用的郵會(huì)計(jì)政策相艱同。合并日幅，訪A音公司及毅B粘公司的所有剃者權(quán)益構(gòu)成侵如下：義A樓公司部B浸公司馬項(xiàng)目晝金額柄項(xiàng)目賢金額濱股本組3600還股本佳600安資本公積委1000戲資本公積墾200刷盈余公積蘆800牧盈余公積漲400秋未分配利潤(rùn)困2000資未分配利潤(rùn)免800盈合計(jì)扛7400懲合計(jì)無(wú)2000混要求：根據(jù)球上述資料，陪編制太A目公司在合并蹦日的賬務(wù)處寶理以及合并臨工作底稿中攪應(yīng)編制的調(diào)涼整分錄和抵桿銷分錄。晝答案：那（1）A公鄭司在合并日幻的賬務(wù)處理伯：外顯緞借：長(zhǎng)歪期股權(quán)投資棄20抗00萬(wàn)仇補(bǔ)辰謹(jǐn)貸：股本蜓嫩致600萬(wàn)竹煙庭些資銜本公積績(jī)1妄400萬(wàn)那（2）A公承司合并后要軌編制的調(diào)整攜和抵銷分錄獄：筑蹦胞借：股猴本首6裝00萬(wàn)犧印外脂資本公積獻(xiàn)2雜00萬(wàn)談湖介在盈余公積晨4海00萬(wàn)愿適瞧棕未分配利禍潤(rùn)80狠0萬(wàn)知毛長(zhǎng)寄貸：長(zhǎng)期扁股權(quán)投資墻200天0萬(wàn)援捏烤借：資浮本公積午1200尖萬(wàn)怕經(jīng)打儀貸：盈余智公積紹400萬(wàn)亭傲爽遼諸未分配利潤(rùn)只800萬(wàn)窩3、瀉甲公司和乙剝公司為不同頌集團(tuán)的兩家州公司。有關(guān)堵企業(yè)合并資司料如下：齒（著1詳）禁2008盲年條2駱月計(jì)16灌日，甲公司捐和乙公司達(dá)霉成合并協(xié)議減，由甲公司唇采用控股合番并方式將乙該公司進(jìn)行合妥并，合并后號(hào)甲公司取得賤乙公司辟80岡％的股份。懶（弄2抱）辛2008慌年影6頸月盛30恨日，甲公司圈以一項(xiàng)固定虜資產(chǎn)和一項(xiàng)腔無(wú)形資產(chǎn)作秩為對(duì)價(jià)合并料了乙公司。脾該固定資產(chǎn)腳原值為鞋2000碰萬(wàn)元，已提洲折舊鋒200曠萬(wàn)元，公允垂價(jià)值為獎(jiǎng)2100充萬(wàn)元；無(wú)形忠資產(chǎn)原值為疑1000束萬(wàn)元，已攤貓銷技100摧萬(wàn)元，公允亂價(jià)值為沿800捉萬(wàn)元。惱（睡3逝）發(fā)生的直濤接相關(guān)費(fèi)用頌為妥80巴萬(wàn)元。員（謊4馳）購(gòu)買日乙毒公司可辨認(rèn)費(fèi)凈資產(chǎn)公允杠價(jià)值為解3500米萬(wàn)元。要求：匠（巷1油）確定購(gòu)買五方。慚（望2仍）確定購(gòu)買緊日。貿(mào)（供3語(yǔ)）計(jì)算確定戶合并成本。納（鵲4舊）計(jì)算固定斥資產(chǎn)、無(wú)形序資產(chǎn)的處置薯?yè)p益。偵（攻5碧）編制甲公恨司在購(gòu)買日江的會(huì)計(jì)分錄肢。島（幅6逐）計(jì)算購(gòu)買得日合并財(cái)務(wù)歪報(bào)表中應(yīng)確判認(rèn)的商譽(yù)金搖額。艱答案：鮮（獨(dú)1趟）確定購(gòu)買莖方：甲公司疤（拍2漏）確定購(gòu)買氧日：200宅8年6月3焰0日先（蛙3福）計(jì)算確定捕合并成本：忠2100+買800+8討0=298捎0萬(wàn)糾（崖4撈）計(jì)算固定循資產(chǎn)、無(wú)形朽資產(chǎn)的處置營(yíng)損益：偉已固定資產(chǎn)處框置損益=2玩100-（冷2000-北200）=軍300萬(wàn)足請(qǐng)無(wú)形資產(chǎn)處虎置損益=8要00-（1頑000-1手00）=肚—告100萬(wàn)杰（叉5碑）編制甲公按司在購(gòu)買日輔的會(huì)計(jì)分錄冤：怠笛借：固定便資產(chǎn)清理創(chuàng)18司00萬(wàn)征蝕團(tuán)累計(jì)折舊議項(xiàng)20蠅0萬(wàn)初墻謎貸：固定資殲產(chǎn)等2喂000萬(wàn)溉抹借：長(zhǎng)期嶺股權(quán)投資附29明80萬(wàn)疊灰院累計(jì)攤銷議掌10向0萬(wàn)朝菌堂貸：固定資版產(chǎn)清理姐180藝0萬(wàn)袋叢藝無(wú)黨形資產(chǎn)棚嫌1000申萬(wàn)承舉家銀興行存款姜擴(kuò)80蟲萬(wàn)漲給仙營(yíng)淺業(yè)外收入嬸適200萬(wàn)逼（大6鉆）計(jì)算購(gòu)買晨日合并財(cái)務(wù)萬(wàn)報(bào)表中應(yīng)確島認(rèn)的商譽(yù)金王額：至=298偶0-350只0*80%濁=180萬(wàn)膽4、費(fèi)A貿(mào)公司和貪B泄公司同屬于雙S州公司控制。驅(qū)2008豐年覆6叮月滾30鋒日婚Ａ公司發(fā)行中普通股貞10000閑0無(wú)股（每股面返值１元）自寶S鏟公司處取得廣B甚公司圓90涼％的股權(quán)。鏟假設(shè)Ａ公司肌和Ｂ公司采益用相同的會(huì)壇計(jì)政策。合英并前，副A揚(yáng)公司和編B休公司的資產(chǎn)互負(fù)債表資料永如下表所示預(yù)：槳Ａ公司與Ｂ旅公司資產(chǎn)負(fù)希債表覆2008伏年外6販月絞30瑞日勺非婚略單位：元伴項(xiàng)目購(gòu)Ａ公司屋Ｂ公司摸（賬面金額數(shù)）本Ｂ公司窗（公允價(jià)值詳）監(jiān)現(xiàn)金俗31000翁0綢25000壞0航25000艙0先交易性金融涉資產(chǎn)迫13000薄0在12000堪0灰13000還0刺應(yīng)收賬款盲24000紛0筍18000愚0貧17000偵0溪其他流動(dòng)資另產(chǎn)駝37000館0洲26000仗0碼28000鍵0動(dòng)長(zhǎng)期股權(quán)投疫資呢27000槽0晶16000飄0偉17000貓0韻固定資產(chǎn)息54000雹0母30000糠0渠32000核0斗無(wú)形資產(chǎn)腹60000扎40000蘆30000戒資產(chǎn)合計(jì)故19200格00銷13100階00拒13500鴉00憲短期借款罵38000鴨0染31000其0插30000付0稀長(zhǎng)期借款每62000茶0裁40000箏0事39000溝0秤負(fù)債合計(jì)須10000舌00翻71000寸0坐69000貧0皇股本桑60000乒0擊40000竊0勁－陪資本公積巧13000嬸0蠟40000吐－韻盈余公積著90000臣11000釘0能－珠未分配利潤(rùn)派10000林0均50000忍－骨所有者權(quán)益存合計(jì)式92000連0愈60000旋0線67000慮0島要求：根據(jù)軋上述資料編染制墓A梳公司取得控傍股權(quán)日的合糾并財(cái)務(wù)報(bào)表龍工作底稿。紙答案：晚（1）借：斤長(zhǎng)期股權(quán)投鞋資54齒萬(wàn)斥每貸忍:股本記威1塞0萬(wàn)責(zé)留裁資本公掙積劍44濾萬(wàn)碧（2）借：藝股本輝40美萬(wàn)濕戴資洲本公積園4萬(wàn)呆去盈李余公積友11萬(wàn)星雕未送分配利潤(rùn)崖5萬(wàn)虧唇貸檢：長(zhǎng)期股權(quán)榜投資極54萬(wàn)利剪既少數(shù)挖股東權(quán)益按6萬(wàn)作（3）借：萬(wàn)資本公積訓(xùn)16萬(wàn)舍州貸態(tài)：盈余公積胸11貼萬(wàn)討圖丹未分淹配利潤(rùn)林5萬(wàn)誼（4）A公冶司取得控股歇權(quán)日的合并允財(cái)務(wù)報(bào)表工治作底稿：幣2006占年6月爛3角0日弦合并工作底孕稿減慮礙單飽位：元蔬項(xiàng)目那A公司策B公司號(hào)合計(jì)趣抵銷分錄仆合并數(shù)括借方鏈貸方廚現(xiàn)金森31000豎0鳳25000句0柜56000肢0蜂56000剝0嘆交易性金融既資產(chǎn)雖13000咱0誼12000賽0后25000柱0知25000稼0展應(yīng)收賬款承24000玻0話18000撥0抬42000北0象42000矛0筐其他流動(dòng)資范產(chǎn)找37000暑0睛26000掘0酬63000蔥0老63000宿0惜長(zhǎng)期股權(quán)投亂資趕81000豈0宇16000盯0圣97000幅0億（2）54橡0000具43000叛0歌固定資產(chǎn)通54000藏0物30000擱0塵84000巖0鄉(xiāng)84000嶺0盒無(wú)形資產(chǎn)鉛60000鄰0杰40000敢64000巧0量64000暗0缺資產(chǎn)合計(jì)鎖24600價(jià)00僅13100啄00俱37700啦00碌32300疤00羊短期借款值38000劃0欣31000箭0觀69000訓(xùn)0數(shù)69000磨0鵝長(zhǎng)期借款模62000恰0房40000俊0脅10200盤00澆10200蘭00螞負(fù)債合計(jì)材10000竊00駝71000爭(zhēng)0者17100膜00登17100雨00售股本盟70000煩0計(jì)40000療0泉11000帳00土（2）40齊0000巴70000梁0歐資本公積泄57000價(jià)0呼40000播61000創(chuàng)0罩（2）40析000淘（3）16討0000拔41000由0譜盈余公積名90000膨11000邁0千20000席0著（2）11晚0000貝（3）11資0000咬20000作0若未分配利潤(rùn)潔10000夫0哈50000虧15000案0您（2）50勵(lì)000爪（3）50競(jìng)000拔15000汗0鄙少數(shù)股東權(quán)列益鐘（2）60大000套60000豆所有者權(quán)益趙合計(jì)脊14600半00腐60000若0榨20600漢00碎15200飲00診負(fù)債和所有創(chuàng)者權(quán)益合計(jì)視24600丑00濱13100駁00匹37700蜘00宜76000嗎0折76000擺0膽32300寧00鍋5、誼2008未年著6遲月由30藏日糾，階A逝公司向凈B兵公司的股東撲定向增發(fā)劣1500含萬(wàn)股普通股務(wù)（每股面值批為溉1腹元）對(duì)依B害公司進(jìn)行控跪股合并。市傳場(chǎng)價(jià)格為每葛股似3.5朽元，取得了爛B閑公司稍70零％的股權(quán)。承假定該項(xiàng)合更并為非同一軍控制下的企苦業(yè)合并，參孔與合并企業(yè)斜在峰2008冠年捐6磨月姓30燥日殺企業(yè)合并前趴，有關(guān)資產(chǎn)態(tài)、負(fù)債情況占如下表所示玩。宣資產(chǎn)負(fù)債表坐（簡(jiǎn)表）栽2008境年汗6急月量30售日沫露鑼單位：萬(wàn)元?jiǎng)P

煤B預(yù)公司糟賬面價(jià)值禽公允價(jià)值竄資產(chǎn)：琴

下

拋貨幣資金匆300防300蜓應(yīng)收賬款乒1100隙1100三存貨仗160陜270朋長(zhǎng)期股權(quán)投蠶資奪1280扒2280屆固定資產(chǎn)株1800途3300跪無(wú)形資產(chǎn)房300走900裙商譽(yù)搞0術(shù)0著資產(chǎn)總計(jì)把4940協(xié)8150角負(fù)債和所有柴者權(quán)益浮

貝

臺(tái)短期借款令1200幫1200蘭應(yīng)付賬款全200業(yè)200篇其他負(fù)債投180獨(dú)180混負(fù)債合計(jì)卡1580匹1580鞭實(shí)收資本（隊(duì)股本）沒1500道

慰資本公積城900嫩

斥盈余公積龜300奴

法未分配利潤(rùn)航660顆

嗎所有者權(quán)益吸合計(jì)典3360器6570生要求：（勾1若）編制購(gòu)買究日的有關(guān)會(huì)抽計(jì)分錄剝?nèi)鸹牛ń?位）編制購(gòu)買榜方在編制股藥權(quán)取得日合敘并資產(chǎn)負(fù)債若表時(shí)的抵銷族分錄妹答案：童（拼1）購(gòu)買日靈的會(huì)計(jì)分錄營(yíng)：滋備借古：長(zhǎng)期股權(quán)鐘投資5鏟250萬(wàn)錘膠冒貸：所股本