注冊會計師管理

第二章注冊會計師管理第一節(jié)注冊會計師第二節(jié)會計師事務(wù)所第三節(jié)注冊會計師協(xié)會第四節(jié)注冊會計師的行業(yè)管理第一頁，共四十六頁。圖2-1：中國注冊會計師協(xié)會會員中注協(xié)會員注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員（個人會員）注冊會計師個人（個人會員）會計師事務(wù)所（團(tuán)體會員）第一節(jié)注冊會計師1．中國注冊會計師協(xié)會會員的劃分第二頁，共四十六頁。2．非執(zhí)業(yè)會員的注冊（1）取得全科合格證書；（2）向省級注協(xié)申請，由省級注協(xié)審批，報財政部備案。第一節(jié)注冊會計師第三頁，共四十六頁。3．注冊會計師會員的注冊（1）取得全科合格證書；（2）從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上；（3）向省級注協(xié)申請，由省級注協(xié)審批，報財政部備案。第一節(jié)注冊會計師第四頁，共四十六頁。注冊會計師制度改革方案

2009年起注冊會計師考試新制度下的考試科目是“6+1”模式第五頁，共四十六頁?？荚嚄l件

具有下列條件之一的中國公民，可報名參加考試：(1)高等?？埔陨蠈W(xué)歷；(2)會計或者相關(guān)專業(yè)(指審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì))中級以上專業(yè)技術(shù)職稱。第六頁，共四十六頁。注冊會計師考試制度改革的主要內(nèi)容(一)將注冊會計師考試劃分為兩個階段

第一層級，專業(yè)階段考試設(shè)6科，即在延續(xù)原來考試的5科基礎(chǔ)上，增設(shè)1科。6科考試科目為會計、審計、財務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理(新增科目)；第七頁，共四十六頁。第二層級，綜合階段考試設(shè)1科，考試科目為綜合測試，主要根據(jù)《中國注冊會計師勝任能力指南》要求，測試考生是否具備在注冊會計師職業(yè)環(huán)境中能夠合理、有效地運(yùn)用專業(yè)知識和法律知識的能力，并測試考生“保持職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度”等綜合能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。第八頁，共四十六頁。專業(yè)階段單科成績5年內(nèi)有效，考生通過專業(yè)階段全部科目考試后，取得長期有效的“注冊會計師考試專業(yè)階段合格證書”?？忌ㄟ^綜合階段科目考試后，取得“注冊會計師考試全科合格證”。取得全科合格證考生，如5年內(nèi)申請成為中注協(xié)會員，并滿足繼續(xù)教育要求，全科合格證長期有效。否則5年內(nèi)有效。第九頁，共四十六頁。基于第二階段的考試側(cè)重于考查考生的勝任能力，建議考生在參加第二階段考試前注意積累必要的實務(wù)經(jīng)驗?？忌鷧⒓幼詈笠豢啤熬C合測試”考試前，建議其在具有1年實務(wù)經(jīng)歷的基礎(chǔ)上報考，以便更好地適應(yīng)綜合測試要求第十頁，共四十六頁。考試題型

2013年注冊會計師《審計》科目已經(jīng)結(jié)束。

考試題型分?jǐn)?shù)分布：單選25題25分;多選10題20分;簡答題6題36分;綜合題1題19分。

較2012年題型及分值分布未發(fā)生變化。

簡答里每年有一題同時可中文也可用英文回答，如果用英文回答最多加5分，所以滿分105分。第十一頁，共四十六頁。最近三年試題的命題規(guī)律第十二頁，共四十六頁。（一）試題始終堅持“全面考核、重點(diǎn)突出、理論結(jié)合實務(wù)”的命題原則1.除第一章未直接涉及考題，其他章節(jié)已經(jīng)全面考核；2.簡答題重點(diǎn)集中在第2、4、8、13、15、17、20、24章，重點(diǎn)突出；3.綜合題始終考查教材P104圖6-1“三顆子彈”，重點(diǎn)突出；4.綜合題的資料一是“非財務(wù)信息”，模擬被審計單位某公司所在的行業(yè)資料，與審計實務(wù)“零距離”，“100%接地氣”，審計理論充分結(jié)合審計實務(wù)。第十三頁，共四十六頁。（二）試題圍繞的核心是“認(rèn)定、程序與證據(jù)”1.審計是一個系統(tǒng)化過程；2.審計的出發(fā)點(diǎn)是認(rèn)定；3.審計證據(jù)是核心；4.審計程序是實現(xiàn)審計目標(biāo)的手段；5.“認(rèn)定、程序與證據(jù)”體現(xiàn)在風(fēng)險評估與應(yīng)對的審計測試流程中、也體現(xiàn)在循環(huán)審計實務(wù)中。第十四頁，共四十六頁。（三）試題從未離開過教材、審計準(zhǔn)則及其指南

每年“中注協(xié)”專家組編寫的《審計》教材都會“緊跟”當(dāng)年審計準(zhǔn)則及其指南進(jìn)行修訂（如果審計準(zhǔn)則及其指南當(dāng)年修訂的話），執(zhí)業(yè)注冊會計師在財務(wù)報表審計實務(wù)中也是以修訂后生效的審計準(zhǔn)則及其指南為依據(jù)執(zhí)行實際審計工作?？梢?，無論是從《審計》課程的考試，還是從注冊會計師實際執(zhí)業(yè)，都是以“相同的標(biāo)準(zhǔn)”為依據(jù)的，即審計準(zhǔn)則及其指南。第十五頁，共四十六頁。2012年，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試迎來了一個新階段，即“紙筆考試”改為計算機(jī)化考試（簡稱“機(jī)考”）。與機(jī)考相適應(yīng)的命題模式同時也對大家學(xué)習(xí)《審計》提出了新的要求。第十六頁，共四十六頁。機(jī)考對選擇題的命題帶來的變化最大。由于從題庫中選題，并且在計算機(jī)終端自動生成題號，因此選擇題命題特點(diǎn)“盯住”的是“點(diǎn)”，不再像以前年度，一旦考到某一個章節(jié)就會出現(xiàn)“一連串”的考題。事實上，在“紙筆考試”時期，選擇題的命題規(guī)律是“一串串”地考查，而機(jī)考環(huán)境下，選擇題是“一個點(diǎn)一個點(diǎn)”地“支離破碎”地考查。同時選擇題的題干部分和選項部分的文字大大簡化，考查的點(diǎn)更加具體和細(xì)致。很顯然，機(jī)考模式下，選擇題命題方式的變化不僅需要大家“重點(diǎn)突出”地學(xué)習(xí)，同時還要求大家“全面復(fù)習(xí)。

第十七頁，共四十六頁。4.我國注冊會計師的注冊登記不予注冊的情形有：（1）不具有完全民事行為能力的；（2）因受刑事處罰的；（3）因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤受行政處罰、撤職以上處分的；（4）自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿1年的。

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第十八頁，共四十六頁。第二節(jié)會計師事務(wù)所一、會計師事務(wù)所的組織形式P28獨(dú)資普通合伙制股份有限公司制有限責(zé)任合伙制無限責(zé)任無限連帶責(zé)任第十九頁，共四十六頁。二、會計師事務(wù)所的設(shè)立和審批根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，在我國只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任的會計師事務(wù)所和合伙的會計師事務(wù)所，不準(zhǔn)個人獨(dú)資設(shè)立會計師事務(wù)所。

(一)兩種形式我國會計師事務(wù)所分為合伙會計師事務(wù)所和有限責(zé)任會計師事務(wù)所兩種形式。(二)債務(wù)承擔(dān)合伙會計師事務(wù)所的合伙人以各自財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。第二十頁，共四十六頁。①審計業(yè)務(wù):會計報表審計;驗資;企業(yè)合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)；特殊目的審計業(yè)務(wù)②審閱；③其他鑒證業(yè)務(wù)：預(yù)測性財務(wù)信息審核；系統(tǒng)鑒證；④相關(guān)服務(wù)：對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序；稅務(wù)服務(wù)；管理咨詢；會計服務(wù)三、會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍第二十一頁，共四十六頁。對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序代編財務(wù)信息稅務(wù)服務(wù)管理咨詢會計服務(wù)系統(tǒng)鑒證預(yù)測性財務(wù)信息審核審計業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)驗證企業(yè)資本財務(wù)報表審計合并、分立、清算事宜審計企業(yè)內(nèi)部控制審計法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計注冊會計師業(yè)務(wù)范圍第二十二頁，共四十六頁。畢馬威KPMG公司在全球155個國家擁有85300名雇員（59700名為專職人員）。在北美數(shù)百家辦事處中共有25200名雇員（KPMG是五大會計公司中唯一一家歐洲業(yè)務(wù)規(guī)模超過北美的公司）。KPMG為全球最大的五百家銀行及100家保險公司的半數(shù)提供服務(wù)。公司辦事機(jī)構(gòu)有825個，成員所146個，所涉國家或地區(qū)：157個。

KPMG畢馬威（中國）會計公司于1992年成立于北京，隨之在上海，廣州，深圳也先后成立了會計公司?，F(xiàn)中國員工已達(dá)700人。

第二十三頁，共四十六頁。KPMG的咨詢業(yè)務(wù)開展得較晚，但已擁有5000名專職咨詢?nèi)藛T。1998年，公司的咨詢收入首次超過了審計業(yè)務(wù)收入。公司38.01億美元的總收入中有15.11億來自咨詢業(yè)務(wù)。該項業(yè)務(wù)自1994年以來已增長了三倍以上。KPMG目前力圖保持世界咨詢市場百分之五的份額。據(jù)InternationalTaxReview的評估，公司的稅務(wù)業(yè)務(wù)收入和從業(yè)人員名列五大會計公司之首。

第二十四頁，共四十六頁。主要業(yè)務(wù)有：審計、會計、稅務(wù)、管理咨詢、公司財務(wù)、公司重整及其他服務(wù)。

1．審計和會計。

包括：審計或鑒證、財務(wù)審慎調(diào)查支持、法庭與調(diào)查會計、信息風(fēng)險管理、內(nèi)部審計、養(yǎng)老金或退休金計劃、管制和其他特殊報告、證券發(fā)行等；

第二十五頁，共四十六頁。2.稅務(wù)。

包括：公司稅合規(guī)性審核及報告、關(guān)稅和其他間接稅．全球經(jīng)濟(jì)咨詢、個人財務(wù)計劃、州和地方稅、稅務(wù)條款的解釋、稅負(fù)最小化服務(wù)等；

第二十六頁，共四十六頁。3．管理咨詢。

包括；作業(yè)效益提高、數(shù)據(jù)存儲、電子商務(wù)、人力資源管理、IT戰(zhàn)略和經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)研究、供應(yīng)鏈管理、全球融資等；

第二十七頁，共四十六頁。4.公司財務(wù)。

包括：采購和處置戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)或資金籌措建議、交易管理、估價等；

5．公司重整。

包括；管理和破產(chǎn)管理、破產(chǎn)、公司重組、清算等；

第二十八頁，共四十六頁。6．其他服務(wù)。

包括：保險精算服務(wù)、公司法律服務(wù)、信托服務(wù)、環(huán)境服務(wù)、法律支持、所有者管理的企業(yè)服務(wù)等。

第二十九頁，共四十六頁。第三十頁，共四十六頁?！纠}1·多選題】下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，正確的有（）。

A.政府審計比注冊會計師審計更具有獨(dú)立性

B.注冊會計師審計的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立

C.審計的系統(tǒng)化意味著審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、獲取審計證據(jù)和形成審計結(jié)論時需要通盤考慮，以實現(xiàn)審計目標(biāo)

D.注冊會計師在執(zhí)行審計時可以利用內(nèi)部審計的工作成果

第三十一頁，共四十六頁?！敬鸢浮緽CD

【解析】政府審計體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。因此，選項A是不正確的。

第三十二頁，共四十六頁?！纠}2·多選題】下列有關(guān)注冊會計師與內(nèi)部審計關(guān)系的提法中，正確的是（）。

A.注冊會計師審計的獨(dú)立性高于內(nèi)部審計

B.注冊會計師審計與內(nèi)部審計的時間都是不定期的審計

C.注冊會計師在審計時可以了解被審計單位的內(nèi)部審計情況

D.注冊會計師在審計時必須了解被審計單位的內(nèi)部審計情況并考慮是否利用其工作成果【答案】AD第三十三頁，共四十六頁。第一章單選題A市國資委作為X國有獨(dú)資企業(yè)的股權(quán)持有者代表，委托ABC會計師事務(wù)所對X國有獨(dú)資企業(yè)2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，該審計的類別屬于()。

A.政府審計B.內(nèi)部審計c.經(jīng)營審計D.注冊會計師審計【答案】D第三十四頁，共四十六頁。第一章單選題2.注冊會計師與政府審計部門如對同一審計事項進(jìn)行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。下列()是導(dǎo)致差異的最主要原因。

A.審計的方式不同B.審計的性質(zhì)不同

C.審計的獨(dú)立性不同D.審計的依據(jù)不同【答案】D第三十五頁，共四十六頁。第一章單選題3在審計監(jiān)旨體系中，政府審計的獨(dú)立性表現(xiàn)為()。

A.獨(dú)立于審計委托人，但不獨(dú)立于被審計單位

B.獨(dú)立于被審計單位，但不獨(dú)立于委托者C與審計委托者和被審計單位均不獨(dú)立

D.與審計委托者及被審計單位均獨(dú)立【答案】B第三十六頁，共四十六頁。第一章單選題4.注冊會計師審計的技術(shù)方法隨時代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術(shù)方法開始在注冊會計師審計過程中運(yùn)用的是()。18世紀(jì)的意大利1844年至20世紀(jì)初的英國

20世紀(jì)初的美國第一次世界大戰(zhàn)以后【答案】C第三十七頁，共四十六頁。第一章單選題5.按照()進(jìn)行劃分，審計的類別包括財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。

A.主體不同B.目的和內(nèi)容C與被審計單位的關(guān)系D.獨(dú)立性不同【答案】B第三十八頁，共四十六頁。第一章單選題6.注冊會計師在審計過程中既要遵守審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計程序，又要運(yùn)用會計準(zhǔn)則確定被審計單位財務(wù)報表是否合法、公允。所以，注冊會計師審計的依據(jù)應(yīng)是()。A.企業(yè)會計準(zhǔn)則B.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則C.國家審計標(biāo)準(zhǔn)D.企業(yè)會計制度【答案】B第三十九頁，共四十六頁。第一章多選題1.就審計的獨(dú)立性進(jìn)行分析，在各種形式的審計中，下列說法中正確的有()。

A.政府審計的獨(dú)立性高于注冊會計師審計

B.內(nèi)部審計的獨(dú)立性低于注冊會計師審計與政府審計

C.政府審計是單方向獨(dú)立，它僅僅與被審計單位獨(dú)立，與審計委托者不獨(dú)立

D.注冊會計師審計是雙向獨(dú)立，它獨(dú)立于被審計單位和審計委托者【答案】BCD第四十頁，共四十六頁。第一章多選題2.注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為()。

A.財務(wù)報表審計B.經(jīng)營審計

C.合規(guī)性審計D.政府審計【答案】ABC第四十一頁，共四十六頁。第一章多選題3.注冊會計師為了實現(xiàn)審計目標(biāo)，一直隨著審計環(huán)境的變化調(diào)整著審計方法，審計方法包括()。A.內(nèi)部審計B.賬項基礎(chǔ)審計

C制度基礎(chǔ)審計D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛敬鸢浮緽CD第四十二頁，共四十六頁。第二章多選題1.綜觀注冊會計師行業(yè)在各國的發(fā)展，會計師事務(wù)所的組織形式主要有()。

A.有限責(zé)任B.有限責(zé)任合伙C.無限責(zé)任