全面預(yù)算管理組織體系課件

第2章全面預(yù)算管理組織體系4/20/20231第2章全面預(yù)算管理組織體系2.1預(yù)算管理組織機構(gòu)的建立2.2預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)的建立4/20/20232第1節(jié)預(yù)算管理組織機構(gòu)的建立一、公司治理及要解決的基本問題公司治理是“協(xié)調(diào)參與決定企業(yè)發(fā)展方向和績效的相關(guān)利益主體之間關(guān)系的一整套制度安排?！?.控制權(quán)的分配2.監(jiān)督3.激勵二、公司治理在預(yù)算管理中的具體體現(xiàn)（一）預(yù)算決策權(quán)及其配置（二）預(yù)算執(zhí)行權(quán)及其配置（三）預(yù)算監(jiān)督權(quán)及其配置4/20/20233第1節(jié)預(yù)算管理組織機構(gòu)的建立股東大會、董事會與經(jīng)營者的權(quán)力劃分股東大會與董事會經(jīng)營者及下屬經(jīng)營單位（1）最終決策權(quán)（2）監(jiān)督權(quán)（1）提議權(quán)（2）執(zhí)行權(quán)預(yù)算管理組織及權(quán)力：（1）預(yù)算目標、方案最終決策權(quán)（2）決算權(quán)與監(jiān)督權(quán)預(yù)算執(zhí)行組織及權(quán)力：（1）預(yù)算方案形成、預(yù)算執(zhí)行（2）預(yù)算自我監(jiān)控權(quán)等4/20/20234第1節(jié)預(yù)算管理組織機構(gòu)的建立預(yù)算組織體系框架圖預(yù)算參謀或決策機構(gòu)預(yù)算委員會預(yù)算決策機構(gòu)股東大會、董事會預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)責任中心預(yù)算日常管理機構(gòu)預(yù)算工作組預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)職能部門戰(zhàn)略部財務(wù)部會計部人事部等監(jiān)事會4/20/20235股東大會和董事會1.股東大會《公司法》規(guī)定的職權(quán)：決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃；選舉和更換非由職工代表擔任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報酬事項；審議批準董事會的報告；審議批準監(jiān)事會或者監(jiān)事的報告；審議批準公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；對公司增加或者減少注冊資本作出決議；對發(fā)行公司債券作出決議；對公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式作出決議；修改公司章程；公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。4/20/20236股東大會和董事會1.股東大會股東大會預(yù)算決策權(quán)限：審議批準公司年度預(yù)算、決算方案；審議批準公司收購、兼并、合并等重大資本支出預(yù)算以及股權(quán)變更、增減，債券發(fā)現(xiàn)的融資預(yù)算。4/20/20237股東大會和董事會2.董事會《公司法》第四十七條：董事會對股東大會負責，行使下列職權(quán)：召集股東會會議，并向股東會報告工作；執(zhí)行股東會的決議；決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案；制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；制訂公司增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券的方案；制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案；決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置；決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報酬事項，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財務(wù)負責人及其報酬事項；制定公司的基本管理制度；公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。4/20/20238股東大會和董事會2.董事會董事會預(yù)算決策權(quán)限：制定公司戰(zhàn)略預(yù)算和年度整體經(jīng)營目標；確定年度預(yù)算目標；制定公司投資預(yù)算與籌資預(yù)算；審批公司經(jīng)營預(yù)算和決算方案；審批重大預(yù)算調(diào)整項目；組織對公司的預(yù)算考核，決定預(yù)算考評和獎懲方案；決定公司預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置方案，聘任公司預(yù)算管理委員會負責人;審批公司預(yù)算管理制度和與預(yù)算管理相關(guān)的重要文件。4/20/20239預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會的定位參謀機構(gòu)，沒有預(yù)算決策權(quán)參謀和決策機構(gòu)，擁有一定的預(yù)算決策權(quán)限預(yù)算委員會的人員組成權(quán)威原則全面代表原則效率原則一般預(yù)算委員會應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)，如董事長（或總經(jīng)理）親自掛帥，由副總經(jīng)理、各部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成。4/20/202310預(yù)算管理委員會預(yù)算委員會的主要職能主要擬訂預(yù)算的目標、政策制定預(yù)算管理的具體措施和辦法審議、平衡預(yù)算方案

組織下達預(yù)算協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題

組織審計、考核預(yù)算的執(zhí)行情況4/20/202311預(yù)算工作組（預(yù)算管理辦公室）預(yù)算工作組的主要職責：組織預(yù)算編制，提供各部門所需預(yù)算表格和參考數(shù)據(jù)；收集各部門提供的預(yù)算資料，按一定的方法和程序編制成預(yù)算草案，報預(yù)算委員會批準；對已批準的預(yù)算，組織實施、檢查、評價、分析和考核。預(yù)算編制機構(gòu)

預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)預(yù)算協(xié)調(diào)機構(gòu)預(yù)算信息反饋機構(gòu)4/20/202312經(jīng)理層《公司法》第五十條：經(jīng)理對董事會負責，行使下列職權(quán)：主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實施董事會決議；組織實施公司年度經(jīng)營計劃和投資方案；擬訂公司內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)置方案；擬訂公司的基本管理制度；制定公司的具體規(guī)章；提請聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財務(wù)負責人；決定聘任或者解聘除應(yīng)由董事會決定聘任或者解聘以外的負責管理人員；董事會授予的其他職權(quán)。公司章程對經(jīng)理職權(quán)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。4/20/202313經(jīng)理層經(jīng)理層預(yù)算決策權(quán)限決定公司內(nèi)部經(jīng)營性資源的分配和日常資金調(diào)度;分解預(yù)算指標、審核、匯總、平衡各責任中心預(yù)算;檢查、分析、考核各責任中心預(yù)算執(zhí)行情況，決定內(nèi)部獎懲制度;審批公司內(nèi)部責任單位的預(yù)算調(diào)整項目;參與公司層預(yù)算目標的確定。經(jīng)理層預(yù)算執(zhí)行權(quán)制定完成預(yù)算目標的具體方案和措施;擬定公司預(yù)算管理制度，制定公司預(yù)算管理實施細則;編制預(yù)算執(zhí)行情況報告。4/20/202314責任中心低層次預(yù)算責任中心預(yù)算執(zhí)行權(quán)嚴格按預(yù)算組織生產(chǎn)經(jīng)營活動;如實向上級報告預(yù)算執(zhí)行情況;制定預(yù)算執(zhí)行的具體方案和措施;在授權(quán)范圍內(nèi)配置預(yù)算執(zhí)行所需資源。4/20/202315預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)監(jiān)事會監(jiān)督權(quán)限與職責對反映預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的財務(wù)、業(yè)務(wù)信息進行檢查:對預(yù)算管理全過程各環(huán)節(jié)有檢查權(quán)、質(zhì)詢權(quán);對董事、經(jīng)理履行預(yù)算管理職責中違反法律、法規(guī)和公司章程的行為和其他損害股東利益的行為進行監(jiān)督，并通告股東。內(nèi)部審計機構(gòu)預(yù)算監(jiān)督權(quán)限與職責審計反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的財務(wù)會計信息和素任會計信息的合法性、真實性、完整性，將審查結(jié)果向董事會匯報;審計公司財務(wù)和業(yè)務(wù)內(nèi)控程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，并提出相應(yīng)的改進建議;各相關(guān)職能部門：對相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，并對預(yù)算執(zhí)行中的問題提出具體意見。4/20/202316第2節(jié)

預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)的建立一、預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)的含義例：中石化的責任預(yù)算網(wǎng)絡(luò)投資中心利潤中心成本中心股東大會董事會中國石化股份公司總裁班子發(fā)展戰(zhàn)略委員會薪酬管理委員會審計委員會油田勘探開發(fā)事業(yè)部化工事業(yè)部煉油事業(yè)部銷售公司子公司與參股公司19家，分公司51家，6家研究院監(jiān)事會4/20/202317二、責任中心（一）責任中心的含義權(quán)限價值貢獻責任成果分享責任中心的三要素

4/20/202318二、責任中心（二）責任中心的類型及其層次關(guān)系投資中心利潤中心利潤中心成本中心成本中心成本中心成本中心4/20/202319二、責任中心（三）責任中心及其職責

1.投資中心及其職責2.

利潤中心及其職責成本中心的責任對象：可控成本成本中心的類型3.成本中心及其職責自然的利潤中心人為的利潤中心標準成本中心費用中心可控成本的判別原則：

責任中心是否能通過自己的行為有效地影響成本的數(shù)額；該成本是否因責任中心全權(quán)使用的某項資產(chǎn)或勞務(wù)而直接形成責任中心負責人是否為某項成本責任人的直接管理者。4/20/202320三、預(yù)算管理責任網(wǎng)絡(luò)建立的原則權(quán)責適應(yīng)原則可控性原則統(tǒng)一性原則分權(quán)管理原則4/20/202321四、

預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機構(gòu)（一）直線職能制下預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)（縱向組織結(jié)構(gòu)）三級成本中心（人為利潤中心）二級成本中心（人為利潤中心）一級成本中心（人為利潤中心）市場部總公司生產(chǎn)部人事部財務(wù)部研發(fā)部科室科室科室科室科室科室科室科室工廠工廠車間車間投資中心4/20/202322四、

預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機構(gòu)（二）事業(yè)部制下預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)（橫向組織結(jié)構(gòu)）一級成本中心（人為利潤中心）自然利潤中心投資中心或自然利潤中心投資中心事業(yè)部總公司事業(yè)部事業(yè)部公司公司工廠工廠車間車間二級成本中心（人為利潤中心）4/20/202323四、

預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機構(gòu)（三）流程化整合后的組織結(jié)構(gòu)下預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)1.傳統(tǒng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的弊端2.企業(yè)組織流程化整合的必然性適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境變化的客觀要求2CI：顧客(Customer)、競爭(Co哪etition)和網(wǎng)絡(luò)(Internet)企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略實施的需要信息技術(shù)的發(fā)展為面向流程的組織再造提供了堅實的技術(shù)基礎(chǔ)4/20/202324四、預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機構(gòu)3.企業(yè)組織流程化整合的原則以顧客為中心以戰(zhàn)略為導(dǎo)向以流程的系統(tǒng)優(yōu)化為基礎(chǔ)以作業(yè)集成和組織扁平化為目標4.企業(yè)組織流程化整合的程序（1）作業(yè)分析與作業(yè)中心的建立作業(yè)：組織內(nèi)行動的集合

4/20/202325四、預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機構(gòu)作業(yè)公司作業(yè)系統(tǒng)的概念模型投入（資源）人力土地設(shè)備建筑技術(shù)信息產(chǎn)出產(chǎn)品服務(wù)其他轉(zhuǎn)化過程（作業(yè)）4/20/202326四、

預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機構(gòu)作業(yè)分類管理作業(yè)、營運作業(yè)基本作業(yè)、輔助作業(yè)利潤利潤基礎(chǔ)設(shè)施人力資源管理技術(shù)開發(fā)采購

內(nèi)部后勤生產(chǎn)作業(yè)外部后勤銷售服務(wù)4/20/202327四、預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機構(gòu)作業(yè)分析建立作業(yè)中心（2）流程分析與流程中心的建立流程：由企業(yè)相互關(guān)聯(lián)的多項作業(yè)構(gòu)成的一個從始至終的連續(xù)的過程。（3）戰(zhàn)略層一經(jīng)營層一作業(yè)層三層組織結(jié)構(gòu)的整合戰(zhàn)略層經(jīng)營層作業(yè)層4/20/202328四、

預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)組織機構(gòu)（三）流程化整合后的組織結(jié)構(gòu)下預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)

成本中心（人為利潤中心）子利潤中心或成本中心二級投資中心或自然利潤中心投資中心地區(qū)或業(yè)務(wù)分部