中國企業(yè)內部控制十大常見問題及應對分析-副本

中國企業(yè)內部控制十大常見問題及應對分析---副本 內部控制的權威人士AdrianCadbury爵士曾說“公司的敗績都是由內部控制失敗引起的”，這一點從中航油巨虧、四川長虹壞賬等案例都得到了驗證。以下歸納了我國企業(yè)內部控制常見的十大問題。出納領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節(jié)表之所以把這個問題列在十大問題之首，是因為它非常普遍且后果嚴重。媒體上時常見到某某單位出納挪用公款長達數年才被發(fā)現的消息，就是因為這方面內部控制缺陷所造成的。遺憾的是，直到今天，仍有很多單位根本沒有意識到這一問題，或雖然意識到了卻不以為然，低估了其可能造成的嚴重后果。不相容職務分離是內部控制的一個基本原理，通常需要分離的不相容職務包括授權與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與記錄、保管與記錄，所謂“管錢不管賬，管賬不管錢”就是不相容職務分離原理的一個典型運用。貨幣資金是最容易出現舞弊的一項資產，如果由出納來負責領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節(jié)表，變成簽字“一支筆”，控制流于形式。其次，如果缺乏相關支撐信息，領導無法對收支合理性進行判斷，“一支筆”就會失去控制作用。例如經辦人員申請購買某種設備，而領導沒有該設備經濟可行性、價格合理性的相關數據，審批就會演變成一種過場。第三，領導“一支筆”會造成高度集權，不利于對領導的制約和監(jiān)督，可能導致腐敗。因此，合理的內部控制應當按照重要性程度大小，適當分層授權，逐級審批。過于依賴業(yè)務人員，企業(yè)對業(yè)務的開展失去控制企業(yè)業(yè)務資源完全掌握在業(yè)務員個人手中，對企業(yè)來說是一件非常危險的事情。現實中經?？梢钥吹?，不少企業(yè)的業(yè)務員一旦跳槽或離職，原有的客戶和業(yè)務關系也被隨之帶走，造成企業(yè)對業(yè)務人員過于依賴的被動局面。更有甚者，有的企業(yè)業(yè)務員明地里使用單位各項資源，暗地里為自己或親友開拓業(yè)務、謀取私利，嚴重損害了企業(yè)利益。針對這種現象，企業(yè)應通過完善制度設計，例如采取建立統一的客戶檔案和客戶關系管理系統、同一筆業(yè)務有兩人以上共同參與、適當進行工作輪換和加強財務對業(yè)務過程的控制等措施，將業(yè)務員手中的客戶資源轉化為企業(yè)資源，讓客戶認的是企業(yè)本身而不是認個人，這樣企業(yè)的業(yè)務就不會依賴于某一兩個人，從而保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內部控制制度文字描述較多，流程圖和配套表單較少很多單位有這樣一種現象，員工在某個崗位工作久了后變得駕輕就熟，經驗老到，工作起來游刃有余，而一旦這個員工因有事調離或辭職，后面接替的人員則需要花很長時間來熟悉情況，重新摸索工作方法。造成這種現象的原因是企業(yè)制度主要是文字性東西，缺乏清晰的崗位說明和工作流程圖，執(zhí)行的人往往憑自己的經驗和別人“言傳身教”來做事，崗位新手在開始階段工作不知從何入手，通常需要很長一段學習和熟悉過程。因此，需要有一套完整的制度。一套完整的企業(yè)制度應包括三部分：(1)文字描述的支撐制度文件;(2)工作流程圖或流程的文字描述;(3)相關憑證、表單、文件的樣式匯總。通過繪制清晰的工作流程圖，可以讓每個人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門、人員和規(guī)章制度，而且能夠將工作形成的好經驗固化下來，并且通過流程圖能比較容易發(fā)現內部控制中的不足之處和風險點，從而有助于企業(yè)內部控制的持續(xù)改進。內部控制制度“救火式”的較多，缺乏系統性和完整性很多企業(yè)的內部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經常是發(fā)現管理中出現了某種問題，于是相應地出臺一個制度來規(guī)范。例如今天發(fā)現電話費高了，就制定一個通訊費管理辦法，明天發(fā)現辦公用品浪費嚴重，就擬定出辦公用品采購與使用辦法。這種“救火式”的制度往往只能防范已發(fā)生過的風險，而對未發(fā)生的風險則考慮不足。此外，這樣的制度體系無論在內容上還是形式上，都缺乏系統性和完整性，沒有科學合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現象。有