農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則模版

農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則第一章

總則第一條

為規(guī)范和加強農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，進一步提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，防范化解金融風(fēng)險，根據(jù)《中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引>的通知》(銀監(jiān)發(fā)[2007]29號)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合農(nóng)村合作金融機構(gòu)實際，制定本實施細則。第二條

本細則所稱“省聯(lián)社”是指農(nóng)商行。本細則所稱“辦事處”是指省聯(lián)社各市辦事處。本細則所稱“資金清算中心”是指省聯(lián)社資金清算中心。本細則所稱“市聯(lián)社”是指地級市農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社。本細則所稱“縣級農(nóng)村合作金融機構(gòu)”包括縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行。本細則所稱“基層農(nóng)村合作金融機構(gòu)”包括縣級聯(lián)社下設(shè)的營業(yè)部、農(nóng)村合作銀行支行、農(nóng)村合作銀行支行分理處（儲蓄所）；縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作聯(lián)社信用社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作聯(lián)社分社（儲蓄所）；鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)村信用合作社及其分社（儲蓄所）等。本細則所稱“農(nóng)村合作金融機構(gòu)”泛指省聯(lián)社、辦事處、資金清算中心、市聯(lián)社、縣級聯(lián)社、基層信用社。第三條

內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)實施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類,應(yīng)當遵照本意見規(guī)定的程序、方法、標準和要求進行。第四條

本細則所稱非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機構(gòu)資產(chǎn)負債表內(nèi)除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。第五條

非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類應(yīng)遵循以下原則：（一）風(fēng)險原則。風(fēng)險分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為主要依據(jù)，以預(yù)計損失程度為主要分類標準。（二）真實原則。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴格按照分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風(fēng)險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度。（三）審慎原則。對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類進行定性定量相結(jié)合的分析、評估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險類別。對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應(yīng)運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。（四）動態(tài)原則。當出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的因素時，應(yīng)適時、動態(tài)地對相關(guān)資產(chǎn)進行重新認定與分類。第二章

組織機構(gòu)及工作職責第六條

省聯(lián)社設(shè)置以下組織機構(gòu)（一）風(fēng)險管理委員會風(fēng)險管理委員會由省聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)計劃部、風(fēng)險與合規(guī)管理部、稽核部、信貸管理部、新業(yè)務(wù)發(fā)展部、綜合辦公室等部門負責人組成。主要履行以下工作職責：1、負責制定全省農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理制度。2、負責全省農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的指導(dǎo)、組織實施和督促檢查。3、負責省聯(lián)社機關(guān)、辦事處和資金清算中心非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果的認定。4、其他應(yīng)當履行的職責。

（二）風(fēng)險分類工作組

風(fēng)險分類工作組由省聯(lián)社分管主任及財務(wù)計劃部、風(fēng)險與合規(guī)管理部、稽核部、信貸管理部、新業(yè)務(wù)發(fā)展部、綜合辦公室等部門負責人組成。主要履行以下工作職責：1、負責全省農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督工作。2、負責全省農(nóng)村合作金融機構(gòu)與非信貸資產(chǎn)分類有關(guān)數(shù)據(jù)的匯總、統(tǒng)計、分析及上報工作。3、對省聯(lián)社機關(guān)和資金清算中心非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類初分意見進行審核。4、對省聯(lián)社機關(guān)和資金清算中心非信貸資產(chǎn)可疑風(fēng)險分類進行現(xiàn)場核查。5、其他應(yīng)當履行的職責。（三）風(fēng)險分類工作小組風(fēng)險分類工作小組由省聯(lián)社財務(wù)計劃部、風(fēng)險與合規(guī)管理部、稽核部、信貸管理部、新業(yè)務(wù)發(fā)展部、綜合辦公室等部門人員組成。主要履行以下工作職責：1、負責省聯(lián)社機關(guān)賬務(wù)核對、分類信息資料的收集整理等前期準備工作。2、負責省聯(lián)社機關(guān)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險初步分類階段的相關(guān)工作。3、負責省聯(lián)社機關(guān)與非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析及上報工作。4、負責省聯(lián)社機關(guān)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類資料的歸檔保管工作。5、其他應(yīng)當履行的職責。第七條

市聯(lián)社設(shè)置以下組織機構(gòu)（一）風(fēng)險管理委員會風(fēng)險管理委員會由市聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核、綜合等部門負責人組成。主要履行以下工作職責：1、負責轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的指導(dǎo)、組織實施和督促檢查。2、根據(jù)權(quán)限劃分，對轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果進行最終認定或簽署意見后向省聯(lián)社報備。3、其他應(yīng)當履行的職責。

（二）風(fēng)險分類工作組

風(fēng)險分類工作組由市聯(lián)社分管主任及財務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核、綜合等部門負責人組成。主要履行以下工作職責：1、負責轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等工作。2、負責轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)與非信貸資產(chǎn)分類有關(guān)數(shù)據(jù)的匯總、統(tǒng)計、分析及上報工作。3、對市聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類初分意見進行審核。4、對市聯(lián)社非信貸資產(chǎn)可疑風(fēng)險分類進行現(xiàn)場核查。5、其他應(yīng)當履行的職責。（三）風(fēng)險分類工作小組風(fēng)險分類工作小組由市聯(lián)社財務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核、綜合等部門人員組成。主要履行以下工作職責：1、負責市聯(lián)社賬務(wù)核對、分類信息資料的收集整理等前期準備工作。2、負責市聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險初步分類階段的相關(guān)工作。3、負責市聯(lián)社與非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、分析及上報工作。4、負責市聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類資料的歸檔保管工作。5、其他應(yīng)當履行的職責。第八條

辦事處設(shè)置以下組織機構(gòu)（一）風(fēng)險分類工作組

風(fēng)險分類工作組由辦事處分管主任及財務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核、綜合等部門負責人組成。主要履行以下工作職責：1、負責轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督工作。2、負責轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)與非信貸資產(chǎn)分類有關(guān)數(shù)據(jù)的匯總、統(tǒng)計、分析及上報工作。3、根據(jù)權(quán)限劃分，對轄內(nèi)縣聯(lián)社上報的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果進行最終認定或簽署意見后向省聯(lián)社報備。4、對辦事處非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類初分意見進行審核。5、對辦事處非信貸資產(chǎn)可疑風(fēng)險分類進行現(xiàn)場核查。6、其他應(yīng)當履行的職責。（二）風(fēng)險分類工作小組風(fēng)險分類工作小組由辦事處財務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核、綜合等部門人員組成。主要履行以下職責：1、負責辦事處賬務(wù)核對、分類信息資料的收集整理等前期準備工作。2、負責辦事處非信貸資產(chǎn)風(fēng)險初步分類階段的相關(guān)工作。3、負責辦事處與非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、分析及上報工作。4、負責辦事處非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類資料的歸檔保管工作。5、其他應(yīng)當履行的職責。第九條

縣級農(nóng)村合作金融機構(gòu)設(shè)置以下組織機構(gòu)（一）風(fēng)險管理委員會風(fēng)險管理委員會由縣級農(nóng)村合作金融機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核、綜合等部門負責人組成。主要履行以下工作職責：1、負責轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的指導(dǎo)、組織實施和督促檢查。2、根據(jù)權(quán)限劃分，對轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果進行最終認定或簽署意見后向市聯(lián)社（辦事處）報備。3、其他應(yīng)當履行的職責。

（二）風(fēng)險分類工作組

風(fēng)險分類工作組由縣級農(nóng)村合作金融機構(gòu)分管主任(行長)及財務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核、綜合等部門人員組成。主要履行以下工作職責：1、負責轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督工作。2、負責轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)與非信貸資產(chǎn)分類有關(guān)數(shù)據(jù)的匯總、統(tǒng)計、分析及上報工作。3、對縣級農(nóng)村合作金融機構(gòu)及基層農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類初分意見進行審核。4、對縣級農(nóng)村合作金融機構(gòu)及基層農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)可疑風(fēng)險分類進行現(xiàn)場核查。5、其他應(yīng)當履行的職責。（三）風(fēng)險分類工作小組風(fēng)險分類工作小組由縣級農(nóng)村合作金融機構(gòu)財務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核、綜合等部門人員組成。主要履行以下職責：1、負責縣級農(nóng)村合作金融機構(gòu)賬務(wù)核對、分類信息資料的收集整理等前期準備工作。2、負責縣級農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險初步分類階段的相關(guān)工作。3、負責縣級農(nóng)村合作金融機構(gòu)與非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、分析及上報工作。4、負責縣級農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類資料的歸檔保管工作。5、其他應(yīng)當履行的職責。第十條

基層農(nóng)村合作金融機構(gòu)及省聯(lián)社資金清算中心設(shè)置“風(fēng)險分類工作小組”，小組成員由本單位主任(行長)及財務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核、綜合等部門人員組成。主要履行以下職責：1、負責本單位賬務(wù)核對、分類信息資料的收集整理等前期準備工作；2、負責本單位非信貸資產(chǎn)風(fēng)險初步分類階段的相關(guān)工作；3、負責本單位與非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、分析及上報工作。4、負責本單位非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類資料的歸檔保管工作。5、其他應(yīng)當履行的職責。第三章

非信貸資產(chǎn)類別及核心定義第十一條

非信貸資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險性兩大類。安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險或風(fēng)險很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險或風(fēng)險程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。第十二條

本按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險和預(yù)計損失程度，依據(jù)一定的分類標準和方法，將風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。具體分類標準的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象、資金能夠正?；厥眨瑳]有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！?。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為存在“潛在缺陷”。次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。第四章

風(fēng)險分類方法及基本流程第十三條對非信貸資產(chǎn)實施風(fēng)險分類，應(yīng)在對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險進行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)使用不同的分類方法進行質(zhì)量分類，具體可使用風(fēng)險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等。第十四條風(fēng)險分類法。是根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務(wù)償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。（一）

對采用賬齡分析法進行質(zhì)量分類的項目，實施流程如下：1、計算資產(chǎn)賬齡；2、對照資產(chǎn)分類標準進行質(zhì)量分類認定。（二）

對采用賬齡分析法以外的其他項目，實施流程如下：1、逐筆搜集債務(wù)人當期經(jīng)營狀況信息。2、根據(jù)債務(wù)人近期經(jīng)營狀況并對照資產(chǎn)分類標準逐筆進行質(zhì)量分類認定。第十五條

賬面價值法。是指根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值，能直接確認有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。實施流程如下：1、根據(jù)資產(chǎn)賬面價值，確認其有無損失及損失程度；2、對照資產(chǎn)分類標準進行質(zhì)量分類認定。第十六條

可變現(xiàn)凈值法。是以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。可變現(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計售價減去預(yù)計相關(guān)處置稅費后的金額。預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值－可（已）變現(xiàn)凈值；預(yù)計損失率=（預(yù)計損失額÷資產(chǎn)賬面價值）×100%?？勺儸F(xiàn)凈值法實施流程如下：1、判斷資產(chǎn)是否存在“價值變動跡象”；2、可變現(xiàn)凈值確認。對具有價值變動跡象的資產(chǎn)，采用資產(chǎn)評估或其他有效方法對其預(yù)計售價及預(yù)計處置稅費進行充分估計，確認可變現(xiàn)凈值；3、計算預(yù)計損失；4、根據(jù)預(yù)計損失率對照分類標準確定質(zhì)量分類結(jié)果。第十七條

成本與市價孰低法。是根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值－公允價值預(yù)計損失率=（預(yù)計損失額÷資產(chǎn)賬面價值）×100%。成本與市價孰低法實施流程如下：1、逐筆搜集期末市場交易價格信息，并直接與資產(chǎn)賬面余額比較，根據(jù)差額確定預(yù)計損失。2、根據(jù)預(yù)計損失情況進行質(zhì)量分類。第十八條

專家判定法。是以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。專家組可由農(nóng)村合作金融機構(gòu)風(fēng)險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。第五章

風(fēng)險分類標準

第十九條

農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)參照本實施意見確定的基本標準對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險狀況進行判斷，嚴格依據(jù)核心定義確定分類結(jié)果。第一節(jié)

安全性非信貸資產(chǎn)第二十條

現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、在途外幣資金、準備金存款、存放中央銀行特種存款、繳存中央銀行財政性存款等安全性非信貸資產(chǎn)依照其賬面價值直接認定為正常類。第二十一條

資產(chǎn)負債共同類科目借貸方余額軋差后，填列至資產(chǎn)負債表“存放聯(lián)行款項”項目的金額，直接認定為正常類。第二節(jié)

專項央行票據(jù)第二十二條

專項央行票據(jù)運用風(fēng)險分類法確定風(fēng)險類別：（一）在兌付期內(nèi)的專項央行票據(jù)直接認定為正常類。（二）在延長兌付期內(nèi)的專項央行票據(jù)直接認定為關(guān)注類。（三）收到的央行專項扶持資金直接認定為正常類。第三節(jié)

同業(yè)債權(quán)第二十三條

同業(yè)債權(quán)包括拆放同業(yè)、存放同業(yè)款項和買入返售資產(chǎn)等，對同業(yè)債權(quán)均采用風(fēng)險分類法進行質(zhì)量分類。第二十四條

拆放同業(yè)款項，具體包括拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司款項及調(diào)出調(diào)劑資金。（一）拆放款項分類類別主要通過以下特征判定：風(fēng)險分類

判斷標準正常關(guān)注次級可疑經(jīng)營狀況拆借人經(jīng)營正常受宏觀經(jīng)濟、行業(yè)、市場等因素影響，對正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響拆借人經(jīng)營狀況出現(xiàn)明顯問題拆借人處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)財務(wù)狀況財務(wù)狀況良好，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還債務(wù)財務(wù)狀況發(fā)生變化，但償還債務(wù)的能力未出現(xiàn)明顯問題；有能力通過追償擔保足額收回債務(wù)財務(wù)狀況惡化，現(xiàn)金流量嚴重不足，支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金；正常營業(yè)收入和所提供的擔保都無法保證足額收回債權(quán)。財務(wù)狀況差，資產(chǎn)負債率超過100%，且當年繼續(xù)虧損；或資金來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔保也肯定造成較大損失。信用狀況拆借人無不良信用記錄拆借人還款意愿差，不與資金拆出方積極合作拆借人還款出現(xiàn)困難拆借人還款出現(xiàn)嚴重困難合同執(zhí)行情況拆借合同未到期；本筆拆借能按期支付利息本筆拆借能按期支付利息因還款困難需對合同的還款條款作較大調(diào)整；拆借款項本息逾期30天（含）以內(nèi)調(diào)整還款條件后仍然逾期或仍無力歸還；拆借款項本息逾期30天以上其它狀況擔保合法、有效、足值出現(xiàn)其他影響債務(wù)償還的不利因素，如拆借人改制、擔保有效性有瑕疵等出現(xiàn)其他導(dǎo)致債權(quán)不能足額收回且會造成一定損失的情形出現(xiàn)其他導(dǎo)致債權(quán)不能足額清償且損失較大的情況。（二）符合下列條件之一的拆借款項，則直接認定為損失類：1、拆借人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，對其進行追償后，未能收回的拆借款項。2、拆借人遭受重大自然災(zāi)害或以外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或以保險賠償后，確實無力償還部分或全部拆借款項，經(jīng)對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的拆借款。3、拆借人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，并被縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)對拆借人和擔保人進行清償后，未能收回的拆借款。4、因拆借人和擔保人不能償還到期債務(wù)，資金拆出方訴諸法律，經(jīng)法律對拆借人和擔保人強制執(zhí)行，拆借人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，仍無法收回的債權(quán)。5、因上述1至4項原因，借款人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機構(gòu)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的款項。6、由于上述1至5項以外原因，借款人不能償還到期債務(wù)且拆借款項逾期2年（不含）以上，確認無法收回的款項。第二十五條

存放同業(yè)款項，具體包括存放其他同業(yè)款項、存放聯(lián)社款項、存放境外同業(yè)款項及存出保證金，其分類標準比照“拆放同業(yè)款項”執(zhí)行。存在以下情況之一，應(yīng)視風(fēng)險程度進行分類：（一）存放款項到期不能正常支取逾期1天至30天的，至少應(yīng)分為次級類；逾期30天以上至90天的，至少應(yīng)分為可疑類；逾期超過180天的，應(yīng)分為損失類。（二）存放款項所有權(quán)存在爭議的，至少應(yīng)分為關(guān)注類。（三）農(nóng)村合作金融機構(gòu)已采取法律手段，但可以預(yù)計即使執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失和經(jīng)多次談判或追索交易對手明顯沒有還款意愿，至少應(yīng)分為可疑類。（四）對交易對手的訴訟（仲裁）程序已經(jīng)完結(jié)，但資產(chǎn)本息仍只能收回很少部分或完全損失，或因各種原因決定不提起訴訟（仲裁），應(yīng)分為損失類。第二十六條

買入返售資產(chǎn)（一）買入返售資產(chǎn)以國債、金融債、央行票據(jù)作為質(zhì)押券，且被中央國債登記結(jié)算公司凍結(jié)的，原則上劃分為正常類。其余分為關(guān)注類。（二）買入返售資產(chǎn)已出現(xiàn)逾期的，至少分為次級類。（三）買入返售證券屬于無券買賣或買空賣空，或交易對手存在挪用回購資金從事非法活動等違規(guī)行為的，至少分為可疑類。（四）在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序后，農(nóng)村合作金融機構(gòu)債權(quán)仍無法收回，或只能收回極少部分的，分為損失類。第四節(jié)

待處理抵債資產(chǎn)第二十七條

對待處理抵債資產(chǎn)進行質(zhì)量分類主要運用可變現(xiàn)凈值法，并結(jié)合資產(chǎn)狀況、處置變現(xiàn)難易程度、可收回價值與賬面價值對比情況等因素，逐筆確定預(yù)計損失，進行質(zhì)量分類。至少應(yīng)劃分為關(guān)注類，具體分類標準如下：風(fēng)險分類判斷標準關(guān)注次級可疑損失資產(chǎn)狀況使用價值較高，信用社擁有資產(chǎn)所有權(quán)或處置權(quán)有一定使用價值，信用社擁有資產(chǎn)所有權(quán)或處置權(quán)產(chǎn)權(quán)未過戶或存在嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值使用價值很低，存在嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值變現(xiàn)能力能在市場上隨時變現(xiàn)市場變現(xiàn)能力一般變現(xiàn)能力差難以變現(xiàn)預(yù)計損失程度市場價值或評估價值扣除各項稅費后不低于賬面價值市場價值或評估價值扣除各項稅費后低于賬面價值，變現(xiàn)將造成一定損失，預(yù)計損失率小于30%。變現(xiàn)將造成較大損失，預(yù)計損失率為30%（含）-90%。預(yù)計資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分資金，預(yù)計損失率在90%（含）以上第二十八條

未能在《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財金[2005]53號）規(guī)定的時間內(nèi)處置的抵債資產(chǎn)，至少應(yīng)下調(diào)一級。第五節(jié)

應(yīng)收賬款第二十九條

應(yīng)收賬款指農(nóng)村合作金融機構(gòu)發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計息期限計算應(yīng)收取的利息。主要按照風(fēng)險分類法確定其分類標準。（一）表內(nèi)應(yīng)收利息在90天以內(nèi)的，不得高于其相對應(yīng)的主債權(quán)五級分類級次。（二）2000年以前形成的應(yīng)收利息全部劃分為損失類。第六節(jié)

其他應(yīng)收款第三十條

其他應(yīng)收款包括各類墊款、掛賬和暫付及應(yīng)收款項。主要運用風(fēng)險分類法，并考慮預(yù)期損失程度等因素，進行質(zhì)量分類。賬齡分類標準為：風(fēng)險分類

資產(chǎn)對象正常關(guān)注次級可疑損失待結(jié)案訴訟費

賬齡在3個月以內(nèi)（含）賬齡在3個月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上案件掛賬

賬齡在1年以內(nèi)（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上其他賬齡在3個月以內(nèi)（含）賬齡在3個月至6個月（含）賬齡在6個月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上第三十一條

具有以下特征之一的其他應(yīng)收款項直接認定為損失類：（一）經(jīng)濟案件經(jīng)仲裁機構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機關(guān)判決生效、并已執(zhí)行終止不能彌補的損失。（二）刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終止后尚不能彌補的損失。（三）內(nèi)部勞動爭議糾紛中被仲裁機關(guān)裁定承擔付款責任而形成的損失。（四）因突發(fā)事故等造成的扣除保險賠償后仍不能彌補的其他應(yīng)收款損失。（五）責任人賠償后仍不能彌補的結(jié)算、出納短款損失等。第七節(jié)

投資類資產(chǎn)第三十二條

投資類資產(chǎn)主要包括各種長短期債券投資、股權(quán)投資及入股聯(lián)社資金。主要運用風(fēng)險分類法、成本與市價孰低法進行分類。第三十三條

按照債券投資的目的，可以將債券投資分為投資性債券投資和經(jīng)營性債券投資兩大類。（一）投資性債券投資：是指以長期投資為目的、準備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風(fēng)險分類法進行質(zhì)量分類。1、國家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等投資直接劃入正常類。2、其他金融債券和企業(yè)債券投資，依以下標準判定：風(fēng)險分類

判斷標準正常關(guān)注次級可疑損失債券存續(xù)期處于存續(xù)期內(nèi)處于存續(xù)期內(nèi)處于存續(xù)期內(nèi)債券到期后未能得到足額償付，或債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約債券發(fā)行人已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門停業(yè)，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務(wù)且債券投資款項逾期2年以上，確實無法收回。債券評級高于BBB-及Baa3（含）評級高于BB-及Ba3（含）；沒有債券評級的中央企業(yè)債券債券評級低于B+或B1（含）；沒有債券評級的地方企業(yè)債券

發(fā)行人信用前景發(fā)行人經(jīng)營正常，沒有足夠理由懷疑債券本息不能按時足額償還債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問題；債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天（含）以上債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天以上至2年（含）以內(nèi)（二）經(jīng)營性債券投資：是指以交易為目的、準備隨時變現(xiàn)的債券，按照成本與市價孰低法，根據(jù)分類時點證券市場收盤價格計算預(yù)計損失率并進行相應(yīng)分類。1、公允價值高于賬面價值時，一般可劃分為正常類。2、公允價值呈不利變動趨勢，可劃分為關(guān)注類。3、預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)的，可劃分為次級類。4、對已關(guān)閉、破產(chǎn)的金融機構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，預(yù)計損失率在30%-90%（含）之間的，劃分為可疑類。5、預(yù)計損失率90%以上的，劃分為損失類。第三十四條

對股權(quán)投資應(yīng)區(qū)分是否可以獲取其市場公允價值，結(jié)合被投資企業(yè)經(jīng)營狀況進行質(zhì)量分類。（一）對于可以獲得股權(quán)市場公允價值的，按成本與市價孰低法進行分類。公允價值的確定原則為：如存在活躍市場的，則其市價為其公允價值；如不存在活躍市場但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場的，其公允價值應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價確定。具體分類標準如下：風(fēng)險分類

判斷標準正常關(guān)注次級可疑損失市場公允價值-賬面投資額＞0＞0＜0＜0＜0預(yù)計損失程度

0%0%預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)預(yù)計損失率在30%-90%（含）以內(nèi)預(yù)計損失率在90%以上其他因素沒有影響股權(quán)投資的不利因素估計存在影響股權(quán)投資的不利因素股權(quán)投資存在一定風(fēng)險股權(quán)投資存在較大風(fēng)險股權(quán)投資肯定損失（二）對于無法獲得股權(quán)市場公允價值的，如果企業(yè)財務(wù)報表經(jīng)審計可認為是真實可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計算預(yù)計損失率，同時結(jié)合被投資單位財務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、自然社會等因素分析，整體評價其風(fēng)險狀況和預(yù)計損失程度，合理劃分風(fēng)險類別。預(yù)計損失率=[（賬面投資額－每股凈資產(chǎn)×本機構(gòu)持股數(shù)）÷賬面投資額]×100%。風(fēng)險分類

判斷標準正常關(guān)注次級可疑損失持股凈資產(chǎn)總額-賬面投資額＞0＞0＜0＜0＜0預(yù)計損失程度

0%0%預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)預(yù)計損失率在30%-90%（含）以內(nèi)預(yù)計損失率在90%以上被投資單位情況經(jīng)營正常經(jīng)營正常經(jīng)營出現(xiàn)不暢，或有違規(guī)行為出現(xiàn)經(jīng)營危機或有重大違規(guī)問題，監(jiān)管當局已對其發(fā)出警示或整改通知；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷，或停止經(jīng)營、名存實亡，進入清算程序。其他因素沒有影響股權(quán)投資的不利因素估計存在影響股權(quán)投資的不利因素股權(quán)投資存在一定風(fēng)險股權(quán)投資存在較大風(fēng)險股權(quán)投資肯定損失（三）對于無市場公允價格且無法保證企業(yè)財務(wù)報表可信度的，至少劃分為次級類；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，無法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類。具有以下特征的劃分為損失類：1、被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。2、被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，或被工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無法收回的股權(quán)。3、通過拍賣、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價值低于賬面價值的部分。4、已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無法償還投資而形成的損失。5、轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實際投資損失。第三十五條

入股聯(lián)社資金直接認定為正常類。第三十六條

投資資產(chǎn)科目中核算的“應(yīng)收債券利息”，原則上不高于相應(yīng)主債權(quán)的五級分類級次。第八節(jié)

委托及代理資產(chǎn)第三十七條

委托及代理資產(chǎn)，依據(jù)操作風(fēng)險進行質(zhì)量分類。（一）對于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項目）、用途、期限、利率，農(nóng)村合作金融機構(gòu)不承擔任何經(jīng)濟責任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且農(nóng)村合作金融機構(gòu)作為受托人已按約定盡到管理職責的，直接劃分為正常類。（二）出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。（三）對于經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機構(gòu)承擔風(fēng)險和還款責任的委托貸款和委托投資，預(yù)計損失率30%（含）以內(nèi)的，應(yīng)至少劃分為次級類。（四）經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機構(gòu)承擔風(fēng)險和責任的，預(yù)計損失率30%-90%（含）以內(nèi)的，劃分為可疑類。（五）行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，農(nóng)村合作金融機構(gòu)已經(jīng)墊款并確實無法增補貸款基金（資金）的，劃分為損失類。（六）實際由農(nóng)村合作金融機構(gòu)承擔風(fēng)險的假委托實自營、假委托實墊款，按照貸款或投資的五級分類標準進行分類。（七）預(yù)計損失率90%以上的，劃分為損失類。第九節(jié)

固定資產(chǎn)第三十八條

固定資產(chǎn)風(fēng)險分類主要針對未提足折舊的項目，已提足折舊的固定資產(chǎn)項目直接認定為正常類，第三十九條

固定資產(chǎn)風(fēng)險分類主要通過確定其是否存在價值變動跡象來判別，具體采用可變現(xiàn)凈值法，按賬面余額（固定資產(chǎn)原值減去折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失并據(jù)以進行質(zhì)量分類。具體標準如下：風(fēng)險分類判斷標準正常關(guān)注次級可疑損失使用狀況正常使用閑置時間在6個月至1年以內(nèi)閑置時間在1年以上閑置時間在1年以上二年以上閑置不用，在可預(yù)見的將來也不會使用，且無轉(zhuǎn)讓價值；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；嚴重毀損、有賬無實、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)，預(yù)計損失率在90%以上權(quán)屬情況無產(chǎn)權(quán)爭議房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無所有權(quán)證，但無產(chǎn)權(quán)爭議存在產(chǎn)權(quán)爭議存在產(chǎn)權(quán)爭議預(yù)計損失程度無損失無損失預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)預(yù)計損失率在30%-90%（含）以內(nèi)第四十條

賬面上反映，但房產(chǎn)實際上已出售給職工的房屋，全部列為“房改”類固定資產(chǎn)。對已批準為損失但尚未消化完畢的房改損失，直接認定為損失類。第十節(jié)

在建工程第四十一條在建工程風(fēng)險分類主要依據(jù)在建工程是否正常建設(shè)，采用專家判定法進行分類。（一）正常類：法律手續(xù)齊全、運行規(guī)范、正常建設(shè)；（二）關(guān)注類：非正常原因停建3個月（含）；（三）次級類：非正常原因停建3至6個月（含）；（四）可疑類：非正常原因停建6個月至1年（含）；（五）損失類：非正常原因停建1年以上。第四十二條

被查出有嚴重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實際情況合理確定風(fēng)險類別，但至少應(yīng)劃分為次級類。第十一節(jié)

無形資產(chǎn)第四十三條

無形資產(chǎn)主要包括土地、軟件及其他無形資產(chǎn)，采取可變現(xiàn)凈值法進行分類。第四十四條

對無形資產(chǎn)進行風(fēng)險分類，應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)實際受益期與規(guī)定攤銷期之間的關(guān)系，采取不同的方法計算損失率并據(jù)以進行風(fēng)險分類。（一）實際受益期不小于規(guī)定攤銷期，按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失。預(yù)計損失率=（賬面價值-可變現(xiàn)凈值）÷賬面價值×100%1、預(yù)期可變現(xiàn)凈值不小于賬面價值的，劃為正常類；2、預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)的，劃分為次級類；3、預(yù)計損失率在30%-90%（含），劃分為可疑類。4、預(yù)計損失率在90%以上的，劃分為損失類。（二）實際收益期小于規(guī)定攤銷期，按照實際收益期長短預(yù)計損失，確定風(fēng)險類別。預(yù)計損失率=（1－實際收益期÷規(guī)定攤銷期）×100%1、預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)的，劃分為次級類；2、預(yù)計損失率在30%-90%（含），劃分為可疑類。3、預(yù)計損失率在90%以上的，劃分為損失類。實際受益期指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計繼續(xù)正常使用的年限之和。第四十五條

對無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的視同正常類資產(chǎn)；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)劃分為損失類。第四十六條

以下項目直接劃分為損失類：（一）該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能帶來經(jīng)濟利益。（二）該無形資產(chǎn)不再受法律的保護，且不能帶來經(jīng)濟利益。第十二節(jié)

遞延資產(chǎn)第四十七條

遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的費用。按照攤銷期確定分類標準。遞延資產(chǎn)處于正常攤銷狀態(tài)的認定為正常類；如因網(wǎng)點撤并或其他原因?qū)е聰備N期間無法正常攤銷的，劃為損失類。第十三節(jié)

其他第四十八條

待處理財產(chǎn)損溢，包括待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢。按照賬面價值法，賬面反映為損失部分的直接劃為損失類，賬面反映為盈余部分的劃分為關(guān)注類。第四十九條

固定資產(chǎn)清理，按照可變現(xiàn)凈值法，進行質(zhì)量分類。（一）正常類：可變現(xiàn)金額大于等于賬面余額，清理手續(xù)齊全；（二）關(guān)注類：可變現(xiàn)金額大于等于賬面余額，清理手續(xù)存在瑕疵；（三）次級類：可變現(xiàn)金額小于賬面余額，預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)的；（四）可疑類：可變現(xiàn)金額小于賬面余額，預(yù)計損失率在30%-90%（含）以內(nèi)的；（五）損失類：可變現(xiàn)金額小于賬面余額，預(yù)計損失率在90%以上的；第五十條

歷年掛帳損失，按照賬面價值法直接劃分為損失類。第五十一條其他特別規(guī)定（一）未準確核算的項目，或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險分類判斷困難的項目，至少劃分為關(guān)注類。（二）違反國家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級。第六章

風(fēng)險分類操作規(guī)程第五十二條

非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類一般經(jīng)過準備、初分、初審和認定四個程序。第五十三條

準備。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施準備階段，應(yīng)重點做好以下工作：（一）

賬務(wù)核對與清理。信用社財會人員應(yīng)首先對會計核算科目進行核對，保證各類非信貸資產(chǎn)科目歸屬準確無誤，非信貸資產(chǎn)所涉及的賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)完全相符。對核對過程中發(fā)現(xiàn)的入賬處理不合理、賬務(wù)處置不規(guī)范、錯用會計科目等情況，應(yīng)通過填制《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)項目余額調(diào)整表》（附件1-4）進行調(diào)整。（二）

收集整理資料。農(nóng)村合作金融機構(gòu)資產(chǎn)管理人員按風(fēng)險分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準備工作。

1、背景資料。主要包括：

（1）非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；

（2）非信貸資產(chǎn)交易對手的基本信息、財務(wù)狀況、履約意愿等，對農(nóng)村合作金融機構(gòu)資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素；

（3）非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場價格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率等；（4）非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況。

2、附件材料。指該項資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，主要包括：（1）主要法律文書；（2）原始憑證和原始記錄；（3）司法部門或政府相關(guān)部門的文件；（4）本機構(gòu)已有的調(diào)查分析報告；（5）

原認定的風(fēng)險分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表、資產(chǎn)風(fēng)險管理委員會審議記錄、批復(fù)文件等。3、特殊原因造成權(quán)屬資料不全、對手信息不全等風(fēng)險分類依據(jù)信息資料不完整時，必須書面說明形成經(jīng)過和原因，經(jīng)負責人及有關(guān)人員簽字確認后作為風(fēng)險分類依據(jù)備查。（三）編制工作底表。農(nóng)村合作金融機構(gòu)資產(chǎn)管理人員分別資產(chǎn)項目填制《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作底表》（附件2-6），并將所搜集的相關(guān)資料附后，一并提交給初分人員。第五十四條

初分。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類初分工作主要包括以下幾個步驟。（一）提出初分意見。農(nóng)村合作金融機構(gòu)初分人員根據(jù)資產(chǎn)管理人員提交的工作底表，依據(jù)風(fēng)險分類標準，對風(fēng)險分類作出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，撰寫《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類初分意見書》（參考格式見附件2-4），與其他相關(guān)資料一并提交風(fēng)險分類工作小組審議。（二）小組集體討論。工作小組收到初分人員提交的資料，組織小組成員進行集體審議，形成《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類審議記錄》（附件2-5），并根據(jù)初分意見填制《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》（附件2-3）和《農(nóng)村合作金融機構(gòu)不良非信貸資產(chǎn)落實責任書》（附件2-7）。（三）上報初分結(jié)果。將《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》及其他資料提交風(fēng)險分類工作組進行初審。第五十五條

初審。風(fēng)險分類工作組收到風(fēng)險分類工作組提交的初分資料后，重點完成以下四項工作。（一）審核初分結(jié)果。風(fēng)險分類工作組對上報的初分資料進行分析，重點是審核資料完整性、程序合規(guī)性、分類理由的充分性和計算的準確性。（二）實地核查。根據(jù)初分情況選擇重點項目進行實地核查，對初分結(jié)果不準確或有疑問的，要逐筆實地進行核實，并形成風(fēng)險分類核查報告。（三）確定初審結(jié)果。風(fēng)險分類工作組集體審議，在《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》上簽署初審意見。（四）上報初審結(jié)果。將初審的結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報告一并上報風(fēng)險管理委員會。第五十六條

認定或報備。風(fēng)險管理委員會對初審結(jié)果及相關(guān)資料進行審核，并區(qū)別不同情況進行相應(yīng)處理：（一）審定意見為非損失類時，風(fēng)險管理委員會確定分類結(jié)果，在分類認定表上簽署分類認定意見。（二）審定意見為損失類，預(yù)計損失金額在認定權(quán)限范圍之內(nèi)時，風(fēng)險管理委員會確定分類結(jié)果，在分類認定表上簽署分類認定意見。（三）審定意見為損失類，預(yù)計損失金額超過認定權(quán)限范圍時，風(fēng)險管理委員會在分類認定表上簽署意見，將風(fēng)險分類認定表及其他風(fēng)險分類資料一并提交上一級風(fēng)險管理委員會或有權(quán)認定機構(gòu)，由上級風(fēng)險分類認定機構(gòu)根據(jù)各自權(quán)限逐級認定。第五十七條

損失類非信貸資產(chǎn)認定權(quán)限如下：（一）損失類非信貸資產(chǎn)單筆預(yù)計損失金額在100萬元（含）以下時，由縣級聯(lián)社風(fēng)險管理委員會進行最終認定。（二）損失類非信貸資產(chǎn)單筆預(yù)計損失金額在100萬元—300萬元（含）時，由市級風(fēng)險管理委員會或辦事處風(fēng)險分類工作組進行最終認定。（三）損失類非信貸資產(chǎn)單筆預(yù)計損失金額在300萬元以上時，由省聯(lián)社風(fēng)險管理委員會進行最終認定。第五十八條

認定工作結(jié)束后，認定機構(gòu)應(yīng)將風(fēng)險分類認定表逐級反饋至農(nóng)村合作金融機構(gòu)風(fēng)險分類工作小組。由風(fēng)險分類工作小組根據(jù)“農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類檔案目錄”（附件2-2）規(guī)定的順序要求對風(fēng)險分類資料進行歸檔整理。第七章

管理考核第五十九條

農(nóng)村合作金融機構(gòu)理(董)事長為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的第一責任人，農(nóng)村合作金融機構(gòu)主任(行長)具體負責非信貸資產(chǎn)分類工作的實施。農(nóng)村合作金融機構(gòu)社財會部門為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的牽頭部門，其他相關(guān)部門密切配合，共同實施，做到人員落實、任務(wù)落實、措施落實。第六十條

農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)建立非信貸資產(chǎn)動態(tài)管理機制。年度終了，農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)以年度結(jié)賬日為分類時點對非信貸資產(chǎn)進行分類。農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)通過建立《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)分類臺賬管理卡》（具體格式見1-3），對拆放、投資、抵債資產(chǎn)等風(fēng)險較大的項目應(yīng)按月進行調(diào)整。月度或年度終了，農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)檢查各項非信貸資產(chǎn)狀況，對于形態(tài)發(fā)生變化的，要按照本實施意見規(guī)定的操作程序，逐筆審核、認定并作相應(yīng)調(diào)整。非信貸資產(chǎn)管理人員要隨時監(jiān)測、分析非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險情況，認真收集和補充與非信貸資產(chǎn)有關(guān)的信息及資料，并及時提出調(diào)整形態(tài)的建議。第六十一條

農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)按季匯總分類結(jié)果，填制《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類匯總表》（附件1-1），連同非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分析報告，于季度終了10個工作日內(nèi)逐級匯總上報至省聯(lián)社。農(nóng)村合作金融機構(gòu)在填報《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類匯總表》時，其非信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)應(yīng)與“銀行業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)”中“G01資產(chǎn)負債項目統(tǒng)計表”數(shù)據(jù)保持一致。實行信用社和縣聯(lián)社兩級法人體制的縣聯(lián)社，在填制分類匯總表前，應(yīng)在匯總數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將調(diào)出調(diào)劑資金、存放聯(lián)社款項、入股聯(lián)社資金等項目中轄內(nèi)信用社往來形成的資產(chǎn)進行抵銷，具體應(yīng)填制《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類合并抵銷表》（附件1-2）。非信貸資產(chǎn)分析報告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：1、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果及構(gòu)成情況分析；2、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果的異常性變化及其成因；3、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類過程中存在的主要問題及改進措施等。第六十二條

農(nóng)村合作金融機構(gòu)要根