2022-2023年湖北省黃石市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022-2023年湖北省黃石市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

18

題

當企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)力而涉及補償金額時，該補償金額單獨作為一項資產(chǎn)確認的條件是（）。

A.發(fā)生的概率大于50%小于或等于95%

B.發(fā)生的概率大于或等于5%小于或等于50%

C.發(fā)生的概率大于95%小于100%

D.發(fā)生的概率大于O%小于或等于50%

2.

第

9

題

該固定資產(chǎn)2010年計提的折舊額為（）萬元。

3.某公司在A、B、C三地擁有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。這三家分公司的經(jīng)營活動由一個總部負責運作；同時，由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產(chǎn)組。2007年12月31日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，企業(yè)各項資產(chǎn)均出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價值為2250萬元，能夠進行合理分攤，按賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，A、B、C三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為1500萬元、2250萬元和3000萬元（其中固定資產(chǎn)甲為1000萬元、固定資產(chǎn)乙為1000萬元、固定資產(chǎn)丙為775萬元和合并商譽為225萬元）。A分公司資產(chǎn)的剩余使用壽命為10年，B、C分公司和總部資產(chǎn)的剩余使用壽命均為20年。該公司預(yù)計2007年末包括總部資產(chǎn)在內(nèi)的A分公司資產(chǎn)的可收回金額為2000萬元，B分公司資產(chǎn)的可收回金額為2340萬元，C分公司資產(chǎn)的可收回金額為3000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列關(guān)于資產(chǎn)組減值損失的說法，正確的是（）。

A.A資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值

B.B資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值

C.C資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值

D.B資產(chǎn)組發(fā)生減值660萬元

4.2×13年年末，由于國際形勢變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對－架賬面價值為26600萬元人民幣的飛機進行減值測試。該飛機取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計上述飛機未來5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬美元、900萬美元、750萬美元、750萬美元、800萬美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機在2×13年末的市場銷售價格為3800萬美元，如果處置的話，預(yù)計將發(fā)生清理費用20萬美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對該飛機計提的減值金額為（）。

A.3524.78萬元人民幣B.1463萬元人民幣C.3622.89萬元人民幣D.530.04萬美元

5.下列各項關(guān)于每股收益計算的表述中.不正確的是()。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當自增發(fā)日起計人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

6.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

7.

第

3

題

丙公司2008年初對外發(fā)行100萬份認股權(quán)證，規(guī)定每份認股權(quán)證可按行權(quán)價格7元認購1股股票。2008年度利潤總額為250萬元，凈利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù)500萬股，普通股當期平均市場價格為8元。丙公司2008年稀釋每股收益為（）元。

8.下列選項中屬于違反《行政處罰法》中一事不再罰原則的是（）。

A.焦某超載運輸被交管部門罰款200元后，又被查出其運輸?shù)奈锲肥菄乙患壩奈?，被人民法院依法判刑并處以罰款2000元，實際執(zhí)行了1800元

B.工商局和衛(wèi)生局在聯(lián)合執(zhí)法檢查中以無照經(jīng)營為由對陳某罰款400元，衛(wèi)生局以衛(wèi)生不合格為由對陳某罰款300元

C.章某醉酒駕車，造成人員傷亡，公安機關(guān)以交通肇事罪提請檢察院批捕，之前交通部門對他進行了行政拘留

D.工商局發(fā)現(xiàn)陸某無照經(jīng)營罰款400元。一周后，工商局以處罰過輕，要求陸某再繳納罰款300元

9.

第

1

題

某煙草進出口公司2004年9月進口卷煙300標準箱，進口完稅價格280萬元。假定進口關(guān)稅稅率為60%，消費稅固定稅額為每標準箱150元，比例稅率為30%，則進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅為（）。

A.192萬元B.193.93萬元C.198.43萬元D.251.32萬元

10.

第

20

題

某企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅率為17%，產(chǎn)品價目表標明產(chǎn)品的不含稅銷售價格每件3000元，購買20件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購買40件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣。某客戶購買該產(chǎn)品35件，規(guī)定付款條件2/10，1/20，n/30，購貨單位于9天內(nèi)付款，該銷售企業(yè)銷售實現(xiàn)時，其“應(yīng)收賬款”科目中登記的貨款金額是（）。

A.116707.5元B.99750元C.97755元D.105000元

11.下列有關(guān)或有事項披露的表述中，不正確的是()。

A.因或有事項而確認的負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

B.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的未決訴訟、未決仲裁不予披露

C.因或有事項很可能獲得的補償應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

D.很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予披露

12.甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付;原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為()。

A.-220萬元B.-496萬元C.-520萬元D.-544萬元

13.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批產(chǎn)品的40%，當日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面上述產(chǎn)品應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25B.95C.100D.115

14.不列各項中,應(yīng)計入存貨成本的是()。

A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬

15.第

4

題

甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬無，已計提折舊15萬元，已計提減值準備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A.187B.200.4C.207D.240

16.

2027年1月1日甲公司以銀行存款9000萬元投資于乙公司60%的股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為13500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。20×7年乙公司實現(xiàn)凈利潤7500萬元。乙公司于20×8年3月1Et宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利2000萬元。20×8年12月6日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款5400萬元，出售時的賬面余額仍為9000萬元，未計提減值準備，于當日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當日被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元。

除所實現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。

在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答9～11題。

第

9

題

下列有關(guān)甲公司長期股權(quán)投資處理的表述中，不正確的是（）。

A.對乙公司的初始投資成本為9000萬元

B.在收回投資后，應(yīng)當對原持股比例60%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值進行調(diào)整

C.在調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值時，不應(yīng)考慮除凈損益外其他原因?qū)е碌目杀嬲J凈資產(chǎn)公允價值變動

D.在收回投資后，對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法核算改為按照權(quán)益法核算

17.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2011年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費品一批，計劃收回后用于直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元(不含增值稅)，加工完成的應(yīng)稅消費品已驗收入庫。乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為l7％，消費稅稅率為l0％。則甲公司收回的委托加工物資的成本為()元。

A.27000B.30000C.30400D.24000

18.關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項，下列說法正確的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

B.在資產(chǎn)負債表日已確認預(yù)計負債的或有事項在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項時，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準則做出相應(yīng)處理

C.資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報表項目，但仍應(yīng)在財務(wù)報告附注中進行披露

D.資產(chǎn)負債表日后事項是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的不利事項

19.我國政府職能的主要實施手段是（）。

A.依法行政B.行政手段C.經(jīng)濟手段D.其他手段

20.甲公司2020年度歸屬于普通股股東的凈利潤為915萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為1500萬股。2020年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠期回購合同，承諾一年后以每股5．5元的價格回購其發(fā)行在外的300萬股普通股。假設(shè)該普通股2020年3月至12月平均市場價格為5元。2020年度稀釋每股收益為（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

21.計算先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本后2013年一季度末A產(chǎn)品賬面余額為（）萬元。

A.110B.138C.126D.152

22.下列業(yè)務(wù)中，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)的是（）

A.期末固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

B.企業(yè)債務(wù)擔保的支出，會計計入當期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔保發(fā)生的支出不得稅前列支

C.企業(yè)有一項無形資產(chǎn)，會計規(guī)定按8年采用直線法計提折舊，稅法按5年采用直線法計提折舊

D.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計提攤銷，稅法按照150%加計攤銷

23.西虢股份有限公司2016年1月按照每股10元從股票交易市場收購本公司每股面值1元的股票500萬股實現(xiàn)減資，假設(shè)西虢公司有足夠的“資本公積——股本溢價”，注銷庫存股時，西虢公司的會計處理是（）

A.沖減庫存股500萬元，沖減資本公積4500萬元

B.沖減股本500萬元，沖減資本公積4500萬元

C.沖減股本500萬元，沖減資本公積4000萬元

D.沖減庫存股1000萬元，沖減資本公積4000萬元

24.甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為200萬元，增值稅為34萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司將其擁有的一項固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，乙公司固定資產(chǎn)的賬面原值200萬元，已累計計提折舊為80萬元，公允價值為160萬元；甲公司為該項應(yīng)收賬款計提20萬元壞賬準備。則乙公司債務(wù)重組利得和處置非流動資產(chǎn)利得分別為()萬元。

A.160、0B.40、74C.114、0D.74、40

25.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費用”D.“營業(yè)外支出”

26.下列項目影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.外幣財務(wù)報表折算過程中產(chǎn)生的外幣報表折算差額

B.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額

C.企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得

D.交易性金融負債確認的公允價值變動金額

27.甲公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線。生產(chǎn)線建設(shè)工程于20×8年1月1日開工，至20×8年12月31日尚未完工。專門為該生產(chǎn)線建設(shè)籌集資金的情況如下：

(1)20×8年1月1日，按每張98元的價格折價發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬張。該債券每張而值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費20.25萬元后，發(fā)行債券所得資金2919.75萬元已存入銀行。20×8年度未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬元。

(2)20×8年7月1日，以每股5.2元的價格增發(fā)本公司普通股3000萬股，每股面值l元。在扣除傭金600萬元后，增發(fā)股票所得資金15000萬元已存入銀行。

已知：(P/A，6%，3)=2.6730；(P/S，6%，3)=0.8396。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，不屬于借款費用的是()。A.A.公司債券利息B.發(fā)行股票的傭金C.公司債券折價的攤銷D.發(fā)行公司債券的手續(xù)費

28.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時增值稅進項稅額34萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，2012年當期售出A產(chǎn)品150噸。2012年12月31日，該公司對A產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.81萬元，預(yù)計銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.01萬元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進先出法，2013年一季度購入A產(chǎn)品100噸，總成本為110萬元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計提或沖回的存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.25B.15C.30D.50

29.甲公司有關(guān)資料如下：2017年5月16日以每股6元的價格購進乙公司股票600萬股，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費用6萬元。2017年6月5日收到現(xiàn)金股利。12月31日該股票收盤價格為每股5元。2018年3月15日以每股5.5元的價格將股票全部售出。甲公司下列會計處理表述不正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為3540萬元

B.影響2017年營業(yè)利潤為－540萬元

C.2018年3月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為－240萬元

D.影響2018年營業(yè)利潤的金額為300萬元

30.某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬元，歷年適用的所得稅稅率均為33%。該公司2002年度按會計制度規(guī)定計入當期損益的某項固定資產(chǎn)計提的折舊為50萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬元。2002年12月31日，該公司估計此項固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，并因此計提了固定資產(chǎn)減值準備160萬元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為()萬元。

A.3.30B.23.10C.108.90D.128.70

二、多選題(15題)31.第

30

題

企業(yè)確認的下列各項資產(chǎn)減值損失中，以后期間該減值損失因素消失，也不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.存貨跌價損失B.可供出售債務(wù)工具的損失C.長期股權(quán)投資減值損失D.持有至到期投資減值損失E.固定資產(chǎn)減值損失

32.下列項目中，應(yīng)作為管理費用核算的有()。

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備

C.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費

E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費

33.下列事項中，會引起企業(yè)資本公積(其他資本公積)金額變動的有()。

A.出售確認了公允價值變動的可供出售金融資產(chǎn)

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.回購股票用于職工股權(quán)激勵計劃

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認的其他權(quán)益變動

34.下列項目中，屬于潛在普通股的有()。

A.認股權(quán)證B.已發(fā)行在外的非可轉(zhuǎn)換公司債券C.已發(fā)行在外的普通股D.股份期權(quán)E.可轉(zhuǎn)換公司債券

35.關(guān)于報告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當將其確定為報告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10％或者以上

B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的l0％或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10％或者以上

D.分部負債總額占所有分部負債總額合計的10％或以上

36.關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有()。

A.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利

B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應(yīng)同時考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利和保護性權(quán)利

C.投資方僅享有保護性權(quán)利不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制

D.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的保護性權(quán)利

37.在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有()。

A.投資收益B.遞延稅款貸項C.預(yù)提費用的減少D.固定資產(chǎn)報廢損失E.經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少

38.

第

27

題

在建造合同的結(jié)果不能可靠估計的情況下，下列表述中正確的有（）。

A.按能夠收回的合同成本金額確認為收入，合同成本在發(fā)生當期確認為費用

B.合同成本全部不能收回的，既不確認費用，也不確認收入

C.合同成本全部不能收回的，合同成本應(yīng)在發(fā)生時按相同金額同時確認收入和費用

D.合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時確認為費用，不確認收入

E.按能夠收回的合同成本金額確認為收入，按比例確認合同費用

39.下列各項中，屬于影響持有至到期投資攤余成本因素的有（）。

A.確認的減值準備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

40.下列資產(chǎn)項目中，每年末－定要進行減值測試的有（）。

A.商譽B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C.尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

41.下列各項可以單獨作為會計主體進行會計核算的有（）

A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.企業(yè)集團D.獨立核算的生產(chǎn)車間和銷售部門

42.下列關(guān)于年度合并會計報表的表述中，正確的有()。

A.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產(chǎn)負債的期初數(shù)應(yīng)進行調(diào)整

B.在報告期內(nèi)購買應(yīng)納入合并范圍的子公司時，合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量

C.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費用

D.在報告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍

E.上年已納入合并范圍的國外子公司在報告期內(nèi)根據(jù)當?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅嬚邎?zhí)行后與母公司的會計政策不一致時，合并會計報表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會計政策予以調(diào)整

43.關(guān)于市場風險或信用風險可抵銷的金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值計量，下列說法正確的有（）

A.通常情況下，企業(yè)是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負債來管理其面臨的市場風險及信用風險敞口的

B.企業(yè)與以公允價值基于特定市場風險的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負債，金融資產(chǎn)和金融負債應(yīng)當具有實質(zhì)上相同的特定市場風險敞口和特定市場風險的期限，企業(yè)應(yīng)當使用出價和要價價差內(nèi)最能代表當前市場環(huán)境下公允價值的價格作為公允價值

C.因期限不同而導(dǎo)致在一段時期市場風險未被抵銷的，企業(yè)應(yīng)當分別計量其市場風險被抵銷的時期的市場風險凈敞口，以及在市場風險未被抵銷的時期的市場風險總敞口

D.通常情況下，企業(yè)不是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負債來管理其面臨的市場風險及信用風險敞口的，而是基于一個或多個特定市場風險或特定交易對手信用風險的凈敞口管理這些金融工具

44.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的說法中，不正確的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，均應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應(yīng)計人無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

45.對債券發(fā)行者來講，如果為分期付息、到期一次還本的債券，隨著各期債券利息調(diào)整（債券溢折價）的攤銷，以下說法正確的有（）

A.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用會逐期增加

B.隨著各期債券折價的攤銷，債券的折價攤銷額會逐期減少

C.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用會逐期減少

D.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費用會逐期增加

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2010年至2012年企業(yè)合并、長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

(1)2010年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2010年5月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60％股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)購買丙公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：

①2010年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權(quán)的合同。

②以丙公司2010年5月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司2010年6月30日的資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)如下：

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；除此以外，丙公司有一項尚未確認的無形資產(chǎn)，公允價值為800萬元，預(yù)計該無形資產(chǎn)自2010年6月30日起剩余使用年限為l0年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和無形資產(chǎn)均為管理使用。

③經(jīng)協(xié)商，雙方同意甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項土地使用權(quán)作為對價。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)2010年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為4200萬元；作為對價的土地使用權(quán)2010年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為3000萬元。④甲公司和乙公司均于2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

⑤甲公司于2010年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權(quán)。

(3)甲公司2010年6月30E1將購入丙公司60％股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負債表如下：

(4)丙公司2010年及2011年實現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：

①2010年度丙公司實現(xiàn)凈利潤l000萬元(假定有關(guān)收入、費用在年度中間均勻發(fā)生)，當年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

②2011年度丙公司實現(xiàn)凈利潤l500萬元，當年提取盈余公積150萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動的其他交易和事項。

(5)2012年1月2日，甲公司以750萬元的價格出售丙公司5％的股權(quán)。當日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至55％，仍擁有對丙公司的控制權(quán)。

(6)其他有關(guān)資料：

①不考慮所得稅及其他稅費因素的影響。

②甲公司按照凈利潤的l0％提取盈余公積。要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權(quán)形成企業(yè)合并的類型，并說明理由。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對2010年度損益的影響金額。

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值并編制相關(guān)會計分錄．

(4)編制甲公司購買日(或合并日)合并財務(wù)報表的調(diào)整、抵銷分錄，并填列合并財務(wù)報表各項目的金額。

(5)計算2011年12月31日甲公司個別財務(wù)報表中對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

(6)計算甲公司出售丙公司5％股權(quán)對個別財務(wù)報表損益的影響金額，并編制相關(guān)會計分錄。

(7)計算甲公司出售丙公司5％股權(quán)對合并財務(wù)報表股東權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，其主要客戶在我國境內(nèi)。2013年12月起，甲公司董事會聘請了w會計師事務(wù)所為其常年財務(wù)顧問。2013年12月31日，該事務(wù)所擔任甲公司常年財務(wù)顧問的注冊會計師習(xí)某收到甲公司財務(wù)總監(jiān)胡某的郵件，其內(nèi)容如下：

習(xí)某注冊會計師：

我公司想請你就本郵件的附件所述相關(guān)交易或事項，提出在2013年度合并財務(wù)報表中如何進行會計處理的建議。所附交易或事項對有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響，我公司有專人負責處理，無需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

(1)我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以30000萬美元從境外乙公司原股東處購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，共計6000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。為此項合并，我公司另支付相關(guān)審計、法律服務(wù)等費用800萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，我公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為45000萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.3元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為3000萬美元，無其他所有者權(quán)益變動。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，1美元=6.2元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.25元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。

(2)為保障我公司的原材料供應(yīng)，2013年7月1日，我公司發(fā)行1000萬股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20%有表決權(quán)股份。我公司取得丙公司20%有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。丙公司注冊地為北京市，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場價格為2.5元，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費50萬元；取得投資日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為13000萬元，賬面價值為12000萬元，其差額為丙公司一項無形資產(chǎn)增值。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法攤銷。

2013年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為1200萬元，其中，1至6月份實現(xiàn)凈利潤500萬元；無其他所有者權(quán)益變動事項。我公司在本交易中發(fā)行1000萬股股份后，發(fā)行在外的股份總數(shù)為15000萬股，每股面值為1元。

2013年11月1日，我公司向丙公司銷售一批存貨，成本為600萬元，售價為1000萬元，丙公司購入后仍將其作為存貨，至2013年12月31日，丙公司已將上述存貨對外銷售80%。

我公司在購買乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

要求：請從習(xí)某注冊會計師的角度回復(fù)胡某郵件，回復(fù)要點包括但不限于如下內(nèi)容：

計算甲公司購買乙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費用的會計處理原則。

51.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財務(wù)報表時應(yīng)將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

52.中南公司屬于增值稅－般納稅人，該企業(yè)購進生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17％。中南公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2009年11月1日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購人工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000萬元，增值稅額為340萬元；發(fā)生保險費50萬元，款項均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫。

(2)2009年11月15日，中南公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資1900萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為150萬元，發(fā)生安裝工人工資105．6萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為75萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準備；應(yīng)從保險公司收取賠償款15萬元，該賠償款尚未收到。工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為30萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準備。工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為60萬元。

(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為250．6萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2010年12月31日，中南公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。中南公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、250萬元、400萬元、500萬元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為300萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后凈額為1200萬元。

計提減值準備以后，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為9．15萬元，采用直線法計提折舊。

已知部分時間價值系數(shù)如下：1年2年3年4年5年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0．95240．90700．86380．82270．7835(5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，中南公司以銀行存款支付工程總價款330．85萬元。

(6)2011年9月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(7)2012年3月31日，中南公司與丁公司達成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含增值稅的價款為1400萬元，增值稅稅率為17％。預(yù)計處置費用為7．5萬元。

(8)2012年6月30日，中南公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到款項1638萬元，另發(fā)生清理費用為7．5萬元。全部款項通過銀行收付。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(3)計算固定資產(chǎn)的初始入賬價值，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。

(2)根據(jù)資料(4)判斷該固定資產(chǎn)是否減值，并作出相應(yīng)的會計處理。

(3)根據(jù)資料(5)～(6)計算改良后該固定資產(chǎn)的人賬價值，并做出相關(guān)會計分錄。

(4)根據(jù)資料(7)～(8)做出相關(guān)的會計分錄。

53.（2）2007年6月1日，甲公司以1600萬普通股東為對價合并取得B公司80%股權(quán)。B公司與甲公司屬于同一集團內(nèi)的兩家子公司。甲公司普通股份每股面值為1元，合并日每股工允價為3元。為發(fā)行股票，甲公司支付股票發(fā)行費用160萬元。另外，還發(fā)生合并直接費用20萬元，已用銀行存款付訖。合并日A公司和B公司的資產(chǎn)、負債情況如下表：賬面價值公允價值賬面價值公允價值貨幣資金600600410410存貨240500620700應(yīng)收賬款2400240020002000A公司(2007年1月1日)B公司(2007年6月1日)賬面價值公允價值賬面價值公允價值固定資產(chǎn)6120900040007800無形資產(chǎn)600150012001500資產(chǎn)總計996014000823012410負債及股東權(quán)益交易性金融負債2640264020()o2000應(yīng)付賬款720720400400負債合計3360336024002400股本30002000資本公積18001500盈余公積6001000未分配利潤12001330股東權(quán)益合計660010640583010010權(quán)益總計996014000823012410假定上述資產(chǎn)負債表中A公司的未分配利潤中含有2006年度實現(xiàn)的尚未分配股利的凈利潤700萬元；A公司取得固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)后均用于管理，尚可使用年限均為10年；8公司固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚可使用年限均為8年。

假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的會計政策，發(fā)出存貨采用先進先出法核算，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)采用直線法計提折舊和攤銷。

甲公司、A公司、B公司在2007年度合并前后所發(fā)生的交易或事項如下：

（1）2007年3月20日，A公司股東會決定分配2006年度現(xiàn)金股利300萬元，于4月20日實際發(fā)放。

（2）B公司2007年6月113結(jié)存的存貨中含有上期從甲公司處購人并結(jié)存的存貨50萬元，B公司為該批存貨計提了存貨跌價準備8萬元，上年度甲公司的銷售毛利率為18%。

2007年5月31日，甲公司向A公司銷售商品，售價為351萬元（含增值稅）；甲公司向B公司銷售商品，售價為ll7萬元（含增值稅）。甲公司本期銷售毛利率為20%。

（3）2007年7月20F1甲公司向8公司銷售商品，售價為234萬元（含增值稅），銷售成本為ll0萬元，8公司購入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當月投入到行政管理部門使用，B公司另支付運雜費等支出5萬元，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值0.2萬元。

（4）A公司2007年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從甲公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)A公司是在2007年9月20日以504萬元的價格購入的。甲公司轉(zhuǎn)讓該項無形資產(chǎn)時的賬面價值為402萬元。A公司購入時該項無形資產(chǎn)估計剩余受益年限為4年。2007年末A公司為該項無形資產(chǎn)計提了42萬元的減值準備。

（5）2007年末甲公司應(yīng)收A公司賬款余額為600萬元，甲公司應(yīng)收8公司賬款余額為700萬元：年初應(yīng)收8公司賬款余額為100萬元。

（6）A公司將本年度從甲公司處購入的部分存貨實現(xiàn)對外銷售，取得銷售收入為300萬元，銷售成本為240萬元。B公司本期從甲公司處購入的存貨以及上期結(jié)存的存貨均未對外銷售。2007年末，A公司估計該存貨期末可變現(xiàn)凈值為40萬元；B公司估計該存貨期末可變現(xiàn)凈值為110萬元。

（7）2007年度，A公司實現(xiàn)凈利潤4500萬元：B公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。

其他資料：

（1）2008年3月20日，A公司董事會提出2007年度利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會通過。

（2）2008年4月2日，8公司股東會決定按2007年度實現(xiàn)凈利潤的l0%提取法定盈余公積，并分配現(xiàn)金股利800萬元。B公司當日已執(zhí)行股東會的利潤分配決議，以銀行存款支付了現(xiàn)金股利。

（3）適用的增值稅稅率為17%，除增值稅外，不考慮其他稅費。

（4）甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例為5%。

（5）合并FtA公司賬面上的存貨在2007年全部對外出售。

要求：（1）做出甲公司購買日和合并日必要的會計處理。

（2）編制甲公司2007年度對A、B公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。（購買日或合并日除外）

（3）編制甲公司2（107年末有關(guān)合并抵銷分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司。甲公司持有至到期投資于每年年末計提債券利息。甲公司發(fā)生的有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2009年12月31日，以43700萬元的價格購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為40000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實際年利率為5%，購入債券時支付相關(guān)稅費118.4萬元。

(2)2010年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(3)2010年12月31日，計提債券利息。

(4)2011年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(5)2011年12月31日，計提債券利息。

(6)2012年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(7)2012年12月31日，計提債券利息。

(8)2013年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(9)2013年12月31日，計提債券利息。

(10)2014年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和最后一期利息，存入銀行。假定不考慮其他因素。

要求：

計算該債券年票面利息。

55.某企業(yè)2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，2007年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2007年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2007年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準日為2007年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2006年度基本每股收益為2.2元。

要求：

(1)計算因配股重新計算的2006年度基本每股收益。

(2)計算2007年基本每股收益。

56.

分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關(guān)項目中；

57.20×5年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×6年的利潤將仍會增長，且能達到兩年稅后利潤平均增長12%的目標，并預(yù)計20×6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×7年的利潤將仍會增長，且能達到三年稅后利潤平均增長11%的目標，并預(yù)計20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④20×7年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計算乙公司每年度應(yīng)確認費用和負債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會計分錄。

58.華慶公司擁有國慶股份有限公司(以下簡稱“國慶公司”)36%的股權(quán)，國慶公司擁有國愛科技股份有限公司(以下簡稱“國愛科技”)80%的股權(quán)。2005年10月初，在華慶公司的幫助下，國愛科技與美國SSA公司簽訂了一項協(xié)議，由SSA公司委托國愛科技對一項軟件進行升級，合同價格1400萬美元(折合人民幣11620萬元)。國愛科技承接此項目后，將開發(fā)此項軟件的人工費用承包給其內(nèi)部獨立核算單位——華民網(wǎng)絡(luò)，承包費用為250萬元人民幣。有關(guān)協(xié)議內(nèi)容、國愛科技的會計處理及其他相關(guān)資料如下：

(1)2005年10月4日，國愛科技與SSA公司簽訂的軟件開發(fā)項目協(xié)議的主要內(nèi)容如下：

①SSA公司委托國愛科技開發(fā)飼料網(wǎng)電子商貿(mào)標的升級版、紡織網(wǎng)電子商貿(mào)標的、擇業(yè)網(wǎng)服務(wù)標的等共三個系統(tǒng)，包括代碼編制、單元測試、集成測試、升級等技術(shù)支持。

②在項目開發(fā)過程中，國愛科技應(yīng)嚴格按照SSA公司所提供的商業(yè)需求和技術(shù)開發(fā)要求，并遵照SSA公司隨時發(fā)來的指示；若國愛科技超越或違背SSA公司規(guī)定和指示，由此造成的任何索賠，債務(wù)和責任，由國愛科技自行承擔。

③項目開發(fā)應(yīng)于20D6年6月30日前完成，最遲不超過2006年9月30日。若SSA公司提供的軟件有缺陷，致使國愛科技無法按期完工的，開發(fā)期可相應(yīng)順延。該項目的測試、驗收于2006年12月31日前由國愛科技完成，SSA公司派專人參與測試、驗收的全過程。

④雙方責任與義務(wù)：由國愛科技負責開發(fā)、技術(shù)測試、技術(shù)管理以及標的的升級。SSA公司負責提供標的的商業(yè)需求、升級要求。

⑤交貨與結(jié)算：本項目產(chǎn)品以磁盤介質(zhì)為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。國愛科技對交貨質(zhì)量承擔責任。雙方以美元作為計價及往來款項結(jié)算貨幣。SSA公司向國愛科技支付項目開發(fā)費用1400萬美元(折合人民幣11620萬元)。如果SSA公司不能按時付款，每日加付應(yīng)付金額5‰的遲付費；若欠款超過60天，構(gòu)成自動解約。

(2)2005年10月4日，華民網(wǎng)絡(luò)承包了上述軟件開發(fā)升級項目的人工費用，軟件開發(fā)項目的人工費用包干為250萬元人民幣。

(3)2005年l0月5日，國愛科技與SSA公司簽訂了購買SSA公司硬件的協(xié)議。國愛科技購買SSA公司硬件的合同總價款為400萬美元(折合人民幣3320萬元)。國愛科技購買該硬件用于上述軟件的開發(fā)項目。協(xié)議簽訂后3日內(nèi)，SSA公司應(yīng)將軟件平臺安裝完畢交付國愛科技使用，交付介質(zhì)由SSA公司選擇，硬件的交付視國愛科技項目進度的需要逐步提供，交付方式由國愛科技選擇。簽訂協(xié)議后至2005年底前，國愛科技支付合同總金額的38%，在國愛科技完成交易數(shù)據(jù)庫軟件開發(fā)項目的驗收并簽發(fā)驗收合格證明后7日內(nèi)，國愛科技支付合同總金額其余的62%。如果國愛科技不能按期支付貸款，或SSA公司不能按期交貨而造成國愛科技系統(tǒng)不能按期運行，責任方按貸款總金額的1‰向?qū)Ψ街Ц哆`約金。

(4)其他有關(guān)資料如下：

①SSA公司要求國愛科技開發(fā)的軟件不屬于通用軟件。SSA公司于2005年底以前支付了全部合同價款，并按協(xié)議約定交付了應(yīng)提供的硬件系統(tǒng)。國愛科技已按約定支付了購買硬件款項的38%。

②經(jīng)專業(yè)測量師的測量，至2005年底，該軟件開發(fā)項目的完成程度為25%。已發(fā)生的開發(fā)費用為900萬元。

③國愛科技和國慶公司2005年度的財務(wù)報告已經(jīng)對外公布。

(5)國愛科技相關(guān)的會計處理：國愛科技根據(jù)上述有關(guān)協(xié)議，在2005年度將11620萬元人民幣確認為收入；將250萬元人民幣和購買SSA公司的硬件費用3320萬元人民幣確認為當期合同費用，該項交易實現(xiàn)利潤總額8050萬元人民幣，實現(xiàn)凈利潤5393.50萬元(除所得稅以外，不考慮其他稅費)。國愛科技與國慶公司適用的所得稅稅率均為33%。

[要求]

(1)說明國愛科技的上述會計處理是否正確，并簡要說明理由(在說明理由時，請注明應(yīng)當遵循哪些會計準則的規(guī)定)。

(2)如果你認為國愛科技的上述會計處理不正確，請計算國愛科技2005年度應(yīng)確認的合同收入和合同費用，并計算應(yīng)調(diào)整2005年度凈利潤的金額(假設(shè)稅法允許調(diào)整相關(guān)的所得稅金額，不考慮其他稅費)。

(3)簡要說明國愛科技的上述會計處理對國愛科技和國慶公司2005年度個別財務(wù)報告的影響(不要求具體說明影響的金額)。

參考答案

1.C只有當?shù)谌窖a償?shù)目赡苄赃_到基本確定時才可以單獨作為一項資產(chǎn)確認。

2.A2009年計提折舊=(1693－100)÷9=177(萬元)，2009年12月31日計提減值準備前的固定資產(chǎn)的賬面價值=1693-177=1516(萬元)，可收回金額為1600萬元，不應(yīng)計提減值準備，也不能轉(zhuǎn)回以前年度計提的減值準備。2010年計提折舊=(1516－100)÷8=177(萬元)。

3.A【正確答案】：A

【答案解析】：①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組的金額：

加權(quán)計算后各資產(chǎn)組總的賬面價值＝1×1500＋2×2250＋2×3000＝12000（萬元）

總部資產(chǎn)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×1500／12000＝281.25（萬元）

總部資產(chǎn)應(yīng)分配給B資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×4500／12000＝843.75（萬元）

總部資產(chǎn)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×6000／12000＝1125（萬元）

②分配后各資產(chǎn)組的賬面價值為：

A資產(chǎn)組的賬面價值＝1500＋281.25＝1781.25（萬元）

B資產(chǎn)組的賬面價值＝2250＋843.75＝3093.75（萬元）

C資產(chǎn)組的賬面價值＝3000＋1125＝4125（萬元）

③A資產(chǎn)組的賬面價值＝1781.25萬元，可收回金額＝2000萬元，沒有發(fā)生減值；

B資產(chǎn)組的賬面價值＝3093.75萬元，可收回金額＝2340萬元，發(fā)生減值753.75萬元；

C資產(chǎn)組的賬面價值＝4125萬元，可收回金額＝3000萬元，發(fā)生減值1125萬元。

4.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價值減去處置費用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

5.A以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項A說法不正確。

6.A長江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價值變動損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

7.B調(diào)整增加的普通股股數(shù)=可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)一按照當期普通股平均市場價格能夠發(fā)行的股數(shù)=100-100×7÷8=12.5(萬股)，稀釋的每股收益=200÷(500+12.5)=0.39(元)。

8.D“一事不再罰”是行政處罰的適用的原則，是指對相對人的同一個違反行政管理秩序的行為，不得以同一理由和依據(jù)，給予兩次以上的行政處罰。具體分為以下兩種情況：④針對一個違法行為，一個或者數(shù)個行政主體不能根據(jù)同一法律規(guī)范再次作出處罰；但如果依法應(yīng)當對同一違法行為并處數(shù)種處罰的，依法在給予其中一種處罰后，再給予其他應(yīng)并處的行政處罰，是允許的；②針對同一違法行為，一個或者數(shù)個行政主體不能根據(jù)不同的法律規(guī)范作出同一種類處罰。選項A中法院并不屬于行政機關(guān)，法院的處罰屬于刑事處罰而不是行政處罰，交管部門和法院根據(jù)不同的事由對焦某進行了兩次處罰，并不違反一事不再罰原則，選項A不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項B中，工商局和衛(wèi)生局是分別根據(jù)不同的違法事由對陳某進行了兩次罰款，因此選項B并不違反一事不再罰原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項C中，交通部門對章某采取的是行政拘留，公安機關(guān)是依據(jù)刑法的規(guī)定，提請逮捕，因此并不適用一事不再罰的原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項D明顯違反了一事不再罰原則。故選D。

9.C應(yīng)納進口消費稅=(280+280×60%+300×0.015)÷(1-30%)×30%+300×0.015=193.93+4.5=198.43(萬元)。

10.A因為我國企業(yè)要求確認銷售收入時采用總價法的方法，所以，登記應(yīng)收賬款中貨款金額時，應(yīng)考慮為扣除商業(yè)折扣但是包含現(xiàn)金折扣的金額，即銷售企業(yè)收到款項前在“應(yīng)收賬款”中登記的含稅貨款金額=3000×35×95%×1.17=116707.5（元）。

11.C解析：在資產(chǎn)負債表中，對或有事項確認的負債(預(yù)計負債)應(yīng)與其他負債項目區(qū)別開來，單獨反映；當未決訴訟、仲裁極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)時，不予披露；因或有事項很可能獲得的補償應(yīng)予披露。

12.B【考點】外幣交易的會計處理

【名師解析】上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額=(80×6.8-80×6.5)+(1000×6.5-7020)=-496(萬元)。

13.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元.所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600x60%=960(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

14.B

15.C

16.B在收回投資后，對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算，并對剩余持股比例40%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值進行追溯調(diào)整。

17.B甲公司收回加工后的材料用于直接對外銷售時，消費稅計入委托加工物資的成本，因此甲公司收回的委托加工物資的成本=20000+7000+(20000+7000)／(1—10％)×10％=30000(元)。

18.B選項A，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項C，資產(chǎn)負債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務(wù)報告附注中進行披露；選項D，資產(chǎn)負債表日后事項包含日后期間發(fā)生的有利事項和不利事項。

19.A[解析]政府職能的實施必然要借助一定的輔助手段，這包括法律、行政命令、經(jīng)濟手段及其他手段等．其中，最主要和最重要的是法律手段，即要求依法行政，這也是依法治國的內(nèi)在要求．

20.A調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300×5．5÷5-300=30(萬股)稀釋每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

21.B采用先進先出法核算，A產(chǎn)品賬面余額：70÷50×(50－30)+110=138(萬元)。

22.A選項A符合題意，期末固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)；

選項B不符合題意，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔保發(fā)生的支出不得稅前列支，屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅;

選項C不符合題意，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債；

選項D不符合題意，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在初始確認時即產(chǎn)生了差異，該差異及不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認遞延所得稅。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.B股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份的，應(yīng)按實際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目。注銷庫存股時，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時原記入資本公積的溢價部分，借記“資本公積一股本溢價”科目，回購價格超過上述沖減“股本”及“資本公積一股本溢價”科目的部分，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤分配一未分配利潤”等科目；故本題中回購股票支付的款項＝10×500＝5000（萬元），計入庫存股，注銷時沖減股本500萬元，沖減資本公積4500萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

回購本公司股票時：

借：庫存股5000

貸：銀行存款5000

注銷庫存股時：

借：股本500

資本公積——股本溢價4500

貸：庫存股5000

企業(yè)實收資本減少的原因大體有兩種：（1）資本過剩；（2）企業(yè)發(fā)生重大虧損而需要減少實收資本；企業(yè)因資本過剩而減資，一般要發(fā)還股款。

有限責任公司和一般企業(yè)發(fā)還投資的會計處理比較簡單，按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，借記“實收資本”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

股份有限公司采用的是發(fā)行股票的方式籌集股本，發(fā)還股款時，則要回購發(fā)行的股票，發(fā)行股票的價格與股票面值可能不同，回購股票的價格也可能與發(fā)行價格不同，會計處理較為復(fù)雜。

24.D解析：借：應(yīng)付賬款234

貸：固定資產(chǎn)清理120

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得234-160=74

營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得160-120=40

25.A

26.D交易性金融負債確認的公允價值變動計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。

27.B發(fā)行權(quán)益性證券支付的傭金等應(yīng)計入資本公積，不屬于借款費用的范疇。

28.A2012年12月31日A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬元)，存貨跌價準備余額=70-40=30(萬元)，2012年12月31日計提存貨跌價準備前的余額=20-20/200×150=5(萬元)，A產(chǎn)品應(yīng)補提存貨跌價準備=30-5=25(萬元)。

29.B選項A不合題意，交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值＝600×（6－0.1）＝3540（萬元）；

選項B符合題意，影響2017年營業(yè)利潤＝－交易費用6－540公允價值變動損益（600×5－3540）＝－546（萬元）；

選項C不合題意，2018年5月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額＝600×5.5－3540＝－240（萬元）；

選項D不合題意，影響2018年營業(yè)利潤的金額＝600×5.5－600×5＝300（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

30.B“遞延稅款”科目的貸方余額=66+（80-50）×33%-160×33%=23.10萬元

31.DE新會計準則規(guī)定非流動資產(chǎn)計提減值準備后一般不得轉(zhuǎn)回，但金融資產(chǎn)按《金融工具確認計量》準則進行處理。

32.CDE解析：工程物資盤虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)計入營業(yè)外支出。

33.AD選項B，只有“資本公積——股本溢價(或資本溢價)”明細科目可以轉(zhuǎn)增資本；選項C，回購股票時需要按照回購價記人“庫存股”，即借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，不影響資本公積。

34.ADE解析：潛在普通股，是指賦予其持有者在報告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認股權(quán)證、股份期權(quán)等。

35.ABC

36.AC在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利，不考慮保護性權(quán)利，選項B和D錯誤。

37.BD遞延稅款貸項和固定資產(chǎn)報廢損失會減少凈利潤，屬于調(diào)增項目；選項A增加凈利潤，屬于調(diào)減項目；預(yù)提費用的減少和經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少會減少經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此屬于調(diào)減項目。

38.AD合同成本全部不能收回的，應(yīng)確認費用，但不確認收入。

39.ABCABC【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除已發(fā)生的減值損失。持有至到期投資的攤余成本就是其賬面價值，因此選項A、B、C均影響其攤余成本。同時，由于其后續(xù)計量是按攤余成本而非公允價值進行計量的，故選項D錯誤。

40.ACD按照規(guī)定，因企業(yè)合并所形成的商譽、使用壽命不確定和尚未達到使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進行減值測試。

41.ABCD選項A、B、C、D均符合題意，會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍，在會計主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告，反映企業(yè)本身所從事的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)集團、企業(yè)的各個生產(chǎn)車間、個人獨資企業(yè)、企業(yè)管理的證券投資基金以及合伙企業(yè)等，都可以作為會計主體。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

42.BCD解析：在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產(chǎn)負債的期初數(shù)不需進行調(diào)整；子公司的會計政策應(yīng)和母公司的會計政策一致。

43.BCD選項A錯誤，選項D正確，通常情況下，企業(yè)不是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負債來管理其面臨的市場風險及信用風險敞口的，而是基于一個或多個特定市場風險或特定交易對手信用風險的凈敞口管理這些金融工具；

選項B正確，企業(yè)與以公允價值基于特定市場風險的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負債，金融資產(chǎn)和金融負債應(yīng)當具有實質(zhì)上相同的特定市場風險敞口和特定市場風險的期限，企業(yè)應(yīng)當使用出價和要價價差內(nèi)最能代表當前市場環(huán)境下公允價值的價格作為公允價值；

選項C正確，因期限不同而導(dǎo)致在一段時期市場風險未被抵銷的，企業(yè)應(yīng)當分別計量其市場風險被抵銷的時期的市場風險凈敞口，以及在市場風險未被抵銷的時期的市場風險總敞口；

綜上，本題選BCD。

44.AB選項A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其對外出租時劃分為投資性房地產(chǎn)，將其轉(zhuǎn)為以增值為目的時，應(yīng)該將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的存貨核算；選項B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計入當期損益的開發(fā)費用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的入賬價值。

45.ABC選項A、B均正確，折價發(fā)行的債券，折價企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補償，即其攤余成本會增加，利息費用是攤余成本乘以實際利率也會隨著增加，每期的應(yīng)付利息是不變的，因此差額（折價攤銷額）則是遞減的；

選項C正確，選項D錯誤，隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少，利息費用也逐期減少。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

公司債券的發(fā)行方式有三種，即面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行。

46.N

47.Y

48.N

49.(1)甲公司購買丙公司60％股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因為甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)甲公司的合并成本=4200+3000=7200(萬元)。

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=4200一(2800—600—200)=2200(萬元)。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=3000一(2600—400—200)=1000(萬元)(3)甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為7200萬元。

借：固定資產(chǎn)清理2000

累計折舊600

固定資產(chǎn)減值準備200

貸：固定資產(chǎn)2800

借：長期股權(quán)投資7200

無形資產(chǎn)減值準備200

累計攤銷400

貸：固定資產(chǎn)清理2000

無形資產(chǎn)2600

營業(yè)外收入3200

(4)合并日調(diào)整、抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)2400

無形資產(chǎn)

貸：資本公積3200

借：股本2000

資本公積6200

盈余公積400

未分配利潤1400

商譽1200

貸：長期股權(quán)投資7200

少數(shù)股東權(quán)益4000

貸：資本公積165

50.購買乙公司股權(quán)成本=30000×6.3=189000(萬元)。

購買乙公司股權(quán)支付的相關(guān)審計費、法律服務(wù)等費用800萬元，在發(fā)生時直接計人當期損益(管理費用)。

51.應(yīng)納入甲公司2013年度合并財務(wù)報表的合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。52.(1)該固定資產(chǎn)的入賬價值＝1900+150+105．6－75+30－60＝2050．6(萬元)

①2009年11月1日：借：工程物資(2000+50)2050應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)340貸：銀行存款2390②2009年11月15日：借：在建工程1900貸：工程物資1900借：在建工程150貸：原材料150借：在建工程105．6貸：應(yīng)付職工薪酬105．6借：營業(yè)外支出60其他應(yīng)收款15貸：在建工程75借：在建工程30貸：原材料30借：庫存商品60貸：在建工程60③2009年12月31日：借：固定資產(chǎn)2050．6貸：在建工程2050．6(2)2010年12月31日：

①2010年折舊額＝(2050．6－250．6)/6＝300(萬元)

②2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝200×0．9524十250×0．9070+400×0．8638+500×0．8227+300×0．7835＝1409．15(萬元)

公允價值減去處置費用后凈額為1200萬元．所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1409．15萬元。

③應(yīng)計提減值準備金額＝(2050．6－300)－1409．15＝341．45(萬元)借：資產(chǎn)減值損失341．45貸：固定資產(chǎn)減值準備341．45(3)改良完成后．該固定資產(chǎn)的人賬價值＝1409．15－140＋330．85＝1600(萬元)

2011年6月30日：

2011年改良前計提的折舊額＝(1409．15－9．15)/+5×1/2＝140(萬元)①借：在建工程1269．15累計折舊(300+140)440固定資產(chǎn)減值準備341．45貸：同定資產(chǎn)2050．6②2011年9月20日：改良工程完工生產(chǎn)線成本＝1269．15+330．85＝1600(萬元)借：在建工程330．85貸：銀行存款330．85借：固定資產(chǎn)1600貸：在建工程16002011年改良后應(yīng)計提折舊額＝1600/8×3/12＝50(萬元)

(4)①2012年3月31日：

原賬面價值高于調(diào)整后預(yù)計