2022年注冊稅務(wù)師考試稅法一章節(jié)節(jié)習(xí)題節(jié)新

2014注冊稅務(wù)師考試《稅法一》章節(jié)習(xí)題第二章第二章增值稅一、單項(xiàng)選擇題1、某商場(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2012年5月采取以舊換新方式銷售金戒指40只，每只新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每只舊金戒指作價(jià)9650元，每只金戒指取得差價(jià)款2850元;取得首飾修理費(fèi)共計(jì)16570元(含稅)。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額()元。A、14940.17B、15270C、18971.71D、36348.862、某商店為增值稅一般納稅人，2012年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得含稅收入500000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入80000元，銷售其他商品取得含稅收入240000元，本月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票30張，共計(jì)稅金85000元;本月購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款為3000元。則應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A、8276.4B、19017.85C、19071.85D、33635.303、根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，銷售貨物的增值稅起征點(diǎn)是()。A、月銷售額5000-20000元B、月銷售額2000-10000元C、月銷售額5000-10000元D、月銷售額3000-5000元4、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2012年10月，該超市取得貨物零售收入120000元;向困難群體捐贈部分外購商品，該部分商品市場零售價(jià)為5000元;向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，該部分商品市場售價(jià)為3700元;銷售已使用1年的冰柜一臺取得收入1400元。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A、3640.78B、3667.96C、4815.38D、3522.335、某軟件開發(fā)企業(yè)增值稅一般納稅人，2012年9月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)50元，押運(yùn)費(fèi)50元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()元。A、10200B、2040C、10193D、20106、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%，2012年5月出口自產(chǎn)貨物一批，出口收入折合人民幣200萬元。本月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售收入100萬元;國內(nèi)購進(jìn)貨物專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元通過認(rèn)證;上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是()萬元。A、0B、22C、26D、687、下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、向某個(gè)人銷售鍋爐B、某國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)C、將外購貨物用于對外捐贈D、軍需工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)8、某企業(yè)進(jìn)口小型機(jī)器一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(有貨運(yùn)發(fā)票)。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為()萬元。A、30.6B、25.5C、28.5D、309、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售額為300萬元，本月收回50%貨款，其余貨款于11月10日前收回。由于購貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷售額100萬元;零售商品實(shí)際取得銷售收入228萬元，其中包括以舊換新方式銷售金銀首飾取得實(shí)際收入50萬元，收購的舊貨作價(jià)40萬元;購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款180萬元、增值稅30.6萬元，購進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款0.3萬元、增值稅0.051萬元，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。該企業(yè)2012年10月應(yīng)納增值稅()萬元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)A、28.85B、27.98C、28.90D、27.3210、某企業(yè)于(增值稅一般納稅人)2011年1月將一臺自己使用過4年的設(shè)備(未抵扣增值稅)，以10萬元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是()。A、按2%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅B、按4%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅C、按4%簡易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅D、不交增值稅11、某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)格為10000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、1132.5B、1158.75C、1510D、152512、某商場為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年5月實(shí)行還本銷售家具，家具現(xiàn)零售價(jià)25000元，5年后還本，該商場增值稅的計(jì)稅銷售額為()元。A、25000B、24038.46C、24271.84D、不征稅13、某汽車生產(chǎn)企業(yè)2012年12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價(jià)款1000000元，另代收牌照費(fèi)1500元，代收保險(xiǎn)3500元，代收運(yùn)輸費(fèi)用20000元，收取車輛裝飾費(fèi)2500元，則該汽車廠本月增值稅計(jì)稅銷售額為()元。A、1019230.77B、1020512.82C、1023504.27D、1006410.2614、下列選項(xiàng)中，不構(gòu)成銷售額的是()。A、增值稅稅額B、應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅額C、銷售貨物時(shí)收取的延期付款利息D、銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)15、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的表述中，說法錯誤的是()。A、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定B、小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅，一般不得使用增值稅專用發(fā)票C、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D、年應(yīng)稅銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，也只能按照小規(guī)模納稅人納稅16、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A、對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)B、銷售汽車并代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)C、供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)D、轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片的業(yè)務(wù)17、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元;向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元;購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A、15.64B、18.28C、18.37D、38.37二、多項(xiàng)選擇題1、增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可以按6%征收率計(jì)算納稅的有()。A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰B、供電部門供應(yīng)的電力C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料D、用人或動物的血液或組織制成的生物制品E、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品2、單位或個(gè)體工商戶的下列行為，應(yīng)當(dāng)視同銷售，繳納增值稅的有()。A、銷售代銷貨物B、將外購的貨物發(fā)給職工作為非貨幣福利C、將委托加工收回的貨物捐贈給個(gè)體工商戶D、將自產(chǎn)的貨物用于不動產(chǎn)建造E、將貨物交付其他單位代銷3、下列關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時(shí)稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。A、尚未銷售或移送使用的存貨，對應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作“轉(zhuǎn)出”處理B、增值稅留抵稅額可申請退稅C、納稅人可自行保留防偽稅控專用設(shè)備D、納稅人應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)E、被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票將退還給納稅人4、下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的有()。A、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天B、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天E、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天5、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的有()。A、電梯制造廠為客戶安裝電梯B、企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝C、企業(yè)為另一企業(yè)修理機(jī)器設(shè)備D、個(gè)人為客戶修繕房屋E、汽車修理廠為本廠修理汽車6、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目不屬于增值稅混合銷售的有()。A、郵政部門銷售信封并為客戶提供郵寄信函服務(wù)B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)C、銀行提供銀行卡業(yè)務(wù)并收取卡費(fèi)D、納稅人銷售林木以及銷售林木同時(shí)提供林木管護(hù)的行為E、商場銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸7、下列選項(xiàng)中適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)包括()。A、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B、出口古舊圖書C、國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙D、來料加工復(fù)出口的貨物E、進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物8、關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有()A、增值稅實(shí)行限額即征即退的辦法，按月辦理退還B、實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)仄骄べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定C、兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅D、對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其稅款退還限額E、促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時(shí)享用9、下列關(guān)于電力增值稅的陳述，正確的有()。A、獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅C、獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天E、供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期1年未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅10、下列貨物，適用13%增值稅稅率的有()。A、玉米胚芽B、石油液化氣C、農(nóng)機(jī)零部件D、氫化植物油E、卷簾機(jī)11、納稅人的下列行為，不征收增值稅的有()。A、郵局銷售報(bào)刊B、郵政部門銷售集郵商品C、國家體育總局發(fā)行體育彩票D、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志E、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為12、按對外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有()。A、生產(chǎn)型增值稅B、收入型增值稅C、消費(fèi)型增值稅D、積累型增值稅E、分配型增值稅13、外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。A、外購一批材料用于工程建設(shè)B、外購的貨物無償贈送他人C、外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜D、外購的貨物用于投資E、外購的貨物用于集體福利14、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。A、代理人B、銀行C、購買者D、境外單位E、境外個(gè)人15、下列情形中，加油站通過加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的有()。A、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油B、外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)C、加油站用于對外投資的成品油D、加油站本身倒庫油E、加油站檢測用油(回灌油)三、計(jì)算題1、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)(該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì))。2012年7月有關(guān)資料如下：(1)接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場購買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款565000元。(2)接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。(3)接受服裝學(xué)校委托給其學(xué)員講授服裝裁剪技術(shù)培訓(xùn)，自行購買培訓(xùn)書籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。(4)向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。(5)當(dāng)月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元;當(dāng)月購進(jìn)原材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得公路內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)發(fā)票;當(dāng)月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15700元，其中運(yùn)費(fèi)成本為8000元。(7)當(dāng)月購置小型設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。根據(jù)上述資料回答下列問題：<1>、該服裝廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為()元。A、463258.91B、478991.45C、153188.88D、238188.89<2>、該服裝廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額為()元。A、1911.15B、1933.15C、1869D、3229<3>、該服裝廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()元。A、67998.85B、68798.85C、67398.85D、67910<4>、該服裝廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。A、136586.73B、136251.45C、144586.73D、169390.042、某百貨商場系一般納稅人，設(shè)立三個(gè)業(yè)務(wù)部：批發(fā)部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2012年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價(jià)款55800元;(2)購進(jìn)一輛自用的小轎車，汽車價(jià)款185000元，貨款已經(jīng)支付，取得汽車銷售專業(yè)發(fā)票;(3)商場本月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運(yùn)費(fèi)9600元(運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣規(guī)定)，購進(jìn)商品貨款均已支付并已驗(yàn)收入庫;(4)該商場批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，銷售棕櫚油15000元，鴨蛋79000元，其余為其他商品，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)支出9690元，取得國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付;(5)該商場向消費(fèi)者銷售電器和化妝品取得零售收入1053000元(其中銷售化妝品取得收入67860元);(6)本月該公司取得電費(fèi)專用發(fā)票，注明增值稅為12900元。(上述取得的符合規(guī)定的稅控發(fā)票均通過認(rèn)證)根據(jù)上述資料回答下列問題：<1>、業(yè)務(wù)(1)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()元。A、7254B、1674C、1625.24D、6419.47<2>、業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額為()元。A、96470B、132240C、136000D、16782<3>、本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)()元。A、236824.3B、256946C、236146D、223924.3<4>、該商場本月應(yīng)納增值稅()元。A、49094B、59292.45C、48415.7D、61315.7四、綜合題1、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬元(單獨(dú)計(jì)賬)、包裝物租金7.02萬元;(2)本月購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬元，稅金為0.34萬元;(3)折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元;另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，采取“買一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3600元，所贈送產(chǎn)品的不含稅售價(jià)每件240元;(4)采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件不含稅單價(jià)為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元;(5)將新研制的一批應(yīng)稅消費(fèi)品贈送給客戶，成本價(jià)20萬元，成本利潤率為10%，消費(fèi)稅稅率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格;(6)銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價(jià)2000元;(7)將自產(chǎn)價(jià)值33萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價(jià)值7萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品;(8)外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)20萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月基建工程領(lǐng)用外購材料20%;(9)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)6萬元;從另一小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批手套作勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元;(10)本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1.7萬元;又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價(jià)3.51萬元;(11)進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：<1>、該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)()萬元。A、6.06B、3.06C、2.55D、3<2>、計(jì)算業(yè)務(wù)5的銷項(xiàng)稅為()萬元。A、3.78B、4.16C、3.74D、3.4<3>、計(jì)算該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅為()萬元。A、70.76B、73.14C、69.29D、71.27<4>、該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為()萬元。A、39.35B、37.37C、35.78D、32.78<5>、關(guān)于下列說法中正確的有()。A、增值稅一般納稅人購置稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票的，才可以抵扣稅控收款機(jī)進(jìn)項(xiàng)稅B、納稅人采取以舊換新業(yè)務(wù)銷售貨物的，一律按照新貨物對外銷售價(jià)格征稅C、外購貨物用于在建工程，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅D、本題中納稅人采取折扣方式銷售貨物，折扣額可以從銷售額中扣除征稅<6>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)()萬元。A、28.95B、39C、34.98D、31.92、第二章增值稅一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】C【答案解析】稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=[40×2850÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)2、【正確答案】B【答案解析】應(yīng)納增值稅=500000÷(1+13%)×13%+(80000+240000)÷(1+17%)×17%-85000=19017.85(元)3、【正確答案】A【答案解析】《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：(一)銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元;(二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元;(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。4、【正確答案】B【答案解析】應(yīng)納增值稅=120000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×3%+1400÷(1+3%)×2%=3667.96(元)5、【正確答案】B【答案解析】應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)實(shí)際稅負(fù)=10200÷68000=15%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退實(shí)際應(yīng)納稅額=68000×3%=2040(元)6、【正確答案】B【答案解析】當(dāng)期免抵稅額不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(68-8)-5=-48(萬元)出口貨物“免抵退”稅額=200×13%=26(萬元)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=26(萬元)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=26-26=05月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22(48-26)萬元。7、【正確答案】A【答案解析】向消費(fèi)者銷售非應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售免稅項(xiàng)目、銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開具專用發(fā)票。對國有糧食購銷企業(yè)有特殊規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。軍需工廠對外銷售軍用產(chǎn)品的，按規(guī)定征收增值稅。8、【正確答案】A【答案解析】(1)進(jìn)口關(guān)稅=150×20%=30(萬元)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17%=30.6(萬元)9、【正確答案】B【答案解析】應(yīng)納增值稅=300×50%×17%+228÷(1+17%)×17%-30.6-0.051=27.98(萬元)10、【正確答案】C【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。11、【正確答案】A【答案解析】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)12、【正確答案】C【答案解析】計(jì)稅銷售額=25000÷1.03=24271.84(元)13、【正確答案】A【答案解析】本題考核增值稅銷售額的一般規(guī)定的知識點(diǎn)。納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費(fèi)以及代收的運(yùn)輸費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。則有：計(jì)稅銷售額=1000000+(20000+2500)÷(1+17%)=1019230.77(元)14、【正確答案】A【答案解析】本題考核增值稅銷售額的一般規(guī)定的知識點(diǎn)。增值稅是價(jià)外稅，其稅款不應(yīng)包含在銷售貨物的價(jià)款之中。15、【正確答案】D【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理的知識點(diǎn)。年應(yīng)稅銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，可以申請成為一般納稅人。16、【正確答案】C【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的一般規(guī)定的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅;選項(xiàng)B，納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅;選項(xiàng)D，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。17、【正確答案】C【答案解析】本題考核一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算的知識點(diǎn)。銷項(xiàng)稅額=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3×7%=59.71(萬元)應(yīng)納增值稅=78.08-59.71=18.37(萬元)二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】ACD【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由其自己開具專用發(fā)票：(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦);(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;(5)自來水公司銷售自來水;(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。2、【正確答案】ACDE【答案解析】將外購的貨物發(fā)給職工作為非貨幣福利不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。3、【正確答案】DE【答案解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。4、【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。5、【正確答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A沒有發(fā)生銷售，單純是提供安裝勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù);選項(xiàng)D，房屋屬于不動產(chǎn)，修繕房屋取得的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)E，汽車修配廠為本廠修理汽車不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。6、【正確答案】ABC【答案解析】稅法規(guī)定，郵政部門銷售信封并為客戶提供郵寄信函服務(wù)和銀行提供銀行卡業(yè)務(wù)并收取卡費(fèi)屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅;汽車公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)屬于增值稅的兼營。7、【正確答案】ABCD【答案解析】進(jìn)料加工復(fù)出口貨物是免稅并退稅的。8、【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定;選項(xiàng)D對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)不得享受優(yōu)惠;選項(xiàng)E對于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策，可選擇適用最優(yōu)惠政策，但不能累加。9、【正確答案】ABC【答案解析】供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天。供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。10、【正確答案】ABE【答案解析】農(nóng)機(jī)零部件、氫化植物油不屬于13%增值稅稅率的范圍。11、【正確答案】ABCE【答案解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。12、【正確答案】ABC【答案解析】增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。13、【正確答案】ACE【答案解析】外購的貨物無償贈送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。14、【正確答案】AC【答案解析】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有代理人或購買者。15、【正確答案】ABDE【答案解析】加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油;(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案);(3)加油站本身倒庫油;(4)加油站檢測用油(回罐油)。三、計(jì)算題1、<1>、【正確答案】D【答案解析】<2>、【正確答案】A【答案解析】<3>、【正確答案】B【答案解析】<4>、【正確答案】D【答案解析】購進(jìn)書籍、記錄本和練習(xí)本用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不需要交納增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣。銷項(xiàng)稅=1190000×17%+200000×17%+13000÷(1+17%)×17%=238188.89(元)外購小汽車自用不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(15700-8000)×17%+8000÷(1-7%)×7%=1911.15(元)本期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=56500