科技集團(tuán)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范模版

科技集團(tuán)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一章總則第一條為加強(qiáng)科技集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱集團(tuán))會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立和規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法律、法規(guī)以及集團(tuán)有關(guān)規(guī)章制度，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于集團(tuán)各研究院（中心）、職能部門、基地、京外所（站）及其獨(dú)資、控股子企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)所屬單位）。第三條集團(tuán)所屬單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第四條集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的組織實(shí)施、管理監(jiān)督及考核評(píng)價(jià)。集團(tuán)所屬單位應(yīng)依據(jù)本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化。第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備第五條集團(tuán)所屬單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，設(shè)置會(huì)計(jì)主管人員。第六條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：堅(jiān)持原則，廉潔奉公，具有較高的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，敬崗愛業(yè)，盡職盡責(zé)，勇于奉獻(xiàn)；財(cái)會(huì)專業(yè)或相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，或者經(jīng)過專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)合格，具有中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格或相當(dāng)于中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)能力；主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于二年；熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的有關(guān)知識(shí)；有較強(qiáng)的組織能力；身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。第七條由于會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)較少或其他原因，沒有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員的單位，可由集團(tuán)財(cái)務(wù)部指定相關(guān)單位負(fù)責(zé)代理其會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。第八條集團(tuán)所屬單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。第九條集團(tuán)所屬單位根據(jù)工作需要引進(jìn)、聘用會(huì)計(jì)人員，需經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部考核同意后方可辦理相關(guān)調(diào)入聘用手續(xù)。配備的會(huì)計(jì)人員由集團(tuán)財(cái)務(wù)部集中統(tǒng)一管理。第十條集團(tuán)所屬單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算，財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總賬報(bào)表，稽核，稅收管理，檔案管理等，開展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位，可根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。第十一條會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第十二條會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，并符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。第十三條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及其他方面的培訓(xùn)。集團(tuán)所屬單位應(yīng)當(dāng)合理安排和保證會(huì)計(jì)人員每年有一定的時(shí)間用于學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。第十四條集團(tuán)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)木窈臀镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。第十五條集團(tuán)所屬單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位擔(dān)任出納工作。會(huì)計(jì)人員與其親屬不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)任職。第二節(jié)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德第十六條會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第十七條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。第十八條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。第十九條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。第二十條會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。第二十一條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第二十二條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注重會(huì)計(jì)信息的保密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自提供或者泄露會(huì)計(jì)信息。第二十三條集團(tuán)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況、評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力，作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、評(píng)聘專業(yè)技術(shù)職稱及表彰獎(jiǎng)勵(lì)的考核重要依據(jù)。第三節(jié)會(huì)計(jì)工作交接第二十四條會(huì)計(jì)人員工作輪換、調(diào)動(dòng)或者因故離職，應(yīng)將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。第二十五條接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第二十六條會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，應(yīng)及時(shí)做好以下工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)、特殊業(yè)務(wù)及歷史遺留等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)寫出書面材料或處理程序和方法。編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交資料的明細(xì)清單。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)、存儲(chǔ)介質(zhì)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第二十七條會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，應(yīng)有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)、集團(tuán)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)共同負(fù)責(zé)監(jiān)交。第二十八條移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收?，F(xiàn)金、有價(jià)證券移交時(shí)要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券應(yīng)與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致，不一致時(shí)，移交人員應(yīng)限期查清。移交時(shí)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)完整無缺。如有短缺，應(yīng)查明原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。移交時(shí)銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表使兩者調(diào)節(jié)后相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符。移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，應(yīng)交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行移交。第二十九條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還應(yīng)將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第三十條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章，并在移交清冊(cè)上注明交接日期、移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第三十一條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。第三十二條會(huì)計(jì)人員因各種原因臨時(shí)不能從事本崗位工作且需要接替或代理的，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員指定有關(guān)人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)不能從事本崗工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作后，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。第三十三條單位(機(jī)構(gòu))撤消時(shí)，應(yīng)留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。第三章會(huì)計(jì)核算第一節(jié)會(huì)計(jì)核算一般要求第三十四條集團(tuán)所屬單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?，并按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及集團(tuán)財(cái)務(wù)部的相關(guān)要求建立會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。第三十五條集團(tuán)所屬單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第三十六條集團(tuán)所屬單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益；虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn)；違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。第三十七條集團(tuán)所屬單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照集團(tuán)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法各期相一致。第三十八條會(huì)計(jì)年度為公歷一月一日起至十二月三十一日止。第三十九條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第四十條 集團(tuán)所屬單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)財(cái)務(wù)部的具體規(guī)定設(shè)置和使用一級(jí)和二級(jí)會(huì)計(jì)科目。三級(jí)以下的明細(xì)科目集團(tuán)所屬單位可根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置。第四十一條集團(tuán)所屬單位對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的格式由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定。對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表按照集團(tuán)財(cái)務(wù)部、外部單位、部門要求的報(bào)表格式填報(bào)。第四十二條集團(tuán)所屬單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)財(cái)務(wù)部的具體規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。第四十三條集團(tuán)所屬單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管，會(huì)計(jì)檔案納入單位檔案管理。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法應(yīng)依據(jù)本規(guī)范第四章《會(huì)計(jì)檔案管理》進(jìn)行。第二節(jié)填制會(huì)計(jì)憑證第四十四條集團(tuán)所屬單位辦理第三十五條規(guī)定的事項(xiàng)，應(yīng)取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。第四十五條原始憑證的基本要求是：(一)原始憑證的內(nèi)容應(yīng)具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱；填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。凡是作為報(bào)銷依據(jù)的發(fā)票、收據(jù)應(yīng)有填制單位加蓋的財(cái)務(wù)專用章；從外單位取得的其他原始憑證，應(yīng)蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，應(yīng)有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證應(yīng)有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或者指定的人員簽名或者蓋章；對(duì)外開出的作為報(bào)銷依據(jù)的發(fā)票、收據(jù)應(yīng)加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章，對(duì)外開出的其他原始憑證，應(yīng)加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫和小寫金額應(yīng)相符。購買實(shí)物的原始憑證,應(yīng)有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證,應(yīng)有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，應(yīng)用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)票或收據(jù)填制時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先寫清購貨單位的名稱全稱，不能簡(jiǎn)略。然后按照憑證格式和內(nèi)容逐項(xiàng)填列齊全。發(fā)票或收據(jù)要如實(shí)填寫，不能按照購貨人的要求填寫。經(jīng)辦人的簽章和單位財(cái)務(wù)專用章都要蓋全。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還應(yīng)有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，應(yīng)取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)用批準(zhǔn)文件的復(fù)印件作為附件，并在復(fù)印件上注明批準(zhǔn)文件原件的存放地方。第四十六條原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)加蓋開出單位的財(cái)務(wù)專用章或者公章。第四十七條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。第四十八條記賬憑證的基本要求是：(一)記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。記賬憑證填制的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，并且表述簡(jiǎn)短精練。其摘要應(yīng)能使閱讀的人了解該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特征，判斷出會(huì)計(jì)分錄的正確與否。記賬憑證后所附原始憑證張數(shù)應(yīng)按照能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的每一張有效票據(jù)計(jì)算。填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證應(yīng)附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單應(yīng)具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年記賬憑證填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣及注銷原因(或附有書面注銷原因說明)，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣及原因(或附有書面訂正說明)。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。手工填制憑證如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。第四十九條手工填制會(huì)計(jì)憑證，字跡應(yīng)清晰、工整，并符合下列要求：阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位為零時(shí)，可寫“00”，或者符號(hào)“——”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“——”代替。漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。第五十條集團(tuán)所屬單位會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，具體辦法由集團(tuán)所屬單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。第五十一條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、長(zhǎng)期投資相關(guān)資料、交通工具購置發(fā)票以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有財(cái)務(wù)專用章或公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證，并按照有關(guān)規(guī)定辦理。第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿第五十二條集團(tuán)所屬單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。第五十三條會(huì)計(jì)賬簿一般由封面、目錄和賬頁等構(gòu)成。封面應(yīng)當(dāng)載明單位名稱、賬簿名稱、所屬年度及會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員的簽字或蓋章。目錄應(yīng)載明各個(gè)科目的起止頁數(shù)、經(jīng)辦人的簽章。賬頁應(yīng)當(dāng)載明賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目)、記賬日期欄、記賬憑證的種類和號(hào)碼、摘要欄、金額欄及頁碼。第五十四條現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。第五十五條現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄，并在借貸兩欄中設(shè)有“對(duì)方科目”欄。第五十六條總賬是用來登記一個(gè)單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、收入和成果等總括的核算資料。應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的記賬方法和賬務(wù)處理程序的需要設(shè)置，一般總賬采用三欄式。第五十七條明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，可以根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理上的要求和需要作明細(xì)分類記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種格式。第五十八條啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。第五十九條對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿不能充分反映清楚的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，集團(tuán)所屬單位應(yīng)當(dāng)建立健全輔助性賬簿補(bǔ)充說明。輔助性賬簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)所需反映的內(nèi)容進(jìn)行設(shè)置，應(yīng)當(dāng)能夠滿足會(huì)計(jì)管理的具體需要。第六十條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。手工登記賬簿的基本要求是：登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一或不超過應(yīng)占格距的三分之二。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方面的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)逐日結(jié)出余額。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。第六十一條賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡。第六十二條手工登記帳簿發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按照下列方法進(jìn)行更正：登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但應(yīng)使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。第六十三條集團(tuán)所屬單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作應(yīng)根據(jù)賬戶的性質(zhì)，每天、每月、每季或每年進(jìn)行。賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。第六十四條集團(tuán)所屬單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。結(jié)賬前，應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。第四節(jié)編制財(cái)務(wù)報(bào)告第六十五條集團(tuán)財(cái)務(wù)部是財(cái)務(wù)報(bào)告統(tǒng)一歸口管理部門,統(tǒng)一對(duì)內(nèi)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告,負(fù)責(zé)集團(tuán)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)事務(wù)所的管理工作。第六十六條集團(tuán)所屬單位應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和?鋼研科技集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)告管理暫行辦法?的規(guī)定要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書等。第六十七條集團(tuán)所屬單位對(duì)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)部規(guī)定的格式和要求編制。對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告，按照集團(tuán)財(cái)務(wù)部、外部單位、部門規(guī)定的格式和要求編制。第六十八條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。第六十九條會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間,凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說明。第七十條集團(tuán)所屬單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和?科技集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)告管理暫行辦法?的規(guī)定認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。第七十一條集團(tuán)所屬單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)認(rèn)真組織對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的檢查復(fù)核，確保上報(bào)數(shù)據(jù)資料真實(shí)、準(zhǔn)確和規(guī)范。第七十二條集團(tuán)所屬單位應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)財(cái)務(wù)部規(guī)定的期限報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、編制人簽名或者蓋章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。第七十三條如果發(fā)現(xiàn)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。第四章會(huì)計(jì)檔案管理第七十四條會(huì)計(jì)檔案是單位檔案的重要組成部分，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，由本單位統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)檔案包括紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、其他相關(guān)會(huì)計(jì)專業(yè)資料及上述內(nèi)容存儲(chǔ)在各種介質(zhì)（如硬盤、光盤、軟盤、磁帶等)上的電子數(shù)據(jù)（以下簡(jiǎn)稱電子會(huì)計(jì)檔案）。第七十五條會(huì)計(jì)年度終了后，應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行裝訂成冊(cè)、整理立卷、分類存儲(chǔ)。第一節(jié)紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案管理第七十六條會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。會(huì)計(jì)憑證裝訂之前，應(yīng)當(dāng)做好以下準(zhǔn)備工作：分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號(hào)是否齊全；按憑證匯總?cè)掌跉w集，確定裝訂成冊(cè)的本數(shù)；摘除憑證內(nèi)的金屬物，對(duì)大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小一致，且要避開裝訂線，以便翻閱時(shí)保持?jǐn)?shù)字完整；整理檢查憑證順序號(hào)，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號(hào)要查明原因。再檢查附件是否有漏缺，工資、獎(jiǎng)金發(fā)放單、領(lǐng)料單、入庫單是否齊全；記賬憑證上有關(guān)人員的印章是否齊全。第七十七條裝訂會(huì)計(jì)記賬憑證的具體要求：用適當(dāng)?shù)姆椒ㄑb訂，裝訂時(shí)盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱；憑證外面要加封面,封面紙用尚好的牛皮紙印制,封面規(guī)格略大于所附記賬憑證;裝訂憑證厚度一般1.5厘米，保證裝訂牢固，美觀大方。第七十八條會(huì)計(jì)憑證裝訂后，在每本封面上填好憑證種類、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)，并在封面上編號(hào)，按編號(hào)順序入柜，并要在顯露處標(biāo)明憑證種類編號(hào)，以便于調(diào)閱。第七十九條各種會(huì)計(jì)賬簿年度結(jié)賬后，除跨年度使用的賬簿外，其他賬簿應(yīng)按時(shí)整理裝訂立卷。在賬簿裝訂前，應(yīng)當(dāng)核對(duì)賬頁是否齊全、順序號(hào)排列是否連續(xù)，往來款清單是否與往來款金額相符，然后按賬簿封面、目錄、該賬簿按頁數(shù)順序排列的賬頁、會(huì)計(jì)賬簿裝訂封底的順序裝訂。第八十條會(huì)計(jì)賬簿裝訂后，應(yīng)當(dāng)注明賬簿所屬年度、賬簿名稱、編號(hào)和會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人及經(jīng)辦人的簽章。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)牢固、平整，不得有折角、缺角、錯(cuò)頁、掉頁、加空白紙的現(xiàn)象。第八十一條會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成及時(shí)報(bào)送后，留存的報(bào)表應(yīng)當(dāng)按月裝訂成冊(cè)謹(jǐn)防丟失。裝訂前要按目錄核對(duì)是否齊全，整理報(bào)表，完整無缺地裝訂，并在報(bào)表封面注明報(bào)表年度、報(bào)表名稱，并由會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人簽章。第八十二條集團(tuán)所屬單位對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第八十三條集團(tuán)所屬單位保存的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)為本單位積極提供利用，向外單位提供利用時(shí)，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊(cè)，并應(yīng)限期歸還。第八十四條集團(tuán)所屬單位會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀，由集團(tuán)所屬單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，會(huì)同集團(tuán)檔案管理部門、集團(tuán)財(cái)務(wù)部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，待集團(tuán)批準(zhǔn)后銷毀。對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由原單位保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)為止。第八十五條按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由集團(tuán)所屬單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、集團(tuán)檔案管理部門及財(cái)務(wù)部門共同派人員監(jiān)銷。第八十六條監(jiān)銷人員在銷毀會(huì)計(jì)檔案以前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，銷毀后，在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)。第八十七條集團(tuán)所屬單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位移交集團(tuán)檔案室管理。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。移交會(huì)計(jì)檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，雙方單位及集團(tuán)財(cái)務(wù)部有關(guān)人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。第八十八條各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久和定期保管期限，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年等五種。各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào)檔案名稱保管期限 備 注一、會(huì)計(jì)憑證類1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證15年對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、長(zhǎng)期投資相關(guān)資料、涉外文件等原始憑證延長(zhǎng)保管期限2銀行存款余額調(diào)節(jié)表3年二、會(huì)計(jì)賬簿類1日記賬15年其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年2明細(xì)賬15年3總賬25年4固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存5年5輔助賬簿15年三、會(huì)計(jì)報(bào)表類1主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)3年包括文字分析2月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表5年包括文字分析3年度會(huì)計(jì)報(bào)表(決算)永久包括文字分析四、其他類1會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年2會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)25年3會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)25年第二節(jié)電子會(huì)計(jì)檔案管理第八十九條集團(tuán)所屬單位存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)及時(shí)以書面形式打印輸出，同時(shí)按照有關(guān)稅務(wù)、審計(jì)等管理部門的要求及時(shí)打印輸出有關(guān)賬簿、報(bào)表，未打印之前不得刪除。打印輸出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)保存。第九十條集團(tuán)所屬單位由機(jī)器打印輸出的電子會(huì)計(jì)檔案發(fā)生缺損時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充打印，并由操作人員在打印輸出的頁面上簽字或蓋章注明，由系統(tǒng)管理員簽字蓋章認(rèn)可。第九十一條電子會(huì)計(jì)檔案保管期限應(yīng)在五年以上，其中會(huì)計(jì)科目和匯總數(shù)據(jù)(包括年度和月度匯總數(shù)據(jù))應(yīng)永久保存。明細(xì)賬、記賬憑證及其他數(shù)據(jù)五年期滿后可根據(jù)需要，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后銷毀。第九十二條集團(tuán)所屬單位發(fā)生的賬務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)于每周五制作數(shù)據(jù)備份并異地存放，應(yīng)確保會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)一旦發(fā)生故障時(shí)能夠快速恢復(fù)。備份數(shù)據(jù)不得更改。第九十三條集團(tuán)所屬單位應(yīng)妥善保管電子會(huì)計(jì)檔案的備份數(shù)據(jù)并交專人保管。備份數(shù)據(jù)應(yīng)存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場(chǎng)所。第九十四條采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，使電子會(huì)計(jì)檔案丟失。第九十五條集團(tuán)所屬單位電子會(huì)計(jì)檔案的管理工作(包括數(shù)據(jù)備份，數(shù)據(jù)恢復(fù)和清理硬盤等)由系統(tǒng)管理員專職執(zhí)行，系統(tǒng)管理員對(duì)磁盤會(huì)計(jì)檔案的安全性和正確性負(fù)責(zé)。第五章會(huì)計(jì)電算化管理第九十六條為了加強(qiáng)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算軟件和計(jì)算機(jī)硬件的操作使用管理，確保會(huì)計(jì)核算軟、硬件的正常運(yùn)行與安全，并保證其在會(huì)計(jì)信息處理和保存中的效用，集團(tuán)所屬單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理。第九十七條集團(tuán)會(huì)計(jì)電算化工作由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌組織，集團(tuán)所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門是會(huì)計(jì)電算化工作的主要承擔(dān)部門，按照集團(tuán)相關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)和承擔(dān)會(huì)計(jì)電算化具體工作。第一節(jié)會(huì)計(jì)電算化的賬務(wù)處理第九十八條集團(tuán)所屬單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)在每一新會(huì)計(jì)年度開始或上一會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)的具體規(guī)定，建立新會(huì)計(jì)年度完整的賬務(wù)文件，正確設(shè)置全部級(jí)次的會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)年度中間可以根據(jù)需要追加新的會(huì)計(jì)科目，但已制單或記賬的會(huì)計(jì)科目不得修改或刪除(賬務(wù)的修改工作由系統(tǒng)管理員執(zhí)行)。第九十九條轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)年度時(shí)，應(yīng)在新的會(huì)計(jì)年度開始后的60天內(nèi)，完成結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的年初余額手續(xù)，并保證數(shù)據(jù)檢驗(yàn)平衡正確，年初余額在當(dāng)年第一次記賬以前可以修改，第一次記賬以后如有調(diào)整，需通過填制記賬憑證進(jìn)行。第一百條在計(jì)算機(jī)上填制的記賬憑證編號(hào)應(yīng)當(dāng)連續(xù)，編號(hào)出現(xiàn)間斷時(shí)，應(yīng)在斷號(hào)后的第一張憑證上注明間斷的編號(hào)，并在打印輸出的該張憑證上注明斷號(hào)的原因并簽字蓋章。第一百零一條復(fù)核人員應(yīng)在計(jì)算機(jī)上直接對(duì)機(jī)器存儲(chǔ)的記賬憑證進(jìn)行復(fù)核簽字，同時(shí)要對(duì)打印輸出的記賬憑證或代用憑單進(jìn)行簽字蓋章。同一張記賬憑證，制單和復(fù)核不能是同一人。第一百零二條記賬憑證在記賬以前應(yīng)打印輸出(記賬憑證清單)，沒有打印輸出的記賬憑證不得登記入賬。第一百零三條集團(tuán)所屬單位根據(jù)計(jì)算機(jī)使用和人員分工情況以及工作需要，確定每月的記賬期限，每月至少記賬一次，每月月末以前應(yīng)將當(dāng)月所有收支及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)全部登記入賬。至少每月核對(duì)一次總賬，每季度核對(duì)一次明細(xì)賬。第一百零四條應(yīng)將儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)內(nèi)的賬簿數(shù)據(jù)打印輸出為書面賬簿?，F(xiàn)金日記和銀行存款日記賬應(yīng)每天登記并打印，每天業(yè)務(wù)較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。一般賬簿可根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月、按季、按年打印。第一百零五條用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由裝訂人員和相關(guān)賬務(wù)管理人員簽字或者蓋章。第二節(jié)會(huì)計(jì)電算化的操作管理第一百零六條會(huì)計(jì)電算化操作使用人員（以下簡(jiǎn)稱使用人員）是指有權(quán)使用會(huì)計(jì)核算軟件完成其職責(zé)范圍內(nèi)會(huì)計(jì)電算化工作的財(cái)務(wù)人員或財(cái)務(wù)部門工作人員。第一百零七條根據(jù)會(huì)計(jì)電算化工作要求，集團(tuán)所屬單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)配備以下使用人員：系統(tǒng)管理人員：負(fù)責(zé)所有會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)的初始化、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)、系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的登記與排除工作；負(fù)責(zé)系統(tǒng)操作使用的組織與管理工作，分配操作人員的工作權(quán)限，操作使用人員的密碼由操作使用人員自己設(shè)定。數(shù)據(jù)錄入員：按照操作規(guī)程錄入憑證數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)對(duì)其錄入數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行校驗(yàn)，并對(duì)操作中出現(xiàn)的問題詳細(xì)記錄，及時(shí)報(bào)告系統(tǒng)管理員。數(shù)據(jù)錄入人員無權(quán)修改原始憑證或手制憑證上的數(shù)據(jù)，不得進(jìn)行憑證復(fù)核操作。出納人員和系統(tǒng)維護(hù)人員不能擔(dān)任數(shù)據(jù)錄入工作。數(shù)據(jù)復(fù)核員:負(fù)責(zé)對(duì)已錄入計(jì)算機(jī)的憑證編號(hào)及數(shù)據(jù)的完整性、正確性進(jìn)行審核，確保入賬數(shù)據(jù)的完整與正確。數(shù)據(jù)管理人員:負(fù)責(zé)已復(fù)核數(shù)據(jù)的記賬、記賬后憑證、賬頁的打印輸出工作；協(xié)助系統(tǒng)管理員定期做好數(shù)據(jù)備份工作；負(fù)責(zé)程序軟盤、存檔數(shù)據(jù)軟盤、輸出憑證、賬頁及其他資料的保管工作；做好軟件數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作。系統(tǒng)維護(hù)人員:負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)電算化硬件和軟件的檢查及運(yùn)行故障處理工作，以保障會(huì)計(jì)電算化工作的正常運(yùn)行。第一百零八條使用人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下相關(guān)規(guī)定：系統(tǒng)管理員應(yīng)掌握現(xiàn)行財(cái)務(wù)軟件的特點(diǎn)和本單位會(huì)計(jì)電算化體系與核算方式；設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度與單位核算、管理的要求；設(shè)置的報(bào)表格式應(yīng)符合集團(tuán)財(cái)務(wù)部門和上級(jí)主管部門要求。數(shù)據(jù)錄入員進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照憑證內(nèi)容輸入數(shù)據(jù)，不得擅自修改憑證數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)錯(cuò)誤立即通知憑證編制人員或系統(tǒng)管理人員，并根據(jù)修正后的憑證修改錄入的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作外，還可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進(jìn)行數(shù)據(jù)復(fù)核操作，復(fù)核人員亦不能進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作，復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯(cuò)誤，應(yīng)通知數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得進(jìn)行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待數(shù)據(jù)錄入人員修正錄入數(shù)據(jù)后再進(jìn)行復(fù)核簽字操作。系統(tǒng)維護(hù)人員除實(shí)施數(shù)據(jù)維護(hù)時(shí)，一般情況下不允許隨意打開系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作，實(shí)施維護(hù)時(shí)不準(zhǔn)修改數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)。其他操作人員一律不允許實(shí)施數(shù)據(jù)庫操作。數(shù)據(jù)管理人員按規(guī)定負(fù)責(zé)備份數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)和存檔數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)（如硬盤、軟盤、光盤、磁帶等）、賬頁、憑證、報(bào)表及其他資料的復(fù)制、核對(duì)、存放、保管工作。用于會(huì)計(jì)電算化的硬件和會(huì)計(jì)軟件只有使用人員才能上機(jī)操作。其他人員一律不允許上機(jī)。使用人員應(yīng)經(jīng)過培訓(xùn)并經(jīng)系統(tǒng)管理員認(rèn)可合格并授予一定權(quán)限后方可上機(jī)。使用人員應(yīng)牢記自己的密碼，并注意安全保密。出納人員、系統(tǒng)維護(hù)人員均不允許實(shí)施數(shù)據(jù)錄入操作。第一百零九條會(huì)計(jì)電算化憑證的審核與管理：原始憑證的審核：集團(tuán)所屬單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門收到業(yè)務(wù)人員的原始憑證后首先由會(huì)計(jì)人員審核業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確認(rèn)無誤后再審查業(yè)務(wù)審批程序和權(quán)限是否合規(guī)，如確認(rèn)無誤則據(jù)此上機(jī)編制記賬憑證。記賬憑證的復(fù)核：數(shù)據(jù)錄入人員錄入憑證數(shù)據(jù)后，由數(shù)據(jù)復(fù)核人員對(duì)錄入的憑證進(jìn)行復(fù)查，確保其與原始憑證的一致性，并由復(fù)核人員復(fù)核無誤后簽字。記賬：經(jīng)復(fù)核后的憑證打印輸出、并經(jīng)有關(guān)人員(出納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管等)確認(rèn)簽字后，數(shù)據(jù)管理人員方可進(jìn)行記賬操作。第六章會(huì)計(jì)監(jiān)督第一百一十條集團(tuán)所屬單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。第一百一十一條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是：財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；國(guó)務(wù)院有關(guān)部門、地方財(cái)政廳（局）根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定；集團(tuán)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；集團(tuán)內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。第一百一十二條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。第一百一十三條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和