2023年會計繼續(xù)教育考試題目及答案

判斷題納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。（）

正確

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[答案解析]

正確

【解析】根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。

執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼，應當繳納個人所得稅。

正確

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錯誤

【解析】執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼，不予征收個人所得稅。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算的，應當一并征收營業(yè)稅。

正確

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錯誤

【解析】建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算的，分別征稅。雖然制造費用與管理費用不同，但本期發(fā)生的管理費用和制造費用均直接影響本期損益。()

正確

錯誤[答案解析]

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【解析】本期發(fā)生的制造費用可能包含在期末存貨項目中，此時對本期的損益是不產(chǎn)生影響的。非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出等都計入營業(yè)外支出。()

正確

錯誤

[答案解析]

正確

【解析】考察營業(yè)外支出的核算公司對長期股權(quán)投資計提的減值準備，如果該長期股權(quán)投資在之后的期間有價值回升可以在原計提減值金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。()

正確

錯誤[答案解析]

錯誤

【解析】長期股權(quán)投資計提的減值準備一經(jīng)計提，以后期間不可以轉(zhuǎn)回。分批法也可以用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗的生產(chǎn)、在建工程以及設備修理作業(yè)()

正確

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[答案解析]

正確

【解析】分批法，是指以產(chǎn)品的批別作為產(chǎn)品成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗的生產(chǎn)、在建工程以及設備修理作業(yè)等。企業(yè)在一定期間內(nèi)發(fā)生虧損，那么企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益總額不一定減少。()

正確

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[答案解析]

正確

【解析】本題考核所有者權(quán)益總額的內(nèi)容核算。由于所有者權(quán)益的內(nèi)容中除了包含與盈虧有關的未分配利潤之外，還包含與盈虧無關的項目，如實收資本和資本公積，如果在企業(yè)虧損減少未分配利潤的同時，實收資本或資本公積增加了，且增加的量大于虧損的量，那么這一期間的所有者權(quán)益總額反而增加了。因此應該說企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，所有者權(quán)益可能減少。期末，將停工凈損失從該科目的貸方轉(zhuǎn)出，屬于自然災害的部分轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目的借方;其余轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本科目。()

正確

錯誤

[答案解析]

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【解析】應由本月產(chǎn)品成本負擔的部分才轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本科目。資本公積反映的是企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分及直接計入所有者權(quán)益的利得或損失。()

正確

錯誤

[答案解析]

正確

【解析】本題考核資本公積的定義。企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤。()

正確

錯誤

[答案解析]

正確

【解析】營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤。持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。()

正確

錯誤

[答案解析]

正確

【解析】本題考核持有至到期投資的概念。存貨跌價準備一經(jīng)確認，不得轉(zhuǎn)回。()

正確

錯誤

[答案解析]

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【解析】存貨跌價準備可以在原范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。()

正確

錯誤

[答案解析]

正確財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年可以按原用途繼續(xù)使用，也可以挪作他用的財政補助資金。()

正確

錯誤

[答案解析]

錯誤

【解析】本題考核財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的概念。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。偶然所得按收入全額計征個人所得稅，不扣除任何費用。

正確

錯誤

[答案解析]

正確在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國個人所得稅居民納稅人。（）

正確

錯誤[答案解析]

正確

【解析】該題考察個人所得稅納稅人。題目表述正確。企業(yè)提供勞務時，如資產(chǎn)負債表日無法對交易的結(jié)果作出可靠估計，應按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。()

正確

錯誤[答案解析]

錯誤

【解析】企業(yè)提供勞務時，如資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結(jié)果不能作出可靠估計時，應該根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本是否能夠得到補償來確定應確認的勞務收入。由于海關誤征，多繳納稅款的，經(jīng)海關查驗屬實的，納稅人可以從繳納稅款之日起2年內(nèi)，書面聲明理由，連同納稅收據(jù)向海關申請退稅。()

正確

錯誤[答案解析]

錯誤

【解析】由于海關誤征，多繳納稅款的，經(jīng)海關查驗屬實的，納稅人可以從繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同納稅收據(jù)向海關申請退稅，逾期不予受理。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，實木地板、汽車輪胎和高爾夫球具均屬于消費稅征稅范圍。

正確

錯誤

[答案解析]

正確企業(yè)處置固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得，應計入營業(yè)外收入。()

正確

錯誤

[答案解析]

正確

【解析】本題考核營業(yè)外收入的核算內(nèi)容。計入營業(yè)外收入的非流動資產(chǎn)處置利得，僅包括處置固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)取得的利得，不包括其他非流動資產(chǎn)。采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結(jié)存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以商品進銷差價率。()

正確

錯誤

[答案解析]

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【解析】本題考核售價金額核算法的計算。本期商品銷售成本=銷售收入×(1-商品進銷差價率)，期末結(jié)存商品的成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，滿足一定條件后可以轉(zhuǎn)為公允價值模式核算。()

正確

錯誤

[答案解析]

正確

【解析】滿足一定條件后采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，但是已經(jīng)采用公允價值模式計量的，不得轉(zhuǎn)為成本模式。在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會使成本降低額和降低率發(fā)生變動。()

正確

錯誤[答案解析]

錯誤

【解析】在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會使成本降低額發(fā)生同比例的增減;但由于按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本也發(fā)生同比例增減，故不會使成本降低率發(fā)生變動。表結(jié)法下月末不需要將損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤，年末才進行結(jié)轉(zhuǎn)。()

正確

錯誤

[答案解析]

正確

【解析】本題考核表結(jié)法相關知識點。單選題下列選項中，屬于負債的確認條件的是()。

A

負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

B

負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務

C

未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量

D

負債是由過去的交易或事項形成的

[答案解析]

C

【解析】選項C未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量是負債的確認條件之一。選項A、B、D選項屬于負債的特征。下列項目中，不屬于職工薪酬的有()。

A

應由職工負擔的醫(yī)療費

B

工傷保險費

C

養(yǎng)老保險費

D

因解除與職工的勞動關系給予的補償

[答案解析]

A

【解析】應由職工負擔的醫(yī)療費不是企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予的報酬。支付給在建工程人員的工資應列示在現(xiàn)金流量表()項目中。

A

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

B

支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

C

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

D

投資支付的現(xiàn)金

[答案解析]

C

【解析】支付給在建工程人員的工資屬于應由在建工程負擔的職工薪酬，應該列示在現(xiàn)金流量表中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中。下列各項中，不應計提壞賬準備的是()。

A

應收賬款

B

應付賬款

C

預付賬款

D

其他應收款

[答案解析]

B

【解析】應付賬款屬于負債，故不計提壞賬準備。下列項目中，銷售企業(yè)應當作為財務費用處理的有

A

購貨方獲得的商業(yè)折扣

B

購貨方獲得的銷售折讓

C

購貨方獲得的現(xiàn)金折扣

D

購貨方放棄的現(xiàn)金折扣

[答案解析]

C

【解析】對銷售企業(yè)來說，購貨方獲得的現(xiàn)金折扣應作為財務費用處理;購貨方獲得的商業(yè)折扣不需進行賬務處理;購貨方獲得的銷售折讓，如銷售企業(yè)已經(jīng)作確認收入的賬務處理且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應沖減主營業(yè)務收入和有關稅金等?；?如銷售企業(yè)未作確認收入的處理，應直接按照扣除折計后的金額確認收入;購貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需進行賬務處理。納稅人進口應稅消費品的，納稅義務的發(fā)生時間為（）。

A

發(fā)出應稅消費品的當天

B

報關進口的當天

C

書面合同約定的收款日期的當天

D

取得索取銷售款憑據(jù)的當天

[答案解析]

B

【解析】納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入()。

A

銷售費用

B

管理費用

C

財務費用

D

營業(yè)外收入

[答案解析]

B

【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要計入管理費用;無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入。根據(jù)規(guī)定，臨時存款賬戶的有效期最長不得超過（）。

A

1年

B

2年

C

3年

D

5年

[答案解析]

B

【解析】該題考察臨時存款賬戶的有效期。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，該記載屬于（）。

A

不發(fā)生票據(jù)法上的效力

B

不得記載事項

C

任意記載事項

D

相對記載事項

[答案解析]

C

【解析】該題考察票據(jù)的記載事項。任意記載事項是指《票據(jù)法》不強制當事人必須記載而允許當事人自行選擇，不記載時不影響票據(jù)效力，記載時則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項。如出票人在匯票記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓，其中的“不得轉(zhuǎn)讓”事項即為任意記載事項。下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。

A

銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金

B

收到的稅費返還

C

購買辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D

償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量[答案解析]

D

【解析】償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量出于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此答案為D.下列選項中，不影響營業(yè)利潤的項目構(gòu)成有()。

A

主營業(yè)務成本

B

營業(yè)稅金及附加

C

營業(yè)外收入

D

公允價值變動損益

[答案解析]

C

【解析】營業(yè)外收入影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤。下列行為征收營業(yè)稅的有()。

A

以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的行為

B

企業(yè)用土地換取建筑

C

企業(yè)的員工為本單位提供應稅勞務

D

單位汽車為子公司運輸貨物

[答案解析]

B

【解析】A選項，以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的行為免征營業(yè)稅；企業(yè)將土地換取建筑物為視同銷售行為，需要交納營業(yè)稅；C選項，企業(yè)的員工為本單位提供應稅勞務；免征營業(yè)稅；D選項，運輸貨物取得收入目前繳納增值稅而不是營業(yè)稅。根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實行從量計征的是（）。

A

契稅

B

城鎮(zhèn)土地使用稅

C

房產(chǎn)稅

D

土地增值稅

[答案解析]

B

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅實行從量計征。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是（）。

A

財政撥款

B

租金收入

C

產(chǎn)品銷售收入

D

國債利息收入

[答案解析]

A

【解析】企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金為不征稅收入，選項D屬于免稅收入。依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是（）

A

銷售貨物所得

B

提供勞務所得

C

動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D

特許權(quán)使用費所得

[答案解析]

D

【解析】根據(jù)規(guī)定，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定，本題選D。下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。

A

處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額

B

收到的稅費返還

C

吸收投資收到的現(xiàn)金

D

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

[答案解析]

C

【解析】本題考核籌資活動現(xiàn)金流量的判斷。AD屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流。B屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流納稅人進口應稅消費品的，納稅義務的發(fā)生時間為（）。

A

發(fā)出應稅消費品的當天

B

報關進口的當天

C

書面合同約定的收款日期的當天

D

取得索取銷售款憑據(jù)的當天

[答案解析]

B

【解析】納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。下列不屬于存貨核算范圍的是()。

A

庫存商品

B

低值易耗品

C

固定資產(chǎn)

D

原材料

[答案解析]

C

【解析】固定資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)，不屬于存貨核算范圍“壞賬準備”科目借方登記()。

A

本年提取的壞賬準備

B

上年末壞賬準備的余額小于本年確認的壞賬損失部分

C

企業(yè)已提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備數(shù)額

D

實際發(fā)生的壞賬損失金額[答案解析]

D

【解析】壞賬準備科目的借方登記的是實際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬金額。勞動合同期限不滿3年的，試用期的最長時間是（）。

A

1個月

B

2個月

C

3個月

D

6個月

[答案解析]

B

【解析】該題考察試用期期限的強制性規(guī)定。勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月。企業(yè)在材料收入的核算中，需在月末暫估入賬并于下月初紅字沖回的是()。

A

月末購貨發(fā)票賬單未到，但已入庫的材料

B

月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款未付但已入庫的材料

C

月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款已付且已入庫的材料

D

月末購貨發(fā)票賬單已