會計備考經(jīng)濟法基礎(chǔ) 第14講-支付結(jié)算概述、辦理支付結(jié)算的基本要求、結(jié)算紀律-2023修改整理

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第1單元支付結(jié)算概述

本單元考點框架

考點1：支付結(jié)算概述（★）（P60）

（一）主要支付工具

1.傳統(tǒng)的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結(jié)算方式?！叭币豢ā笔侵溉N票據(jù)（匯票、本票和支票）和銀行卡，結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和托付收款。

2.我國目前已形成了以票據(jù)和銀行卡為主體，以電子支付為進展方向的非現(xiàn)金支付工詳細系。

（二）辦理支付結(jié)算的原則

1.恪守信用，履約付款原則

在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時，誠實守信就是要做到根據(jù)合同規(guī)定準時付款，不得無故遲延或者否決支付。

2.誰的錢進誰的賬，由誰安排原則

除法律規(guī)矩另有規(guī)定外，銀行無權(quán)在未經(jīng)存款人授權(quán)或托付的狀況下，擅自動用存款人在銀行賬戶里的資金。

3.銀行不墊款原則

（1）銀行是辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)，應(yīng)根據(jù)付款人的托付，將資金支付給付款人指定的收款人，或者根據(jù)收款人的托付，將歸收款人全部的資金轉(zhuǎn)賬收入到收款人的賬戶中。

（2）付款人賬戶內(nèi)沒有資金或資金不足，或者收款人應(yīng)收的款項因為付款人的緣由不能收回時，銀行的中介職責可以不履行，由于銀行沒有為存款人墊付資金的義務(wù)，銀行與存款人另有商定除外。

【提醒】當銀行飾演支付結(jié)算“中介機構(gòu)”角色時，應(yīng)該不墊款；但當銀行飾演支付結(jié)算“當事人”角色時（例如銀行承兌匯票的承兌銀行），應(yīng)該依法擔當責任。

【例題1·多選題】按照支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具的有（）。（2022年）

A.本票

B.匯票

C.股票

D.支票

【答案】ABD

【解析】傳統(tǒng)的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結(jié)算方式：（1）“三票一卡”包括匯票、本票、支票和銀行卡（選項ABD）；（2）結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和托付收款。

【例題2·推斷題】銀行是辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)，應(yīng)根據(jù)付款人的托付，將資金支付給付款人指定的收款人，或者根據(jù)收款人的托付，將歸收款人全部的資金轉(zhuǎn)賬收入到收款人的賬戶中。（）（2022年）

【答案】√

【解析】題干表述為“銀行不墊款原則”的詳細釋義。

考點2：辦理支付結(jié)算的基本要求（★★★）（P61）

1.使用合規(guī)憑證

單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必需使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。

2.維護存款人賬戶內(nèi)資金的自主安排權(quán)

除國家法律、行政規(guī)矩另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶狀況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

3.票據(jù)和結(jié)算憑證的偽造、變造、更改

（1）偽造，是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為。

（2）變造，是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以轉(zhuǎn)變的行為。

（3）更改

①出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

②對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)該由原記載人在更改處簽章證實。

4.票據(jù)和結(jié)算憑證上的重要記載事項

（1）簽章

①單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

②個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個人本人的簽名或蓋章。

（2）收款人名稱

單位和銀行的名稱應(yīng)該記載全稱或者規(guī)范化簡稱。

（3）出票日期

①票據(jù)的出票日期應(yīng)該使用中文大寫。

②出票日期應(yīng)規(guī)范填寫

在填寫月、日時，月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”的，應(yīng)該在其前加“零”；日為“拾壹”至“拾玖”的，應(yīng)該在其前加“壹”。

（4）金額

票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必需全都，二者不全都的票據(jù)無效；二者不全都的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

【例題1·推斷題】在填寫票據(jù)出票日期時,“10月20日”應(yīng)寫成“壹拾月零貳拾日”。（）（2022年）

【答案】×

【解析】假如只寫“壹拾月”，很簡單被變造為“壹拾壹月”或者“壹拾貳月”，應(yīng)該在其前加“零”。

【例題2·單選題】某票據(jù)的出票日期為“2022年7月15日”，其規(guī)范寫法是（）。（2022年）

A.貳零壹叁年零柒月壹拾伍日

B.貳零壹叁年柒月壹拾伍日

C.貳零壹叁年零柒月拾伍日

D.貳零壹叁年柒月拾伍日

【答案】B

【解析】觀看4個備選項發(fā)覺：（1）在年份的寫法上不存在差異，無須關(guān)注；（2）在月份的寫法上，不加“零”不會導(dǎo)致被輕易變造（改成“壹拾柒月”或“柒拾月”等均為畫蛇添足），無須加“零”，排解選項AC；（3）在日期的寫法上，假如不加“壹”，很簡單被變造為“貳拾伍日”，應(yīng)該加“壹”，選項D錯誤，選項B正確。

【例題3·多選題】按照支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于辦理支付結(jié)算基本要求的表述中，正確的有（）。（2022年）

A.結(jié)算憑證的金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必需全都

B.票據(jù)上出票金額、收款人名稱不得更改

C.票據(jù)的出票日期可以使用阿拉伯數(shù)碼記載

D.票據(jù)上的簽章為簽名、蓋章或者簽名加蓋章

【答案】ABD

【解析】選項C：票據(jù)的出票日期必需使用中文大寫。

【例題4·單選題】2022年8月18日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張金額為10萬元、用途為服務(wù)費的轉(zhuǎn)賬支票，后發(fā)覺填寫有誤。該支票記載的下列事項中，可以由原記載人更改的是（）。（2022年）

A.出票金額

B.收款人名稱

C.出票日期

D.用途

【答案】D

【解析】（1）票據(jù)上的出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；（2）票據(jù)上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)該由原記載人在更改處簽章證實。

【例題5·推斷題】結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必需全都，二者不全都的，銀行不予受理。（）（2022年）

【答案】√

【例題6·多選題】按照支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于填寫票據(jù)的表述中，正確的有（）。（2022年）

A.金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必需全都

B.收款人名稱不得記載規(guī)范化簡稱

C.收款人名稱填寫錯誤時由原記載人更改，并在更改處簽章證實

D.出票日期必需使用中文大寫

【答案】AD

【解析】（1）選項B：單位和銀行（收款人）的名稱應(yīng)該記載全稱或者規(guī)范化簡稱。（2）選項C：“出票金額、出票日期、收款人名稱”不得更改，更改的票據(jù)無效；票據(jù)上其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)該由原記載人在更改處簽章證實。

【例題7·多選題】按照支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于變造票據(jù)的行為有（）。（2022年）

A.涂改出票金額

B.假冒他人在票據(jù)上簽章

C.原記載人更改付款人名稱并在更改處簽章證實

D.剪接票據(jù)非法轉(zhuǎn)變票據(jù)記載事項

【答案】AD

【解析】（1）選項B：屬于票據(jù)的偽造；（2）選項C：屬于票據(jù)的更改。

考點3：結(jié)算紀律（★）（P112）

1.單位和個人辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)遵守的結(jié)算紀律

（1）不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；

（2）不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真切交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；

（3）不準無理否決付款，隨意占用他人資金；

（4）不準違背規(guī)定開立和使用賬戶。

2.銀行辦理支付結(jié)算應(yīng)遵守的紀律

（1）不準以任何理由壓票、隨意退票、截留挪用客戶和他行資金；

（2）不準無理否決支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；

（3）不準受理無理拒付、不扣少扣滯納金；

（4）不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；

（5）不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；

（6）不準在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；

（7）不準違背規(guī)定為單位和個人開立賬戶；

（8）不準否決受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)。

【例題·單選題】按照支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于結(jié)算紀律的表述中，正確的是（）。