廈門(mén)大學(xué)審計(jì)課程第1章

審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)專業(yè)方向的核心專業(yè)課，共28章，80課時(shí)，教材內(nèi)容共兩大部分：●審計(jì)的基本概念、基本理論和基本方法●財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目的審計(jì)課程介紹與教學(xué)要求結(jié)業(yè)成績(jī)中，期末考試成績(jī)占60%，平時(shí)成績(jī)占40%（包括到課情況和課堂紀(jì)律）課堂教學(xué)堅(jiān)持理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合，講解、提問(wèn)和討論相結(jié)合第一頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/20231第一章審計(jì)概論主要參考書(shū)目《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南2006》，CICPA編《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》，CICPA主辦《審計(jì)研究》，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：世紀(jì)末的回顧》，東北財(cái)大出版社，01年版《審計(jì)學(xué)：一種整合法》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，09年版《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任》，東北財(cái)大出版社，04年版各年度CPA全國(guó)統(tǒng)考--審計(jì)試題及答案匯編第二頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/20232第一章審計(jì)概論第一章審計(jì)概論

第一節(jié)審計(jì)的概念第二節(jié)審計(jì)的起源和發(fā)展第三節(jié)審計(jì)的目的第四節(jié)審計(jì)的對(duì)象及職能第五節(jié)審計(jì)的種類第六節(jié)審計(jì)監(jiān)督體系

第三頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/20233第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)的概念一、審計(jì)的本質(zhì)二、審計(jì)與查賬的比較三、審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別四、幾種審計(jì)定義的學(xué)習(xí)(審計(jì)定義的基本要素)第四頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/20234第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)的概念例12003年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告——2004年6月23日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議上

一、審計(jì)的本質(zhì)

第五頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/20235第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)的概念—審計(jì)長(zhǎng)江堤防建設(shè)情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分施工單位買(mǎi)通建設(shè)和監(jiān)理單位，弄虛作假，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。抽查5個(gè)標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報(bào)水下拋石量16.54萬(wàn)立方米，占監(jiān)理確認(rèn)拋石量的20.4%，由此多結(jié)工程款1000多萬(wàn)元，目前部分堤段的枯水平臺(tái)已經(jīng)崩塌；抽查11個(gè)重點(diǎn)險(xiǎn)段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護(hù)坡工程不合格的標(biāo)段達(dá)50%以上。上報(bào)國(guó)務(wù)院后，有關(guān)部門(mén)立案查處，目前已逮捕21人。

一、審計(jì)的本質(zhì)（續(xù)）

第六頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/20236第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)的概念例2

2005年2月，中國(guó)目前最大網(wǎng)絡(luò)游戲運(yùn)營(yíng)商上海盛大網(wǎng)絡(luò)(NASDAQ：SNDA)與其控股股東地平線媒體有限公司一道，用２．３億美元取得新浪１９．５％的股權(quán)，成為新浪的最大股東。2.3億美元咋算來(lái)的？

一、審計(jì)的本質(zhì)（續(xù)）

第七頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/20237第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)的概念例3院長(zhǎng)每年分給資產(chǎn)處的資金好幾千萬(wàn)，院長(zhǎng)老在想，他們這幫家伙會(huì)不會(huì)拿出1000萬(wàn)以辦公經(jīng)費(fèi)私下分了？

好苦悶?。∥艺k？MYGOD!

一、審計(jì)的本質(zhì)（續(xù)）

第八頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/20238第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)的概念

一、審計(jì)的本質(zhì)（續(xù)）

whatdoyouthinkaboutauditing?審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)第九頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/20239第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)的概念審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與其它經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的區(qū)別●監(jiān)督的內(nèi)容(綜合）●監(jiān)督的層次(更高）●監(jiān)督的主體(獨(dú)立）一、審計(jì)的本質(zhì)（續(xù)）

審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)第十頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202310第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)的概念獨(dú)立性獨(dú)立性的內(nèi)容●形式上的獨(dú)立性●實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性一、審計(jì)的本質(zhì)（續(xù)）

審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)第十一頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202311第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)的概念二、審計(jì)與查賬的比較

聯(lián)系●審計(jì)離不開(kāi)查賬●查賬并不構(gòu)成審計(jì)的全部

區(qū)別

●主體不同●內(nèi)容不同●地位不同第十二頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202312第一章審計(jì)概論三、審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別

■目的不同

●會(huì)計(jì)的目的是產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息●審計(jì)的目的是鑒證會(huì)計(jì)信息

■責(zé)任不同(責(zé)任主體和內(nèi)容皆不同)

第十三頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202313第一章審計(jì)概論●會(huì)計(jì)責(zé)任實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)為企業(yè)管理層的責(zé)任：在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，具體包括：（1）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。●審計(jì)責(zé)任體現(xiàn)為審計(jì)人員的責(zé)任：

按照中國(guó)CPA審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)第十四頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202314第一章審計(jì)概論會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)交易記錄與報(bào)表編制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出評(píng)價(jià)審計(jì)準(zhǔn)則遵循參照第十五頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202315第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)的概念

四、幾種審計(jì)定義的學(xué)習(xí)

●關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的結(jié)論●制定的標(biāo)準(zhǔn)

●一致程度●對(duì)證據(jù)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)●傳達(dá)結(jié)果●利害關(guān)系人●有組織的過(guò)程AAA的定義:為確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而對(duì)這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的有組織的過(guò)程。結(jié)論第十六頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202316第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)的概念四、幾種審計(jì)定義的學(xué)習(xí)（續(xù)）

●審計(jì)人員●會(huì)計(jì)報(bào)表●特定財(cái)務(wù)報(bào)告框架●遵循●所有重大方面●發(fā)表意見(jiàn)IFAC的定義：審計(jì)人員對(duì)已編制完成的會(huì)計(jì)報(bào)表是否在所有重大方面遵循了特定財(cái)務(wù)報(bào)告框架發(fā)表意見(jiàn)第十七頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202317第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)的概念

四、幾種審計(jì)定義的學(xué)習(xí)（續(xù)）AICPA的定義：獨(dú)立審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表加以審計(jì)，收集必要審計(jì)證據(jù)。其目的是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見(jiàn)。

●獨(dú)立審計(jì)人員●會(huì)計(jì)報(bào)表●公認(rèn)會(huì)計(jì)原則●按照……●發(fā)表意見(jiàn)第十八頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202318第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)的概念四、幾種審計(jì)定義的學(xué)習(xí)（續(xù)）

CICPA的定義：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

第十九頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202319第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)的概念

四、幾種審計(jì)定義的學(xué)習(xí)（續(xù)）

審計(jì)定義的基本構(gòu)成要素

審計(jì)的主體審計(jì)的對(duì)象審計(jì)的依據(jù)審計(jì)的目的審計(jì)的本質(zhì)第二十頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202320第一章審計(jì)概論本節(jié)內(nèi)容小結(jié)

審計(jì)的本質(zhì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)審計(jì)不同于查賬、不同于會(huì)計(jì)審計(jì)定義的基本構(gòu)成要素包括：主體、對(duì)象、依據(jù)、目的和本質(zhì)第二十一頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202321第一章審計(jì)概論第二節(jié)審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)一、中外審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展簡(jiǎn)介二、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件第二十二頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202322第一章審計(jì)概論第二節(jié)審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)

一、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展簡(jiǎn)介（一）西方近代審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展CPA審計(jì)產(chǎn)生的搖籃－－意大利

16世紀(jì)，威尼斯是航海貿(mào)易最發(fā)達(dá)的地區(qū)合伙企業(yè)應(yīng)籌資需要產(chǎn)生出資者有的參與經(jīng)營(yíng)管理，有的不參與出資各方均希望獨(dú)立第三者來(lái)查賬和公證1581年，威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)成立

第二十三頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202323第一章審計(jì)概論

CPA審計(jì)的形成地帶－－英國(guó)

18世紀(jì)下半葉，英國(guó)資本主義經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展股份公司興起，公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離股東、潛在投資者、債權(quán)人都關(guān)心公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果1721年，英國(guó)南海公司破產(chǎn)案nanhai.ppt1844年《公司法》規(guī)定，股份公司必須設(shè)立監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司的賬目1853年愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生1862年《公司法》確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，奠定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位第二十四頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202324第一章審計(jì)概論

CPA審計(jì)的發(fā)展中心－－美國(guó)

1887年，美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立。1916年，改組為美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)20世紀(jì)初期，金融資本對(duì)產(chǎn)業(yè)資本更廣泛滲透，銀行更關(guān)心企業(yè)的信用狀況1929－1933年，資本主義世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)，企業(yè)利益相關(guān)者更關(guān)心企業(yè)盈利水平1933年《證券法》規(guī)定上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表必須接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第二十五頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202325第一章審計(jì)概論階段資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)(20世紀(jì)初-30年代)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)(20世紀(jì)30-40年代)現(xiàn)代審計(jì)(二戰(zhàn)后-至今)特

點(diǎn)1.審計(jì)對(duì)象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表所有會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)資料所有會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)資料2.審計(jì)目的主要是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況（償債能力）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)3.審計(jì)方法

從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)到抽樣審計(jì)廣泛采用抽樣審計(jì)普遍運(yùn)用抽樣審計(jì).推廣應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；廣泛采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)4.報(bào)告使用者除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人社會(huì)公眾社會(huì)公眾5.審計(jì)范圍

擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制20世紀(jì)初至今CPA審計(jì)的發(fā)展階段第二十六頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202326第一章審計(jì)概論第二節(jié)審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)

一、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展簡(jiǎn)介（續(xù)）（二）我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展概要

●官?gòu)d審計(jì)的萌芽●“比部”機(jī)構(gòu)的設(shè)置●“審計(jì)”一詞的使用●我國(guó)民間審計(jì)的引進(jìn)●注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的恢復(fù)第二十七頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202327第一章審計(jì)概論第二節(jié)審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)二、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件審計(jì)隨兩權(quán)分離的產(chǎn)生、發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展！財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離是審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的直接原因第二十八頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202328第一章審計(jì)概論第二節(jié)審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)二、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件（續(xù)）財(cái)產(chǎn)所有者審計(jì)者財(cái)產(chǎn)管理者會(huì)計(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)產(chǎn)的委托與受托關(guān)系審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系

審計(jì)委托與受托關(guān)系審計(jì)結(jié)果報(bào)告關(guān)系審計(jì)三方面關(guān)系人及其關(guān)系第二十九頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202329第一章審計(jì)概論第二節(jié)審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)

二、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件（續(xù)）

由上圖可知：審計(jì)的基本特征應(yīng)當(dāng)是：獨(dú)立、客觀、公正審計(jì)的重要職能之一是：監(jiān)督第三十頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202330第一章審計(jì)概論本節(jié)內(nèi)容小結(jié)審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離是審計(jì)賴以生存的客觀基礎(chǔ)，沒(méi)有兩權(quán)分離不可能有審計(jì)，審計(jì)隨兩權(quán)分離的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨兩權(quán)分離的發(fā)展而發(fā)展。審計(jì)的監(jiān)督職能有效地確定或解除財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者之間的責(zé)任，審計(jì)體現(xiàn)了財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者雙方的意愿。第三十一頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202331第一章審計(jì)概論補(bǔ)充：CPA審計(jì)方法的發(fā)展

1.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)（Accountingnumber－basedauditapproach，也叫詳細(xì)審計(jì)）重心在資產(chǎn)負(fù)債表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將大部分精力投向會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查。2.制度基礎(chǔ)審計(jì)（System－basedauditapproach）將內(nèi)部控制與抽樣審計(jì)結(jié)合起來(lái)，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，進(jìn)行抽樣審計(jì)。3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（Risk－orientedauditapproach）注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)，進(jìn)行抽樣審計(jì)，解決了抽樣的隨意性和審計(jì)資源的分配問(wèn)題。第三十二頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202332第一章審計(jì)概論第三節(jié)審計(jì)的目的一、審計(jì)目的的概念二、一般目的三、特殊目的第三十三頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202333第一章審計(jì)概論第三節(jié)審計(jì)的目的

一、審計(jì)目的的概念

審計(jì)目的與審計(jì)目標(biāo)審計(jì)的目的，是指審計(jì)所要達(dá)到的目標(biāo)和要求，是審計(jì)工作的指南。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而言，包括一般目的和特殊目的。第三十四頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202334第一章審計(jì)概論第三節(jié)審計(jì)的目的

二、一般目的

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)意見(jiàn)的內(nèi)容：對(duì)報(bào)表是否達(dá)到“合法性”和“公允性”發(fā)表意見(jiàn)第三十五頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202335第一章審計(jì)概論第三節(jié)審計(jì)的目的

三、特殊目的

1．概念

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照特殊編制基礎(chǔ)（如收付實(shí)現(xiàn)制）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。第三十六頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202336第一章審計(jì)概論第三節(jié)審計(jì)的目的

三、特殊目的（續(xù)）特殊目的的審計(jì)意見(jiàn)和一般目的的審計(jì)意見(jiàn)一樣，也要評(píng)價(jià)被審計(jì)信息的公允性，只是審計(jì)意見(jiàn)所表述的對(duì)象有所差異。

2．一般目的與特殊目的的關(guān)系

第三十七頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202337第一章審計(jì)概論第三節(jié)審計(jì)的目的

三、特殊目的（續(xù)）

3.特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)種類

（1）對(duì)按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì);（2）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分，包括對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表特定項(xiàng)目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容進(jìn)行審計(jì);（3）對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況進(jìn)行審計(jì)；（4）對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)等。第三十八頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202338第一章審計(jì)概論多選題對(duì)以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理解的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所采用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和不同會(huì)計(jì)制度來(lái)判斷其年報(bào)的編制是否合法，年報(bào)反映的內(nèi)容是否公允B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須收集基于認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)第三十九頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202339第一章審計(jì)概論判斷題注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)可以提高財(cái)務(wù)信息的可信度。()第四十頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202340第一章審計(jì)概論【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和既定標(biāo)準(zhǔn)符合程度進(jìn)行判斷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他信息進(jìn)行檢查或?qū)徍?，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，提高財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息的可信度。第四十一頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202341第一章審計(jì)概論本節(jié)內(nèi)容小結(jié)

審計(jì)目的，是指審計(jì)所要達(dá)到的目標(biāo)和要求。審計(jì)目的包括一般目的和特殊目的。一般目的指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)意見(jiàn)包括合法性、公允性，公允性是核心。特殊目的的審計(jì)意見(jiàn)和一般目的的審計(jì)意見(jiàn)一樣，也包括合法性、公允性，只是審計(jì)意見(jiàn)所表述的對(duì)象有所差異。第四十二頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202342第一章審計(jì)概論第四節(jié)審計(jì)的對(duì)象及職能一、審計(jì)對(duì)象的概念二、審計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容三、審計(jì)的職能第四十三頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202343第一章審計(jì)概論第四節(jié)審計(jì)的對(duì)象及職能

一、審計(jì)對(duì)象的概念審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)的客體，一般是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第四十四頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202344第一章審計(jì)概論第四節(jié)審計(jì)的對(duì)象及職能二、審計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容2.記錄上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料和其它資料—本質(zhì)—表象(1)政府審計(jì)的對(duì)象(2)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象(3)民間審計(jì)的對(duì)象1.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)第四十五頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202345第一章審計(jì)概論第四節(jié)審計(jì)的對(duì)象及職能三、審計(jì)的職能1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督——國(guó)家審計(jì)側(cè)重2.經(jīng)濟(jì)鑒證——CPA審計(jì)側(cè)重3.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)——內(nèi)部審計(jì)側(cè)重第四十六頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202346第一章審計(jì)概論本節(jié)內(nèi)容小結(jié)審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)的客體，一般是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)對(duì)象具體包括被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)(本質(zhì)),以及會(huì)計(jì)資料和其它資料(現(xiàn)象)。審計(jì)的職能包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)第四十七頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202347第一章審計(jì)概論第五節(jié)審計(jì)的種類一、基本分類(體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì))二、其它分類第四十八頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202348第一章審計(jì)概論第五節(jié)審計(jì)的種類一、基本分類1.按審計(jì)的主體分

政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第四十九頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202349第一章審計(jì)概論第五節(jié)審計(jì)的種類

一、基本分類（續(xù)）

2.按審計(jì)的目的和內(nèi)容分會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)(財(cái)務(wù)審計(jì))經(jīng)營(yíng)審計(jì)(效益審計(jì)、管理審計(jì))合規(guī)性審計(jì)(遵循審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì))第五十頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202350第一章審計(jì)概論區(qū)別類別審計(jì)目的審計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)審計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制合規(guī)性審計(jì)確定是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則第五十一頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202351第一章審計(jì)概論第五節(jié)審計(jì)的種類二、其它分類1.按與被審單位關(guān)系2.按范圍的不同分類3.按施行時(shí)間的不同分類4.按執(zhí)行地點(diǎn)的不同分類5.從被審單位接受審計(jì)的可選擇性角度6.從審計(jì)的有償性角度第五十二頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202352第一章審計(jì)概論本節(jié)內(nèi)容小結(jié)

分類基本分類（體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)）其他分類標(biāo)志按主體按目的和內(nèi)容按與被審單位關(guān)系按范圍按施行時(shí)間按執(zhí)行地點(diǎn)可選擇性角度審計(jì)的有償性種類1.

政府審計(jì)2.

內(nèi)部審計(jì)3.民間審計(jì)1.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

2.合規(guī)性審計(jì)3.經(jīng)營(yíng)審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)

2.

外部審計(jì)1.全面和局部審計(jì)2.綜合和專題審計(jì)1.事前事中和事后審計(jì)2.

定期和不定期審計(jì)3.期中和期末審計(jì)1.就地審計(jì)2.報(bào)送審計(jì)1.

強(qiáng)制審計(jì)2.

任意審計(jì)1.有償審計(jì)2.無(wú)償審計(jì)第五十三頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202353第一章審計(jì)概論多選題關(guān)于審計(jì)的分類可以從不同角度加以考察，下列對(duì)審計(jì)的分類恰當(dāng)?shù)挠?)。A.審計(jì)按主體的不同可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B.審計(jì)按目的的不同可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)C.審計(jì)按內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)D.審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)第五十四頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202354第一章審計(jì)概論多選題注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下哪幾個(gè)階段()。A.以會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B.以被審計(jì)單位是否遵守了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則為特征的合規(guī)性審計(jì)C.以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)審計(jì)D.以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作主線的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)第五十五頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202355第一章審計(jì)概論第六節(jié)審計(jì)監(jiān)督體系一、審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成二、政府審計(jì)三、內(nèi)部審計(jì)四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系第五十六頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202356第一章審計(jì)概論第六節(jié)審計(jì)監(jiān)督體系一、審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成

政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)民間審計(jì)相互聯(lián)系、平行獨(dú)立第五十七頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202357第一章審計(jì)概論第六節(jié)審計(jì)監(jiān)督體系二、政府審計(jì)1.

世界各國(guó)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

立法型司法型行政型獨(dú)立型第五十八頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202358第一章審計(jì)概論第六節(jié)審計(jì)監(jiān)督體系二、政府審計(jì)（續(xù)）

2.我國(guó)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其管理體制現(xiàn)行《審計(jì)法》規(guī)定：

●國(guó)家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度，國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。

●審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)派出審計(jì)特派員。

●地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。第五十九頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202359第一章審計(jì)概論第六節(jié)審計(jì)監(jiān)督體系二、政府審計(jì)（續(xù)）

2.我國(guó)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其管理體制

(1)機(jī)構(gòu)設(shè)置●中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)●國(guó)家審計(jì)署：國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作

●特派員辦事處●地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)：縣級(jí)以上人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)第六十頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202360第一章審計(jì)概論第六節(jié)審計(jì)監(jiān)督體系二、政府審計(jì)（續(xù)）2.我國(guó)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其管理體制(2)管理體制

●隸屬關(guān)系——行政型

●國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)?！駠?guó)務(wù)院和縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其它財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告?！裰醒牒偷胤絿?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的關(guān)系——雙重領(lǐng)導(dǎo)

●地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

●審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主第六十一頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202361第一章審計(jì)概論第六節(jié)審計(jì)監(jiān)督體系三、內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)內(nèi)部審計(jì)新規(guī)定:內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。IIA－內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。第六十二頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202362第一章審計(jì)概論第六節(jié)審計(jì)監(jiān)督體系三、內(nèi)部審計(jì)（續(xù)）

●法規(guī)規(guī)定必須設(shè)立的，必須設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)●法規(guī)沒(méi)有規(guī)定必須設(shè)立的，根據(jù)需要設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)●對(duì)于有需要，但不具有條件的，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。—機(jī)構(gòu)設(shè)置必須遵循法定原則2.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則第六十三頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202363第一章審計(jì)概論第六節(jié)審計(jì)監(jiān)督體系三、內(nèi)部審計(jì)（續(xù)）隸屬于單位董事會(huì)（董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)）隸屬于單位總負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理或總裁）隸屬于單位第二層次負(fù)責(zé)人（副總經(jīng)理或副總裁）3.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式第六十四頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202364第一章審計(jì)概論第六節(jié)審計(jì)監(jiān)督體系四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系二者之間的聯(lián)系二者之間的區(qū)別(見(jiàn)下表)第六十五頁(yè)，共七十二頁(yè)。4/19/202365第一章審計(jì)概論比較政府審計(jì)CPA審計(jì)1審計(jì)目標(biāo)

對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì)

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制進(jìn)行的審計(jì)

2取證權(quán)限有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明資料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明資料

有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒(méi)有行政強(qiáng)制力，審計(jì)結(jié)論不具強(qiáng)制性3對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為、需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見(jiàn)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒(méi)有行政強(qiáng)制力。但是可以視情況出具保留、否定或無(wú)法表示意見(jiàn)的